1、消費稅習題及答案一、單項選擇題1. 根據消費稅法律制度的規定，下列選項中，不屬于消費稅特點的是（ ）。A. 征收方法具有單一性B. 稅收調節具有特殊性C. 消費稅具有轉嫁性D. 征稅項目具有選擇性【答案】 A2. 消費稅暫行條例 中有關消費稅納稅義務人的表述中所提到的“中華人民共和國境內”， 是指生產、委托加工和進口應稅消費品的（ ）在境內。A. 生產地B. 銷售地C. 起運地或所在地D. 消費地【答案】 C3. 企業生產的下列消費品，無需繳納消費稅的是（ ）A 地板企業生產的用于裝修本企業辦公室的實木地板B 汽車企業生產的用于本企業管理部門的轎車C 化妝品企業生產用于交易會樣品的化妝品D 卷

2、煙企業生產的用于連續生產卷煙的煙絲【答案】 D 用于連續生產卷煙的煙絲，屬于應稅消費品連續生產應稅消費品，移送環節不繳納消費稅。4. 下列行為中，既不繳納增值稅也不繳納消費稅的是（ ）。A. 卷煙廠將自產的卷煙贈送給協作單位B. 酒廠將自產的酒精移送用于繼續生產白酒C. 地板廠將生產的新型實木地板獎勵給有突出貢獻的職工D. 汽車廠將自產的應稅小汽車贊助給某藝術節組委會【答案】 B選項ACD均視同銷售繳納增值稅和消費稅，只有B的行為不繳納增值稅也不繳納消費稅。5. 某化妝品廠將其生產的口紅與普通洗發水組成成套禮盒出售，口紅不含稅售價為160 元，洗發水不含稅售價為 40 元；成套禮盒不含稅售價為

3、每套 200 元，當期化妝品廠總共銷售該 成套禮盒 1000 套，已知化妝品消費稅稅率為 30%。則該業務應繳納消費稅（）元。A.48B.60C.48000D.60000【答案】 D納稅人將應稅消費品與非應稅消費品以及適用稅率不同的應稅消費品組成成套消費品銷 售的，應根據組合產制品的銷售金額按應稅消費品中適用最高稅率的消費品稅率征稅；則該業務應繳納消費稅=200X 1000X 30%=60000（元）。6. 某卷煙廠 2011 年3月銷售自產甲類卷煙 100標準箱，每箱不含稅售價為 20000元；銷售 自產乙類卷煙 60 標準箱，每箱不含稅售價為 12000 元；銷售雪茄煙、煙絲取得不含稅銷售

4、 額合計 18000 元，未分別核算銷售額。則該卷煙廠當月應繳納消費稅為（ ）元。 A.1385680 B.1409680 C.1533280 D.1553680【答案】 B 納稅人兼營不同稅率的應稅消費品，應當分別核算不同稅率應稅消費品的銷售額或銷售數 量，未分別核算的，按最高稅率征收消費稅；則該卷煙廠當月應繳納消費稅 =（20000X 100X 56%+10Q70元，適用比例稅率為 56%。8. 某啤酒廠為增值稅一般納稅人，2011年 4月份銷售其生產的啤酒 200噸，每噸啤酒價稅合計銷售額為 3100元，另每噸啤酒收取包裝物押金 234元，當月包裝物押金未逾期。則該 業務應繳納消費稅為（

5、）元。A.44000B.50000C.88000D.100000【答案】 A 啤酒消費稅單位稅額按照出廠價格（含包裝物押金）劃分檔次，每噸出廠價格（含包裝物及 包裝物押金）在 3000元（含 3000 元，不含增值稅）以上的，適用稅額為 250元/ 噸；每噸 在3000元以下的， 適用稅額為 220元/噸。本題中，每噸啤酒出廠價格 =（3100+234）/（1+17%） =2849.57 （元）3000元，則適用單位稅額為 220元。該業務應繳納消費稅=200X 220=44000（元）。9. 某高爾夫球具廠為增值稅一般納稅人，下設一非獨立核算的門市部，2011 年8月該廠將生產的一批成本價

