1、第一題資料某公司計劃進行一項投資，打算從證券市場上購入一批股票。為了加強投資業 務的核算與管理，財務部決定由小李來負責投資業務制度的制定工作。要求試問小李所設計投資業務的控制制度應當包括哪些內容？第二題要求請說明新舊會計準則中關于各項資產減值準備區別的主要內容？答：第一題（-）、職務分離制度，主要包括以下四方面內容：1.投資計劃的編制人員與投資的審批人員相分離，以保證審批人員客觀地分析投資的可行性、合理性。2. 投資業務的操作人員與會計人員相分離，以保證業務運行和會計記錄的相互核 對、控制關系。3. 有價證券的保管人員與會計記賬人員相分離，以保證會計賬簿對有價證券的安全 進行有效監控。4. 參

2、與投資交易活動的人員不能同時負責有價證券的盤點工作。（二）、投資計劃的編制、審批制度1. 為了規避投資活動的巨大風險，投資前應該在充分調查的基礎上編制投 資計劃， 詳細說明準備投資的對象、投資理由、數量、期限等，經授權人員或授權部門審查批準后 方可執行。審批的內容主要包括：投資的理由是否恰當；投資行為與企業的戰略目標是 否一致；投資收益的估算是否合理無誤；影響投資的其他因素是否充分考慮等。（三）財務分析制度，主要包括：1人員設置。2. 分析正常生產經營和計劃擴大生產經營情況下所需的營運資本額，核查企業的資 金存量。3. 根據生產經營計劃編制和調整資本預算。4. 了解、分析本行業或其他行業中贏利

3、較高公司的經營政策和財務狀況。5. 及時跟蹤了解證券市場的相關政策和上市公司的資料。6. 定期向最高管理者或董事會送交財務分析報告。（四）證券投資運行環節的控制制度，主要包括：1. 投資資產取得控制制度2. 投資的資產保管制度企業對投資資產（指股票和債券資產）一般有兩種保管方式：一種是由獨立的專 門機構保管，如委托銀行、證券公司、信托投資公司等機構進行保管。另一種是由企業自 行保管，在這種方式下，必須建立嚴格的聯合控制制度，即至少要由兩名以上人員共同 控制，不得一人單獨接觸證券。3. 投資處置的控制制度4 證券的記名登記制度5 證券的定期盤點制度（五）投資核算控制制度投資的會計核算控制制度包括

4、投資的發生、期末計價、利息 及股利的收取、投資的收回等投資業務全過程的會計核算控制制度。答：第二題一、新舊準則的比較（-）資產減值范圍的變化2006年，財政部新頒布的減值準備準則把原來在投資準則、固定資產準則、無形資 產準則中規定的資產減值都統一納入企業會計準則第8號資產減 值中。資產減值 會計準則主要規范了資產減值跡象的判斷，資產可回收金額的計量，資產減值損失的確認 與計量，資產組的認定及其減值的處理，商譽的減值測試與處理和有關的披露等內容。 新準則與原企業會計準則和企業會計制度中規定的8項資產減值準備相比，主要 變化如下：1. 新準則提出了 “資產組”的概念。新準則引入了資產組的概念。資產

5、組是指企業可以認定的最小資產組合，其產生的 現金流入應當基本上獨立于其他資產或者資產組產生的現金流入。舊會計 制度規定，固 定資產、無形資產等長期資產應按單項資產進行減值測試。但是企業的長期資產往往沒有 銷售市價，只有使用價值，單項資產一般不能獨立產生現金流，這導致單項資產無法確 定可收回金額，實務中對于這類資產減值準備的計提不具有可操作性。新準則規定，如 果某項資產產生的主要現金流入難以獨立于其他資產或資產組的，則不應按照該單項資產 為基礎確定其可收回金額，而應當按照該資產所屬的資產組為基礎確定，然后，據以確定 資產的減值損失。2. 擴大資產減值準則的適用范圍。2001年財政部發布的企業會計

6、制度提出了計提“ 8項”資產減值準備，樹立了 資產減值(可收回金額)的理念及其確認和計量原則，但在適用范圍上有 所局限，缺乏相 近的實務指導性規定。新準則規定，適用范圍包括固定資產、無形資產以及除特別規定以 外的其他資產減值的處理。例如對子公司、聯營公司和合營公司的投資等，在擴大資產 減值使用范圍的同時和金融資產等有關準則進行 特別規定的資產，從其規定。3. 在資產減值跡象判斷上，新準則比舊準則的要求更加明確。(1) 明確“企業應當在會計期末對各項資產進行核查，判斷資產是否有跡象表明可能發生了減值;(2) 明確“如不存在減值跡象，不應估計資產的可回收金額”o4. 可收回金額的計量原則比現行制度

7、更具有實務操作指導性。新準則對公允價值、處置費用和預計未來現金現值的計算等分別作了較為詳細的操作指導規定。新準則規定，資產可收回金額應當根據資產的公允價值減去 處置費 用后的凈額與資產預計未來現金流量的現值兩者之間的較高者確定。新準則對資產的公允 價值減去處置費用后的凈額以及資產預計未來現金流量的現值的計量提供了較為詳細的應 用指南，便于實務操作。5. 新準則對公允價值的使用做出了限制性規定。公允價值在很大程度上是靠人為判 斷，中國目前還無法廣泛使用公允價值，人為調整利潤的行為屢屢出現，所以對于公允價值采取限制使用的態度。只有存在活躍 市場和公平價值，才可以使用公允價值。新準則強調一旦使用了公

8、允價值，就停止使用 歷史成本的賬務處理。同時，由于使用公允價值而產生的資產減值準 備一經確認，在以后 的會計期間不得轉回。(二)各項準備的具體變化1存貨跌價準備及壞賬準備。新舊準則下，其核算的不同點在于：舊準則下計提存貨跌價準備和應收賬款計提壞 賬準備時記入“管理費用”科目，新準則則記入“資產減值損失”科目。資產負債表日通 過計算若需在計提的“存貨跌價準備”或“壞賬準備”金額范圍內調整時，舊準則規定應 為借記“存貨跌價準備”或“壞賬準備,貸記“管理費用;新準則應為借記“存貨跌 價準備或“壞賬準備,貸記“資產減值損失” O另外，新準則規定領用存貨時，應 一并結轉領用材料應負擔已計提的存貨跌價準備

9、。2.持有至到期投資減值準備。該科目是新準則新增的會計科目，其核算方法為：資產負債表日，企業根據金融 工具確認和計量準則確定持有至到期投資發生減值的，按應減記的金額，借 記“資產減 值損失”科目，貸記“持有至到期投資減值準備科目。已計提減值準備的持有至到期投 資價值以后又得以恢復，應在原已計提的減值準備金額內，按恢復增加的金額，借記“持 有至到期投資減值準備科目，貸記“資產減值損失”科目。3長期股權投資減值準備。資產負債表日，企業根據資產減值或金融工具確認和計 量準則確定長期股權 投資發生減值的，按應減記的金額，借記“資產減值損失”科目，貸 記“長期股權投資減值準備”科目。處置長期股權投資時，應同時結轉已計提的長期股 權投資減值準備。長期股權投資減值準備一經計提，在以后的會計期間不得轉回。4. 無形資產減值準備。舊準則計提減值準備時借記“營業外支出”,貸記“無形資產減值準備” o而