1、籌資與投資循環(huán)了解內(nèi)部控制導(dǎo)引表被審計(jì)單位：項(xiàng)目：編制：日期：索引號(hào)：財(cái)務(wù)報(bào)表截止日復(fù)核：日期：GZL/ 期間：了解本循環(huán)內(nèi)部控制的工作包括：1了解被審計(jì)單位籌資與投資循環(huán)與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)，并記錄獲得的了解。2針對(duì)籌資與投資循環(huán)的控制目標(biāo)，記錄相關(guān)控制活動(dòng)，以及受該控制活動(dòng)影響的交易和賬戶余額及其認(rèn)定。3執(zhí)行穿行測(cè)試，證實(shí)對(duì)交易流程和相關(guān)控制的了解，并確定相關(guān)控制是否得到執(zhí)行。4記錄在了解和評(píng)價(jià)籌資與投資循環(huán)的控制設(shè)計(jì)和執(zhí)行過程中識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)，以及擬采取的應(yīng)對(duì)措施。了解本循環(huán)內(nèi)部控制，形成下列審計(jì)工作底稿：1. CZL-1：了解內(nèi)部控制匯表總表2. CZL -2 ：了解內(nèi)部控制設(shè)計(jì)

2、控制流程3. CZL -3 ：評(píng)價(jià)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)控制目標(biāo)及控制活動(dòng)4. CZL -4 ：確定控制是否得到執(zhí)行（穿行測(cè)試）編制說明：1 在了解和評(píng)價(jià)控制的設(shè)計(jì)并確定其是否得到執(zhí)行時(shí)，應(yīng)當(dāng)使用詢問、檢查、觀察程序，并記錄所獲取的信息和審計(jì)證據(jù)來源。2如果使用以前審計(jì)獲取的信息，應(yīng)當(dāng)考慮被審計(jì)單位的相關(guān)控制自上次測(cè)試后是否發(fā)生重大變動(dòng)。3審計(jì)工作底稿用以記錄下內(nèi)是內(nèi)容：（ 1） CZL-1：匯總對(duì)本循環(huán)內(nèi)部控制了解的主要內(nèi)容和結(jié)論；（ 2） CZL -2 ：記錄通過詢問、觀察和檢查程序了解到的本循環(huán)涉及的重要交易的控制流程；（ 3） CZL -3 ：記錄與實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)相關(guān)并計(jì)劃執(zhí)行穿行測(cè)試的控制活動(dòng)；

3、（ 4） CZL -4 ：記錄穿行測(cè)試的過程和結(jié)論。籌資與投資循環(huán)了解內(nèi)部控制匯總表被審計(jì)單位：項(xiàng)目：編制：日期：索引號(hào)：財(cái)務(wù)報(bào)表截止日復(fù)核：日期：CZL-1/ 期間：1受本循環(huán)影響的相關(guān)交易和賬戶余額：長(zhǎng)期股權(quán)投資、交易性金融資產(chǎn)、持有至到期投資、可供出售金融資產(chǎn)、短期借款、交易性金融負(fù)債、長(zhǎng)期借款、投資收益、財(cái)務(wù)費(fèi)用注：（1）此處僅列示主要交易和賬戶余額，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)根據(jù)被審計(jì)單位的實(shí)際情況確定受本循環(huán)影響的交易和賬戶余額。例如：受本循環(huán)影響的賬戶余額可能還有應(yīng)收利息、應(yīng)收股利、應(yīng)付債券、應(yīng)付票據(jù)、長(zhǎng)期應(yīng)付款、實(shí)收資本（或股本）等。（ 2）現(xiàn)金、銀行存款等貨幣資金賬戶余額受多個(gè)業(yè)務(wù)循環(huán)的影

4、響，不能完全歸屬于任何單一的業(yè)務(wù)循環(huán)。在實(shí)務(wù)中，在考慮與貨幣資金有關(guān)的內(nèi)部控制對(duì)實(shí)質(zhì)性程序的影響時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)綜合考慮各相關(guān)業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)部控制的影響；對(duì)于未能在相關(guān)業(yè)務(wù)循環(huán)涵蓋的貨幣資金內(nèi)部控制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以在貨幣資金具體審計(jì)計(jì)劃中記錄對(duì)其進(jìn)行的了解和測(cè)試工作。2主要業(yè)務(wù)活動(dòng)主要業(yè)務(wù)活動(dòng)是否在本循環(huán)中進(jìn)行了解籌資是投資是衍生金融工具管理是（注：注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常應(yīng)在本循環(huán)中了解與上述業(yè)務(wù)活動(dòng)相關(guān)的內(nèi)部控制，如果計(jì)劃在其他業(yè)務(wù)循環(huán)中對(duì)上述一項(xiàng)或多項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)的控制進(jìn)行了解，應(yīng)在此處說明原因。）3了解交易流程根據(jù)對(duì)交易流程的了解，記錄如下：（1）被審計(jì)單位是否委托服務(wù)機(jī)構(gòu)執(zhí)行主要業(yè)務(wù)活動(dòng)？如果被審計(jì)

5、單位使用服務(wù)機(jī)構(gòu)，將對(duì)審計(jì)計(jì)劃產(chǎn)生哪些影響？（2）是否制定了相關(guān)的政策和程序以保持適當(dāng)?shù)穆氊?zé)分工？這些政策和程序是否合理？（3）自前次審計(jì)后，被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)流程和控制活動(dòng)是否發(fā)生重大變化？如果己發(fā)生變化，將對(duì)審計(jì)計(jì)劃產(chǎn)生哪些影響？（4）是否識(shí)別出本期交易過程中發(fā)生的控制偏差？如果己識(shí)別出控制偏差，產(chǎn)生偏差的原因是什么，將對(duì)審計(jì)計(jì)劃產(chǎn)生哪些影響？（5）是否識(shí)別出非常規(guī)交易或重大事項(xiàng)？如果己識(shí)別出非常規(guī)交易或重大事項(xiàng)，將對(duì)審計(jì)計(jì)劃產(chǎn)生哪些影響？（6）是否進(jìn)一步識(shí)別出其他風(fēng)險(xiǎn)？如果己識(shí)別出其他風(fēng)險(xiǎn)，將對(duì)審計(jì)計(jì)劃產(chǎn)生哪些影響？4、被審計(jì)單位對(duì)會(huì)計(jì)政策的選擇和運(yùn)用應(yīng)用軟件信息系統(tǒng)名稱計(jì)算機(jī)運(yùn)作環(huán)境來源

