科技學院畢業設計畢業設計畢業設計畢業設計（論文論文論文論文）題目中小企業內部控制的完善與發展院（系）經濟管理學院專業班級會計學本科2006級學生姓名學號指導教師職稱講師評閱教師職稱2010年6月5日注意事項1設計（論文）的內容包括1封面（按教務處制定的標準封面格式制作）2題名頁3中文摘要（300字左右）、關鍵詞4外文摘要、關鍵詞5目次頁（附件不統一編入）6論文主體部分引言（或緒論）、正文、結論、參考文獻7附錄（對論文支持必要時）2論文字數要求理工類設計（論文）正文字數不少于1萬字（不包括圖紙、程序清單等），文科類不少于12萬字。3附件包括任務書、文獻綜述、開題報告、外文譯文、譯文原文（復印件）。4文字、圖表要求1文字通順，語言流暢，書寫字跡工整，打印字體及大小符合要求，無錯別字，不準請他人代寫。2工程設計類題目的圖紙，要求部分用尺規繪制，部分用計算機繪制，所有圖紙應符合國家技術標準規范。圖表整潔，布局合理，文字注釋必須使用工程字書寫，不準用徒手畫。3畢業論文須用A4單面打印，論文50頁以上的雙面打印。4圖表應繪制于無格子的頁面上。5軟件工程類課題應有程序清單，并提供電子文檔。5裝訂順序1設計（論文）2附件按照任務書、文獻綜述、開題報告、外文譯文、譯文原文（復印件）次序裝訂其它學生畢業設計學生畢業設計學生畢業設計學生畢業設計（論文論文論文論文）原創性聲明原創性聲明原創性聲明原創性聲明本人以信譽聲明所呈交的畢業設計（論文）是在導師的指導下進行的設計（研究）工作及取得的成果，設計（論文）中引用他（她）人的文獻、數據、圖件、資料均已明確標注出，論文中的結論和結果為本人獨立完成，不包含他人成果及為獲得科技學院或其它教育機構的學位或證書而使用其材料。與我一同工作的同志對本設計（研究）所做的任何貢獻均已在論文中作了明確的說明并表示了謝意。畢業設計（論文）作者（簽字）年月日科技學院本科生畢業設計（論文）中小企業內部控制的完善與發展院（系）經濟管理學院專業班級會計學學生姓名指導教師講師2010年年年年6月月月月55日日日日科技學院本科生畢業論文中文摘要I摘要內部控制制度對一個企業能否良好的運轉起著重要的作用，它是企業加強經營管理、提高經濟效率的重要手段。中小企業已成為國民經濟的重要組成部分,對經濟的發展與社會的穩定起著舉足輕重的促進作用，完善和加強中小企業的內部控制具有與大企業同等重要的意義，如何加強和完善企業的內部控制是一個迫切的需要。本文通過對中小企業內部控制制度的調查與研究，主要從中小企業內部控制制度的存在的問題以及對策，解決措施，和中小企業內部控制制度的發展方向進行分析，最后為中小企業內部控制制度的完善與發展提出了合理的建議。關鍵詞內部控制中小企業現狀完善科技學院本科生畢業論文英文摘要IIABSTRACTTHEINTERNALCONTROLSYSTEMPLAYSANIMPORTANTROLEINTHEOPERATIONOFTHEENTERPRISES,BECAUSEITISTHEIMPORTANTMEANSBYWHICHTHEENTERPRISESUSETOSTRENGTHENMANAGEMENTANDIMPROVETHEECONOMICEFFICIENCYSMALLANDMEDIUMSIZEDENTERPRISESHASBECOMEANIMPORTANTPARTOFTHENATIONALECONOMY,FORECONOMICDEVELOPMENTANDSOCIALSTABILITYPLAYSANIMPORTANTROLEINPROMOTING,IMPROVEANDSTRENGTHENTHEINTERNALCONTROLOFTHESMALLANDMEDIUMSIZEDENTERPRISESWITHLARGEENTERPRISEEQUALLYIMPORTANTSIGNIFICANCESOINSUCHCIRCUMSTANCE,HOWTOIMPROVEANDENHANCETHEENTERPRISESINTERNALCONTROLISAPRESSINGNEEDBASEDONSMALLANDMEDIUMSIZEDENTERPRISEINTERNALCONTROLSYSTEMOFSURVEYANDRESEARCH,MAINLYFROMTHEINTERNALCONTROLSYSTEM,THEEXISTINGPROBLEMSANDCOUNTERMEASURESOFSMALLANDMEDIUMSIZEDENTERPRISES,ANDMEASURESTORESOLVETHEDEVELOPMENTDIRECTIONOFTHEINTERNALCONTROLSYSTEMISANALYZED,FINALLYFORSMALLANDMEDIUMSIZEDENTERPRISEINTERNALCONTROLSYSTEMANDPUTSFORWARDREASONABLESUGGESTIONSKEYWORDSINTERNALCONTROLSMALLANDMEDIUMSIZEDENTERPRISESCURRENTPERFECT科技學院本科生畢業論文目錄III目錄中文摘要錯誤錯誤錯誤錯誤未定義書簽未定義書簽未定義書簽未定義書簽。英文摘要II一導論1（一）選題的目的及其意義1（二）論文的整體體系3二中小企業內部控制的現狀分析4（一）中小企業內部控制的現狀4（二）中小企業內部控制存在的主要問題4三中小企業內部控制的本質特征和關鍵環節7（一）中小企業內部控制的本質特征7（二）中小企業內部控制的關鍵環節8四構建和完善中小企業內部控制制度10（一）構建與完善中小企業內部控制的原則10（二）構建和完善中小企業內部控制體系11（三）加強中小企業內部控制的對策13五結論16主要參考文獻17致謝18科技學院本科生畢業論文一導論1一導論（一）選題的目的及其意義中小企業是國民經濟的重要組成部分，在促進我國國民經濟穩定增長、解決就業、拉動投資、優化經濟結構等方面具有重要的作用。構建與完善中小企業內部控制，是社會主義市場經濟條件下，加強中小企業科學管理、提高企業經濟效益的客觀要求。內部控制是企業科學管理的重要組成部分，它與企業的經營過程結合在一起，對企業生產經營活動進行調節和約束，使經營過程發揮其應有的功能，對企業的整個經營管理活動起著監督控制作用，在企業管理中至關重要。而且，中小企業沒有規范的法人治理結構，公司治理機制不完善，股權過于集中，董事會、監事會往往由大股東操縱，企業董事長和總經理一人兼任，所有者對經營者不能進行監督，內部人控制嚴重，股東大會、監事會作用有限，嚴重影響了互相監督、互相制約的機制；由于中小企業權利高度集中，管理者管理能力和管理素質差，管理思想落后，風險意識薄弱，缺乏足夠的風險意識和現代財務管理觀念，缺乏必要的風險預警和防范機制，盲目決策，決策隨意性強，加大了企業經營風險與財務風險。我國新企業會計準則已經于2006年12月頒布，于2007年開始在上市公司中試運行，2008年正式在全國運行。我國新企業會計準則的頒布，標志著我國會計將由過去既用會計準則，也用國家頒布統一的企業會計制度規范會計實踐的歷史的結束。今后我國開始使用單獨的企業會計準則規范會計實踐。但是我國企業內部控制長期以來比較松散，甚至有些企業就沒有較為科學的內部控制制度。且我國企業長期是在會計制度下進行內部控制，新準則的頒布，表示企業需要自行建立符合本企業自身情況的企業會計控制制度了，我國企業在這一方面的經驗是不夠的。對如何在此形式下完善、提高企業內部控制是一個十分迫切的需要。在新企業會計準則開始實施，陸續取代原有的現行企業會計準則和企業會計制度的過程中，有一些問題需要及時解決。例如企業單位的財務會計工作應該針對自身情況，按照企業會計準則的指導，制定本企業財務與會計方面的實施辦法、核算規定、內部會計控制制度等。我國從上世紀80年代才開始對這一課題進行研究，足足晚了西方發達國家三四十年，盡管我國加強了重視程度，在2001年頒布了相關規范，通過學者的調查研究，企業對內控規范的了解程度還不太高，且對內控規范在企業中運用期望度比較高，沒有具體實施內控制度的企業有一定的基數，這就使得加快我國的企業內部控制基本框架建設的進程，成為規范企業內控管理和評價體系建立的需要，也是監管部門強化監管制度的需要。