1、2007 年注冊會計師考試審計試題及答案解析一、單項選擇題(本題型共 4 大題， 18 小題，每小題 1 分，本題型共 18 分。每小題只有一個正 確答案，請從每小題的備選答案中選出一個你認為正確的答案，在答題卡相應位置上用 2B 鉛筆 填涂相應答案代碼。答案寫在試題卷上無效。)(一) A注冊會計師負責對甲公司20 X 7年度財務報表進行審計。在獲取和評價審計證據時，A注冊會計師遇到下列事項，請代為做出正確的專業判斷。 1在獲取的下列審計證據中，可靠性最強的通常是()。A. 甲公司連續編號的采購訂單B. 甲公司編制的成本分配計算表C. 甲公司提供的銀行對賬單D. 甲公司管理層提供的聲明書參考答

2、案： C答案解析：ABD是屬于來自于企業內部的證據，而C是來源于外部的證據。選 Co試題點評： 本題考核的是審計證據的可靠性。屬于歷年考試的常規考點，例如在2006 年單選第16 題，就是一道類似的題目，所以我們在學習中一定要注意這點，對于常規考點在考試中出現的可能性是非常大的。2. 下列各項中，為獲取適當審計證據所實施的審計程序與審計目標最相關的是()oA. 從甲公司銷售發票中選取樣本，追查至對應的發貨單，以確定銷售的完整性B. 實地觀察甲公司固定資產，以確定固定資產的所有權C. 對已盤點的甲公司存貨進行檢查，將檢查結果與盤點記錄相核對，以確定存貨的計價正確性D. 復核甲公司編制的銀行存款余

3、額調節表，以確定銀行存款余額的正確性 參考答案： D答案解析：A一般與銷售的發生、完整性均無關；B實地觀察主要是與存在相關；C主要是與存在和完整性相關。試題點評：本題考核的是審計程序與審計目標之間的關系。同樣也屬于是常規的考點，在2006年單選第15題中涉及類似的題目。網校夢想成真應試指南37頁、夢想成真模擬試題(六)單選14，多選7有類似的題目。雖然不是原題，但知識點是一樣的了。3. 在對資產存在性認定獲取審計證據時，正確的測試方向是()oA. 從財務報表到尚未記錄的項目B. 從尚未記錄的項目到財務報表C. 從會計記錄到支持性證據D. 從支持性證據到會計記錄參考答案：C答案解析：存在性是從賬

4、到證。試題點評： 本題考核的是審計思路和方向的題目，這個考點不難，但是需要掌握的是審計的思 路，屬于是日常學習中對審計的原理掌握。網校夢想成真應試指南 37 頁、模擬試題（六）單選 8 中有類似的題目。4下列與審計證據相關的表述中，正確的是（ ）。A. 如果審計證據數據足夠，就可以彌補審計證據的質量缺陷B. 審計工作通常不涉及鑒定文件的真偽，對用作審計證據的文件記錄，只需考慮相關 內容控制的有效性C. 不應考慮獲取審計證據的成本與獲取信息的有用性之間的關系D. 會計記錄中含有的信息本身不足以提供充分的審計證據作為對財務報表發表審計意見的基礎參考答案：D答案解析： 審計證據的數量并不能彌補質量的

5、缺陷； 審計工作中也要考慮鑒證文件的真偽； 審 計工作還要考慮成本效益的問題，考慮成本與獲取信息的有用性的關系。試題點評： 本題考核的是審計證據的知識點。相當于將與審計證據有關的知識點列出四點，來 判斷正誤，考核的內容還是非常全面的。網校夢想成真應收指南第七章53 頁多選 1就是類似的題目。所以，這類型題目還是有一定難度的。5下列與管理層聲明相關的表述中，錯誤的是（）。A. 如果合理預期不存在其他充分、適當的審計證據，注冊會計師應當就對財務報表具有重大影 響的事項向管理層獲取書面聲明B. 如果管理層的某項聲明于其他審計證明相矛盾，注冊會計師應當調查這種情況C. 如果管理層拒絕提供注冊會計師認為

6、必要的聲明，注冊會計師應當岀具保留意見或否定意見 的審計報告D. 注冊會計師不應以管理層聲明替代能夠合理預期獲取的其他審計證據參考答案： C答案解析： 管理層拒絕提供注冊會計師認為必要的聲明， 是審計范圍受到限制， 應當岀具保留 或無法表示意見。試題點評： 本題與上題類型，均是對于某個知識點涉及的多個說法進行的判斷，難度不大， 但是需要掌握多個知識點才能夠答對， 所以還是需要注意。 網校夢想成真應試指南 213 頁單選 4， 215 頁多選 17 中有類似題目。（二）B注冊會計師負責對乙公司20 X 7年度財務報表進行審計。 在編制和歸整審計工作底稿時，B 注冊會計師遇到下列事項，請代為做岀正

