1、審計專報2014年政府投資項目審計成果及審計建議2014年區審計局積極探索審計工作新思路、新方法，突破觀念約束、力量限制等因素的影響，把踐行黨的群眾路線、服務重大民生工程建設作為政府投資審計工作的重點，大膽創新審計模式，把區委、區政府“五區托一城”發展戰略及工作部署落到了實處。全年審計政府投資項目資金8.13億元，審減工程造價6971萬元，分別是去年同期的2.6倍和1.8倍，節約了財政資金，化解了工程建設領域風險，審計成果得到有效利用和轉化，經濟效益和社會效益十分顯著。1、 審計成果及工作經驗（一）區委、區政府高度重視政府投資項目審計工作，在人才隊伍、規章制度建設等方面鼎力支持，保障了審計業務

2、正常開展，確保了審計質量和效率。2014年上半年，區政府研究出臺了關于進一步加強政府投資項目審計監督工作的意見，規范、理順了政府投資項目監督與管理程序，明確了審計監督的獨立性和權威性，化解了審計風險，為審計業務的開展提供了制度保障；下半年，在人員編制控制嚴格的形勢下，為政府投資審計開綠燈，調劑解決了6名編制名額，充實了審計力量，為投資審計工作的開展奠定了人才基礎。（二）突出重點，創新審計模式，提前介入審計監督。2014年工作重點是開展政府投資項目招標前控制價審計工作。對全區政府投資項目，納入審計計劃進行動態監督，在招標前，對擬招標項目的工程量清單進行審計，以審計結果作為制定招標文件的唯一依據，

3、從而規范了招標程序，堵塞了招標、合同環節預算造價的漏洞，同時也為工程竣工決算審計提供了依據。全年對153個單體項目招標控制價進行了審計，其中：義務教育均衡發展工程項目104個，教育學區工程項目17個，城建道路項目16個，其他民生項目16個。全年標前審計資金總額7.55億元，凈審減造價6202萬元，其中：通過審計修改調整設計方案、核實材料價格等核減工程造價6327萬元，為保證工程質量，采納審計建議合理調整結構、材料等增加造價125萬元。我局開展招標前控制價審計的工作經驗和審計方法，山東省審計廳網站以臨沂市河東區政府投資項目審計助推義務教育均衡發展為案例在全省宣傳推廣。 （三）全面審計，將全部政府

4、投資項目納入審計視野，實行審計全覆蓋。工程竣工決算審計是審計監督的最后一個環節，也是最重要的環節。今年對鳳凰大街等工程進行了竣工決算審計，其中鳳凰大街工程結算報審價5799萬元，審計確認價5030萬元，審減769萬元。另外，還對部分重點項目招標開標過程進行現場監督，對東城新區中昇大街、智誠路、青年路、鳳翔街、智圣路五條道路綠化工程預算進行了審核，參與了市、區重點項目東外環路等地上附著物的拆遷復查工作，參與完成了信訪案件查證、重點項目考核、招商引資項目考核認定等臨時性工作，保障了全區重大項目建設順利推進。 二、審計發現的問題及審計建議審計結果表明，區委、區政府高度重視政府投資項目監管工作，規范政

5、府投資行為，已逐步建立了科學、民主的政府投資決策和實施程序。但在審計實踐中也發現，我區政府投資項目監管尚存在不完善之處，工程建設領域潛在風險亦不容忽視。為此，針對審計發現的問題，建議如下：（1） 進一步完善政府投資項目集體決策程序。貫徹落實民主集中制原則，規范決策行為，完善決策機制，是國務院全面推進依法行政實施綱要的基本要求。今年省審計廳省管干部經濟責任審計工作方案，把決策制度執行方面是否存在政府投資項目未按規定進行集體決策問題，作為重要審計內容，列為必審事項。建議在現有議事規則基礎上進一步細化政府投資項目集體決策程序，使政府投資項目建設有法可依、有章可循。（2） 建立健全政府性債務特別是政府

6、投資形成的債務風險預警、風險防控和應急處置三大機制。 12月17日，山東省公布加強政府性債務管理的實施意見，明確對市縣級政府債務實施“不救助”的原則，要求市縣級政府要按照分級負責和“誰舉借、誰使用、誰償還”原則，落實償債責任和風險防控責任。如果市縣級政府出現償債困難，要通過控制項目規模、壓縮公用經費、處置存量資產等方式，多渠道籌集資金償還債務，確實不能自行償還時，要及時啟動債務風險應急處置預案和責任追究機制。這是省政府貫徹落實國務院43號文件精神的具體舉措。與此對應的還有規范舉債融資機制、對地方政府性債務實行規模控制和預算管理的若干規定。財政部配套出臺地方政府存量債務納入預算管理甄別辦法。審計

7、署全國地方政府性債務審計以及今年省審計廳省管干部經濟責任審計工作方案，均將建立償債準備金制度和風險控制機制納入審計重點。我區近幾年政府投資已形成一定規模的存量債務，應該按照國務院及省部有關規定，加快建立健全債務管控機制，實現對存量債務的有效化解和新增投資項目形成債務的控制。（3） 進一步完善政府投資項目各環節管理機制。審計發現，我區近年來政府投資項目設計、招標、合同、施工、監理、工程造價財務管理等若干環節均存在不同程度的管理弱項，必須進一步完善政府投資項目管理機制。一是設計環節。存在的問題是：有的項目設計考慮不周全，不同程度存在因設計不合理，圖紙無審核造成費工費料甚至延誤項目推進速度等現象。比