6、初次安裝日期初次安裝后對(duì)信息系統(tǒng)進(jìn)行的任何重大修改、開發(fā)與維護(hù)信息系統(tǒng)名稱重大修改、開發(fā)與維護(hù)更新日期擬于將來實(shí)施的重大修改、開發(fā)與維護(hù)計(jì)劃本年度對(duì)信息系統(tǒng)進(jìn)行的重大修改、開發(fā)與維護(hù)及其影響5初步結(jié)論 注：根據(jù)了解本循環(huán)控制的設(shè)計(jì)并評(píng)估其執(zhí)行情況所獲取的審計(jì)證據(jù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)控制的評(píng)價(jià)結(jié)論可能是： （ 1）控制設(shè)計(jì)合理， 并得到執(zhí)行；（2）控制設(shè)計(jì)合理， 未得到執(zhí)行；（ 3）控制設(shè)計(jì)無效或缺乏必要的控制。6溝通事項(xiàng)是否需要就己識(shí)別出的內(nèi)部控制設(shè)計(jì)或執(zhí)行方面的重大缺陷，與適當(dāng)層次的管理層或治理層進(jìn)行溝通？籌資與投資循環(huán)：了解內(nèi)部控制設(shè)計(jì)控制流程被審計(jì)單位：項(xiàng)目：編制：日期：索引號(hào)：財(cái)務(wù)報(bào)表截止日

7、復(fù)核：日期：CZL-2/ 期間：編制說明：1 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)采用文字?jǐn)⑹觥柧怼⒑藢?duì)表和流程圖等方式，或幾種方式相結(jié)合，記錄對(duì)控制流程的了解。 對(duì)重要業(yè)務(wù)活動(dòng)控制流程的記錄應(yīng)涵蓋自交易開始至與其他業(yè)務(wù)循環(huán)銜接為止的整個(gè)過程。記錄的內(nèi)容包括但不限于：（ 1）交易如何生成，包括電子數(shù)據(jù)交換（EDI）和其他電子商務(wù)形式的性質(zhì)和使用程度；（ 2）內(nèi)部控制采用人工系統(tǒng)、自動(dòng)化系統(tǒng)或兩種方式同時(shí)并存；（ 3）控制由被審計(jì)單位人員執(zhí)行、第三方（例如服務(wù)機(jī)構(gòu)）執(zhí)行或兩者共同執(zhí)行，涉及人員的姓名及其執(zhí)行的程序；（ 4）處理交易采用的重要信息系統(tǒng)，包括初次安裝信息、己實(shí)施和計(jì)劃實(shí)施的重大修改、開發(fā)與維護(hù)；（ 5）

8、與其他信息系統(tǒng)之間的鏈接，包括以計(jì)算機(jī)為基礎(chǔ)的應(yīng)用系統(tǒng)和人工操作的應(yīng)用系統(tǒng)之間銜接的時(shí)點(diǎn)，以及任何相關(guān)的手工調(diào)節(jié)過程（如編制調(diào)節(jié)表）；（ 6）與處理財(cái)務(wù)信息相關(guān)的政策和程序；（ 7）會(huì)計(jì)記錄及其他支持性信息；（ 8）使用的重要檔案和表格；（ 9）主要輸出信息（包括以紙質(zhì)、電子或其他介質(zhì)形式存在的信息）及用途；（ 10）輸入交易信息并過至明細(xì)賬和總賬的程序；（ 11）會(huì)計(jì)分錄的生成、記錄和處理程序，包括將非標(biāo)準(zhǔn)會(huì)計(jì)分錄過至明細(xì)賬和總賬的程序。2本審計(jì)工作底稿對(duì)籌資與投資循環(huán)控制流程的記錄，涉及控制活動(dòng)的內(nèi)容應(yīng)索引至籌資與投資循環(huán)控制測(cè)試（ CZC）的審計(jì)工作底稿。3如果被審計(jì)單位針對(duì)不同類型的籌

9、資與投資業(yè)務(wù)分別采用不同的控制流程和控制活動(dòng)，例如， 被審計(jì)單位對(duì)以發(fā)行股票籌資與向金融機(jī)構(gòu)借款實(shí)施不同的控制活動(dòng)，應(yīng)分別予以記錄。籌資與投資業(yè)務(wù)涉及主要人員職務(wù)姓名我們采用詢問、 觀察和檢查等方法， 了解并記錄了籌資與投資循環(huán)的主要控制流程，并己與、等確認(rèn)下列所述內(nèi)容1有關(guān)職責(zé)分工的政策和程序（注：此處應(yīng)記錄被審計(jì)單位建立的有關(guān)職責(zé)分工的政策和程序，并評(píng)價(jià)其是否有助于建立有效的內(nèi)部控制。 ）2主要業(yè)務(wù)活動(dòng)介紹（注：此處記錄對(duì)本循環(huán)主要業(yè)務(wù)活動(dòng)的了解。例如：被審計(jì)單位主要籌資方式、投資項(xiàng)目、相關(guān)文件記錄、對(duì)籌資與投資政策的制定和修改程序、對(duì)與公允價(jià)值計(jì)量相關(guān)的決策體系的制定和修改程序、對(duì)職責(zé)分

10、工政策的制定和修改程序等。）（1）籌資 注： 1. 此處記錄對(duì)被審計(jì)單位籌資流程的了解。例如，授權(quán)審批、簽訂合同或協(xié)議、取得資金、計(jì)算利息或股利、償還本息或發(fā)放股利等。（2）投資（注：此處記錄對(duì)被審計(jì)單位投資流程的了解。例如，授權(quán)審批、 取得證券或其他投資、取得投資收益、轉(zhuǎn)讓證券或收回其他投資等。）（3）衍生金融工具管理（注：此處應(yīng)記錄對(duì)被審計(jì)單位管理衍生金融工具流程的了解。例如，調(diào)節(jié)程序、初始成交記錄、交易記錄、持續(xù)監(jiān)督等。 ）控制流程記錄示例編制說明：本審計(jì)工作底稿提供的示例，系以籌資與投資業(yè)務(wù)較為單一的中型被審計(jì)單位為例，并進(jìn)行適當(dāng)簡(jiǎn)化， 僅為說明控制流程的記錄內(nèi)容。 在執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)

