最新事業單位經費報銷制度第一條為進一步加強單位經費管理，規范財務行為，提高資金使用效益，節約財政支出，促進街道各項事業健康有序發展?，F依據有關法律、法規，結合街道實際，特完善修訂本制度。第二條本制度適用于街道辦事處機關、各部門、所屬各事業單位，政府及部門所屬的經營性實體、公司以及與鎮財政有正常經費領撥關系的單位和部門。第三條本制度所稱“經費開支及財務支款”包括各項工程款支付，各項借款、預付款項，以及日常辦公、事務管理和相關公務活動中所發生一切經費支出。第四條各項日常辦公、事務管理和相關公務活動中所發生經費支出，實行街道主任“一支筆審批”。其審批報銷程序規定如下（一）日常辦公、事務管理和相關公務活動中所發生經費支出，必須在支出發生之日起一個月內按規定審批報銷程序辦理結報；事務管理和相關公務活動中所發生的招待餐費，在按規定審批報銷程序辦理結報時，必須附上餐飲清單（點菜清單）。（二）日常辦公、事務管理和相關公務活動中所發生經費支出原則上出現單項1000元以上資金使用的，應事先報告街道主要領導，征得領導同意才可以開支，資金的審批報銷程序為1、由報銷經辦人取得原始費用憑證。2、具體經辦人及負責人審核簽字。3、分管領導審核簽字。4、街道主任審批。5、出納人員復核無誤后給予報銷付款。第五條機關事業單位工作人員因公出差或外出購物等而預支的備用金（借款期限不得超過一個月），在以前所借款項結清的前提下，其審批借款程序規定如下（一）機關工作人員借款（機關工作人員不得向政府所屬各部門、事業單位借款），審批程序為1、由借款人填制“領借款單”，寫明借款事由、金額和預計結報（歸還）時間。2、街道分管領導審核簽字。3、街道主任審批。4、出納人員復核無誤后給預付款。第六條按照財政部基本建設財務管理規定，結合本鎮實際情況，對各類建設項目工程款的支付作如下規定基本建設財務管理規定，結合本鎮實際情況，對各類建設項目工程款的支付作如下規定和會計基礎工作規范以及國家統一會計制度的規定，結合我縣單位實際情況和內部管理的需要，制定本制度。一、會計管理體系（一）單位領導人職責會計基礎工作規范以及國家統一會計制度的規定，結合我縣單位實際情況和內部管理的需要，制定本制度。一、會計管理體系（一）單位領導人職責，保證會計資料合法、真實、準確、完整，保障會計人員的職權不受侵犯。2、單位領導人對本單位的會計基礎工作負有領導責任，負責對各項內部會計制度進行監督、實施、落實。3、對認真執行會計法，忠于職守，做出顯著成績的會計人員，財政部門、單位領導及時給予精神和物質獎勵。（二）會計主管職責會計法，忠于職守，做出顯著成績的會計人員，財政部門、單位領導及時給予精神和物質獎勵。（二）會計主管職責和各項財務制度，嚴格遵守財經紀律和各項規章制度，嚴格執行各類收支項目和收支標準，加強會計監督、領導財會人員同一切違法亂紀弄虛作假行為作斗爭。2、負責編制財務計劃，定期檢查計劃執行情況，做好財務分析，參與單位各項消耗定額的制定或修訂，為規范和加強財務工作獻計獻策，當好參謀。3、堅持按規定做到“收支兩條線”，貫徹率達百分之百。4、根據各項經濟業務及會計制度的規定負責對收、付款憑證、賬冊、報表的審核，確保會計工作規范化。編制憑證和記賬，手續完備、內容真實、數字正確、賬目清楚、賬實相符、按期上報。5、加強單位財產管理，配合有關部門定期組織對流動資金、固定資產、債權債務進行清查、盤點、處理，確保單位資產安全完整。發生溢缺，及時處理，保證單位財產賬、賬實相符（每年于六月）。6、加強對票據的管理，對領取的各種票據，要定期與財政進行核對，對領用部門要定期核對和抽查，并接受財稅部門的監督。7、組織全體財會人員參加繼續教育的培訓學習，學習財會理論知識和新的會計法規、制度，不斷提高會計人員業務素質。8、對違反財會制度和財經紀律的財務收支有權拒絕辦理，并及時向單位領導或上級財會部門報告。9、做好會計資料的整理、保管，按會計檔案制度要求存檔。（二）出納會計崗位責任制1、嚴格按照財經紀律有關規定，準確處理好各項經濟業務的款項收付。2、認真審核原始憑證，堅決抵制白條及不合格憑證入賬，認真編制記賬憑證，及時登記現金日記賬和銀行日記賬。3、嚴格按照現金管理制度的規定，認真辦理現金收付業務，不得坐支，不得白條抵庫，不準任意挪用現金，不得公款私存，不得設立“小金庫”。