6、70 萬元的高爾夫球具移送至門市部，門市部將其中的80%對外銷售，取得含稅銷售額 77.22 萬元。高爾夫球具的消費稅稅率為 10%，成本利潤率為 10%，該項業務 應繳納的消費稅稅額為（ ）萬元。A.5.13B.6C.6.6D.7.72【答案】 C納稅人通過自設非獨立核算門市部銷售的自產應稅消費品， 應當按照門市部對外銷售額或者銷售數量計算消費稅。應納消費稅稅額 =77.22 +（1+17% X 10%=6.6（萬元）。10. 某酒廠為增值稅一般納稅人， 2011年 5 月生產白酒共 600斤，當月共銷售 400 斤，每斤 售價為 200元(不含增值稅)；銷售白酒的同時向購貨方價外收取了品牌

7、使用費 1170 元、 包裝物押金 234 元。則該酒廠當月應繳納消費稅( )元。A.16240 B.16440 C.16480.8 D.24540【答案】 B應納消費稅=400 X 200+( 1170+234) / (1 + 17% X 20%+40Q 0.5=16240+200=1644011. 某百貨公司(增值稅一般納稅人)黃金飾品部 2013 年2月直接零售金首飾 3000克，每 克零售價 200 元；采取以舊換新方式銷售金首飾 600 克，收回就首飾 200 克，收取差價 80000 元，并收取舊首飾折價補償20 元/克。該黃金飾品部當月應繳納消費稅金額為()元。A.29059.8

8、2B.29230.77C.30769.23D.30940.17【答案】 B不含稅銷售額 =3000X 200+80000+200X 20 / (1+17%)=584615.38 元應繳消費稅 =584615.38 X 5%=29230.77元1 2.某啤酒廠既生產甲類啤酒又生產乙類啤酒，五一節促銷期間，直接銷售甲類啤酒 200 噸 取得收入 80 萬元， 直接銷售乙類啤酒 300 噸，取得收入 75 萬元，銷售甲類啤酒和乙類啤酒 禮品盒取得收入 12萬元(內含甲類啤酒和乙類啤酒各 18噸)，上述收入均不含增值稅。該 企業應納的消費稅為()。A 12.45 萬元 B 12.5 萬元 C 12.6

9、 萬元 D 12.65 萬元【答案】 B應納消費稅=(200 + 18X 2)X 250+ 300X 220= 59000 + 66000 = 12.5 萬元1 3.某企業將生產的 1 00套成套化妝品作為獎勵發給本廠職工，該成套化妝品無同類產品銷 售價格，其生產成本為每套 350 元。國家稅務總局核定的該產品的成本利潤率為5%，則該業務應繳納消費稅( )元。A.10500B.11025C.15000D.15750【答案】 D組成計稅價格=成本X ( 1+成本利潤率)/ (1-消費稅稅率)=350 X 100X (1+5% / (1-30%) =52500 (元)，應繳納消費稅 =52500X

10、 30%=15750(元)。14. 某化妝品廠(增值稅一般納稅人) 2011 年 8月外購已稅香水精，取得的增值稅專用發票 上注明的價款為 280 萬元，增值稅稅 47.6 萬元；當月領用部分外購香水精用于繼續生產化 妝品，已知本月期初庫存外購已稅香水精 10 萬元，期末庫存外購的已稅香水精 150 萬元， 該企業當月可扣除的外購香水精已納的消費稅稅額為()萬元。A.42B.84C.87D.140【答案】 A當期準予扣除的外購應稅消費品買價=期初庫存的外購應稅消費品的買價+當期購進的應稅消費品的買價 -期末庫存的外購應稅消費品的買價=10+280-150=140（萬元） ，當月可扣除的外購香水

11、精已納的消費稅稅額=140X 30%=42（萬元）。15. 某化工公司（增值稅一般納稅人）銷售自產高檔化妝品一批，開具的普通發票注明價款為 234000 元，另將貨物送貨上門向購買方收取運費 4680 元，當期領用外購已稅酒精用于繼 續生產化妝品，領用酒精的買價為 45000元（不含稅）。則該公司當期應繳納消費稅（）元。A.58950B.60000C.61200D.71604【答案】 C該業務應繳納消費稅 =（234000+4680）-（ 1 + 17% X 30%=61200（元）。1 6.甲企業委托乙企業加工一批實木地板， 甲企業提供原材料的實際成本為 7000元，另支付 乙企業加工費 2