7、確的專業判斷。6.根據審計準則的規定，在記錄實施審計程序的性質、時間和范圍時，應當記錄測試的特定項 目或事項的識別特征。在記錄識別特征時，下列做法正確的是（）。A. 對乙公司生成的訂購單進行測試，將供貨商作為主要識別特征B. 對需要選取既定總體內一定金額以上的所有項目進行測試，將該金額以上的所有項目作為主 要識別特征C. 對運用系統抽樣的審計程序，將樣本來源作為主要識別特征D. 對詢問程序，將詢問時間作為主要識別特征參考答案： B答案解析： 對于 D 應當是將詢問的時間、被詢問人的姓名及職位作為識別特征。請參照教材135 頁原文內容。試題點評：本題考核的內容，在網校模擬(三)單選4(2 )中就

8、有類似題目。7下列有關審計工作底稿歸檔期限的表述中，正確的是()。A. 如果完成審計業務，歸檔期限為審計報告日后六十天內B. 如果完成審計業務，歸檔期限為外勤審計工作結束日后六十天內C. 如果未能完成審計業務，歸檔期限為外勤審計工作中止日后三十天內D. 如果未能完成審計業務，歸檔期限為審計業務中止日后三十天內參考答案： A答案解析： 完成了審計工作，審計工作底稿的歸檔期限為審計報告日后60 天內，如果注冊會計師未能完成審計業務，審計工作底稿的歸檔期限為審計業務中止后的60 天內。試題點評： 本題屬于是審計工作底稿歸檔時間的規定，這屬于是今年變化的內容，要關注了， 考試中出現也是非常正常的，考試

9、喜歡考新知識點嘛。但是這個題目應該還是非常簡單的，應 該能夠做出的。8. B注冊會計師對乙公司 20 X 7年度財務報表岀具審計報告的日期為20 X 8年2月15日，乙公司對外報岀財務報表的日期為20 X 8年2月20日。在完成審計檔案的歸整工作后，可以變動審計工作底稿的是()。A. 20X 8 年 5 月 5 日，乙公司發生火災，燒毀一生產車間，導致生產全部停工B. 20 X 8年5月10日，法院對乙公司涉訟的專利侵權案作岀最終判決，乙公司賠償原告 2 000萬元。20 X 7年12月31日，該案件尚在審理過程中，由于無法合理估計賠償金額，乙公司在20X 7 年度財務報表中對這一事項作了充分

10、披露，未確認預計負債C. 20 X 8年5月15日，B注冊會計師知悉乙公司 20 X 7年12月31日已存在的、可能導致修改 審計報告的舞弊行為D. 20X 8 年 5 月 20 日，乙公司收回一筆 20X 6 年已經注銷的應收賬款，金額為 1000 萬元參考答案： C答案解析：A和D是在財務報表報岀日后發生的，注冊會計師不需采取行動；B由于無法合理估計賠償金額可以不計提預計負債， 并且在財務報表報岀日后終審， 注冊會計師不需要采取行動； C屬于在第三階段發現的在資產負債表日前存在的事項，需要采取行動，提請被審計單位修改報 表。試題點評： 本題屬于審計工作底稿的變動，同時屬于是新的知識點。(三

11、) C注冊會計師負責對丙公司20 X 7年度財務報表進行審計。在考慮重要性和審計風險時，C注冊會計師遇到下列事項，請代為做岀正確的專業判斷。9. 下列有關審計重要性的表述中，錯誤的有()。A. 在考慮一項錯報是否重要時，既要考慮錯報的金額，又要考慮錯報的性質B. 如果一項錯報單獨或連同其他錯報可能影響財務報表使用者依據財務報表做岀的經濟決策， 則該項錯報是重要的C. 如果已識別但尚未更正的錯報匯總數接近但不超過重要性水平，注冊會計師無須要求管理層 調整D. 重要性的確定離不開職業判斷參考答案： C答案解析：新準則規定：發現的所有錯報都要提請被審計單位進行調整。參考教材P156頁第9 行。試題點