暫借現金由領導審批，堅持報銷憑證“一支筆”審批制度。4、嚴格按照銀行結算制度規定，認真辦理銀行業務收支、款項支付必須經單位領導批準后方可支付。不準出借賬戶，外單位支票不準在本單位套用現【最新事業單位經費報銷制度】金。5、加強支票管理，領取支票碰到疑難時，須報領導批準，不準簽發空頭支票和遠期支票。簽發支票必須在支票上寫明收款單位名稱，款項用途。收到的支票一律不得背書轉讓。6、對現金、支票、匯票和各種有價證券，要確保安全有效，保險箱密碼和鑰匙，不經主管領導批準不得輕易交給他人。7、負責發票、收據的保管，要專設登記簿進行明細登記，做好購入、領用、收繳等情況的記錄，并定期對領用部門核對和抽查。8、做好每月的工資、獎金、津貼等現金發放工作，經常定期軋賬，發現情況，立即向領導匯報。9、配合會計主管做好賬務工作，堅持原則，忠于職守，廉潔奉公，處處為方便職工著想，服務工作。（三）報賬員的崗位責任制1、負責保管、使用本單位的備用金，并確保其安全完整。2、負責本單位各種稅、費的上繳及日常經費開支的報銷。3、組織進行本單位的收費工作，各項收費資金及時上繳財政專戶，不得公款私存。4、負責初審原始憑證，分類匯總，填制各種結報憑證，經稽核審核、本單位負責人簽字、同意后，到財務室辦理結算報銷手續。5、完成本單位及財務室交辦的其他工作。三、賬務處理程序制度（一）各單位采用通用記賬憑證（借、貸記賬憑證），會計人員根據審核無誤的原始憑證，編制記賬憑證并連續編號。（二）會計賬簿的設置包括總賬、明細賬、日記賬和備查賬。總賬、現金、存款日記賬采用訂本式，明細賬【最新事業單位經費報銷制度】采用活頁式，賬簿啟用時正確填寫好扉頁。（三）單位的賬務處理程序，采用憑證賬務處理程序，有效地組織會計核算。（四）記賬憑證及時傳遞，不得積壓。（五）會計報表的種類和要求1、對外報送的會計報表，月報資產負債表、收支明細表、基本數字表、往來款明細表；年報資產負債表、收入支出總表、行政事業支出明細表、基本數字表、往來款明細表、專用基金收支明細表、決算表及文字說明。2、以“誠信為本，不做假賬”為基本原則，編制報表的要求真實可靠、計算準確、內容完整、上報及時。四、會計內部牽制制度1、出納工作與會計工作要嚴格分開，分別負責。2、出納人員不得兼職任稽核、會計檔案保管和收入、費用及債權債務賬目的登記工作。3、會計人員實行回避制度，單位領導人的親屬不得擔任本單位的會計主管人員，會計主管人員的親屬不得在本單位會計機構中擔任出納工作。4、出納要根據稽核審核后、并按審批制度規定經有關審批人審批后的單據辦理款項支付。5、出納人員負責登記現金日記賬和銀行存款日記賬，會計主管應督促及時核對銀行往來并檢查當月發生的“未達賬項”是否屬實，存在未達賬項應及時查找原因。6、現金保險箱鑰匙和密碼只能由出納人員保管，不得任意轉交他人，一旦出納人員工作調動，要收回保險箱鑰匙，并及時更換保險箱的密碼。7、銀行支票、印鑒要分開保管，銀行最新事業單位經費報銷制度三2017新事業單位會計制度第1篇事業單位會計制度一、為了貫徹事業單位會計準則（試行），規范事業單位會計核算，特制定本制度。二、本制度適用于中華人民共和國境內的國有事業單位。根據財政部規定適用特殊行業會計制度的事業單位，不執行本制度；事業單位有關基本建設投資的會計核算，按有關規定執行，不執行本制度；已經納入企業會計核算體系的事業單位，按有關企業會計制度執行。三、國有事業單位的會計組織系統分為主管會計單位、二級會計單位和基層會計單位三級。向同級財政部門領報經費，并發生預算管理關系，下面有所屬會計單位的，為主管會計單位；向主管會計單位或上級單位領報經費，并發生預算管理關系，下面有所屬會計單位的，為二級會計單位；向上級單位領報經費，并發生預算管理關系，下面沒有所屬會計單位的，為基層會計單位。以上三級會計單位實行獨立會計核算，負責組織管理本部門、本單位的全部會計工作。不具備獨立核算條件的，實行單據報賬制度，作為“報銷單位“管理。四、事業單位應按本制度的規定設置和使用會計科目，不需用的科目可以不用。本制度統一規定的會計科目編號，各單位不得打亂重編。五、事業單位會計核算以人民幣“元“為金額單位，元以下記至角、分。