1、精品文檔資金籌集業(yè)務(wù)核算1、企業(yè)收到投資人投資借：銀行存款/ 現(xiàn)金 /固定資產(chǎn) /無形資產(chǎn) 【實際收到金額】貸：實收資本 / 股本【所占資本份額】資本公積資本（股本）溢價【差額】2、企業(yè)依法減資借：實收資本貸：銀行存款/ 庫存現(xiàn)金3、盈余公積、資本公積轉(zhuǎn)贈資本借：盈余公積/ 資本公積貸：實收資本4、企業(yè)將款項存入銀行借：銀行存款貸：庫存現(xiàn)金/ 應(yīng)收賬款 /應(yīng)收票據(jù) / 短期借款 / 長期借款 5、企業(yè)從銀行提取現(xiàn)金借：庫存現(xiàn)金貸：銀行存款6、向銀行借款（ 1）短期借款1、取得短期借款借：銀行存款貸：短期借款2、利息核算（按季支付或一次還本付息）月末計提利息借：財務(wù)費用貸：應(yīng)付利息季末或到期支付

2、利息時借：應(yīng)付利息【已預(yù)提的利息】.精品文檔財務(wù)費用【支付當(dāng)月的利息】貸：銀行存款（4）到期歸還借款時借：短期借款貸：銀行存款（2）長期借款1、借入時借：銀行存款（實際收到款項）貸：長期借款本金2、計息核算（1）計提借：在建工程（固定資產(chǎn)未達到預(yù)定可使用狀態(tài)前）財務(wù)費用屬于生產(chǎn)經(jīng)營期間固定資產(chǎn)達到預(yù)定可使用狀態(tài)后管理費用（籌建期間）貸：應(yīng)付利息（2）支付借：應(yīng)付利息貸：銀行存款3、到期（1）歸還借：長期借款本金應(yīng)付利息（最后一期利息）貸：銀行存款（ 2）無須償還 借：長期借款貸：營業(yè)外收入其他.精品文檔采購業(yè)務(wù)核算一、材料采購的核算（一）一般情況1、票貨同時到達借：原材料應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進

3、項稅額）貸：銀行存款 / 應(yīng)付賬款 / 應(yīng)付票據(jù) .（二）特殊情況1、票到貨未到根據(jù)發(fā)票入賬借：在途物資【買價+93%運費】應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅額）【增值稅+7%運費】貸：銀行存款 / 應(yīng)付票據(jù) / 應(yīng)付賬款入庫借: 原材料貸 : 在途物資2、貨到票未到本月等待，暫不入賬月末估賬 ( 目的：為了賬實相符 )借：原材料貸：應(yīng)付賬款暫估應(yīng)付賬款下月初紅字沖銷借：應(yīng)付賬款暫估應(yīng)付賬款貸：原材料票到入賬.精品文檔借：原材料應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款/ 應(yīng)付票據(jù) / 應(yīng)付賬款3、預(yù)付貨款采購材料時預(yù)付貨款時借：預(yù)付賬款貸：銀行存款采購材料時借：在途物資 / 材料采購應(yīng)交稅金應(yīng)交增值

4、稅（進項稅額）貸：預(yù)付賬款補付貨款時借：預(yù)付賬款貸：銀行存款退回貨款時借：銀行存款貸：預(yù)付賬款4、材料驗收入庫時借：原材料貸：在途物資/ 材料采購注：運雜費、運費問題只涉及一種材料直接計入成本（1）運雜費 計入成本材料涉及兩種以上材料材料.精品文檔公式：分配率運雜費總額各受益材料分配標(biāo)準(zhǔn)之和某材料應(yīng)分?jǐn)偟倪\雜費分配率分配標(biāo)準(zhǔn)某材料應(yīng)分?jǐn)偟倪\雜費運雜費總額某材料應(yīng)分?jǐn)偟倪\雜費（分配率除不盡時為求準(zhǔn)確）例： 用銀行存款支付 A 材料運雜費 900 元借：在途物資 / 材料采購 A 材料 900貸：銀行存款 900例： 用銀行存款支付A、B 材料運雜費 900 元， A 材料 30 公斤， B材料

5、60 公斤分配率900 元10 元/ 公斤(30+60)公斤A材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的運雜費1030300 元B材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的運雜費1060600 元借：在途物資 / 材料采購 A 300 B 600貸：銀行存款900.精品文檔（2）運費運費的 7計入進項稅運費材料運費的 93計入成本材料例： 用銀行存款支付A 材料運費 800 元運費的 7計入進項稅800 756分析：運費運費的 93計入成本 800 93或 80056744借：在途物資 / 材料采購 A 材料 744應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進項稅額）56貸：銀行存款800例：用銀行存款支付 A、B 材料運費 800 元， A 材料 40 千克， B 材料