12、評： 本題考核的是審計重要性的理解，考點所在屬于是變化的內容，所以如果學習不細 致的情況下，這個題目還是有可能做錯的，要注意了。網校實驗班模擬（五）多選1（ 3）中有類似題目。10在執行審計業務時， C 注冊會計師應當確定合理的重要性水平。下列做法正確的是 （ ）。A. 通過調高重要性水平，降低評估的重大錯報風險B. 通過調低重要性水平，降低評估的重大錯報風險C. 在確定計劃的重要性水平時，應當考慮對丙公司及其環境的了解D. 在確定計劃的重要性水平時，應當考慮實施進一步審計程序的結果 參考答案： C答案解析： 在計劃審計工作時， 注冊會計師應當考慮導致財務報表發生重大錯報的原因，并應當在了解被

13、審計單位及其環境的基礎上， 確定一個可接受的重要性水平。 （參看教材 154 頁四的 內容）。試題點評： 本題考核的是審計重要性水平、進一步審計程序、重大錯報風險之間的關系，屬 于是審計原理的理解，這點要注意通過教材中的內容來學習。網校夢想成真應試指南66 頁多選14；模擬（五）多選1（1）中均有涉及。11. 在確定計劃實施的審計程序后，如果C注冊會計師決定接受更低的重要性水平，審計風險將增加。下列做法正確的是（）。A. 如有可能，通過擴大控制測試范圍或實施追加控制測試，降低評估的檢查風險B. 通過修改計劃實施的實質性程序的性質、時間和范圍，降低檢查風險C. 如有可能，通過擴大實質性程序范圍或

14、實施追加的實質性程序，降低評估的重大錯報風險D. 通過修改計劃實施的控制測試的性質、時間和范圍，降低評估的審計風險參考答案： B答案解析： 注冊會計師應當選用下列方法將審計風險降至可接受的低水平：（1）如有可能，通過擴大控制測試范圍或實施追加的控制測試，降低評估的重大錯報風險， 并支持降低后的重大錯報風險水平； （ 2）通過修改計劃實施的實質性程序的性質、 時間和范圍， 降低檢查風險。 （參 看教材 154 四）。試題點評： 本題考核的是注冊會計師選用恰當方法將審計風險降低到可接受的低水平的題目， 屬于是教材中的原文規定，將教材仔細看多后，應該是均可以做對的，不難厄。網校夢想成真 應試指南66

15、頁多選15;模擬（五）多選1（2）中均有涉及。12. 審計風險取決于重大錯報風險和檢查風險，下列表述正確的是（）。A. 在既定的審計風險水平下，C注冊會計師應當實施審計程序，將重大錯報風險降至可接受的 低水平B. C注冊會計師應當合理設計審計程序的性質、時間和范圍，并有效執行審計程序，以控制重 大錯報風險C. C注冊會計師應當合理設計審計程序的性質、時間和范圍，并有效執行審計程序，以消除檢 查風險D. C注冊會計師應當獲得認定層次充分、適當的審計證據，以便在完成審計工作時，能夠以可 接受的低審計風險對財務報表整體發表意見參考答案： D答案解析： A:在既定的審計風險水平下，可接受的檢查風險水平

16、與認定層次重大錯報風險的 評估結果成反向關系，評估的重大錯報風險越高，可接受的檢查風險越低。B:注冊會計師應當合理設計審計程序的性質、時間和范圍，并有效執行審計程序，以控制檢查風險。C：只能控制不能消除。試題點評： 本題考核的內容是對審計風險知識點理解的內容，需要通過對教材內容進行理解的 基礎上，才能夠判斷正確，所以在審計的學習中，一定要注意對于教材內容的理解，在理解的 基礎上記憶。13注冊會計師需要獲取的審計證據的數量受錯報風險的影響。下列表述正確的是（A. 評估的錯報風險越高，則可接受的檢查風險越低，需要的審計證據可能越多B. 評估的錯報風險越高，則可接受的檢查風險越高，需要的審計證據可能

17、越少C. 評估的錯報風險越低，則可接受的檢查風險越低，需要的審計證據可能越少D. 評估的錯報風險越低，則可接受的檢查風險越高，需要的審計證據可能越多參考答案： A答案解析： 重大錯報風險與檢查風險是反向關系；重大錯報風險與審計證據是正向關系。試題點評： 本題考核的是評估的錯報風險、檢查風險和審計證據之間的關系，同樣屬于是教 材的基本內容，在對于教材內容的充分理解上，這個題目并不難。網校夢想成真應試指南 判斷第 6 題就是相同知識點的題目。14. 下來各項中，與丙公司財務報表層次重大錯報風險評估最相關的是（）。A. 丙公司應收賬款周轉率呈明顯下降趨勢B. 丙公司持有大量高價值且易被盜竊的資產C.