六、事業單位會計檔案的管理，按財政部和國家檔案局制定的會計檔案管理辦法執行。有關會計核算的一般要求及會計核算事宜，按財政部印發的會計基礎工作規范辦理。七、本制度由中華人民共和國財政部負責解釋。未經財政部批準，各地區、各部門不得自行制定事業單位會計制度。八、本制度自1998年1月1日起執行。財政部1988年發布的事業行政單位預算會計制度同時廢止。各地區、各部門在本制度生效前制定的會計制度，凡與本制度不一致的，應停止執行。第2篇事業單位會計準則（試行），規范事業單位會計核算，特制定本制度。二、本制度適用于中華人民共和國境內的國有事業單位。根據財政部規定適用特殊行業會計制度的事業單位，不執行本制度；事業單位有關基本建設投資的會計核算，按有關規定執行，不執行本制度；已經納入企業會計核算體系的事業單位，按有關企業會計制度執行。三、國有事業單位的會計組織系統分為主管會計單位、二級會計單位和基層會計單位三級。向同級財政部門領報經費，并發生預算管理關系，下面有所屬會計單位的，為主管會計單位；向主管會計單位或上級單位領報經費，并發生預算管理關系，下面有所屬會計單位的，為二級會計單位；向上級單位領報經費，并發生預算管理關系，下面沒有所屬會計單位的，為基層會計單位。以上三級會計單位實行獨立會計核算，負責組織管理本部門、本單位的全部會計工作。不具備獨立核算條件的，實行單據報賬制度，作為“報銷單位“管理。四、事業單位應按本制度的規定設置和使用會計科目，不需用的科目可以不用。本制度統一規定的會計科目編號，各單位不得打亂重編。五、事業單位會計核算以人民幣“元“為金額單位，元以下記至角、分。六、事業單位會計檔案的管理，按財政部和國家檔案局制定的會計檔案管理辦法執行。有關會計核算的一般要求及會計核算事宜，按財政部印發的會計基礎工作規范辦理。七、本制度由中華人民共和國財政部負責解釋。未經財政部批準，各地區、各部門不得自行制定事業單位會計制度。八、本制度自1998年1月1日起執行。財政部1988年發布的事業行政單位預算會計制度同時廢止。各地區、各部門在本制度生效前制定的會計制度，凡與本制度不一致的，應停止執行。第2篇（財會201722號）（以下簡稱“新制度“），自2017年1月1日起全面施行。與1997年財政部發布的事業單位會計制度（財預字1997288號，以下簡稱“舊制度“）相比，新制度的一大亮點就是將基本建設投資納入事業單位會計核算。新制度要求事業單位對基本建設投資的會計核算在執行新制度的同時，還應當按照國家有關基本建設會計核算的規定單獨建賬、單獨核算。這種雙軌制的實行，既能夠提高事業單位會計信息的完整性、真實性，提供更多對決策有用的會計信息，又能夠滿足基建項目結算、決算、竣工等環節對會計檔案管理的特殊要求，從而實現舊制度與新制度的平穩過渡。一、新制度下事業單位基建并賬的具體操作新制度下事業單位會計與基建會計并賬在操作層面主要涉及會計科目的合并和財務報表的合并。并賬的難度在于如何將按照資金占用和資金來源分類的基本建設會計科目科學合理地并入按照資產、負債、凈資產、收入和支出進行分類的事業單位會計科目。1、會計科目的合并。新制度在“資產類“新增了一級科目“在建工程“，明確要求在其下設置“基建工程“明細科目核算由基建賬套并入的在建工程成本；在“負債類“新增了一級科目“長期借款“，明確“對于基建項目借款，還應按具體項目進行明細核算“；在“凈資產“類增設了二級科目“非流動資產基金在建工程“。目前，有關基建并賬的具體賬務處理規定還沒有出臺，筆者認為可以按以下原則進行合并，對名稱和核算內容基本一致的直接合并；對名稱不同但核算內容相同或相近的調整后合并；對特殊的會計科目應該分析后合并。（1）直接并入事業單位會計核算體系的科目?；ㄙ~套中的“現金（庫存現金）“、“銀行存款“、“零余額賬戶用款額度“、“財政應返還額度“、“固定資產“、“其他應收款“、“應收票據“、“其他應付款“、“應付票據“等科目，其內涵與事業單位會計相應科目基本一致，故可直接并入事業單位賬套進行明細核算。（2）需要調整合并的會計科目。