科技學院本科生畢業論文一導論2新修訂的會計法第二十七條明確規定“各單位應當建立、健全本單位的內部控制監督制度”2。單位內部控制監督制度是個企業為了保護其資產的安全完整，保證其經營活動符合國家法律、法規和內部規章要求，提高經營管理效率，控制風險等目的，而在企業內部采取的一系列相互聯系、相互制約的制度和方法。從企業內部會議監督制度的內容看，其本質是一種控制制度，或者說是吸收和借鑒了內部控制制度的精神和內容。內部控制的研究路徑主要從三大方面出發。第一是確定內部控制的概念，通過對內部控制和內部牽制，內部控制和企業會計控制等的相互關系的研究，弄清之間的聯系，可以從古論今，也可以就具體的某一關系環節著手，內部控制的定義是隨著企業管理的進步而進步的，對內部控制概念的研究是一個長期的過程，這是不爭的事實，所以要不斷的從理論上進行更新和拔高，才能適應更高的要求。第二路徑是以內部控制與公司治理之間的關系為基礎，再圍繞其如何良性構建而展開。公司治理結構是內部控制環境的一大因素，內部控制框架與公司治理機制是內部管理監控系統與制度環境的關系。這就有從西方發達國家的制度建設和實踐運用入手，存其精華而去其糟粕，以求得到對我國內控建設的指導性建議；還有就是以公司管理的代理層次、外部董事制度、風險管理、權力平衡，公司治理對財務管理的影響等方面進行論述的，這些都是目前在公司治理實踐中遇到的問題，加以剖析，更有指導實踐的意義。第三條路徑是針對具體企業而展開的，主要研究的是國家內部控制制度在企業的落實情況和內部控制實務在企業中的運行及其效果，通過具體的案例進行分析研究，先深入調查某一行業或代表性的企業，找出其存在的問題，最后再提出改進建議，或者就某一具體的環節入手，如資金控制環節、對外投資環節，有一個具體的物化對象來進行分析研究，不僅僅好切入主題，也更具有現實指導意義。但三條路徑的起因和目的卻是一致的，都是為了“政策性建議和實務改進。內部控制的目的是指內部控制想要達到的目標，大致包括保護企業資產的安全、完整及對其的有效作用；保證會計信息及其他各種管理信息的存在、可靠和及時提供；保證企業制定的各項管理方針、制度和措施的貫徹執行；盡量壓縮、控制成本、費用，減少不必要的成本、費用，以求企業達到更大的盈利目標；預防和控制應盡早查明各種錯誤和舞弊；保證企業各項生產和經營活動的有序進行。為了達到內部控制的目的，從我國目前會計工作及企業運作的實際情況看，沒有內部控制制度，內部控制制度不健全及認識的片面性，缺乏有效的監督機制，內部控制行為主體素質較低，內部審計職能弱化，會計秩序混亂，虛假會計信息泛濫，企業經營失敗情況的發生，除企業有關管理人員故意違紀所致外，內部管科技學院本科生畢業論文一導論3理失控也是重要原因之一。因此，建立有效的內部控制，對于避免企業經營失敗，確保會計信息真實完整具有重要的意義，更有利于我國中小企業的健康發展。（二）論文的整體體系本論文的研究思路分四部分第一部分對中小企業的經濟發展的介紹以及對中小企業內部控制進行分析的目的及意義。對本文的整體體系的概述。第二部分中小企業內部控制的現狀分析及存在的問題。中小企業是我國國民經濟的重要組成部分，經過對中小企業內部控制現狀分析，我國中小企業內部控制存在嚴重的缺陷，需要進一步的堅強和完善。第三部分中小企業內部控制的本質特征和關鍵環節。第四部分中小企業內部控制解決措施。經過第二部分對我國中小企業內部控制的分析，進而提出如何加強和完善我國中小企業的內部控制，保證我國中小企業健康發展。第五部分結論。經過對中小企業內部控制的現狀、存在的問題的分析及提出的改進措施進行歸納總結。科技學院本科生畢業論文二中小企業內部控制的現狀分析4二中小企業內部控制的現狀分析（一）中小企業內部控制的現狀中小企業，一般是指資產規模不大、人員不多、管理幅度相對較小的企業。近年來，該類企業數量越來越多，比例越來越大，但規模大小不一，管理規模也千差萬別。部分中小企業采用直線職能制結構進行管理，即以直線制為基礎，在經理（廠長）領導下，設置了相應的職能部門，經理（廠長）統一指揮與職能部門參謀指導相結合，做到管理工作專門化。部分業務活動簡單、穩定的小企業，采用直線制結構進行垂線管理，不設專門的職能機構，采取最簡單的集中式管理。