11、業(yè)務(wù)時(shí)， 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)運(yùn)用職業(yè)判斷，結(jié)合被審計(jì)單位的實(shí)際情況進(jìn)行適當(dāng)修改，不可以一概照搬。本循環(huán)中其他審計(jì)工作底稿記錄的內(nèi)容均以下述示例為依據(jù)進(jìn)行填寫，并非對(duì)所有可能出現(xiàn)情況的全面描述。本示例采用文字?jǐn)⑹龇绞接涗浰私獾目刂屏鞒蹋?注冊(cè)會(huì)計(jì)師也可以采用其他方式， 例如，采用問卷、核對(duì)表和流程圖等方式進(jìn)行記錄。S 公司現(xiàn)行的籌資與投資政策和程序己經(jīng)董事會(huì)審批，如果需對(duì)該項(xiàng)政策和程序作出任何修改， 均應(yīng)經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)后方能執(zhí)行。 本年度該項(xiàng)政策和程序沒有發(fā)生變化。本年度， S 公司以現(xiàn)金方式投資 X 公司并持有其 30%的權(quán)益性資本，同時(shí)利有閑置資金， 以賺取差價(jià)為目的從二級(jí)市場(chǎng)購入股票和基金。 公

12、司的主要籌資方式為向金融機(jī)構(gòu)借款，沒有衍生金融產(chǎn)品。（注：本示例中未列舉與衍生金融工具相關(guān)的控制活動(dòng)。如果被審計(jì)單位從事衍生活動(dòng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)按照中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第 1632 號(hào)衍生金融工具的審計(jì) 及準(zhǔn)則指南的要求， 了解可能影響衍生活動(dòng)及其審計(jì)的內(nèi)部控制。）籌資與投資業(yè)務(wù)涉及的主要人員職務(wù)姓名總經(jīng)理預(yù)算經(jīng)理投資管理經(jīng)理財(cái)務(wù)經(jīng)理會(huì)計(jì)主管出納員投資記賬員信貸記賬員檔案管理員職務(wù)姓名信貸管理員我們采用詢問、 觀察和檢查等方法， 了解并記錄了 S 公司籌資與投資循環(huán)的主要控制流程，并己與財(cái)務(wù)經(jīng)理、 投資管理經(jīng)理確認(rèn)下列所述內(nèi)容。1有關(guān)職責(zé)分工的政策和程序S 公司建立了下列職責(zé)分工政策和程序：

13、（1）不相容職務(wù)相分離。主要包括：對(duì)外投資項(xiàng)目的可行性研究與評(píng)估、對(duì)外投資的決策與執(zhí)行、 對(duì)外投資處置的審批與執(zhí)行、 對(duì)外投資績(jī)效評(píng)估與執(zhí)行；籌資方案的擬訂與決策、 籌資合同或協(xié)議的審批與訂立、 與籌資有關(guān)的各種款項(xiàng)償付的審批與執(zhí)行、籌資業(yè)務(wù)的執(zhí)行與相關(guān)會(huì)計(jì)記錄等職務(wù)相分離。（2）各相關(guān)部門之間相互牽制并在其授權(quán)范圍內(nèi)履行職責(zé)，同一部門或個(gè)人不得處理籌資與投資業(yè)務(wù)的全過程。2主要業(yè)務(wù)活動(dòng)介紹（1）籌資S 公司建立了籌資預(yù)算管理制度。每年年初，預(yù)算經(jīng)理綜合各部門上報(bào)的年度資金使用計(jì)劃、 上一年度實(shí)際籌資情況以及現(xiàn)金流情況， 編制年度籌資預(yù)算，列明擬籌資原因、規(guī)模、用途、借款方式、還款資金來源等；

14、年度籌資預(yù)算應(yīng)經(jīng)財(cái)務(wù)經(jīng)理復(fù)核并簽署意見，上報(bào)公司總經(jīng)理和董事會(huì)審批。財(cái)務(wù)部在批準(zhǔn)的預(yù)算限額內(nèi)開展籌資活動(dòng)。如果預(yù)計(jì)流動(dòng)資金可能不足時(shí)， 信貸管理員將填寫借款申請(qǐng)表。 其中：金額在人民幣元以下的申請(qǐng)應(yīng)經(jīng)財(cái)務(wù)經(jīng)理和總經(jīng)理審批； 金額超過人民幣元的借款申請(qǐng)由董事會(huì)審批。 董事會(huì)授權(quán)總經(jīng)理簽訂借款合同。財(cái)務(wù)經(jīng)理依據(jù)審批后的借款申請(qǐng)表， 與銀行洽談綜合授信協(xié)議或借款合同的主要條款，報(bào)總經(jīng)理審核并簽訂協(xié)議或合同。如果是簽訂綜合授信協(xié)議， 信貸管理員根據(jù)月度用款計(jì)劃， 在綜合授信額度內(nèi)，申請(qǐng)使用款項(xiàng)， 填寫綜合授信使用申請(qǐng)， 由財(cái)務(wù)經(jīng)理審批后辦理借款手續(xù)。信貸記賬員編制記賬憑證， 后附綜合授信使用申請(qǐng)或借款

15、合同、 銀行回單等單證交會(huì)計(jì)主管復(fù)核，復(fù)核無誤后登記短期借款明細(xì)賬。信貸管理員根據(jù)綜合授信協(xié)議或借款合同逐筆登記借款備查賬， 內(nèi)容包括授信額度使用情況以及貸款情況（如借款銀行、借款合同編號(hào)、合同金額、借款日期、還款日期、借款用途、借款條件、合同利率、結(jié)息日等） ，按月匯總編制信貸情況表，內(nèi)容包括授信額度總額、己使用額度、累計(jì)貸款金額、本月新增貸款總額以及預(yù)計(jì)下月到期貸款總額等， 交財(cái)務(wù)經(jīng)理審核后， 上報(bào)總經(jīng)理和董事會(huì)。每月末，信貸管理員與信貸記賬員核對(duì)借款備查賬與借款明細(xì)賬，編制核對(duì)表報(bào)會(huì)計(jì)主管復(fù)核。如有任何差異，應(yīng)立即調(diào)查。若出現(xiàn)需要進(jìn)行調(diào)整的情況， 會(huì)計(jì)主管將編寫調(diào)整建議， 連同有關(guān)支持文

16、件一并提交財(cái)務(wù)經(jīng)理復(fù)核和審批后進(jìn)行賬務(wù)處理。借款到期時(shí)，信貸管理員填寫付款申請(qǐng)表， 注明資金用途為歸還借款，報(bào)財(cái)務(wù)經(jīng)理審批后償付本息。信貸記賬員編制記賬憑證， 后附借款銀行還款本息回單等單證交會(huì)計(jì)主管復(fù)核，復(fù)核無誤后登記短期借款明細(xì)賬。信貸管理員同時(shí)需要在借款備查賬中記錄借款歸還情況。每季末，信貸記賬員根據(jù)銀行借款利息回單編制付款憑證， 并附相關(guān)單證，提交會(huì)計(jì)主管審批。在完成對(duì)付款憑證及相關(guān)單證的復(fù)核后，會(huì)計(jì)主管在付款憑證上簽字，作為復(fù)核證據(jù)，并在所有單證上加蓋“核銷”印戳。出納員根據(jù)經(jīng)復(fù)核無誤的付款憑證登記銀行存款日記賬。如未能及時(shí)取得銀行借款利息回單， 由信貸管理員根據(jù)借款利率估算應(yīng)付利息

