1、第六章 城市維護(hù)建設(shè)稅法和煙葉稅法一、單項(xiàng)選擇題1. 企業(yè)繳納的下列稅額中，應(yīng)作為城市維護(hù)建設(shè)稅計(jì)稅依據(jù)的是（ ）。（ 2016年） A. 消費(fèi)稅稅額B. 房產(chǎn)稅稅額C. 城鎮(zhèn)土地使用稅稅額D. 關(guān)稅稅額【答案】 A【解析】城建稅的計(jì)稅依據(jù)是納稅人實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅稅額。2. 位于市區(qū)的甲企業(yè) 2015年 7月銷售產(chǎn)品繳納增值稅和消費(fèi)稅共計(jì) 50萬(wàn)元，被稅務(wù)機(jī)關(guān)查補(bǔ)增值稅 15萬(wàn)元并處罰款 5萬(wàn)元，甲企業(yè) 7月應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅為（ ）萬(wàn)元。（ 2015 年）A.3.25B.4.9C.3.5D.4.55【答案】 D【解析】城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)稅依據(jù)包括納稅人實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅稅額

2、和被稅務(wù)機(jī)關(guān)第5頁(yè) 共5頁(yè)（更多資料+VX：1005062021）查補(bǔ)時(shí)補(bǔ)繳的增值稅、消費(fèi)稅稅額，不包括有關(guān)的罰款和滯納金。甲企業(yè)護(hù)建設(shè)稅 =（ 50+15） 7%=4.55（萬(wàn)元）。7月應(yīng)繳納的城市維3. 位于市區(qū)的甲汽車生產(chǎn)企業(yè)， 2019年 5月繳納增值稅和消費(fèi)稅 362萬(wàn)元，其中包括由位于縣城的乙企業(yè)代收代繳的消費(fèi)稅 30萬(wàn)元、進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅和消費(fèi)稅 50萬(wàn)元、被稅務(wù)機(jī)關(guān)查補(bǔ)的增值稅 12萬(wàn)元。補(bǔ)交增值稅同時(shí)繳納的滯納金和罰款共計(jì) 8萬(wàn)元。則甲企業(yè)本月應(yīng)向所在市區(qū)稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅為（ ）。A.18.9 萬(wàn)元B.19.74 萬(wàn)元C.20.3 萬(wàn)元D.25.34 萬(wàn)元【答案】

3、B【解析】城建稅的計(jì)稅依據(jù)，是指納稅人實(shí)際繳納的“兩稅”稅額。納稅人違反“兩稅”有關(guān)稅法而加收的滯納金和罰款，是稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人違法行為的經(jīng)濟(jì)制裁，不作為城建稅的計(jì)稅依據(jù)，但納稅人在被查補(bǔ)“兩稅”和被處以罰款時(shí)，應(yīng)同時(shí)對(duì)其偷漏的城建稅進(jìn)行補(bǔ)稅、征收滯納金和罰款。被代收代繳的消費(fèi)稅，應(yīng)由受托方在受托方所在地代收代繳城建稅。城建稅進(jìn)口不征、出口不退，對(duì)進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納的增值稅和消費(fèi)稅不用計(jì)算繳納城建稅。甲企業(yè)本月應(yīng)向所在市區(qū)稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的城建稅 =（ 362-30-50） 7%=19.74（萬(wàn)元）。4. 位于某縣城的甲企業(yè) 2019年 7月繳納增值稅 80萬(wàn)元，其中含進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅 20萬(wàn)元；繳納消費(fèi)

4、稅 40萬(wàn)元，其中含進(jìn)口環(huán)節(jié)消費(fèi)稅 20萬(wàn)元。甲企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅為（ ） 。 A.2 萬(wàn)元B.8 萬(wàn)元C.4 萬(wàn)元D.6 萬(wàn)元【答案】 C【解析】城市維護(hù)建設(shè)稅以納稅人實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅稅額為計(jì)稅依據(jù)，城建稅具有進(jìn)口不征、出口不退的規(guī)則。甲企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅 =（ 80-20+40-20） 5%=4（萬(wàn)元）。5. 位于縣城的甲企業(yè) 2019年 5月繳納增值稅 350萬(wàn)元（其中包括進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅 50萬(wàn)元）、消費(fèi)稅 530萬(wàn)元（其中包括由位于市區(qū)的乙企業(yè)代收代繳的消費(fèi)稅 30萬(wàn)元）。則甲企業(yè)本月應(yīng)向所在縣城稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅為（ ）。A.40 萬(wàn)元B.4