部分民營中小企業則以家族式管理為主。有的中小企業建立了一定的內控體系，但不健全。有的中小企業沒有建立內控制度，完全由經營者說了算。實際管理工作中，中小企業內部授權要么過大，要么過小，內部控制往往是一事一辦，沒有形成完整和長效的管理機制。中小企業內部控制的不健全、不完善，不僅使企業日常管理效率低下，還直接影響了企業的經營效益以及長遠的穩定、可持續發展。（二）中小企業內部控制存在的主要問題1會計機構設置不合理在會計機構設置上，有些小型企業干脆不設置會計機構，老板本人既是經理又是會計、出納，自己記賬。自己花錢。沒有財務制度。這種經濟業務由一人承辦又缺乏制約的情況，不僅不利于經濟業務正常開展，而且容易產生舞弊行為2決策民主化程度不高中小企業大多是其創始人依靠自身的積累和在激烈的德市場競爭中逐漸建立和成長起來的，企業的組織結構和經濟業務比較單一。中小企業的所有權和經營權高度集中于其創始人手中，或是企業股權分布比較集中，控股股東擁有企業的絕對控制權。以此，中小企業通常不設置類似大型企業的管理機構和決策機構，即使設置也是一種擺設，不具備應有的職能和作用。企業業主在管理上事必躬親，業務經理擔任多重角色。企業管理人員更注重產品營銷、市場開拓工作，忽視財務會計工作，更談不上內部控制觀念。3內部控制制度不健全目前，中小企業或多或少都會制定一些內部控制制度，但多數中小企業的內部控制制度不夠全面，沒有建立完整的內控體系。內控制度的設計沒有覆蓋所有的部門人員，沒有參與到企業各個業務領域和各個操作環節。由于企業會計工作秩序混亂核算不實造成會計信息失真，管理制度缺位造成各個部門之間沒有約束科技學院本科生畢業論文二中小企業內部控制的現狀分析5和牽制，企業負責人的內控意識淡薄造成制度的執行不利和形同虛設，以上種種現象和問題在中小企業當中普遍存在。如不少企業原始憑證的取得或填制本身就不和法，以此為依據編制的記賬憑證、登記的賬薄、出具的會計報表及一系列的會計分析等也就毫無意義。還有一些企業銷售部門隱瞞其他業務收入，脫離財務監管，設置“小金庫”，“賬外賬”等。4內部控制制度的片面性不少企業的管理人員對內部控制制度的認識存在一些誤區，認為內部控制制度就是企業的成本控制、內部資金控制、即內部會計控制。因此，對內部控制制度的設計僅停留在內部會計控制上，參與內部控制的也僅是財務管理人員。內部控制制度是企業各個業務部門或人員，在業務運作過程中形成的相互影響、相互制約的一種動態機制，內部控制要以有效為前提，其關鍵是作為內部控制主體的經理和員工。由于一些中小企業的經理和員工對內部控制制度認識上存在偏差，導致企業認識不到內部控制制度的主要作用，造成企業的管理混亂。5對內部控制認識不足，崗位設置缺乏牽制性人是企業最重要的資源，也是重要的內部控制因素。中小型企業的經驗活動單一，經驗規模小，人員配置不可能像大型企業那樣做到專業對口。往往一人身兼數職，造成崗位設置缺乏牽制性。譬如有的中小企業庫存材料的采購人、保管人甚至領用人都是同一人。而一些根本不具備從業資格，靠人情關系混進會計隊伍的人員，呆在中小企業的會計崗位上，任人惟親使得內部控制難以正常開展。人員素質、職業道德水平參差不齊，對內部控制認識不足在所難免。而常規以來無論是正規的會計學歷教育還是會計繼續教育，關于內部控制的內容都很淺顯而不系統，財務人員對內部控制知識也十分缺乏。有些會計人員缺乏從事會計工作應具備的基本知識和技能。有些會計人員雖然有一定的業務水平，但由于忽視對新的業務知識及新頒布的會計法規的學習，出現會計賬務處理違反新會計法規對核算的要求。例如有的中小企業會計檔案無人管理，出納可以輕易取得以前年度會計資料。這些無疑給會計基礎工作的內部控制順利開展造成了極大的隱患。6內部控制執行缺乏有效的監督及考核制度內部控制制度是一套自行檢查、制約和調整內部業務活動的自律系統，因此，對自律系統的監督是必不可少的7。監督分內部監督和外部監督。內部監督一般由內部審計部門擔任，事實上大多數中小企業并未設置內部審計機構，即使具有內部審計機構的企業，其職能也比較弱化，不能正確評價財務會計信息及各級管理部門的績效。