17、，經(jīng)會(huì)計(jì)主管復(fù)核后，信貸記賬員進(jìn)行賬務(wù)處理。同時(shí)，該金額還將與當(dāng)月編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表中體現(xiàn)的銀行己劃轉(zhuǎn)的利息金額相核對(duì)。（2）投資1）長(zhǎng)期股權(quán)投資S 公司建立了投資預(yù)算管理制度，每年年末，投資管理經(jīng)理制定下一年投資預(yù)算，列明擬投資的對(duì)象、投資規(guī)模、投資目的、預(yù)計(jì)投資收益等，經(jīng)預(yù)算管理部門審批后，報(bào)總經(jīng)理和董事會(huì)審批。投資管理員根據(jù)經(jīng)批準(zhǔn)年度投資預(yù)算，就擬投資項(xiàng)目進(jìn)行可行性研究，組織專家論證，編寫可行性研究報(bào)告，經(jīng)投資管理經(jīng)理、財(cái)務(wù)經(jīng)理 復(fù)核后， 交總經(jīng)理或董事會(huì)批準(zhǔn)后執(zhí)行。 其中金額在人民幣元以下的投資項(xiàng)目由總經(jīng)理審批； 金額超過人民幣元的投資項(xiàng)目由董事會(huì)審批。根據(jù)經(jīng)批準(zhǔn)的可性研究報(bào)告，

18、投資管理經(jīng)理編寫投資計(jì)劃書并草擬投資合同，與被投資單位進(jìn)行討論。 投資合同的重要條款應(yīng)經(jīng)律師、 財(cái)務(wù)經(jīng)理 和總經(jīng)理審核，由董事會(huì)授權(quán)總經(jīng)理簽署。依據(jù)投資合同及投資計(jì)劃書，投資管理員填寫長(zhǎng)期投資付款申請(qǐng)單，由投資管理經(jīng)理簽字后交總經(jīng)理審批。投資記賬員根據(jù)批準(zhǔn)的長(zhǎng)期投資付款申請(qǐng)單， 編制付款憑證， 并附相關(guān)單證，提交會(huì)計(jì)主管審批。在完成對(duì)付款憑證及相關(guān)單證的復(fù)核后，會(huì)計(jì)主管在付款憑證上簽字，作為復(fù)核證據(jù)，并在所有單證上加蓋“核銷”印戳。出納員根據(jù)經(jīng)復(fù)核無誤的付款憑證辦理付款， 并及時(shí)登記銀行存款日記賬。投資成立后， 投資管理員應(yīng)將整套投資文件，包括投資預(yù)算、可行性研究報(bào)告、投資批準(zhǔn)文件、被投資公司

19、工商登記資料、出資證明書、公司章程等復(fù)印備案，將原件交與檔案管理員保管。年度終了后日內(nèi)， 投資管理員取得聯(lián)營(yíng)公司經(jīng)審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表等資料。投資記賬員復(fù)核被投資公司的財(cái)務(wù)信息， 按權(quán)益法計(jì)算投資收益，經(jīng)會(huì)計(jì)主管復(fù)核后進(jìn)行賬務(wù)處理。2）交易性金融資產(chǎn)每月末，財(cái)務(wù)經(jīng)理編制資金狀況表，報(bào)總經(jīng)理審核。總經(jīng)理 根據(jù)資金盈余情況及短期內(nèi)資金計(jì)劃安排， 確定是否進(jìn)行交易性金融資產(chǎn)投資及投資規(guī)模，并報(bào)董事會(huì)批準(zhǔn)。投資管理員根據(jù)經(jīng)批準(zhǔn)的付款申請(qǐng)單， 編制付款憑證，并附相關(guān)單證，提交會(huì)計(jì)主管審批。在完成對(duì)付款憑證及相關(guān)單證的復(fù)核后，會(huì)計(jì)主管在付款憑證上簽字，作為復(fù)核證據(jù)，并在所有單證上加蓋“核銷”印戳。出納員根據(jù)經(jīng)復(fù)

20、核無誤的付款憑證辦理付款， 并及時(shí)登記銀行存款日記賬。投資管理員根據(jù)交易流水單，對(duì)每筆投資交易記錄進(jìn)行核對(duì)、存檔，并在交易結(jié)束后一個(gè)工作日內(nèi)將交易憑證交投資記賬員。投資記賬員編制轉(zhuǎn)賬憑證， 并附相關(guān)單證，提交會(huì)計(jì)主管復(fù)核。復(fù)核無誤后進(jìn)行賬務(wù)處理。每周末，投資管理員與投資記賬員就投資類別、 資金統(tǒng)計(jì)進(jìn)行核對(duì)，并編制核對(duì)表，分別由投資管理經(jīng)理、 財(cái)務(wù)經(jīng)理復(fù)核并簽字。如有差異，將立即調(diào)查。每月結(jié)束后一周內(nèi)， 投資管理經(jīng)理編寫上月交易性金融資產(chǎn)報(bào)告， 報(bào)總經(jīng)理和董事會(huì)。期末，投資管理員取得投資項(xiàng)目的公允價(jià)值， 經(jīng)投資管理經(jīng)理審核后，交投資記賬員對(duì)交易性金融資產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。籌資與投資循環(huán)：評(píng)價(jià)內(nèi)部控制

21、設(shè)計(jì)控制目標(biāo)及控制活動(dòng)被審計(jì)單位：項(xiàng)目：編制：日期：索引號(hào)：財(cái)務(wù)報(bào)表截止日復(fù)核：日期：CZL-3/ 期間：編制說明：1本審計(jì)工作底稿中列示的控制活動(dòng)，僅為說明有關(guān)表格的使用方法，并僅針對(duì)CZL-2中的示例所設(shè)計(jì)，并非對(duì)所有控制目標(biāo)、受該目標(biāo)影響的交易和賬戶余額及其認(rèn)定控制活動(dòng)的全面列示。在執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)運(yùn)用職業(yè)判斷，結(jié)合被審計(jì)單位的實(shí)際情況了解和測(cè)試能夠確保實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)的控制活動(dòng)。2本審計(jì)工作底稿用以記錄籌資與投資循環(huán)中主要業(yè)務(wù)活動(dòng)的控制目標(biāo)、受該目標(biāo)影響的相關(guān)交易和賬戶余額及其認(rèn)定、常用的控制活動(dòng)以及被審計(jì)單位的控制活動(dòng)。其中， “常用的控制活動(dòng)”一欄列示了在實(shí)務(wù)中為實(shí)