基建賬套中“建筑安裝工程投資“、“設備投資“、“待攤投資“、“其他投資“等科目是核算基建工程實際成本的科目，與事業賬套“在建工程基建工程“科目核算內容基本一致；“待核銷基建支出“、“轉出投資“科目核算不能形成投資和產權不歸屬建設單位的投資，與事業賬套“待處置資產損溢“科目核算內容相近；“器材采購“、“采購保管費“、“庫存設備“、“庫存材料“等科目是核算基建用材料設備等實際成本的科目，與事業賬套“存貨“科目核算內容相近；“預付備料款“、“預付工程款“等科目是核算建設單位按合同預付給施工單位的備料款及工程進度款的科目，與事業賬套“預付賬款“科目核算內容相近；“應付器材款“、“應付工程款“核算內容，與事業賬套“應付賬款“核算內容相近；“應付工資“、“應付福利費“核算內容，與事業賬套“應付職工薪酬“科目基本一致；“應交稅金“、“其他應交款“核算內容，與事業賬套“應繳稅費“科目核算內容基本一致。（3）需要進行分析后合并的會計科目?；ㄙ~套“交付使用資產“科目核算建設單位已經完成購置、建造過程，并已交付或結轉生產使用單位的各項資產；此科目應根據相關資產類別分別并入事業賬套“固定資產“、“無形資產“等科目。“基建撥款“科目核算建設單位各類基本建設撥款，除自籌資金外各類基本建設撥款本質上是事業單位的收入，因此應根據資金性質分析合并，屬于中央和地方財政的預算撥款并入“財政補助收入“；地方主管部門撥款并入“上級補助收入“；其他單位、團體或個人無償捐贈等并入“其他收入“；事業單位自籌撥入的資金應還原本來面目并入“專用基金“等科目核算。需要強調的是，對于基建賬套并入的未完工基建工程實際成本在并入事業賬套“在建工程“科目核算的同時，還應當列入“事業支出“等相關科目。這是因為事業單位會計核算一般采用的是“收付實現制“，“在建工程“雖然是專門核算基建工程實際成本的科目，但是其本身屬于資產類科目而不是支出類科目，因此需要同時列入“事業支出“等科目。2、財務報表的合并。財務報表的合并主要是月度報表的合并，因為現行的預算、決算是全口徑的預決算，在年度預決算報表中已經包含了基本建設投資的數據。在將所有基建賬套數據并入事業賬套后，對財務報表而言，只需要根據財務報表編制說明按照并入的明細資料就能夠完成報表編制，而且能較清晰地反映基建投資全貌。二、新制度下事業單位基建會計核算案例分析例事業單位會計制度（財預字1997288號，以下簡稱“舊制度“）相比，新制度的一大亮點就是將基本建設投資納入事業單位會計核算。新制度要求事業單位對基本建設投資的會計核算在執行新制度的同時，還應當按照國家有關基本建設會計核算的規定單獨建賬、單獨核算。這種雙軌制的實行，既能夠提高事業單位會計信息的完整性、真實性，提供更多對決策有用的會計信息，又能夠滿足基建項目結算、決算、竣工等環節對會計檔案管理的特殊要求，從而實現舊制度與新制度的平穩過渡。一、新制度下事業單位基建并賬的具體操作新制度下事業單位會計與基建會計并賬在操作層面主要涉及會計科目的合并和財務報表的合并。并賬的難度在于如何將按照資金占用和資金來源分類的基本建設會計科目科學合理地并入按照資產、負債、凈資產、收入和支出進行分類的事業單位會計科目。1、會計科目的合并。新制度在“資產類“新增了一級科目“在建工程“，明確要求在其下設置“基建工程“明細科目核算由基建賬套并入的在建工程成本；在“負債類“新增了一級科目“長期借款“，明確“對于基建項目借款，還應按具體項目進行明細核算“；在“凈資產“類增設了二級科目“非流動資產基金在建工程“。目前，有關基建并賬的具體賬務處理規定還沒有出臺，筆者認為可以按以下原則進行合并，對名稱和核算內容基本一致的直接合并；對名稱不同但核算內容相同或相近的調整后合并；對特殊的會計科目應該分析后合并。（1）直接并入事業單位會計核算體系的科目?；ㄙ~套中的“現金（庫存現金）“、“銀行存款“、“零余額賬戶用款額度“、“財政應返還額度“、“固定資產“、“其他應收款“、“應收票據“、“其他應付款“、“應付票據“等科目，其內涵與事業單位會計相應科目基本一致，故可直接并入事業單位賬套進行明細核算。（2）需要調整合并的會計科目?