18、 丙公司的生產成本計算過程相當復雜D. 丙公司控制環境薄弱參考答案： D答案解析： 內控的好壞是影響財務報表層次重大錯報風險評估的直接因素，A、B是相對具體的，有一定關系，但不是主要的。試題點評： 本題考核的是與財務報表層次重大錯報風險評估相關的因素的判斷，我們知道影響 重大錯報風險的影響是控制風險和固有風險，所以答案就不言而語了。15. 在進行風險評估時， C注冊會計師通常采用的審計程序是（）。A. 將財務報表與其所依據的會計記錄相核對B. 實施分析程序以識別異常的交易或事項， 以及對財務報表和審計產生影響的金額、勢C. 對應收賬款進行函證D. 以人工方式或使用計算機輔助審計技術，對記錄或文

19、件中的數據計算準確性進行核對 參考答案： B答案解析： 分析程序即可用作風險評估程序和實質性程序，也可用于對財務報表的總體復核。 注冊會計師實施分析程序有助于識別異常的交易或事項，以及對財務報表和審計產生影響的金 額、比率和趨勢。試題點評： 本題考核的是風險評估中的審計程序的運用，風險評估的程序包括詢問被審計單位 管理層和內部其他相關人員、分析程序、觀察和檢查，所以答案就非常清楚了，教材中明確說 明。網校習題班練習中心第 9 章單選第 1 題就是相同知識點的題目。（四）D注冊會計師負責對丁公司20 X 7年度財務報表進行審計。在運用審計抽樣時，檢查風險67 頁C選項都比率和趨D注冊會計師遇到下

20、列問題，請代為做出正確的專業判斷。16. 在未對總體進行分層的情況下， D 注冊會計師不宜使用的抽樣方法是（）。A. 均值估計抽樣B. 比率估計抽樣C. 差額估計抽樣D. 概率比例規模抽樣參考答案： A答案解析： 如果未對總體進行分層， 注冊會計師通常不使用均值估計抽樣， 因為此時所需的樣 本規模可能太大，以至于對一般的審計而言不符合成本效益原則。試題點評： 本題考核的是分層與審計抽樣方法的關系，在教材中有原文的，只要認真看教材是 可以應對的。17. D 注冊會計師從總體規模為 1 000 個、賬面價值為 300 000 元的存貨項目中選取 200 個 項目（賬面價值 50 000 元）進行檢

21、查， 確定其審定金額為 50 500 元。如果采用比率估計抽樣， D 注冊會計師推斷的存貨總體錯報為（）。A. 500 元 B. 2 500 元C. 3 000 元 D. 47 500 元參考答案：C答案解析：比率=50500 - 50000=1.01估計的總體實際金額 =300000 X 1.01=303000（元）推斷的總體錯報 =303000-300000=3000 （元）試題點評：本題屬于是比率估計抽樣方法運用的題目，屬于是計算題，在網校考試前夕的模擬試題（四）（五）中均有涉及，所以您應該可以做出，且計算并不復雜。18. 下列有關概率比例規模抽樣的表述中，正確的是（）A. 抽樣分布應當

22、近似于正態分布B. 與低估的賬戶相比，高估的賬戶被抽取的可能性更小C. 每個賬戶被選中的機會相同D. 余額為零的賬戶沒有被選中的機會參考答案：D答案解析：在概率比率抽樣法下， 每個貨幣單位被選中的機會相同，零余額的單位沒有選中的概率，因此試題點評：D 項正確。本題考核的內容屬于是教材的新增知識點，就是我們常說的PPS抽樣的內容，從文字的角度說明其核算的原理，只要將教材中相關內容理解的，應該說難度不大。二、多項選擇題（本題共 3大題， 1 2小題，每小題 1 分，本題型共 12 分。每小題均有多個正確 答案，請從每小題的備選答案中選出你認為正確的答案，在答題卡相應位置上用2B 鉛筆填涂相應的答案