5、1.5 萬(wàn)元C.42.50 萬(wàn)元D.44.00 萬(wàn)元【答案】 A【解析】城建稅的計(jì)稅依據(jù)，是指納稅人實(shí)際繳納的“兩稅”稅額。城建稅進(jìn)口不征、出口不退，對(duì)進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納的增值稅和消費(fèi)稅不用計(jì)算繳納城建稅。被代收代繳的消費(fèi)稅，應(yīng)由受托方在受托方所在地代收代繳城建稅。甲企業(yè)本月應(yīng)向所在縣城稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅 =（ 350-50+530-30） 5%=40（萬(wàn)元）。6. 某煙草公司 2017年 8月 8日支付煙葉收購(gòu)價(jià)款 88萬(wàn)元，另向煙農(nóng)支付了價(jià)外補(bǔ)貼 10萬(wàn)元。該煙草公司 8月收購(gòu)煙葉應(yīng)繳納的煙葉稅為（ ）萬(wàn)元。（ 2017年）A.17.6 B.19.36 C.21.56 D.19.6【答

6、案】 B【解析】應(yīng)繳納的煙葉稅 =88（ 1+10%） 20%=19.36（萬(wàn)元）。7. 甲縣某煙草公司去相鄰的乙縣收購(gòu)煙葉， 2015年 8月 9日支付煙葉收購(gòu)價(jià)款 80萬(wàn)元，另對(duì)煙農(nóng)支付了價(jià)外補(bǔ)貼。下列納稅事項(xiàng)的表述中，正確的是（ ）。（ 2015年）A. 煙草公司應(yīng)在 8月 23日申報(bào)繳納煙葉稅B. 煙草公司 8月收購(gòu)煙葉應(yīng)繳納煙葉稅 17.6萬(wàn)元C. 煙草公司應(yīng)向甲縣主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納煙葉稅D. 煙草公司收購(gòu)煙葉的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間是 8月 10日【答案】 B【解析】本題的考核點(diǎn)是煙葉稅納稅期限、應(yīng)納稅額的計(jì)算、納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間和納稅地點(diǎn)。選項(xiàng) AD：納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生月終了之日

7、起 15日內(nèi)申報(bào)并繳納稅款。該煙草公司收購(gòu)煙葉的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收購(gòu)煙葉的當(dāng)天（ 8月 9日），那么應(yīng)于 9月 15日前申報(bào)繳納煙葉稅。選項(xiàng) B：考生應(yīng)準(zhǔn)確掌握煙葉稅的計(jì)算公式，即應(yīng)納煙葉稅稅額 =實(shí)際支付的價(jià)款總額（收購(gòu)價(jià)款和價(jià)外補(bǔ)貼）煙葉稅稅率 =80（ 1+10%） 20%=17.6（萬(wàn)元）。選項(xiàng) C：納稅人收購(gòu)煙葉應(yīng)當(dāng)向煙葉收購(gòu)地（乙縣）的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。8. 某市化妝品廠委托某縣城一化妝品廠加工一批高檔化妝品，委托方提供原材料成本 180000 元，支付不含增值稅加工費(fèi) 24000元，高檔化妝品消費(fèi)稅稅率為 15%，受托方無(wú)同類高檔化妝品市場(chǎng)價(jià)格。受托方代收代繳消費(fèi)稅時(shí)，應(yīng)代