8、如，審計人員對某項目進行招標前控制價審核時，發現該項目地基基礎部分設計鋼筋含量不符合常規，經審查圖紙，發現設計人員將該項目6層框架結構的基礎，設計成30層高層建筑的厚筏板基礎，附帶3.9米基底埋深。項目所在地地質良好，在確保建筑質量的情況下，完全可以設計成獨立基礎，因此建議修改設計方案。項目單位采納審計建議，調整為獨立基礎，僅此一項，節約鋼材115噸，減少混凝土600多方，連同由此節約的人工費用等，合計降低土建造價100多萬元。建設項目前期工作，特別是設計環節，是建設程序重要一環。建議加大項目前期工作深度，嚴格圖紙審查程序，促進提高設計的質量和深度，重點關注設計方案對工程質量及造價的影響，達到

9、技術與經濟的統一，杜絕施工階段隨意變更項目增加投資，從源頭上防止超概算的現象，有效提高財政資金使用效益。二是招投標環節。存在的主要問題：1、因急需趕工期，施工前不按照規定實行招投標，先開工再補招標手續的項目普遍存在；2、多數項目圖紙設計、監理未進行招投標，由主管部門或建設單位直接指定；依照招標投標法的規定，不僅施工要招標，勘察設計、監理和設備采購都應招標。 3、個別工程項目分（轉）包，無資質單位和個人掛靠有資質單位承接設計或施工。建議加強項目建設單位管理，嚴格執行招投標法，真正做到公開、公平、公正，同等條件下，優先選擇業績好、信用好、技術高的單位。三是合同環節。存在的主要問題：1、有的主體工程

10、簽訂了合同，但是水電安裝、裝飾、零星附屬工程未簽定合同，有的在實質性內容改變時也不按規定重新簽合同。2、個別合同條款簽訂有明顯將風險轉嫁給區政府或建設單位的現象。如：工程實行清單計價招標的，但在合同條款內又表明材料價格變動、工程變更、設計變更、政策性調整等據實結算。有的項目甚至以牽頭部門臨時會議紀要的形式，任意改變合同約定條款。3、個別項目甚至是重點項目，存在以項目合作框架協議代替合同的現象。4、個別墊資項目，合同未具體約定資金利息條款，施工方多數要求以抬高工程造價的形式體現，潛在風險較大。建議實行合同備案審查制，由區政府法制辦公室（或政府法律顧問）認真審查招投標文件，協助相關單位共同審查重大

11、項目合同與投標書、招標文件的一致性，并著重對合同專業條款中合同價款及調整、工程量確認、工程變更、竣工結算及補充條款的具體約定等進行審查，以避免將來產生爭議，影響施工進度和工程造價。四是工程監理環節。存在的問題：有的工程監理履行職責不到位，不負責任，現場簽證走過場；有的建設項目應實行工程監理卻沒有實行，有的盡管實行了工程監理，但工程監理機構，卻并不是通過招投標的方式確定。建議凡政府投融資建設項目的監理機構，必須通過招投標的方式確定，建設管理部門要加強對工程監理機構的監督檢查，嚴把監理資質關，實行監理人員持證上崗，促使監理機構有效履行職責。對不認真履行監理職責的，要實施責任追究，并實行不信任制度。

12、五是工程變更簽證環節。建議嚴格控制施工現場簽證，按投資額確定項目變更審批額度，對超過額度部分，須經審查確認，重要的簽證須經甲方、監理、設計、監督部門四位一體共同確認方可納入決算，以防止工程管理人員與施工單位通過變更簽證來增加投資情況的發生。確需進行的設計修改，引起工程量變化需要增加投資的，應當按程序報批。 六是政府投資項目財務管理環節。建議進一步研究完善工程撥款方式、結算方式、資產移交方式，盤活財政資金，提高財政資金的使用效益。加強對工程造價咨詢機構的管理，嚴禁高估冒算。嚴格實行竣工決算必審制，項目合同條款要明確工程造價以審計機關依法作出的審計結論作為結算依據，審計機關出具項目工程結算或竣工決

13、算審計結論之前，建設單位或財政部門要預留不少于工程總造價20%的工程款。3、 關于2015年政府投資項目審計工作。 最近，我局組織力量對2015年全區擬新建項目和2015年以前已竣工擬決算審計項目進行了摸底調查。調查結果顯示，明年擬決算審計項目170個，招標價13.55億元（結算價應大于此），擬新建項目65個，投資概算21.5億元，新建項目均需進行招標控制價審計。鑒于明年審計任務繁重，針對目前審計專業人員力量不足的現狀，我局計劃整合審計力量，采取多種方式加大審計力度：一是增編招考工程造價專業審計人員，建立一支穩定的投資審計隊伍；今年下半年區政府已經批準增加6名編制，計劃明年初盡快到崗到位。二是委托有資質的中介機構分項目實施審計，或臨時聘用富有經驗的不同行業專家聯合審計。我局已參照市審計局有關規定制定相應管理考核辦法。聘請中介機構參與審