22、現(xiàn)相關(guān)控制目標(biāo)常用的控制活動(dòng)，在實(shí)際編寫審計(jì)工作底稿時(shí)應(yīng)予以刪除；對(duì)“受影響的相關(guān)交易和賬戶余額及其認(rèn)定”一欄，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)根據(jù)被審計(jì)單位的實(shí)際情況分析填寫。3如果多項(xiàng)控制活動(dòng)能夠?qū)崿F(xiàn)同一控制目標(biāo)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不必了解與該項(xiàng)控制目標(biāo)相關(guān)的每項(xiàng)控制活動(dòng)。本審計(jì)工作底稿記錄的控制活動(dòng)，僅為實(shí)現(xiàn)有關(guān)控制目標(biāo)可能采用控制活動(dòng)中的一種，被審計(jì)單位也可能采用其他控制活動(dòng)實(shí)現(xiàn)有關(guān)控制目標(biāo)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)根據(jù)被審計(jì)單位的實(shí)際情況進(jìn)行填寫。4注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)關(guān)注被審計(jì)單位采取的控制活動(dòng)是否能夠完全實(shí)現(xiàn)相關(guān)的控制目標(biāo)。在某些情況下，某些控制活動(dòng)單獨(dú)執(zhí)行時(shí)，并不能完全實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)，這時(shí)注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要識(shí)別與該特定目標(biāo)相關(guān)的其

23、他控制活動(dòng)，并對(duì)其進(jìn)行測(cè)試，以獲取實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)的足夠的保證程度。5一項(xiàng)控制活動(dòng)可能可以實(shí)現(xiàn)多個(gè)控制目標(biāo)。為提高審計(jì)效率，如存在可以同時(shí)實(shí)現(xiàn)多個(gè)控制目標(biāo)的控制活動(dòng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師上可以考慮優(yōu)先測(cè)試該控制活動(dòng)。6如果某一項(xiàng)控制目標(biāo)沒有相關(guān)的控制活動(dòng)或控制活動(dòng)設(shè)計(jì)不合理，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)考慮被審計(jì)單位控制的有效性及其對(duì)擬采取的審計(jì)方案的影響。7如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬信賴以前審計(jì)獲取的有關(guān)本循環(huán)控制活動(dòng)運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)，應(yīng)當(dāng)通過實(shí)施詢問并結(jié)合觀察或者檢查程序，獲取該等控制是否己發(fā)生變化的審計(jì)證據(jù)，并予以記錄。主要業(yè)務(wù)活動(dòng)控制目標(biāo)受影響的相關(guān)交易和賬戶余額及其認(rèn)定常用的控制活動(dòng)被審計(jì)單位的控制活動(dòng)控制活動(dòng)對(duì)實(shí)現(xiàn)控

24、制目標(biāo)是否有效 （是/ 否）籌資己記錄的借款均為公司的負(fù)債短期借款：存在、權(quán)利和義務(wù)長(zhǎng)期借款：存在、權(quán)利和義務(wù)所有籌資交易應(yīng)經(jīng)管理層批準(zhǔn)。公司建立了籌資預(yù)算管理制度。每年年初，預(yù)算經(jīng)理編制年度籌資預(yù)算，經(jīng)財(cái)務(wù)經(jīng)理復(fù)核并簽署意見，上報(bào)公司總經(jīng)理和董事會(huì)審批。財(cái)務(wù)部在批準(zhǔn)的預(yù)算限額內(nèi)開展籌資活動(dòng)。預(yù)計(jì)流動(dòng)資金可能不足時(shí)，信貸管理員將填寫借款申請(qǐng)表。其中：金額在人民幣元以下的申請(qǐng)應(yīng)經(jīng)財(cái)務(wù)經(jīng)理和總經(jīng)理審批；金額超過人民幣元的借款申請(qǐng)由董事會(huì)審批。董事會(huì)授權(quán)總經(jīng)理簽訂借款合同。財(cái)務(wù)經(jīng)理依據(jù)審批后的借款申請(qǐng)表，與銀行洽談綜合授信協(xié)議或借款合同的主要條款，報(bào)總經(jīng)理審核并簽訂協(xié)議或合同。如簽訂綜合授信協(xié)議，信

25、貸管理員根據(jù)月度用款計(jì)劃， 在綜合授信額度內(nèi)，申請(qǐng)使用款項(xiàng)，填寫綜合授信使用申請(qǐng)，由財(cái)務(wù)經(jīng)理審批后辦理借款手續(xù)。是主要受影響的相關(guān)業(yè)務(wù)控制目標(biāo)交易和賬戶余額及常用的控制活動(dòng)被審計(jì)單位的控制活動(dòng)活動(dòng)其認(rèn)定短期借款：計(jì)價(jià)和信貸記賬員編制記賬憑證，后附綜合授信借款變動(dòng)情況的記錄與借款均己準(zhǔn)確記分?jǐn)偸褂蒙暾?qǐng)或借款合同、銀行回單等單證交會(huì)計(jì)主借款合同相一致并經(jīng)復(fù)錄長(zhǎng)期借款：計(jì)價(jià)和管復(fù)核，復(fù)核無誤后登記短期借款明細(xì)核，以確保輸入準(zhǔn)確。分?jǐn)傎~。信貸管理員根據(jù)綜合授信協(xié)議或借款合借款合同或協(xié)議由專人同，逐筆登記借款備查賬。短期借款：完整性保管，同賬務(wù)記錄核對(duì)借款均己記錄每月末，信貸管理員與信貸記賬員籌資長(zhǎng)期借

26、款：完整性一致，如發(fā)現(xiàn)差異應(yīng)及核對(duì)借款備查賬與借款明細(xì)賬，編制核對(duì)表報(bào)會(huì)時(shí)調(diào)查和處理。計(jì)主管復(fù)核。 如有任何差異， 應(yīng)立即調(diào)查。信貸管理員按月匯總編制信貸情況表，內(nèi)短期借款：存在、容包括授信額度總額、己使用額度、累計(jì)貸款金借款均己記錄于完整性管理層定期復(fù)核借款記額、本月新增貸款總額以及預(yù)計(jì)下月到期貸款總適當(dāng)期間長(zhǎng)期借款：存在、錄并確保其及時(shí)更新。額等，交財(cái)務(wù)經(jīng)理審核后，上報(bào)總經(jīng)理完整性和董事會(huì)。續(xù)表控制活動(dòng)對(duì)實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)是否有效 （是/ 否）是是是主要受影響的相關(guān)業(yè)務(wù)控制目標(biāo)交易和賬戶余額及常用的控制活動(dòng)被審計(jì)單位的控制活動(dòng)活動(dòng)其認(rèn)定每季末，信貸記賬員根據(jù)銀行借款利息回單編制付款憑證，并附相關(guān)