12、500元（不含稅），其中包括乙企業代墊的輔助材料價款 500元（不含稅）。 已知實木地板消費稅稅率為5%，乙企業無同類實木地板的銷售價格。則該業務中，乙企業應代收代繳消費稅（ ）元。A.473.68B.475C.500D.550【答案】 C沒有同類消費品銷售價格的，按組成計稅價格計稅。組成計稅價格=（材料成本 +加工費） /（1- 消費稅比例稅率） =（7000+2500）/（1-5%）=10000（元），乙企業應代收代繳消費稅=10000X 5%=500（元）。17. 甲商貿公司委托乙啤酒廠 （增值稅一般納稅人） 生產 50 噸啤酒， 甲公司提供原材料的成 本為 10萬元，啤酒生產完工以后，

13、甲公司將啤酒全部收回，并向乙啤酒廠支付了加工費， 取得了普通發票注明價款 7.02 萬元，其中包含乙啤酒廠代墊的輔料費 2.34 萬元。 已知該啤 酒適用消費稅稅率為 250 元/ 噸，乙啤酒廠無同類啤酒銷售價格，則該業務中，乙啤酒廠應 代收代繳消費稅（ ）元。A.3500B.4000C.4400D.12500【答案】 D啤酒按從量計征的方法來計征消費稅， 不需要使用組成計稅價格。 乙啤酒廠應代收代繳消費 稅=50X 250=12500 （元）。18. 甲企業為增值稅小規模納稅人， 2011 年5月接受乙卷煙廠委托加工煙絲，乙卷煙廠提供煙葉的成本為 49000 元（不含稅）， 另支付甲企業代墊

14、輔助材料費以及加工費，取得普通發 票注明價款 7210 元。已知甲企業無同類煙絲銷售價格，成本利潤率為5%，煙絲消費稅稅率為 30%。根據上述業務，下列說法正確的是（）。A. 甲企業應繳納消費稅為25200元，應代收代繳增值稅210元B. 甲企業應繳納消費稅24000元，應繳納增值稅 216.3元C. 甲企業應代收代繳消費稅24000元，應繳納增值稅 210元D.甲企業應代收代繳消費稅24090元，應繳納增值稅 2400元【答案】 C甲企業應代收代繳消費稅 =49000+7210/ ( 1+3% / (1-30%)X 30%=24000(元)；甲企業 上述業務應繳納增值稅 =7210/ (1+

15、3%) X 3%=210(元)。1 9.某汽車銷售公司 2011 年5月進口 12輛乘用車，消費稅稅率為 9%，每輛車的關稅完稅價 格為 30 萬元，關稅稅率為 80%；進口中輕型商用客車 8 輛，消費稅稅率為 5%，每輛車的關 稅完稅價格為 25 萬元，關稅稅率為 30%，則該汽車銷售公司進口環節應繳納消費稅()萬元。A.42.4B.46.13C.71.32D.77.77【答案】 D進口乘用車應繳納消費稅=30X 12X( 1+80% -( 1-9%) X 9%=64.09 (萬元)； 進口中輕型商用客車應繳納消費稅 =25X8X( 1+30% /(1-5% X 5%=13.68(萬元 ；

16、進口環節應繳納消費稅 =64.09+13.68=77.77 (萬元 。20. 甲企業進口某外國品牌黃酒 600 噸，已知每噸黃酒的關稅完稅價格為 2500 元，已知關稅 稅率 40%，消費稅定額稅率 240元/噸，該企業進口環節應繳納的消費稅為(元。A.144000B.165600C.225000D.369000【答案】 A進口環節應繳納消費稅=600X 240=144000 (元)。二、多選題1. 根據消費稅的暫行規定，下列表述正確的是(A 消費稅稅收負擔具有轉嫁性B 消費稅的稅率呈現單一稅率的形式C 消費品生產企業沒有對外銷售的應稅消費品均不繳納消費稅D 消費稅稅目列舉的消費品都屬于消費稅