23、代碼。每小題所有答案選擇正確的得分；不答、錯答、漏答均不得分。答案寫在試題卷 上無效。）（一）E注冊會計師負責對戊公司20 X 7年度財務報表進行審計。在了解戊公司內部控制時，E注冊會計師遇到下列事項，請代為做出正確的專業判斷。1. 在了解控制環境時， E 注冊會計師應當關注的內容有（）。A. 戊公司治理層相對于管理層的獨立性B. 戊公司管理層的理念和經營風格C. 戊公司員工整體的道德價值觀D. 戊公司對控制的監督參考答案： ABC答案解析：A、要考慮治理層的參與程度，治理層對控制環境的影響要素包括有治理層相對于管理層的獨立性；B、管理層負責企業的運作以及經營策略和程序的制定、執行與監督，管理

24、層 的理念包括管理層對內部控制的理念；C、在確定控制環境的要素是否得到執行時，通過詢問管理層和員工，注冊會計師可能了解管理層如何就業務規程和道德價值觀念與員工進行溝通；D、內部控制的要素包括對控制的監督，但是其并不屬于是了解內部控制環境時需要關注的內容。試題點評： 本題考核的內容是了解內部控制中的了解控制環境的題目。只要將教材中相關的內 容理解的前提下，應該不是特別難以選擇的，所以通過考試，還是需要將教材中的內容多看幾 遍，做到融會貫通。網校徐永濤老師沖刺班第 9 章考點八中已經明確提出了這個考點。2. 為保證所有的產品銷售均已入賬，戊公司下列控制活動中與這一控制目標直接相關的有（ ）。A.

25、對銷售發票進行順序編號并復核當月開具的銷售發票是否均已登記入賬B. 檢查銷售發票是否經適當的授權批準C. 將每月產品發運數量與銷售入賬數量相核對D. 定期與客戶核對應收賬款余額參考答案： AC答案解析： B 與發生相關； D 與發生和準確性相關。試題點評： 本題考核的要點是控制活動與控制目標的關系，但是采用了結合實務的形式出具了 題目，這就要求我們能夠在理解的基礎上進行分析，所以還是要特別注意審計理論與審計實務的聯系。網校夢想成真應試指南127頁多選9、11題；模擬（四）多選2（2 ）中有相關的題目。3. 戊公司下列控制活動中，屬于經營業績評價方面的有（）。A. 由內部審計部門定期對內部控制的

26、設計和執行效果進行評價B. 定期與客戶對賬并發現的差異進行調查C. 對照預算、預測和前期實際結果，對公司的業績復核和評價D. 綜合分析財務數據和經營數據之間的內在關系參考答案： CD答案解析： 注冊會計師應當了解和業績評價有關的控制活動，主要包括被審計單位分析評價實際業績與預算（或預測、前期業績）的差異，綜合分析財務數據與經營數據的內在關系，將內部 證據與外部信息來源相比較， 評價職能部門分支機構或項目活動的業績， 以及對發現的異常差異 或關系采取必要的調查與糾正措施。試題點評： 本題考核的是控制活動中的業績評價的內容，屬于是教材原文的內容，只要看過 教材有影響的，就可以答對，屬于是送分的題目

27、。網校徐永濤老師沖刺班第9 章例題第 3 問中就有涉及。4. 在了解戊公司內部控制時，E注冊會計師通常采用的程序有（）。A. 查閱內部控制手冊B. 追蹤交易在財務報告信息系統中的處理過程C. 重新執行某項控制D. 現場觀察某項控制的運行參考答案： ABD答案解析： 注冊會計師應實施下列風險評估程序， 以了解被審計單位及其環境：詢問、分析程序、觀察和檢查。試題點評： 本題考核的內容屬于是了解內部控制的常用審計程序，這樣的題目屬于是常考的題 目，同時也是注冊會計師利用職業判斷選擇恰當的審計程序能力的考核，所以是非常重要的內 容。網校徐永濤老師習題班第 9章多選題第 3 和第 4 題；習題班練習中心

28、單選第 1 題；模擬(三) 單選4(3 )中均有涉及。(二) F注冊會計師負責對已公司20 X 7年度財務報表進行審計。在測試已公司內部控制時，F注冊會計師遇到下列事項，請代為做出正確的專業判斷。5. 下列與控制測試有關的表述中，正確的有()。A. 如果控制設計不合理，則不必實施控制測試B. 如果在評估認定層次重大錯報風險時預期控制的運行是有效的，則應當實施控制測試C. 如果認為僅實施實質性程序不足以提供認定層次充分、適當的證據，則應當實施控制測試D. 對特別風險，即使擬信賴的相關控制沒有發生變化，也應當在本次審計中實施控制測試參考答案： ABCD答案解析：A、控制設計不合理，則不必實施控制測