；ㄙ~套中“建筑安裝工程投資“、“設備投資“、“待攤投資“、“其他投資“等科目是核算基建工程實際成本的科目，與事業賬套“在建工程基建工程“科目核算內容基本一致；“待核銷基建支出“、“轉出投資“科目核算不能形成投資和產權不歸屬建設單位的投資，與事業賬套“待處置資產損溢“科目核算內容相近；“器材采購“、“采購保管費“、“庫存設備“、“庫存材料“等科目是核算基建用材料設備等實際成本的科目，與事業賬套“存貨“科目核算內容相近；“預付備料款“、“預付工程款“等科目是核算建設單位按合同預付給施工單位的備料款及工程進度款的科目，與事業賬套“預付賬款“科目核算內容相近；“應付器材款“、“應付工程款“核算內容，與事業賬套“應付賬款“核算內容相近；“應付工資“、“應付福利費“核算內容，與事業賬套“應付職工薪酬“科目基本一致；“應交稅金“、“其他應交款“核算內容，與事業賬套“應繳稅費“科目核算內容基本一致。（3）需要進行分析后合并的會計科目。基建賬套“交付使用資產“科目核算建設單位已經完成購置、建造過程，并已交付或結轉生產使用單位的各項資產；此科目應根據相關資產類別分別并入事業賬套“固定資產“、“無形資產“等科目?！盎〒芸睢翱颇亢怂憬ㄔO單位各類基本建設撥款，除自籌資金外各類基本建設撥款本質上是事業單位的收入，因此應根據資金性質分析合并，屬于中央和地方財政的預算撥款并入“財政補助收入“；地方主管部門撥款并入“上級補助收入“；其他單位、團體或個人無償捐贈等并入“其他收入“；事業單位自籌撥入的資金應還原本來面目并入“專用基金“等科目核算。需要強調的是，對于基建賬套并入的未完工基建工程實際成本在并入事業賬套“在建工程“科目核算的同時，還應當列入“事業支出“等相關科目。這是因為事業單位會計核算一般采用的是“收付實現制“，“在建工程“雖然是專門核算基建工程實際成本的科目，但是其本身屬于資產類科目而不是支出類科目，因此需要同時列入“事業支出“等科目。2、財務報表的合并。財務報表的合并主要是月度報表的合并，因為現行的預算、決算是全口徑的預決算，在年度預決算報表中已經包含了基本建設投資的數據。在將所有基建賬套數據并入事業賬套后，對財務報表而言，只需要根據財務報表編制說明按照并入的明細資料就能夠完成報表編制，而且能較清晰地反映基建投資全貌。二、新制度下事業單位基建會計核算案例分析例（財會20172號）規定進行的。筆者認為，對“預付工程款“的處理規定值得商榷。因為，“在建工程“科目核算的是未完工程的實際成本；“預付工程款“科目核算建設單位按合同規定向承包工程的施工企業預付的工程進度款，并不是未完工程的實際成本。筆者認為，并入“預付賬款“更為合理。2、2017年1月末基建賬套并入事業賬套的賬務處理。具體如下（1）借零余額用款額度600000貸財政補助收入財政授權支付500000財政應返還額度財政授權支付100000（2）借銀行存款50000貸長期借款基建借款50000（3）借庫存現金10000貸零余額賬戶用款額度10000（4）借在建工程基建工程建筑安裝工程投資100000設備投資30000待攤投資20170貸非流動資產基金在建工程150000同時借事業支出項目支出基建工程150000貸零余額賬戶用款額度125000銀行存款20170庫存現金5000（5）借預付賬款基建工程預付備料款201700預付工程款50000貸零余額賬戶用款額度250000以上案例較為簡單，會計分錄基本上完全還原了基建賬的原貌，現實中不可能有如此詳細的資料和簡單的賬務，在并賬時可以根據借貸雙方發生額編制多借多貸的合并分錄。同時，在現實中還會遇到復雜的內部交易抵銷和調整事項。三、新制度下事業單位基建會計核算的思考1、新制度對基建投資核算實行雙軌制，將促進事業單位提高財務管理水平。實現新制度基建并賬首先要解決的問題是業務流程的設置問題。事業單位應當建立基建并賬制度，合理規劃業務流程，確定需要基建會計提供的數據和資料，規定提供的時間和方式，分清事業會計和基建會計各自的責任，保證基建并賬的順利進行。其次是根據單位實際制定科學規范的合并操作手冊，保證合并準確及時進行。最后事業單位還應該加強內部控制和監督，充分發揮事業會計與基建會計相互配合相互制約的作用，保證會計信息質量，防止相互推諉的現象發生，真正發揮會計的監督作用。2、新制度對財務人員提出了更高的要求。雙軌制的實行，要求基建會計人員不僅應完成本身的核算任務，還要提供事業會計人員需要的資料，不僅要熟悉基建會計也要了解事業會計。