8、收代繳的城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加合計(jì)為（ ）元。A.3060 B.3176.47 C.3600 D.4320【答案】 C【解析】受托方應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅 =（ 180000+24000）（ 1-15%） 15%=36000（元），應(yīng)代收代繳的城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加合計(jì) =3600（元）。=36000（ 5%+3%+2%） 一、單項(xiàng)選擇題第七章 關(guān)稅法和船舶噸稅法1. 下列稅費(fèi)中，應(yīng)計(jì)入進(jìn)口貨物關(guān)稅完稅價(jià)格的是（ ）。（ 2015年） A. 單獨(dú)核算的境外技術(shù)培訓(xùn)費(fèi)用B. 進(jìn)口貨物運(yùn)抵我國(guó)境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸前的保險(xiǎn)費(fèi)C. 報(bào)關(guān)時(shí)海關(guān)代征的增值稅和消費(fèi)稅D. 由買方

9、單獨(dú)支付的入關(guān)后的運(yùn)輸費(fèi)用【答案】 B2. 某演出公司進(jìn)口舞臺(tái)設(shè)備一套，實(shí)付金額折合人民幣 185萬(wàn)元，其中包含單獨(dú)列出的進(jìn)口后設(shè)備安裝費(fèi) 10萬(wàn)元、中介經(jīng)紀(jì)費(fèi) 5萬(wàn)元；運(yùn)輸保險(xiǎn)費(fèi)無(wú)法確定，海關(guān)按進(jìn)口同類貨物同期同程運(yùn)輸成本審查確定計(jì)算的運(yùn)費(fèi) 25萬(wàn)元。假定關(guān)稅稅率 20%，該公司進(jìn)口舞臺(tái)設(shè)備應(yīng)繳納的關(guān)稅為（ ）萬(wàn)元。A.34B.35 C.40 D.40.12【答案】 D【解析】如果進(jìn)口貨物的保險(xiǎn)費(fèi)無(wú)法確定或未實(shí)際發(fā)生，按照“貨價(jià)加運(yùn)費(fèi)”兩者總額的 3計(jì)算保險(xiǎn)費(fèi)。該公司進(jìn)口舞臺(tái)設(shè)備應(yīng)繳納的關(guān)稅 =（ 185-10+25）（ 1+3） 20%=40.12（萬(wàn)元）。3. 某企業(yè)出口設(shè)備，出口價(jià)格為

10、 170萬(wàn)元（不含出口關(guān)稅），其中包括從出口企業(yè)運(yùn)抵出口海關(guān)運(yùn)費(fèi) 10萬(wàn)元。另支付從我國(guó)海關(guān)港口運(yùn)抵對(duì)方港口的運(yùn)費(fèi) 20萬(wàn)，假定關(guān)稅稅率 20%，該企業(yè)應(yīng)繳納關(guān)稅（ ）萬(wàn)元。A.34 B.32 C.38 D.25.6【答案】 A【解析】本題考查出口貨物的完稅價(jià)格的知識(shí)點(diǎn)。出口貨物的完稅價(jià)格，由海關(guān)以該貨物向境外銷售的成交價(jià)格為基礎(chǔ)審查確定，并應(yīng)包括貨物運(yùn)至我國(guó)境內(nèi)輸出地點(diǎn)裝載前的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)，但其中包含的出口關(guān)稅稅額，應(yīng)當(dāng)扣除。出口貨物的成交價(jià)格，是指該貨物出口銷售時(shí)，賣方為出口貨物應(yīng)當(dāng)向買方直接收取或間接收取的價(jià)款總額。該企業(yè)應(yīng)繳納關(guān)稅 =170 20%=34（萬(wàn)元）。4. 下列

11、從境外進(jìn)入我國(guó)港口的船舶中，免征船舶噸稅的是（ ）。（ 2018年） A. 拖船B. 機(jī)動(dòng)船舶C. 非機(jī)動(dòng)駁船D. 軍隊(duì)征用的船舶【答案】 D【解析】選項(xiàng) AC：分別按相同凈噸位船舶稅率的 50%計(jì)征稅款；選項(xiàng) B：正常納稅，沒有免稅的優(yōu)惠。5. 下列關(guān)于我國(guó)關(guān)稅稅率運(yùn)用的表述中，正確的是（ ）。A. 進(jìn)出口貨物，應(yīng)當(dāng)適用海關(guān)批準(zhǔn)該貨物申報(bào)進(jìn)口或者出口之日實(shí)施的稅率B. 進(jìn)口轉(zhuǎn)關(guān)運(yùn)輸貨物，應(yīng)當(dāng)適用啟運(yùn)地海關(guān)接受該貨物申報(bào)進(jìn)口之日實(shí)施的稅率C. 出口轉(zhuǎn)關(guān)運(yùn)輸貨物，應(yīng)當(dāng)適用指運(yùn)地海關(guān)接受該貨物申報(bào)出口之日實(shí)施的稅率D. 進(jìn)口貨物到達(dá)前，經(jīng)海關(guān)核準(zhǔn)先行申報(bào)的，應(yīng)當(dāng)適用裝載該貨物的運(yùn)輸工具申報(bào)進(jìn)境之日