外部監督具體包括司法監督、社會監督（主要是注冊會計師的外部審計監督）和媒體輿論監督。但由于外部監督資源稀缺，監管不力，致使企業科技學院本科生畢業論文二中小企業內部控制的現狀分析6失去執行內部控制所需的外在公平性，直接遏制了企業執行內部控制的積極性。7質量觀念薄弱，資金不足中小企業規模小，資金和技術構成較低。設法降低成本，但技術不過關，導致產品技術含量較低，質量意識薄弱，造成客戶資源不廣，顧客忠誠度低。據了解，多數中小型企業缺乏抵押品，無法從金融機構獲得抵押貸款，并且由于其信用度較低也無法像大企業那樣獲得信用貸款。就會導致融資困難，加上企業內部財務管理的缺口資金管理不嚴，造成資金閑置或不足；應收賬款周轉慢，造成資金回收難；沒有建立嚴格的賒銷政策，缺乏有力的催收措施，應收款不能兌現或形成呆賬；存貨控制環節薄弱，造成資金呆滯；有些企業對原材料、半成品、固定資產等管理不到位，資產流失嚴重等因素限制了企業的發展。科技學院本科生畢業論文三中小企業內部控制的本質特征和關鍵環節7三中小企業內部控制的本質特征和關鍵環節企業內部控制是指企業為了保護其經濟資源的安全與完整、防范管理漏洞、保證會計信息的真實可靠，利用企業內部分工而產生的相互制約、相互聯系的具有控制職能的方式、措施及程序。內部控制的根本目的在于加強企業管理，提高經濟效益；其基礎是企業內部分工；其核心是一系列具有控制職能的方式、措施及程序。它是現代企事業單位在對經濟活動進行管理時所普遍采用的一種控制機制。然而，從當前實際看，許多中小企業的內部控制問題非常突出，進而影響了中小企業的經濟效益，阻礙了中小企業的發展。（一）中小企業內部控制的本質特征1集權管理科學民主決策虛于形式，投資者即經營者，董事長即總經理，重大審批權集中在一人，企業領導搞一言堂，政策、決策隨意性大。直接影響內部控制制度的建立。2會計核算不健全（1）企業缺乏完善的財務制度。有很多中小企業都沒有一套完善的財務制度，賬證不全，核算不規范，對內一套帳，對外一套帳，這些現象的出現主要是因為中小企業內部的財務制度不健全，包括內部牽制制度、稽核制度、定額管理制度、計量驗收制度、財務清查制度、成本核算制度、財務收支審批制度等。（2）會計基礎工作薄弱。由于很多中小企業都是“家族式”管理。會計人員都為企業管理層的親屬，而對于外聘的高級會計人員處處提防，直接造成企業會計人員的專業素質低下，層次不清、分工不明。會計從業人員資格認定及考核不規范，會計無證上崗工作現象嚴重。另外，建賬不規范或不依法建賬也是會計基礎工作薄弱現象的一個表現。會計核算常有違規操作，有些中小企業根本不設賬，以票代帳，或者設賬，但賬目混亂。還有相當一部分中小企業設兩套賬或多套賬。在會計核算方面，人為操縱利潤。（3）內部會計監控不力，外部監控隨意。國家的監督重點放在大型企業，對中小型企業的外部監督就顯得比較軟性化，沒有法規、條例支持。所以，對中小企業的外部監督主管多于客觀，隨意多于規范。監管力量主要來自于注冊會計師和地方政府及工商、稅務、銀行等部門，但監管力度不大，大部分監督部門只是站在各自的立場各行其是。3資金管理混亂科技學院本科生畢業論文三中小企業內部控制的本質特征和關鍵環節8（1）中小企業對資金管理沒有一個全面系統的認識。財務管理與會計核算工作大部分企業統一歸納為財務部門職能，與會計工作混為一談，認為資金管理就是出納的事，是簡單的現金與銀行存款收支管理。（2）資金的營運管理不科學。對現金和有價證券管理部夠，常常造成貨幣資金閑置或者不足，加之市場變化瞬息萬變，影響正常的生產經營。應收賬款周轉率低，賒銷政策未建立或不完善，資金不能及時收回。（3）資金的投放與使用過程有很大的盲目性。投資項目未經科學論證，不考慮自身條件盲目投資，對投資項目缺失全面系統規劃，尤其是對資金流量的預測。影響項目收益或投資失敗。4缺乏有效的監督機制為了加強監督，我國已形成了包括政府監督和社會監督在內的企業外部監督體系。但如此龐大的監督體系對中小企業的監督效果卻不盡人意。有的企業雖然有內部審計，卻不能充分發揮其職能。一些企業的業務經辦人員、財會人員甚至領導干部利用監督不力的漏洞，大量收受賄賂，大肆侵吞公款，占用資金。