27、單證，提交會(huì)計(jì)主管審批。在完成對(duì)付款憑證及相關(guān)單證的復(fù)核后，會(huì)計(jì)主財(cái)務(wù)費(fèi)用均己準(zhǔn)管在付款憑證上簽字，作為復(fù)核證據(jù)，并財(cái)務(wù)費(fèi)用：準(zhǔn)確性、管理層復(fù)核財(cái)務(wù)費(fèi)用的確計(jì)算并記錄于在所有單證上加蓋“核銷”印戳。如未能及時(shí)取截止計(jì)算。適當(dāng)期間得銀行借款利息回單，由信貸管理員根據(jù)籌資借款利率估算應(yīng)付利息，經(jīng)會(huì)計(jì)主管復(fù)核后，信貸記賬員進(jìn)行賬務(wù)處理。同時(shí)，該金額還將與當(dāng)月編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表中體現(xiàn)的銀行己劃轉(zhuǎn)的利息金額相核對(duì)。信貸管理員按月匯總編制信貸情況表，內(nèi)容包括授信額度總額、己使用額度、累計(jì)貸款金己記錄的償還借短期借款：完整性管理層定期復(fù)核借款記額、本月新增貸款總額以及預(yù)計(jì)下月到期貸款總款均為真實(shí)發(fā)生長(zhǎng)期

28、借款：完整性錄并確保其及時(shí)更新額等，交財(cái)務(wù)經(jīng)理審核后，上報(bào)總經(jīng)理和董事會(huì)。續(xù)表控制活動(dòng)對(duì)實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)是否有效 （是/ 否）是是主要受影響的相關(guān)業(yè)務(wù)控制目標(biāo)交易和賬戶余額及常用的控制活動(dòng)活動(dòng)其認(rèn)定短期借款：計(jì)價(jià)和借款合同或協(xié)議由專人償還借款均己準(zhǔn)分?jǐn)偙９埽~務(wù)記錄核對(duì)確記錄長(zhǎng)期借款：計(jì)價(jià)和一致，如發(fā)現(xiàn)差異應(yīng)及分?jǐn)倳r(shí)調(diào)查和處理。借款合同或協(xié)議由專人償還借款均己記短期借款：存在保管，同賬務(wù)記錄核對(duì)籌資長(zhǎng)期借款：存在一致，如發(fā)現(xiàn)差異應(yīng)及錄時(shí)調(diào)查和處理。短期借款：存在、借款合同或協(xié)議由專人償還借款均己記完整性保管，同賬務(wù)記錄核對(duì)錄于適當(dāng)期間長(zhǎng)期借款：存在、一致，如發(fā)現(xiàn)差異應(yīng)及完整性時(shí)調(diào)查和處理。續(xù)表控

29、制活動(dòng)對(duì)實(shí)現(xiàn)控被審計(jì)單位的控制活動(dòng)制目標(biāo)是否有效 （是/ 否）信貸管理員根據(jù)綜合授信協(xié)議或借款合同，逐筆登記借款備查賬。每月末，信貸管理員與信貸記賬員 是核對(duì)借款備查賬與借款明細(xì)賬，編制核對(duì)表報(bào)會(huì)計(jì)主管復(fù)核。如有任何差異， 應(yīng)立即調(diào)查。信貸記賬員編制訂賬憑證，后附銀行還款本息回單等單證交會(huì)計(jì)主管復(fù)核，復(fù)核無誤后登記短期借款明細(xì)賬。信貸管理員同時(shí)需要在借款備查賬中記是錄借款歸還情況。每月末，信貸管理員與信貸記賬員核對(duì)借款備查賬與借款明細(xì)賬，編制核對(duì)表報(bào)會(huì)計(jì)主管復(fù)核。如有任何差異， 應(yīng)立即調(diào)查。每月末，信貸管理員與信貸記賬員核對(duì)借款備查賬與借款明細(xì)賬，編制核對(duì)表報(bào)會(huì)計(jì)主管復(fù)核。如有任何差異， 應(yīng)立

30、即調(diào)查。是若出現(xiàn)需要進(jìn)行調(diào)整的情況，會(huì)計(jì)主管將編寫調(diào)整建議，連同有關(guān)支持文件一并提交財(cái)務(wù)經(jīng)理復(fù)核和審批后進(jìn)行賬務(wù)處理。續(xù)表主要業(yè)務(wù)活動(dòng)控制目標(biāo)受影響的相關(guān)交易和賬戶余額及其認(rèn)定常用的控制活動(dòng)被審計(jì)單位的控制活動(dòng)控制活動(dòng)對(duì)實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)是否有效 （是/ 否）每年年末，投資管理經(jīng)理制定下一年度投資預(yù)算，經(jīng)預(yù)算管理部門審批后，報(bào)總經(jīng)理和董事會(huì)審批。投資管理員根據(jù)經(jīng)批準(zhǔn)的投資預(yù)算，就擬投資項(xiàng)目進(jìn)行可行性研究，組織專家論證，編寫可行性研究報(bào)告。經(jīng)投資管理經(jīng)理、財(cái)務(wù)經(jīng)理復(fù)核后，交總經(jīng)理或董事會(huì)批準(zhǔn)后執(zhí)行。其中：金額在人民幣元以下的己記錄的投資均長(zhǎng)期股權(quán)投資權(quán)利管理層制定政策并確保是投資投資項(xiàng)目由總經(jīng)理審批；