6、60 千克運費的 7計入進項稅 800 7 56分析：運費運費的 93計入成本 800 93 744A材料B材料分配率 8008007 7.44 元/ 千克4060.精品文檔A材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的運費 7.44 40297.6 元B材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的運費 7.44 60446.4 元借: 在途物資 / 材料采購 -A 297.6-B 446.4應(yīng)交稅金 - 應(yīng)交增值稅 ( 進項稅額 )56貸: 銀行存款800二、固定資產(chǎn)購入的核算（一）不需安裝的固定資產(chǎn)的購入借：固定資產(chǎn)應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款（二）需安裝的固定資產(chǎn)1 、支付款項借：在建工程應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款2、領(lǐng)

7、用安裝材料、支付工資等費用借：在建工程貸：原材料 / 應(yīng)付職工薪酬3、完工交付使用借：固定資產(chǎn)貸：在建工程.精品文檔生產(chǎn)過程業(yè)務(wù)的核算1、領(lǐng)用原材料借：生產(chǎn)成本（生產(chǎn)產(chǎn)品）制造費用（車間生產(chǎn)部門）管理費用（行政管理部門）銷售費用（專設(shè)銷售機構(gòu)）貸：原材料2、工資（1）確認(rèn)（2）發(fā)放借：應(yīng)付職工薪酬貸：庫存現(xiàn)金3、計提折舊費借：制造費用（基本生產(chǎn)車間）銷售費用（銷售部門）管理費用（管理部門、未使用、不需用）其他業(yè)務(wù)成本（經(jīng)營租出）在建工程（自建固定資產(chǎn)過程中使用的固定資產(chǎn)）貸 : 累計折舊注：車間、管理部門預(yù)提大修理費用借：制造費用管理費用.精品文檔貸：預(yù)提費用4、差旅費（1）出差借差旅費以現(xiàn)金

8、付訖借：其他應(yīng)收款貸：庫存現(xiàn)金（2）正好用完借：制造費用/ 管理費用貸：其他應(yīng)收款（3）余款交回借：管理費用庫存現(xiàn)金貸：其他應(yīng)收款（4）借款不夠借：管理費用貸：其他應(yīng)收款庫存現(xiàn)金5、辦公費、水電費的核算生產(chǎn)產(chǎn)品用水電費“生產(chǎn)成本”車間一般耗用辦公費、水電費“制造費用”行政管理部門耗用辦公費、水電費“管理費用”專設(shè)銷售機構(gòu)耗用辦公費、水電費“銷售費用”借：生產(chǎn)成本 / 制造費用 / 管理費用 / 銷售費用貸：銀行存款 / 庫存現(xiàn)金6、“制造費用”“完工產(chǎn)品成本”的結(jié)轉(zhuǎn)（1）“制造費用”的結(jié)轉(zhuǎn)借：生產(chǎn)成本貸：制造費用.精品文檔（2）“完工產(chǎn)品成本”的結(jié)轉(zhuǎn)借：庫存商品貸：生產(chǎn)成本7、固定資產(chǎn)的處置(

9、1) 轉(zhuǎn)入清理借：固定資產(chǎn)清理累計折舊固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備貸：固定資產(chǎn)(2) 發(fā)生的清理費用借：固定資產(chǎn)清理貸：銀行存款(3) 計算確定交納的營業(yè)稅借：固定資產(chǎn)清理（售價營業(yè)稅率）貸：應(yīng)交稅費應(yīng)交營業(yè)稅(4) 收回出售固定資產(chǎn)的價款、殘料價值和變價收入等借 : 銀行存款 / 原材料貸 : 固定資產(chǎn)清理(5) 保險公司或過失人賠償?shù)膿p失借: 其他應(yīng)收款貸 : 固定資產(chǎn)清理(6) 凈損益 “固定資產(chǎn)清理”借方合計 - 貸方合計 = + 數(shù)“營業(yè)外支出”凈損失凈收益-數(shù)“營業(yè)外收入”借: 營業(yè)外支出貸: 固定資產(chǎn)清理借: 固定資產(chǎn)清理貸: 營業(yè)外收入.精品文檔銷售過程業(yè)務(wù)的核算一、主營業(yè)務(wù)1、銷售商品借