對于事業會計而言要求更高，其必須精通基建數據并入事業賬的處理程序和方法，還應當熟悉基建會計業務及基建項目管理，具備通過基建并賬數據“還原“經濟業務、通過數據識別真假的能力，充分發揮事業會計對基建會計及基建項目的監督制約能力。3、新制度基建并賬應注意的問題?；ú①~并不是簡單的數字相加，還需要對內部交易進行必要的調整，以保證會計信息的真實性和準確性。內部往來業務的調整。并賬前應對事業賬和基建賬之間的往來進行認真清理，并賬時進行抵銷和調整，防止虛增虛減往來款項。內部收支業務的調整。對事業賬已經列支的自籌基建資金和基建賬納入基建撥款的自籌資金，應當認真分析，在并賬時進行還原和調整，防止虛增收入支出。內部資產的調整。在并賬時我們應特別關注交付使用資產是否已經在事業賬登記，防止虛增資產。第3篇新事業單位會計制度實施中存在的問題與建議2017年2月7日，財政部頒發了事業單位財務規則并于2017年4月1日開始實施，拉開了事業單位財務及會計制度改革的序幕，2017年12月5日和12月19日財政部先后發布事業單位會計準則和事業單位會計制度并于2017年1月1日開始實施，期間，財政部陸續頒布了一系列行業財務制度，標志著新的事業單位會計核算規范的建立。新的事業單位會計制度滿足了預算管理制度改革的要求，規范了事業單位會計核算的行為，也解決了舊制度中存在的一些問題。但是，筆者認為新的事業單位會計制度在部分科目和經濟業務的處理方面存在一些問題，有待于在下一步改革中進一步完善。一、新事業單位會計制度存在的問題（一）部分會計科目不能清晰、明了的反映經濟業務活動的性質和內容本著簡化核算的原則，本次事業單位會計制度改革精簡合并了部分科目，如將舊制度的材料、產成品、成本費用等科目合并為“存貨“，導致“存貨“科目的核算內容過多，難以準確的反應經濟業務活動的性質和內容，尤其是單位自行制造存貨通過“存貨生產成本“核算，將生產中發生的費用通過資產類科目核算，將資產和費用混為一談，缺乏科學性和嚴謹性，容易造成理解和使用上的混亂。再如，取消了舊制度中的“撥入專款“、“?？钪С觥昂汀皳艹鰧？睢翱颇浚瑢⑵洳⑷敫魇杖牒椭С鲑~戶，導致收支賬戶明細核算層次過多，且不利于體現專款管理的原則。（二）存貨購入時入賬價值規定的表述欠嚴謹新事業單位會計制度規定事業單位會計制度實施中存在的問題與建議2017年2月7日，財政部頒發了事業單位財務規則并于2017年4月1日開始實施，拉開了事業單位財務及會計制度改革的序幕，2017年12月5日和12月19日財政部先后發布事業單位會計準則和事業單位會計制度并于2017年1月1日開始實施，期間，財政部陸續頒布了一系列行業財務制度，標志著新的事業單位會計核算規范的建立。新的事業單位會計制度滿足了預算管理制度改革的要求，規范了事業單位會計核算的行為，也解決了舊制度中存在的一些問題。但是，筆者認為新的事業單位會計制度在部分科目和經濟業務的處理方面存在一些問題，有待于在下一步改革中進一步完善。一、新事業單位會計制度存在的問題（一）部分會計科目不能清晰、明了的反映經濟業務活動的性質和內容本著簡化核算的原則，本次事業單位會計制度改革精簡合并了部分科目，如將舊制度的材料、產成品、成本費用等科目合并為“存貨“，導致“存貨“科目的核算內容過多，難以準確的反應經濟業務活動的性質和內容，尤其是單位自行制造存貨通過“存貨生產成本“核算，將生產中發生的費用通過資產類科目核算，將資產和費用混為一談，缺乏科學性和嚴謹性，容易造成理解和使用上的混亂。再如，取消了舊制度中的“撥入?？睢啊ⅰ皩？钪С觥昂汀皳艹鰧？睢翱颇?，將其并入各收入和支出賬戶，導致收支賬戶明細核算層次過多，且不利于體現?？罟芾淼脑瓌t。（二）存貨購入時入賬價值規定的表述欠嚴謹新事業單位會計制度規定相違背，事業單位會計準則第五條明確規定事業單位會計準則第五條明確規定，將動植物列入存貨和固定資產范圍，但是，會計制度只在內容中提到動植物，單位對其計價及核算做任何規定，導致其會計核算無參考依據。2、融資租入固定資產的賬務處理方法規定有誤事業單位會計制度在“在建工程“科目的核算內容中規定，事業單位融資租入需要安裝的固定資產，在設備安裝完工交付使用時，借記“固定資產“科目，貸記“非流動資產基金固定資產“科目，同時借記“非流動資產基金在建工程“，貸記“在建工程“。