17、的征稅范圍E 消費稅實行多環節課征制度【答案】 AD2. 依據消費稅的有關規定，下列消費品中屬于化妝品稅目的有(A 香水、香精B高檔護膚類化妝品C指甲油、藍眼油D 演員化妝用的上妝油、卸妝油E香皂、洗發水【答案】 ABC3. 根據現行稅法的規定，下列消費品的生產經營環節，既征收增值稅又征收消費稅的有(A 卷煙的批發環節B金銀首飾的生產環節 C 珍珠飾品的零售環節D 高檔手表的生產環節E 酒類產品的批發環節【答案】 AD4. 下列業務中，應同時征收增值稅和消費稅的有（A 地板廠銷售自產實木地板B 汽車廠銷售自產電動汽車C 百貨商場銷售高檔手表D 進出口公司進口高爾夫球及球具E 輪胎廠銷售自產農用

18、拖拉機【答案】 AD5. 根據消費稅的有關規定，下列貨物應該計算繳納消費稅的有（ ）A 酒廠以福利形式發給職工的自產藥酒B 汽車制造商贊助汽車拉力賽的越野車C 化妝品廠無償發放的一批小包裝試用香水D 日化廠用于廣告的一批普通護發品【答案】 ABC6. 按消費稅暫行條例 的規定，下列應稅消費品，以納稅人同類應稅消費品的最高銷售價 格作為計稅依據計算消費稅的有（ ）A 用于抵債的應稅消費品B 用于饋贈的應稅消費品C 用于換取生產資料的應稅消費品D 用于職工福利的應稅消費品E 用于對外投資入股的應稅消費品【答案】 ACE三、計算題1. 甲白酒生產企業為增值稅一般納稅人，2012年 10月發生如下業務

19、：（1）從乙酒廠（增值稅一般納稅人）購進酒精，取得的增值稅專用發票注明不含稅價款為60 萬元，該發票已于當月通過認證；（2）領用外購酒精的 40%用于生產白酒，當月共生產白酒 25 噸，每噸成本為 9 萬元，成本 利潤率為 10%；（3）采取預收貨款結算方式向丙煙酒批發商銷售白酒6 噸，預收全部貨款，價稅合計金額為 126.36 萬元，未開具銷售發票，雙方合同約定貨物于 12 月發出；以每噸 20 萬元（不含 增值稅）的價格向丁商場銷售其生產的白酒 10 噸，雙方簽訂的銷售合同規定，甲企業當月 應收取 60%的貨款，其余 40%的貨款于下月付清。但由于丁商場貨幣資金緊張，當月實際支 付了 30

20、%的貨款；（4）領取自產白酒 2 噸用于獎勵給優秀職工；（5）將自產白酒 3 噸用于抵頂上月欠某公司債務。已知：甲白酒生產企業生產銷售白酒的最低不含稅銷售價格為 18 萬元/ 噸，平均不含稅銷售 價格為 20萬元/噸，最高不含稅銷售價格為 22萬元/噸；白酒消費稅稅率為 20%加 0.5 元/500 克；酒精消費稅稅率為 5%。根據以上資料回答下列問題：（1）甲企業 2011 年 10 月應繳納的增值稅為（ ）萬元。A.17 B.27.2 C.28.9 D.37.4（2）根據資料 3，甲企業當月應繳納的消費稅為（ ）萬元。A.12.3B.24.6C.34.5D.41（3）根據資料 5，甲企業應

21、繳納的消費稅為（ ）萬元。A.7.73B.11.1C.12.3D.13.5（ 4）甲企業 2011 年 10 月應繳納的消費稅為（ ）萬元。A.40.53 B.45.1 C.46.3 D.571. （ 1）【答案】 B當月銷項稅額=（20X 10X 60%+2 20+3X 20）X 17%=37.4 （萬元）；當月可抵扣進項稅額=60X 17%=10.2（萬元）；當期應繳納的增值稅=37.4-10.2=27.2（萬元）。（ 2） 【答案】 B根據資料3,甲企業當月應繳納的消費稅=（20X 10X 20%+10 2000X 0.5/10000 ） X 60%=24.6（萬元）。（ 3） 【答案】