10、：銀行存款 /應(yīng)收賬款應(yīng)收票據(jù)貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額）2、銷售商品的運輸費用/ 廣告費借：銷售費用貸：庫存現(xiàn)金 /銀行存款3、預(yù)收賬款銷貨（1）預(yù)收時借：銀行存款貸：預(yù)收賬款（2）銷貨借：預(yù)收賬款貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額）（3）補收余款借：銀行存款貸：預(yù)收賬款（4）結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本借：主營業(yè)務(wù)成本貸：庫存商品4、城市建設(shè)稅、教育費附加（1）計算交納交借：營業(yè)稅金及附加貸：應(yīng)交稅費應(yīng)交城市維護建設(shè)稅.精品文檔應(yīng)交教育費附加（2）交納時借：應(yīng)交稅費應(yīng)交城市維護建設(shè)稅應(yīng)交教育費附加貸：銀行存款二、其他業(yè)務(wù)1、銷售材料（1）銷售時借：應(yīng)收賬款/ 銀行存款貸：其他業(yè)

11、務(wù)收入應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額）（2）結(jié)轉(zhuǎn)成本借：其他業(yè)務(wù)成本貸：原材料三、壞賬準(zhǔn)備1、企業(yè)計提壞賬準(zhǔn)備時借：資產(chǎn)減值損失計提的壞賬準(zhǔn)備貸：壞賬準(zhǔn)備2、沖減多計提的壞賬準(zhǔn)備時借：壞賬準(zhǔn)備貸：資產(chǎn)減值損失計提的壞賬準(zhǔn)備3、企業(yè)發(fā)生壞賬損失時借：壞賬準(zhǔn)備貸：應(yīng)收賬款/ 其他應(yīng)收款4、已確認(rèn)并轉(zhuǎn)銷的應(yīng)收款項以后又收回時借：應(yīng)收賬款/ 其他應(yīng)收款.精品文檔貸：壞賬準(zhǔn)備同時， 借：銀行存款貸：應(yīng)收賬款 / 其他應(yīng)收款或借：銀行存款貸：壞賬準(zhǔn)備當(dāng)期實際計提的壞賬=壞賬準(zhǔn)備期末余額- 貸方 +借方 = - 數(shù)：沖銷壞賬準(zhǔn)備借方+數(shù)：計提壞賬準(zhǔn)備貸方其他業(yè)務(wù)核算一、支付結(jié)算支付結(jié)算票據(jù)結(jié)算方式或其他使用區(qū)

12、域為同涉及科目方式結(jié)算方式城、異地或均可支票票據(jù)結(jié)算方式同城銀行存款銀行本票票據(jù)結(jié)算方式同城其他貨幣資金銀行匯票票據(jù)結(jié)算方式均可其他貨幣資金商業(yè)匯票票據(jù)結(jié)算方式均可應(yīng)收（付）票據(jù)信用卡其他結(jié)算方式均可其他貨幣資金信用證其他結(jié)算方式均可其他貨幣資金委托收款其他結(jié)算方式均可應(yīng)收賬款托收承付其他結(jié)算方式異地應(yīng)收賬款匯兌其他結(jié)算方式異地銀行存款 / 其他貨幣資金 - 外部存款（一）支票1、簽發(fā)現(xiàn)金支票借：庫存現(xiàn)金貸：銀行存款2、簽發(fā)轉(zhuǎn)賬支票借：貸：銀行存款3、收到轉(zhuǎn)賬支票借：銀行存款.精品文檔貸：（二）銀行本票、銀行匯票1、付款方（1）向銀行申請借：其他貨幣資金-銀行本票（銀行匯票）貸：銀行存款/ 庫

13、存現(xiàn)金（2）辦理結(jié)算借：材料采購原材料庫存商品應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅額）貸：其他貨幣資金-銀行本票（銀行匯票）（3）銀行本票、銀行匯票逾期未用，退回多余款項借：銀行存款貸：其他貨幣資金-銀行本票（銀行匯票）2、收款方（1）企業(yè)收到銀行本票、銀行匯票借：銀行存款貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額）( 三) 商業(yè)匯票1、商業(yè)承兌匯票（ 1）采購方（買方）：應(yīng)付票據(jù)采購材料 , 開出并承兌匯票借 : 在途物資 / 材料采購應(yīng)交稅費 -應(yīng)交增值稅（進項稅額）貸 : 應(yīng)付票據(jù).精品文檔票據(jù)到期支付款項無力付款借 : 應(yīng)付票據(jù)貸 : 銀行存款借 : 應(yīng)付票據(jù)貸 : 應(yīng)付賬款（ 2）銷售方（賣