29、試，但是了解內控是必須的。試題點評： 本題考核的要點是控制測試的內容，屬于是審計中的基本原理，這個題目也是需要 我們自己總結后掌握的，所以再次強調“總結”對于審計的學習是非常重要的。網校楊聞萍老師講義習題班第 10章例題2( 1);徐永濤老師習題班第10章多選6;徐永濤老師沖刺班第10章考點五；夢想成真應試指南 87 頁多選第 10 題。6. 在確定控制測試的范圍時， F 注冊會計師通常考慮的因素有()。A. 總體變異性B. 在分險評估時擬信賴控制運行有效性的程度C. 控制的預期偏差D. 控制的執行頻率 參考答案： BCD答案解析：確定控制測試的范圍考慮因素：(1)在擬信賴期間，被審計單位執行

30、控制的頻率；(2)擬信賴控制運行有效性的時間長度;(3) 為證實控制能防止或發現并糾正認定層次重大錯報，所需獲取審計證據的相關性和可靠性;(4)通過測試與認定相關的其他控制獲取的審計證據的范圍；(5)在風險評估時擬信賴控制運行有效性的程度；(6)控制的預期偏差。試題點評： 本題考核的是控制測試范圍的內容。教材中有直接對應的內容，如果將教材內容熟 讀的基礎上，應該是非常容易得分的。網校習題班練習中心多選第9 題；徐永濤老師沖刺班第10 章考點九；夢想成真應試指南 87 頁多選第 12 題。7. 假設 F 注冊會計師對 20X 7 年 1-10 月已公司某項控制的運行有效性進行了測試。為了得出該項

31、控制在 20X 7 年度是否均運行有效的結論，F 注冊會計師可以實施的審計程序有()。A. 對該項控制在 20X 7 年 11-12 月的運行有效性進行補充測試B. 獲取該項控制在 20X 7 年 11-12 月變化情況的審計證據C. 測試已公司對控制的監督D. 向已公司管理層詢問 20X 7 年 11-12 月該項控制的運行情況參考答案： ABC答案解析： 如果已獲取有關控制在其中運行有效性的審計證據，并擬利用該證據， 注冊會計師應當實施的審計程序： 獲取這些控制在剩余期間變化情況的審計證據； 確定針對剩余期間還需獲 取的補充審計證據。 對于選項C屬于是比較好的間接測試程序，所以從實務中分析

32、還是應該選擇的。試題點評： 本題考核的是控制測試的時間的內容，教材中有直接對應的內容，如果將教材內容熟讀的基礎上，應該是非常容易得分的。網校徐永濤老師習題班第10章單選第1和第2;徐永濤老師沖刺班第 10 章考點七；夢想成真應試指南多選 16 中涉及。8. 已公司某項應用控制由計算機自動執行，且在20 X 7年度未發生變化。F注冊會計師測試該項控制在20 X 7年度運行有效性時，正確的做法有()。A. 同時考慮信息技術一般控制運行有效性B. 利用該項控制得以執行的審計證據和信息技術一般控制運行有效性的審計證據，作為支持該項控制在 20X 7 年度運行有效性的重要審計證據C. 確定的測試范圍與該

33、項控制由手工執行時的測試范圍相同D. 一旦確定正在執行該項控制，則無須擴大控制測試的范圍參考答案： ABD答案解析： 信息技術處理具有內在一貫性， 除非系統發生變動， 一項自動化應用控制應當一貫 運行。 對于一項自動化控制， 一旦確定被審計單位正在執行該控制， 注冊會計師通常無需擴大控 制測試的范圍，但要同時考慮與該應用控制有關的一般控制的運行有效性。試題點評： 本題考核的是對自動化控制進行的控制測試。教材中有原文啊，仔細看教材，對于 考試還是有很大幫助的。(三) G注冊會計師負責對庚公司20 X 7年度財務報表進行審計。在對因舞弊導致的財務報表重大錯報風險進行識別、評估和應對時，G注冊會計師

34、遇到下列事項，請代為做岀正確的專業判斷。9. 在識別和評估庚公司因舞弊導致的財務報表重大錯報風險時，下列做法正確的有()。A. 考慮是否存在舞弊風險因素B. 考慮在實施分析程序時發現的異常關系或偏離預期的關系C. 考慮客戶承接或續約過程中獲取的信息D. 詢問管理層針對舞弊風險設計的內部控制參考答案： ABCD答案解析： 注冊會計師詢問了解治理層如何監督管理層對舞弊風險的識別和應對過程，以及管理層為降低舞弊風險設計的內部控制; 在了解被審計單位及其環境時， 注冊會計師應當考慮所獲 取的信息是否表明存在舞弊風險因素; 在實施分析程序以了解被審計單位及其環境時，注冊會計師應當考慮可能表明存在舞弊導致