22、 D根據資料 5,甲企業應繳納的消費稅 =322 20%+3 2000 0.5/10000=13.5萬元。（ 4） 【答案】 C甲企業 2011 年10月應繳納消費稅 =（201020%+1020000.5/10000）60%+ （22020%+220000.5/10000）+（32220%+320000.5/10000）=24.6+8.2+13.5=46.3（萬元）。2. 甲家具廠（增值稅一般納稅人） 2012年 9月發生如下業務：（ 1 ）向農業生產者收購木材 30 噸,收購憑證上注明支付收購貨款 60 萬元；向運輸公 司支付運費 5 萬元,取得運輸單位開具的運輸發票；（ 2）木材驗收入庫

23、后,將其運往乙地板廠,委托乙地板廠加工成未上漆的實木地板A,取得乙廠開具的增值稅專用發票,注明支付加工費 10萬元,增值稅 1.7 萬元；甲廠收回實 木地板A時，乙廠代收代繳了甲廠的消費稅，乙廠無同類實木地板銷售價格；（3）進口實木地板B一批，支付價款折合人民幣12萬元，運抵我國境內輸入地點起卸 前的運費 2萬元,保險費 1萬元,取得海關繳款書； 支付口岸至廠區運費 1萬元,取得運輸 公司開具的運輸發票；(4) 分別領取委托加工收回實木地板 A的50呀口進口實木地板 B的40%用于繼續加工 生產高級實木地板 C,當月生產高級實木地板 C共2500箱，銷售該實木地板 1200箱，取得 不含稅銷售

24、額 360 萬元。已知：實木地板消費稅稅率為5%；實木地板成本利潤率5%；進口關稅稅率 30%；上述相關發票均經過認證，根據以上資料回答下列問題：( 1 )甲家具廠當期進口環節應繳納增值稅()萬元。A.2.68B.3.32C.3.49D.3.72(2)甲家具廠當期進口環節應繳納消費稅()萬元。A.0.71B.0.82C.1.03D.1.35( 3)甲家具廠當期應向稅務機關繳納的增值稅為()萬元。A.47.79B.48.74C.50.72D.51.81( 4)乙地板廠應代收代繳消費稅()萬元。A.3.27B.3.69C.3.52D.3.95( 5)甲家具廠當期銷售應稅消費品應向稅務機關繳納的消費

25、稅為()萬元。A.13.45B.15.83C.16.43D.182. ( 1)【答案】 C進口環節應繳納增值稅 =(12+2+1)X( 1+30% / (1-5%)X 17%=3.49(萬元)。( 2 )【答案】 C進口環節應繳納消費稅 =(12+2+1)X( 1+30% / (1-5%)X 5%=1.03(萬元)。( 3 )【答案】當期可抵扣的進項稅=60X 13%+511%+1.7+3.49+1X 11%=13.65 (萬元)；當期銷項稅額=360X 17%=61.2(萬元)；當期應向稅務機關繳納的增值稅=61.2-13.65=47.55(萬元)。( 4 )【答案】甲家具廠提供的材料成本

26、=60( 1-13%)+5=57.2 (萬元)；乙地板廠應代收代繳消費稅 = (57.2+10 )/(1-5%) 5%=3.54 (萬元)。( 5 )【答案】當期可抵扣的已納消費稅 =3.54 50%+1.0340%=1.77+0.41=2.18 (萬元)；當期應向稅 務機關繳納的消費稅 =360 5% -2.18=15.82(萬元)。3. 某市區日化企業為增值稅一般納稅人，2014 年8月發生如下業務：(1 )與某縣城的甲企業簽訂加工合同，為甲企業加工一批化妝品，甲企業提供的原材料成本 20 萬元，加工結束后開具增值稅專用發票，注明收取加工費及代墊輔助材料價款共計8萬元，增值稅 1.36 萬元。(2)進口一批化妝品做原材料，支付貨價 60萬元、購貨傭金 3萬元，支付進口化妝品運抵我國輸入地點起卸前的運輸費用及保險費用 9 萬元，支付包裝勞務費 1 萬元，關稅稅率為 20%；支付海關監管區至