31、金額超過人民幣為公司的投資和義務(wù)投資交易符合規(guī)定。元的投資項(xiàng)目由董事會(huì)審批。投資管理經(jīng)理編寫投資計(jì)劃書并草擬投資合同，與被投資單位進(jìn)行討論。投資合同的重要條款應(yīng)經(jīng)律師、財(cái)務(wù)經(jīng)理和總經(jīng)理審核，由董事會(huì)授權(quán)總經(jīng)理簽署。依據(jù)投資合同及投資計(jì)劃書，投資管理員填寫長(zhǎng)期投資付款申請(qǐng)單，由投資管理經(jīng)理簽字后交總經(jīng)理審批。續(xù)表主要受影響的相關(guān)業(yè)務(wù)控制目標(biāo)交易和賬戶余額及常用的控制活動(dòng)被審計(jì)單位的控制活動(dòng)活動(dòng)其認(rèn)定控制活動(dòng)對(duì)實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)是否有效 （是/ 否）己 記 錄 的 投資 均交易性金融資產(chǎn)：管理層制定政策并確保為公司的投資存在、權(quán)利和義務(wù)投資交易符合規(guī)定。投資管理層復(fù)核投資交易記投資交易均己記長(zhǎng)期股權(quán)投資

32、完整錄，如有差異應(yīng)及時(shí)調(diào)錄性查和處理。每月末，財(cái)務(wù)經(jīng)理編制資金狀況表，報(bào)總經(jīng)理審核。總經(jīng)理根據(jù)資金盈余情況及短期內(nèi)資金計(jì)劃安排，確定是否進(jìn)行交易性金融資產(chǎn)投資及投資規(guī)模，并報(bào)董事會(huì)批準(zhǔn)。投資管理員根據(jù)確定的投資規(guī)模，編制交易性金融資產(chǎn)投資付款申請(qǐng)單，報(bào)投資管理經(jīng)理審批。投資記賬員根據(jù)經(jīng)批準(zhǔn)的長(zhǎng)期投資付款申請(qǐng)單，編制付款憑證，并附相關(guān)單證，提交會(huì)計(jì)主管審批。在完成對(duì)付款憑證及相關(guān)單證的復(fù)核后，會(huì)計(jì)主管在付款憑證上簽字，作為復(fù)核證據(jù)，并在所有單證上加蓋“核銷”印戳。是是續(xù)表主要受影響的相關(guān)業(yè)務(wù)控制目標(biāo)交易和賬戶余額及常用的控制活動(dòng)活動(dòng)其認(rèn)定管理層復(fù)核投資交易記投資交易均己記交易性金融資產(chǎn)：錄，如有

33、差異應(yīng)及時(shí)調(diào)錄完整性查和處理。投資管理層復(fù)核投資交易記投資交易計(jì)價(jià)準(zhǔn)長(zhǎng)期股權(quán)投資：計(jì)錄，如有差異應(yīng)及時(shí)調(diào)確價(jià)和分?jǐn)偛楹吞幚怼？刂苹顒?dòng)對(duì)實(shí)現(xiàn)控被審計(jì)單位的控制活動(dòng)制目標(biāo)是否有效 （是/ 否）投資管理員根據(jù)交易流水單，對(duì)每筆投資交易記錄進(jìn)行核對(duì)、存檔，并在交易結(jié)束后一個(gè)工作日內(nèi)將交易憑證交投資記賬員。投資記賬員編制轉(zhuǎn)賬憑證，并附相關(guān)單證，提交會(huì)計(jì)主管復(fù)核。復(fù)核無誤后進(jìn)行是賬務(wù)處理。每周末，投資管理員與投資記賬員就投資類別、 資金統(tǒng)計(jì)進(jìn)行核對(duì)， 并編制核對(duì)表，分別由投資管理經(jīng)理、財(cái)務(wù)經(jīng)理復(fù)核并簽字。如有差異，將立即調(diào)查。投資記賬員根據(jù)經(jīng)批準(zhǔn)的長(zhǎng)期投資付款申請(qǐng)單，編制付款憑證，并附相關(guān)單證，提交會(huì)計(jì)主

34、管審批。是在完成對(duì)付款憑證及相關(guān)單證的復(fù)核后，會(huì)計(jì)主管在付款憑證上簽字，作為復(fù)核證據(jù)，并在所有單證上加蓋“核銷”印戳。續(xù)表主要受影響的相關(guān)業(yè)務(wù)控制目標(biāo)交易和賬戶余額及常用的控制活動(dòng)活動(dòng)其認(rèn)定管理層復(fù)核投資交易記投資交易計(jì)價(jià)準(zhǔn)交易性金融資產(chǎn)：錄，如有差異應(yīng)及時(shí)調(diào)確計(jì)價(jià)和分?jǐn)偛樘幚怼Ｍ顿Y管理層復(fù)核投資交易記投資交易均己記交易性金融資產(chǎn)：錄，如有差異應(yīng)及時(shí)調(diào)錄于適當(dāng)期間完整性、存在查和處理。控制活動(dòng)對(duì)實(shí)現(xiàn)控被審計(jì)單位的控制活動(dòng)制目標(biāo)是否有效 （是/ 否）投資記賬員編制轉(zhuǎn)賬憑證，并附相關(guān)單證，提交會(huì)計(jì)主管復(fù)核。復(fù)核無誤后進(jìn)行賬務(wù)處理。每周末，投資管理員與投資記賬員就投資類別、 資金統(tǒng)計(jì)進(jìn)行核對(duì)， 并編

35、制核對(duì)表，是分別由投資管理經(jīng)理、財(cái)務(wù)經(jīng)理復(fù)核并簽字。如有差異，將立即調(diào)查。期末，投資管理員取得投資項(xiàng)目的公允價(jià)值，經(jīng)投資管理經(jīng)理審核后，交投資記賬員對(duì)交易性金融資產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。每周末，投資管理員與投資記賬員就投資類別、 資金統(tǒng)計(jì)進(jìn)行核對(duì)， 并編制核對(duì)表，分別由投資管理經(jīng)理、財(cái)務(wù)經(jīng)理復(fù)核并簽字。如有差異，將立即調(diào)查。是每月結(jié)束后一周內(nèi)，投資管理經(jīng)理編寫上月交易性金融資產(chǎn)報(bào)告，報(bào)總經(jīng)理和董事會(huì)。續(xù)表主要受影響的相關(guān)業(yè)務(wù)控制目標(biāo)交易和賬戶余額及常用的控制活動(dòng)活動(dòng)其認(rèn)定投資收益：準(zhǔn)確性、投資收益均己準(zhǔn)截止及時(shí)取得被投資單位報(bào)確計(jì)算并記錄于長(zhǎng)期股權(quán)投資：計(jì)表并確認(rèn)投資收益適當(dāng)期間價(jià)和分?jǐn)偼顿Y投資收益：