35、的重大錯報風險的異常關系或偏離預期的關系;注冊會計師還應當考慮在了解被審計單位及其環境時所獲取的其他信息，是否表明被審計單位存在舞弊的重大錯報風險。試題點評： 本題考核的是舞弊導致的財務報表重大錯報風險的題目，在教材中對于相關內容有 具體的解釋和說明，可以建立在理解的基礎上，進行記憶和掌握。10. 在對舞弊風險進行評估后，G注冊會計師認為庚公司管理層凌駕于內部控制之上的風險很高。對此， G 注冊會計師通常實施的審計程序有()。A. 測試會計核算過程中作岀的會計分錄以及為編制財務報表作岀的調整分錄是否適當B. 復核會計估計是否合理C. 對于注意到的、 超岀正常經營過程或基于對庚公司及其環境的了解

36、顯得異常的重大交易，了解其商業理由的合理性D. 對相關控制活動的運行有效性進行測試參考答案： ABC答案解析：注冊會計師針對管理層凌駕于控制之上的風險應當實施的審計程序：（1）測試日常會計核算過程中作岀的會計分錄以及為編制財務報表作岀的調整分錄是否適當；（2）復核會計估計是否有失公允，從而可能產生舞弊導致的重大錯報；（3）對于注意到的、超岀正常經營過程或基于對被審計單位及其環境的了解顯得異常的重大交易。試題點評： 本題考核的內容是針對管理層凌駕于控制之上的風險事實的程序，屬于是教材原 文，在教材P 250頁有對應的內容。網校徐永濤老師習題班第11章多選6;徐永濤老師沖刺班第 11 章考點九有涉

37、及。11. 在對與虛假銷售有關的舞弊風險進行評估后，G注冊會計師決定增加審計程序的不可預測性。下列審計程序中，通常能夠達到這一目的的有（）。A. 對賬面金額較小的存貨實施監盤程序B. 不預先通知存貨監盤地點C. 對銷貨交易的具體條款進行函證D. 對大額應收賬款進行函證參考答案： BC答案解析： 注冊會計師可以通過增加審計程序提高審計程序的不可預見性：（1） 對某些以前未測試的低于設定的重要性水平或風險較小的賬戶余額和認定實施實質性程序；（2） 調整實施審計程序的時間，使其超岀被審計單位的預期；（3）采用不同的審計抽樣方法，使當年抽取的測試樣本與以前有所不同；（4）選取不同的地點實施審計程序或預

38、先不告知被審計單位所選定的測試地點。試題點評： 本題考核的內容是增加審計程序不可預見性的方法，同樣屬于是教材中的內容，在 教材中可以找到原文規定或范例，所以只要將教材讀熟，應該是沒有問題的。網校徐永濤老師 沖刺班第 11 章考點七；模擬（一）單選2（2）均有涉及。12. 在實施審計過程中，G注冊會計師發現庚公司財務經理張某貪污5萬元。對該事項，G注冊會計師應當采取的措施有（ ）。A. 重新評估舞弊導致的重大錯報風險， 并考慮重新評估的結果對審計程序的性質、 時間和范圍 的影響B. 直接向監管機構報告C. 盡早向庚公司治理層報告D. 重新考慮此前獲取的審計證據的可靠性參考答案： ACD答案解析：

39、 如果錯報涉及較高級別的管理層，注冊會計師應當采取措施：（1）重新評估舞弊導致的重大錯報風險，并考慮重新評估的結果對審計程序的性質、時間和范圍的影響；（2）重新考慮此前獲取的審計證據的可靠性。 如果發現舞弊涉及管理層、 在內部控制中承擔重要職責的 員工以及其舞弊行為可能對財務報表產生重大影響的其他人員，注冊會計師應當盡早的將此類事項與治理層溝通。試題點評： 本題考核的內容是發現管理層舞弊對審計工作的影響，同樣屬于是教材中的內容， 在教材中可以找到原文規定，所以只要將教材讀熟，應該是沒有問題的。網校楊聞萍老師習題 班第 11 章例題2判斷題；徐永濤老師習題班第 11 章多選 2；習題班練習中心第