（二）中小企業內部控制的關鍵環節1會計制度控制健全企業財務制度，保證企業長遠發展。中小企業大多財務不透明，會計信息質量不高，會計處理隨意性大，信息失真比較嚴重。在實際調查中發現，有些私營中小企業沒有編報過現金流量表，企業經營情況被認為是“隱私”。中小企業不重視財務信息質量，甚至為了逃稅而提供虛假財務信息，從短期來看為企業減少了一些支出。但從長期來看，企業只有形成科學的財務管理制度，合法合規經營，才能做大、做長。2應收賬款控制加強應收賬款控制，保證資金流順暢。由于中小企業缺乏大型企業的知名度，在開拓市場的時候常常不得不以先交貨、后收款的方式來吸引客戶，由此給企業貨幣資金安全帶來了極大的隱患，貨款不能收回是中小企業面臨的主要財務風險。根據對部分中小企業的調查，企業收回一筆銷售貨款的平均時間比支付貨款的時間多近20天；大多數企業出現過貨款被拖欠的情況，其中相當一部分企業被拖欠的貨款收不回來；企業不能如期償還貸款的首要原因也是企業的銷售收入沒有如期到賬。因此，中小企業要編制應收賬款回款進度表，隨時監控應收賬款的回款情況并及時采取相應的對策。3銀行信譽控制加強銀行貸款信譽控制，才能保證融資渠道通暢。從企業性質上來看，我國科技學院本科生畢業論文三中小企業內部控制的本質特征和關鍵環節9中小企業以非國有企業為主體，融資的難度比較大。中小企業的資金來源主要依靠自籌和銀行貸款兩種方式。有些中小企業向銀行提供虛假的財務報告，騙取貸款，貸款到手后又長期不還，形成壞賬。銀行為防止呆壞賬的產生而嚴格控制向中小企業的貸款，如此形成惡性循環。因此，中小企業要保證融資渠道順暢，就應該主動向銀行提供真實、透明的財務信息，贏得銀行信任。4決策機構控制中小企業大多是創始人靠著自己的能力在激烈的市場競爭中拼殺而成長起來的，企業老板往往因為對自己的判斷力和領導能力的自信，而排斥以分權為特征的現代企業管理制度。通常，中小企業的股權分布比較集中，控股股東擁有企業的絕對控制權。因此，企業老板在管理上事必躬親，忽視財務等職能部門的作用，在決策上往往采取“一言堂”的做法。當企業規模很小的時候，這種管理方式是有效的，但隨著企業的發展壯大，則需要及時形成合理有效的授權機制。5投資控制加強投資控制，保持穩步發展。中小企業因為規模比較小，當市場發生變化時，容易改變經營方向，追求較高的贏利水平。很多中小企業的興起源于一兩次投資冒險，然而，一旦投資失誤，中小企業往往就會受到重創，甚至破產。因此，中小企業首先要改變投資靠“拍腦袋”的做法，建立由投資專家和本公司財務人員組成的投資咨詢委員會，重大投資決策都要經過該委員會討論后作出。科技學院本科生畢業論文四構建和完善中小企業內部控制制度10四構建和完善中小企業內部控制制度我國中小企業普遍存在內部控制薄弱、管理混亂等問題，嚴重影想了中小企業的生存與發展。以此，必須構建和完善中小企業的內部控制制度。構建和完善中小企業的內部控制，通過營造企業內部控制環境，完善企業內部機制，強化企業內部管理，有利于確保企業各項業務活動符合國家各項法律法規和部門規章制度，保證國家財經法規的貫徹執行，有利于貫徹執行企業經營方針，實現企業經營目標，有利于保護中小企業財產物資安全完整與會計信息真實可靠，避免差錯和舞弊，對改善企業內部管理、加強業務活動控制、提高管理效率和經營效益，起巨大的促進作用。（一）構建與完善中小企業內部控制的原則1目標性原則內部控制的執行，要滿足實現中小企業內部控制目標的需要，即保護中小企業財產物資安全和會計信息真實，促使貫徹經營方針和提高經營效率，確保各項經濟業務活動健康運行。2合法性原則中小企業構建和完善內部控制必須按照國家法律、部門法規和規章制度進行，嚴格遵守國家相關的法律、法規和規章制度，如我國公司法、會計法、內部會計控制基本規范、企業會計準則等，保證每項經濟業務符合有關規定。3重要性原則對關系中小企業的重要事項要嚴格控制，對那些次要的事項則根據企業的能力簡單控制或不控制。4有效性原則內部控制要從中小企業自身的實際情況出發，具有針對性和實用性，與企業規模和管理水平相適應，符合企業經營效率和經營管理的要求，把握控制點。