12、實(shí)施的稅率【答案】 D【解析】選項(xiàng) A：進(jìn)出口貨物，應(yīng)當(dāng)適用海關(guān)接受該貨物申報(bào)進(jìn)口或者出口之日實(shí)施的稅率。選項(xiàng) B：進(jìn)口轉(zhuǎn)關(guān)運(yùn)輸貨物，應(yīng)當(dāng)適用指運(yùn)地海關(guān)接受該貨物申報(bào)進(jìn)口之日實(shí)施的稅率。選項(xiàng) C：出口轉(zhuǎn)關(guān)運(yùn)輸貨物，應(yīng)當(dāng)適用啟運(yùn)地海關(guān)接受該貨物申報(bào)出口之日實(shí)施的稅率。6. 某進(jìn)出口公司 2019年 8月進(jìn)口摩托車 20輛，成交價(jià)共計(jì) 27萬(wàn)元，該公司另支付入關(guān)前的運(yùn)費(fèi) 4萬(wàn)元，保險(xiǎn)費(fèi)無(wú)法確定。摩托車關(guān)稅稅率 25%，該公司應(yīng)繳納的關(guān)稅為（ ）。A.6.75 萬(wàn)元B.7.77 萬(wàn)元C.6.78 萬(wàn)元D.7.75 萬(wàn)元【答案】 B【解析】（ 1）當(dāng)進(jìn)口貨物的保險(xiǎn)費(fèi)無(wú)法確定時(shí)，按照“貨價(jià)加運(yùn)費(fèi)”兩者總

13、額的 3計(jì)算保險(xiǎn)費(fèi)。（ 2）該公司應(yīng)繳納的關(guān)稅 =（ 27+4）（ 1+3） 25%=7.77（萬(wàn)元）。7. 下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入出口貨物完稅價(jià)格的是（ ）。A. 出口關(guān)稅稅額B. 貨物在我國(guó)境內(nèi)輸出地點(diǎn)裝載后的保險(xiǎn)費(fèi)C. 貨物在我國(guó)境內(nèi)輸出地點(diǎn)裝載后的運(yùn)輸費(fèi)D. 貨物運(yùn)至我國(guó)境內(nèi)輸出地點(diǎn)裝載前的保險(xiǎn)費(fèi)【答案】 D【解析】出口貨物的完稅價(jià)格，由海關(guān)以該貨物向境外銷售的成交價(jià)格為基礎(chǔ)審查確定，并應(yīng)包括貨物運(yùn)至我國(guó)境內(nèi)輸出地點(diǎn)裝載前的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)，但其中包含的出口關(guān)稅稅額，應(yīng)當(dāng)扣除。8. 我國(guó)某公司 2019年 3月從國(guó)內(nèi)甲港口出口一批鋅錠到國(guó)外，貨物成交價(jià)格 170萬(wàn)元（不含出口關(guān)稅），其中包括貨物運(yùn)抵甲港口裝載前的運(yùn)輸費(fèi) 10萬(wàn)元、單獨(dú)列明支付給境外的傭金 12萬(wàn)元。甲港口到國(guó)外目的地港口之間的運(yùn)輸保險(xiǎn)費(fèi) 20萬(wàn)元。鋅錠出口關(guān)稅稅率為 20%。該公司出口鋅錠應(yīng)繳納的出口關(guān)稅為（ ）。A.25.