36、準(zhǔn)確性、投 資 收 益 均己 準(zhǔn)管理層復(fù)核投資交易記截止確 計(jì) 算 并 記錄 于錄，如有差異應(yīng)及時(shí)調(diào)長(zhǎng)期股權(quán)投資計(jì)價(jià)適當(dāng)期間查和處理。和分?jǐn)偪刂苹顒?dòng)對(duì)實(shí)現(xiàn)控被審計(jì)單位的控制活動(dòng)制目標(biāo)是否有效 （是/ 否）年度終了后日內(nèi)，投資管理員取得聯(lián)營(yíng)公司經(jīng)審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表等資料。投資記賬員復(fù)核被投資公司的財(cái)務(wù)信息，按權(quán)益法計(jì) 是算投資收益，經(jīng)會(huì)計(jì)主管復(fù)核后進(jìn)行賬務(wù)處理。投資管理員根據(jù)交易流水單，對(duì)每筆投資交易記錄進(jìn)行核對(duì)、存檔，并在交易結(jié)束后一個(gè)工作日內(nèi)將交易憑證交投資記賬員。投資記賬員編制轉(zhuǎn)賬憑證，并附相關(guān)單證，提交會(huì)計(jì)主管復(fù)核。復(fù)核無誤后進(jìn)行是賬務(wù)處理。每周末，投資管理員與投資記賬員就投資類別、 資金統(tǒng)

37、計(jì)進(jìn)行核對(duì)， 并編制核對(duì)表，分別由投資管理經(jīng)理、財(cái)務(wù)經(jīng)理復(fù)核并簽字。如有差異，將立即調(diào)查。籌資與投資循環(huán)：確定控制是否得到執(zhí)行（穿行測(cè)試）被審計(jì)單位：項(xiàng)目：編制：日期：索引號(hào)：財(cái)務(wù)報(bào)表截止日復(fù)核：日期：CZL-4/ 期間：編制說明：1本審計(jì)工作底稿記錄的穿行測(cè)試內(nèi)容，系針對(duì)CZL-2 中的示例設(shè)計(jì)，僅為說明應(yīng)對(duì)執(zhí)行的穿行測(cè)試程序記錄的內(nèi)容。在執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)運(yùn)用職業(yè)判斷，結(jié)合被審計(jì)單位的實(shí)際情況設(shè)計(jì)和執(zhí)行穿行測(cè)試。2注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常應(yīng)執(zhí)行穿行測(cè)試程序，以取得控制是否得到執(zhí)行的審計(jì)證據(jù)，并記錄測(cè)試過程和結(jié)論，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以保留與所測(cè)試的控制活動(dòng)相關(guān)的文件或記錄的復(fù)印件，并與審計(jì)

38、工作底稿進(jìn)行索引。3注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)對(duì)整個(gè)流程執(zhí)行穿行測(cè)試，涵蓋交易自發(fā)生至記賬的整個(gè)過程。4如擬實(shí)施控制測(cè)試，在本循環(huán)中執(zhí)行穿行測(cè)試檢查的項(xiàng)目也可以作為控制測(cè)試的測(cè)試項(xiàng)目之一。籌資與投資循環(huán)穿行測(cè)試與日常借款有關(guān)的業(yè)務(wù)活動(dòng)的控制主要業(yè)務(wù)活動(dòng)測(cè)試內(nèi)容測(cè)試結(jié)果借款申請(qǐng)表編號(hào)#（日期）借款申請(qǐng)表是否經(jīng)恰當(dāng)批準(zhǔn)（是/ 否）借款借款合同編號(hào)#（如適用）（日期）綜合授信協(xié)議編號(hào)#（如適用）（日期）綜合授信使用申請(qǐng)表編號(hào)#（日期）收款憑證編號(hào)#（日期）借款合同金額、期限等內(nèi)容是否與借款申請(qǐng)表內(nèi)容一致（是/ 否）是否記入短期借款明細(xì)賬貸方（是/ 否）記錄借款是否登記借款備查賬（是/ 否）明細(xì)賬記錄內(nèi)容是否與借款

39、備查賬內(nèi)容一致（是/ 否）借款備查賬記錄內(nèi)容是否與借款合同一致（是/ 否）籌資與投資循環(huán)穿行測(cè)試與償還借款有關(guān)的業(yè)務(wù)活動(dòng)的控制主要業(yè)務(wù)活動(dòng)測(cè)試內(nèi)容測(cè)試結(jié)果借款合同編號(hào) #償還借款綜合授信協(xié)議編號(hào) #（如適用）（日期）付款申請(qǐng)表編號(hào) #（日期）是否與借款合同規(guī)定還款日一致（是/ 否）付款憑證編號(hào) #（日期）記錄還款還款金額、期限等內(nèi)容是否與付款申請(qǐng)表內(nèi)容一致（是/ 否）是否記入短期借款明細(xì)賬借方（是/ 否）主要業(yè)務(wù)活動(dòng)測(cè)試內(nèi)容測(cè)試結(jié)果是否登記借款備查賬（是/ 否）記錄還款明細(xì)賬記錄內(nèi)容是否與借款備查賬內(nèi)容一致（是/ 否）借款備查賬記錄內(nèi)容是否與借款合同一致（是/ 否）籌資與投資循環(huán)穿行測(cè)試與籌資

40、預(yù)算有關(guān)的業(yè)務(wù)活動(dòng)的控制預(yù)算經(jīng)理是否財(cái)務(wù)經(jīng)理是否年度籌資預(yù)算是否經(jīng)適當(dāng)年度籌資總額是否控制在序號(hào)選擇的預(yù)算復(fù)核年度籌資預(yù)算層資的批準(zhǔn)預(yù)算內(nèi)編制年度籌資預(yù)算編制期間（是/否）（是/否）（是/ 否）（是/否）籌資與投資循環(huán)穿行測(cè)試與信貸情況表有關(guān)的業(yè)務(wù)法動(dòng)的控制序號(hào)是否編制信貸情況表內(nèi)容是否完整是否經(jīng)適當(dāng)層次的復(fù)核選擇的編制期間（是/否）（是/否）（是/否）籌資與投資循環(huán)穿行測(cè)試與借款差異調(diào)節(jié)表有關(guān)的業(yè)務(wù)活動(dòng)的控制選擇的編借款備查賬編制人是否復(fù)核人是否是否有調(diào)節(jié)是否與支持是否經(jīng)過適是否己調(diào)節(jié)借款明細(xì)賬簽名項(xiàng)目文件相符當(dāng)審批借款序號(hào)金額簽名制期間金額（是/否）（是/否）（是/否）（是/否）（是/否）（是/否）籌資與投資循環(huán)穿行測(cè)試與財(cái)務(wù)費(fèi)用有關(guān)的業(yè)務(wù)活動(dòng)的控制如適用，是否估算借款利如適用，是否與銀行存款是