這樣的賬務處理要想保證借貸方相等，只能是在安裝期內將融資租賃設備的租金付清后才成立，這在實際工作中顯然是不可能的。例如事業單位會計制度在“在建工程“科目的核算內容中規定，事業單位融資租入需要安裝的固定資產，在設備安裝完工交付使用時，借記“固定資產“科目，貸記“非流動資產基金固定資產“科目，同時借記“非流動資產基金在建工程“，貸記“在建工程“。這樣的賬務處理要想保證借貸方相等，只能是在安裝期內將融資租賃設備的租金付清后才成立，這在實際工作中顯然是不可能的。例如中對并賬做出了規定。實質上，事業單位基本建設投資的核算仍然設兩套賬，同時執行國有建設單位會計制度和事業單位會計制度兩套制度，基建投資信息定期在事業單位會計賬面反映，并未從根本上解決基建支出完全并入事業單位會計核算的問題，同時增加了會計核算的工作量，也給會計理論教學帶來困擾。5、收支類科目核算內容的規定不完整，難以滿足實際工作的需要新的事業單位會計制度在各收入和支出科目的核算內容的規定中，除在“財政補助收入“科目的核算內容中，對國庫集中支付的直接支付方式下，購貨退回的賬務處理分本年度和以前年度做出規定外，其余的收支科目都未對收入退還和支出收回做出處理規定，導致收支類科目的核算內容不全面，使實際工作中發生此類業務時，無規可循。二、進一步完善事業單位會計制度的建議（一）進一步規范和完善會計科目的核算內容，準確清晰地反映經濟業務活動的具體情況1、單設“生產成本“和“產成品“科目，對事業單位自行生產存貨的業務進行核算?；蛘邔Υ祟悩I務的賬務處理不做具體規定，只在宏觀上規定參照企業會計的做法即可。因為自行加工存貨，涉及到產品生產費用的歸集和分配，事業單位會計制度很難對其核算做出全面具體的規定，參照企業的做法更科學、更規范。2、將“庫存現金“的盤虧作為待處置資產核算，體現“待處置資產損益“核算內容的完整性。事業單位會計制度規定國有建設單位會計制度和事業單位會計制度兩套制度，基建投資信息定期在事業單位會計賬面反映，并未從根本上解決基建支出完全并入事業單位會計核算的問題，同時增加了會計核算的工作量，也給會計理論教學帶來困擾。5、收支類科目核算內容的規定不完整，難以滿足實際工作的需要新的事業單位會計制度在各收入和支出科目的核算內容的規定中，除在“財政補助收入“科目的核算內容中，對國庫集中支付的直接支付方式下，購貨退回的賬務處理分本年度和以前年度做出規定外，其余的收支科目都未對收入退還和支出收回做出處理規定，導致收支類科目的核算內容不全面，使實際工作中發生此類業務時，無規可循。二、進一步完善事業單位會計制度的建議（一）進一步規范和完善會計科目的核算內容，準確清晰地反映經濟業務活動的具體情況1、單設“生產成本“和“產成品“科目，對事業單位自行生產存貨的業務進行核算?；蛘邔Υ祟悩I務的賬務處理不做具體規定，只在宏觀上規定參照企業會計的做法即可。因為自行加工存貨，涉及到產品生產費用的歸集和分配，事業單位會計制度很難對其核算做出全面具體的規定，參照企業的做法更科學、更規范。2、將“庫存現金“的盤虧作為待處置資產核算，體現“待處置資產損益“核算內容的完整性。事業單位會計制度規定的規定可以在完成事業計劃的前提下進行經營活動，且經營活動可以不獨立核算。為滿足有經營活動的單位會計核算的要求，會計制度不應按自用和非自用材料確定入賬價值標準和科目的使用方法，而應按事業用和經營用材料分別給出計價和賬務處理方法，這樣才便于理解和使用，因為按中華人民共和國增ZHSHU暫行條例實施細則第二十九條規定，非企業性單位可以選擇按小規模納稅人納稅。事業單位的事業活動一般不涉及或很少涉及增ZHSHU應稅行為，即便是涉及增ZHSHU，一般也按小規模納稅人計稅，所以完全可以按事業用和經營用作規定。3、規范融資租入和扣留質量保證金購買固定資產的賬務處理方法4、融資租入需要安裝的固定資產，在固定資產安裝完畢，交付使用時，應借記中華人民共和國增ZHSHU暫行條例實施細則第二十九條規定，非企業性單位可以選擇按小規模納稅人納稅。事業單位的事業活動一般不涉及或很少涉及增ZHSHU應稅行為，即便是涉及增ZHSHU，一般也按小規模納稅人計稅，所以完全可以按事業用和經營用作規定。