內部控制作為企業內部管理制度，要嚴格貫徹執行，并隨著外部環境和內部業務、管理要求變化，不斷調整完善。5全面性原則內部控制要覆蓋中小企業全部業務活動和每項經濟活動全過程，涵蓋企業內部生產經營的各個環節和會計工作的崗位及各項業務，抓好業務處理中的關鍵點。科技學院本科生畢業論文四構建和完善中小企業內部控制制度116成本效益原則建立和完善中小企業內部控制，要正確處理好內部控制效果與控制成本之間的關系，即取得良好的內部控制效果，又盡可能節約內部控制成本。7相互牽制原則中小企業內部要合理設置機構、崗位，合理劃分職責權限，確保不同機構、崗位之間權責分明、相互制約、相互監督。主要包括授權批準、業務主辦、會計記錄、財產保管、稽核檢查等不相容職務分離，以維護財產物資的安全完整與會計信息的真實可靠。（二）構建和完善中小企業內部控制體系中小企業內部控制體系大致分為組織控制、授權控制、會計控制、監督控制、預算控制和業務控制。具體圖示如下圖41中小企業內部控制體系1組織控制中小應根據自身的發展情況設立有利于本企業健康發展的組織機構和部門，各盡其責，但是各部門之間應該建立相互監督的制度。有利于企業管理部門提高和改善工作效率。2授權控制在開展各項經營活動的過程中，企業最高管理層通過合理授權的方式，使個中間管理層和員工以所授權利作為開展工作的依據。建立授權控制時要注意授權組織控制授權控制會計控制預算控制業務控制內部控制體系管理部門生產部門財務部門銷售部門人事部門憑證控制賬薄控制報表控制核對控制經營預算財務預算采購控制銷售控制監督控制科技學院本科生畢業論文四構建和完善中小企業內部控制制度12的范圍，是否所有經營活動都以納入；授權的層次與責任，即是否根據經濟活動的重要性和金額的大小設立，是否權責不清，特別要防止權力重疊，做到既能保證經營決策有效運作，管理制度有效貫徹，又能保證權力制衡得到落實。3會計控制（1）憑證控制。憑證控制就是利用會計憑證對經濟業務進行的控制。會計憑證是證明經濟業務、明確經濟責任的原始憑據，是企業實施內部控制的重要工具。良好的憑證控制制度是其他內部控制有效運作的前提。（2）賬薄控制。賬薄是全面地、連續地、系統地進行歸類和整理經濟活動數據的重要手段，是編制會計報表的依據。因此，賬薄控制對保證會計報表的質量有重要的意義。（3）報表控制。會計報表是企業會計信息的主要載體，會計報表的質量直接決定著會計信息的質量，以此，報表控制的作用不言而喻。（4）核對控制。它是利用記錄與記錄鉤稽關系以及記錄與實物之間的對應關系對經濟業務活動進行的控制，包括賬實、賬證、賬賬、帳表及表表之間的核對。完善的核對制度對保護資產的安全完整，保證會計信息的質量具有重要意義。4監督控制改善監督制度及考核制度。公司的控制活動有從計劃、執行到控制、監督的整體框架。管理部門要有提供管理信息的溝通能力，制度如何執行，是否執行，執行的效果如何要有人去考核，所以管理層還有明確考核部門和考核責任人，制定切實可行的考核措施，授予考核人員獎懲權，同時充分利用不相容職務間，不同部門之間的牽制監督作用，啟動全面的內部控制體系。5預算控制預算控制是內部控制的重要方式，也是現代企業制定下規范公司治理結構的一項制度保障3。全面預算是企業財務管理的重要組成部分，也是對企業經濟業務規劃的某種授權。通過科學的編制和執行預算，控制有關經營活動，可以合理配置所擁有的經濟資源，促進企業管理目標的實現。同時，全面預算是一項集體性工作，需要全體員工的相關合作。（1）經營預算。反映業務發展目標及各項構成要素。根據業務發展、用戶需求和市場競爭情況確定確定發展目標，包括分產品業務量、業務收入、市場占有目標。（2）財務預算。財務預算分為利潤表預算、資產負債表預算和融資預算6業務控制（1）采購控制。采購在企業中占據著非常重要的地位，因為購進的零部件和輔助材料一般要占到最終產品銷售價值的很大比例。這意味著，在科技學院本科生畢業論文四構建和完善中小企業內部控制制度13獲得物料方面所做的點滴成本節約對利潤產生的影響，要大于企業其它成本銷售領域內相同數量的節約給利潤帶來的影響。（2）銷售控制。