40、 11 章多選 14； 徐永濤老師沖刺班第 11 章考點八和十；模擬（四）單選4（1）中均有涉及。三、判斷題（本題 5小題，每題 1分，本題題型共 5 分。你認為正確的，在答題卡相應位置上用2B鉛筆填涂代碼“V”，你認為錯誤的，填涂代碼“X”。每小題判斷正確的得1分；每小題判斷錯誤的倒扣 1 分；不答題既不得分，也不扣分。 扣分最多扣至本題型零分為止。 答案寫在試 題卷上無效。）1. 注冊會計師應當就計劃實施中的審計程序的性質、 時間和范圍的詳細情況直接與被審計單位 治理層溝通。 （ ） 參考答案： X答案解析： 注冊會計師可以將計劃實施的審計程序的時間和范圍告知治理層，但不能將實施審計程序的

41、性質與被審計單位治理層溝通。試題點評： 本題考核的是與被審計單位治理層溝通的范圍。要答對也是不容易的，所以看書一 定要細致，或者可以看一些審計準則的原文，這樣學習效果會更好一些。2. 如果在審計過程中變更項目負責人， 新任項目負責人應當對變更日至審計工作完成日所完成 的工作實施足夠的復核程序， 以確信整個審計工作符合法律法規、 職業道德規范和審計準則的規 定。 （ ）參考答案： X答案解析： 新任項目負責人應當對接受委托以來的完成的工作實施足夠的復核程序。試題點評： 本題屬于是新審計準則中的一段原文的考核，中國注冊會計師審計準則第1121 號歷史財務信息審計的質量控制如果在審計過程中更換項目負

42、責人，新任項目負責人應當 對截至變更日已完成的工作實施足夠的復核程序，以確信此前計劃和實施的工作符合法律法規、職業道德規范和審計準則的規定。我們現在學習審計過程中，由于時間比較寬裕，多看看審計準則原文，對于考試會有很大的幫助的。網校模擬（五）判斷1;模擬（四）單選1（3）中均有涉及。3. 注冊會計師設計和實施的控制測試和實質性程序的性質、 次重大錯風險具有明確的對應關系。時間、 范圍， 應當與評估的認定層（）參考答案： V時間和范圍， 應當與評估的認定合理確定審計程序的性質是最重答案解析： 注冊會計師設計和實施的進一步審計程序的性質、 層次重大錯報風險具備明確的對應關系。 在應對評估的風險時，

43、 要的。試題點評： 本題同樣屬于是準則中的原文規定。中國注冊會計師審計準則第1231 號針對 評估的重大錯報風險實施的程序注冊會計師設計和實施的進一步審計程序的性質、時間和范 圍，應當與評估的認定層次重大錯報風險具備明確的對應關系。我們現在學習審計過程中， 由于時間比較寬裕，多看看審計準則原文，對于考試會有很大的幫助的。4. 注冊會計師應當設計和實施必要的審計程序， 獲取充分、 適當的審計證據， 以確定審計報告 日至財務報表報出日發生的、需要在財務報表中調整和披露的事項是否均已得到識別。（）參考答案：X答案解析：注冊會計師沒有主動發現審計報告日至財務報表報出日之間發生的影響財務報表的事項。 試

44、題點評：本題考核的內容是期后事項的內容。審計期后事項分為三個階段的事項，每個階段的注冊會計師的責任是不同。這個教材和老師的授課中有明確的講解和說明，相信大家應該是不會答錯的5. 在識別和評估舞弊導致的重大錯報風險時，注冊會計師應當假定被審計單位在收入確認方面存在舞弊風險。（）參考答案：V答案解析：在我國，收入也是上市公司財務舞弊案中造假的主要領域。因此，準則規定，注冊會計師應當假定被審計單位在收入確認方面存在舞弊風險，并應當考慮哪些收入類別以及與收入有關的交易或認定可能導致舞弊風險。試題點評：本題考核的是舞弊導致中評估重大錯報風險的內容，在網校夢想成真應試指南95頁判斷13題已有涉及。四、簡答題（本題型共4題，每題5分，本題型共20分。在答題卷上解答， 答在試題卷上無效。）1A在注冊會計師援養更公司的委托對甲號詞菩理層編制的下屬子勢可乙愎司II系圻運行有效性的評價報告進甲公司擬將該評價報告提交緒苴他預期使用者。要茨；（!）指岀謔頂藝卿:務屬于下表中何種