14、方） : 應(yīng)收票據(jù)銷售產(chǎn)品 , 收到對方開來并承兌匯票借 : 應(yīng)收票據(jù)貸: 主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費 -應(yīng)交增值稅（銷項稅額）銀行存款（代墊運雜費）票據(jù)到期對方付款借 : 銀行存款貸 : 應(yīng)收賬款對方無力付款借 : 應(yīng)收賬款貸: 應(yīng)收票據(jù)2、銀行承兌匯票（1）購貨企業(yè)（買方）交納手續(xù)費借：財務(wù)費用貸：銀行存款開出承兌匯票交時借：材料采購應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅額）貸：應(yīng)付票據(jù)收到款項借：應(yīng)付票據(jù)貸：銀行存款.精品文檔（2）銷貨企業(yè)（賣方）收到匯票借：應(yīng)收票據(jù)貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額）到期承兌借：銀行存款貸：應(yīng)付票據(jù)到期無力支付借：應(yīng)付票據(jù)貸：短期借款(四)匯兌1、一般：（1）

15、匯款人（清償前欠債務(wù)）借：應(yīng)付賬款/ 其他應(yīng)付款貸：銀行存款（2）收款人（收到欠款）借：銀行存款貸：應(yīng)收賬款/ 其他應(yīng)收款2、特殊情況下：匯款人將款匯往外地，建立采購專用賬戶（1）匯款借：其他貨幣資金-外埠存款貸：銀行存款（2）采購材料借：材料采購應(yīng)交稅費 - 應(yīng)交增值稅（進項稅額）.精品文檔貸：其他貨幣資金-外埠存款3 、購貨完畢收回剩余款項時借：銀行存款貸：其他貨幣資金外埠存款( 五) 委托收款1、購貨企業(yè)（付款單位）收到付款通知借：材料采購應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款2、銷貨企業(yè)（收款單位）（1）銷貨借：應(yīng)收賬款貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額）（2）收到銀行收

16、款通知借：銀行存款貸：應(yīng)收賬款( 六) 信用卡存款1、企業(yè)將支票送存發(fā)卡銀行借：其他貨幣資金信用卡貸：銀行存款2、企業(yè)用信用卡購物或支付有關(guān)費用借：管理費用等貸:其他貨幣資金信用卡3、使用過程中向銀行續(xù)存資金借：其他貨幣資金信用卡.精品文檔貸：銀行存款4、銷卡時借：銀行存款貸：其他貨幣資金信用卡( 七) 信用證保證金存款1、將信用證保證金交存銀行時借：其他貨幣資金信用證保證金貸：銀行存款2、企業(yè)購貨時借：材料采購原材料庫存商品應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅額）貸：其他貨幣資金信用證保證金3、將未用完的信用證保證金存款余額轉(zhuǎn)回開戶銀行借：銀行存款貸：其他貨幣資金信用證保證金（八）存出投資款1、企業(yè)向

17、證券公司劃出資金借：其他貨幣資金存出投資款（實際劃出金額）貸：銀行存款2、購買股票、債券等時借：交易性金融資產(chǎn)成本【公允價值， 但不包括已宣告但尚未發(fā)放的股利（利息）】投資收益（發(fā)生的交易費用：手續(xù)費和傭金及其他必要支出）應(yīng)收股利（已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利）/ 應(yīng)收利息（已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息）貸：其他貨幣資金存出投資款/ 銀行存款（九）外埠存款1、企業(yè)將款項匯往外地開立采購專戶時.精品文檔借：其他貨幣資金外埠存款貸：銀行存款2、購料借：材料采購原材料庫存商品應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅額）貸：其他貨幣資金外埠存款3、采購?fù)戤吺栈厥Ｓ嗫铐棔r借：銀行存款貸：其他貨幣資金外埠存款二、交易性金融

18、資產(chǎn)1、取得時借：交易性金融資產(chǎn)成本【公允價值， 但不包括已宣告但尚未發(fā)放的股利（利息）】投資收益（發(fā)生的交易費用：手續(xù)費和傭金及其他必要支出）應(yīng)收股利 （已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利）/ 應(yīng)收利息 （已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息）貸：其他貨幣資金存出投資款/ 銀行存款2、持有期間（1）在資產(chǎn)負(fù)債表日（ 6.30 或 12.31 ）確認(rèn)股利或利息借：應(yīng)收股利 / 應(yīng)收利息貸：投資收益（2）收到股利或利息借：其他貨幣資金存出投資款/ 銀行存款貸：應(yīng)收股利/ 應(yīng)收利息（3）資產(chǎn)負(fù)債表日公允價值變動公允價值 - 賬面價值 =+ 數(shù)“交易性金融資產(chǎn)公允價值變動”借方- 數(shù)“交易性金融資產(chǎn)公允價值變動”貸方公允價值上升（公允價值賬面價值）.精品文檔借：交易性金融資產(chǎn)公允價值變動貸：公允價值變動損益公允價值下降（公允價值賬面價值）借：公允價值變動損益貸：