銷售業務是圍繞推銷（銷售）產品、商品或勞務等所發生的經濟業務。銷售業務包括產品銷售業務和其他銷售業務。一般要經過簽訂銷售合同、填制發貨單通知倉庫發貨、辦理發貨、辦理款項結算四個環節。（三）加強中小企業內部控制的對策1明確控制目標所謂控制目標是指企業內部控制所要實現的目的或收到的效果。企業控制目標是指企業內部控制所要實現的目的或結果6。企業控制目標一般包括維護資產安全、完整及有效使用，保證各種管理信息的存在、可靠與及時提供，盡量減少不必要的成本、費用，以求贏利，保證下放的各種責任得到圓滿履行，提高各項作業的效益和效率，預防和查明錯誤和弊端，為管理政策的制定尋找依據和履行各種法律義務。明確控制目標,前提是科學制定目標。依據企業戰略目標制定公司年度計劃，并將其細分至相關部門。有了控制目標企業的一切工作才能有效的進行。但企業的生產經營總是處于動態之中，實際的運行與計劃有所偏差。當實際工作沒有達到計劃目標時不能輕易容忍差距，而應該認真分析執行過程，尋找原因。這樣堅持下去，一方面可以促進企業全體人員施展才干、各負其責，為完成總體計劃盡最大努力，另一方面也可以促進制定的控制目標趨于科學。2加強企業文化建設，提高員工素質隨著現代企業制度的建立，人們越來越認識到企業文化在經營管理中的重要性，一個良好的企業文化氛圍，以使企業在健康的軌道上不斷地發展。企業應在員工中廣泛進行誠信教育，創建企業員工自覺遵守的誠信準則。無論是企業的高層領導還是一般員工都應該保持誠信行為。企業要規范崗位責任制，要任人為賢。對于敏感職務建立明確的操守規范，不相容職務嚴格分設崗位，要求擔任敏感職務的員工要自覺接受監督。同時，企業建立以人為本的觀念，依靠提高人員的綜合素質、道德水準和法律意識，充分發揮控制者和被控制者的主動性、積極性和創造性，從而達到控制的最佳效果，促進整個企業的健康、持續、快速發展。3建立健全與業務規模相適應的組織機構企業要有效的從事各項業務活動，必須設置相應的組織機構，行使管理與控制的職能。中小企業在設置機構時，首先要根據自身特點，按照不同的管理幅度劃分不同的管理層次，設計不同的組織機構，不能面面俱到求得職能部門齊全，也不能使得關鍵職能缺失，而應注意部門之間職能的科學劃分，做到簡單、高效、科技學院本科生畢業論文四構建和完善中小企業內部控制制度14協調。確保控制目標的實現。要根據責、權、利相結合的原則，明確規定職能機構的權限與責任，根據崗位的需要選擇合適的人才。要規定各層次主管人員不僅要履行自己的職責，而且要對其下屬進行有效的監督和檢查，保證各層次目標的實現。組織機構要有利于上下級信息的溝通，避免機構重復，以最小費用取得最大效果。4根據崗位選擇合適的人才，不斷培養適合自身的人才人力資源是企業的第一資源，企業設置的各個崗位，必須要有履行其職責的人來勝任。造成中小企業的各種問題的因素中，歸根到底是人才因素。目前，中小企業中關鍵崗位的人才還主要依靠外聘，要善于挑選能力突出、經驗豐富、具有職業精神的高端人才為己所用，充分發揮其才智。此外，要著手培養自己的人才，逐步建立合適自身特點的員工培訓體系，加強職業道德教育和技能技術教育，促進本企業各類人才的快速成長。5控制措施有效、到位要以國家法律、法規及財經紀律為準繩，對企業的經濟活動和其他管理活動進行組織、調節和制約，以利于對違法亂紀行為進行糾正。要采取有效措施，保證各項管理信息的可靠性，如采取職責劃分、審查與核對等措施。為保護財產的完整和安全，要采取限制接近、雙重保護、突擊檢查與核對、盤點等措施。要建立成文的方針和職務說明，保證控制的制度化、規范化與科學化。6健全風險控制機制強化風險意識，增強企業競爭力。隨著市場經濟的發展，經濟全球化的形成，企業將面臨更加激烈的市場競爭環境，面臨著成功的挑戰和失敗的風險。中小企業一般沒有投資的風險，但存在這較大的經營風險。中小企業產品單一，資金不雄厚，抵抗風險的能力較差，企業管理者風險意識普遍淡薄，生產經營的許多方面都會受到來自內外因素的影響，具有較大的不確定性。如原材料供應、產品的銷售市場情況的變化，以及不可預見的自然因素的變化等，都會給企業經營帶來很大的風險。因此，要強化風險意識，通過風險預警、風險