3、規范融資租入和扣留質量保證金購買固定資產的賬務處理方法4、融資租入需要安裝的固定資產，在固定資產安裝完畢，交付使用時，應借記講解為了適應財政改革和事業單位財務管理改革的需要，進一步規范事業單位的會計核算，根據事業單位會計準則（財政部令第72號）（以下簡稱會計準則），財政部近日修訂印發了事業單位會計制度（財會201722號）（以下簡稱會計制度），自2017年1月1日起全面施行。財政部修訂會計制度醞釀已久，早在2017年即啟動了相關的修訂研究工作，在適當借鑒國際經驗并充分考慮我國事業單位實際情況的基礎上，起草了會計制度修訂初稿，并不斷修改完善。2017年初，配合事業單位財務規則（財政部令第68號）（以下簡稱財務規則）的修訂發布，對原來形成的會計制度修訂初稿進行了修改，經過2017年一年來的廣泛調研、反復論證、公開征求社會各方面意見、多次征求財政部部內相關司局意見、開展實務模擬測試以及多輪修改完善，最終于2017年12月19日修訂印發會計制度。會計制度篇幅近5萬字，通過詳細規定會計科目使用及財務報表編制，較為全面地規范了事業單位經濟業務或者事項的確認、計量、記錄和報告。該項制度實現了與財務規則和相關財政改革及法規政策的較好協調，既繼承了原制度的合理內容，又體現了若干重大突破和創新。與原制度相比較，新會計制度主要有八大方面的變化事業單位會計準則（財政部令第72號）（以下簡稱會計準則），財政部近日修訂印發了事業單位會計制度（財會201722號）（以下簡稱會計制度），自2017年1月1日起全面施行。財政部修訂會計制度醞釀已久，早在2017年即啟動了相關的修訂研究工作，在適當借鑒國際經驗并充分考慮我國事業單位實際情況的基礎上，起草了會計制度修訂初稿，并不斷修改完善。2017年初，配合事業單位財務規則（財政部令第68號）（以下簡稱財務規則）的修訂發布，對原來形成的會計制度修訂初稿進行了修改，經過2017年一年來的廣泛調研、反復論證、公開征求社會各方面意見、多次征求財政部部內相關司局意見、開展實務模擬測試以及多輪修改完善，最終于2017年12月19日修訂印發會計制度。會計制度篇幅近5萬字，通過詳細規定會計科目使用及財務報表編制，較為全面地規范了事業單位經濟業務或者事項的確認、計量、記錄和報告。該項制度實現了與財務規則和相關財政改革及法規政策的較好協調，既繼承了原制度的合理內容，又體現了若干重大突破和創新。與原制度相比較，新會計制度主要有八大方面的變化、會計基礎工作規范的要求，結合我委實際情況特制定本制度。一、財務管理工作制度1、按照國家財經制度、法規要求，委機關各項財務收支活動都應納入財會部門統一管理、統一核算，并接受監督。各項支出均應嚴格遵守市行政單位經費規定執行。2、認真組織會計核算，辦理會計業務；及時清理債權、債務，正確編制會計報表。3、委機關各項開支均應取得真實合法的原始憑證，原始憑證必須由經辦人簽名，按規定審批程序批準后報銷。出差或因公借款須經領導批準，任務完成后及時辦理報帳手續。自制原始憑證格式由財務部門統一規定。4、加強現金管理，不得“坐支“，加強支票管理，出納、會計各司其職，互相制約。5、財務人員要以身作則、奉公守法，認真貫徹國家各項改革措施，既要維護國家和集體利益，又要維護職工的切身利益。6、會計人員應做好會計檔案管理工作，每年要及時將各類會計帳、證、表等資料分類裝訂，立卷歸檔。7、機關各項支出報銷時間原則上定于每周周一、周三、二、財務開支審批制度為節約開支，減少浪費，委機關各項開支必須經主管財務主任審批后方可報銷，嚴格履行“一支筆“審批制度。（一）報批制度1、委機關各項開支均應實行計劃管理，報委主管財務主任批準，發票回來由財務按計劃審核后，經委主管財務主任批準后方可予以報銷。開支數額較大的，還應由主任辦公會研究后批準。2、購買物品、訂閱報刊、雜志以及日常修繕等必須憑正式發票（稅務局統一監制的）報銷，非正式發票或非行政事業單位收據均不予報銷。3、千元以上的各項開支，必須通過銀行轉帳結算。領用支票必須填寫支票申請單，注明用途及限額，辦理完必須在十日內憑正式發票履行正常報批手續。（二）審批權限1、職工因公外出開會、培訓、必須嚴格按照國家機關、事業單位工作人員差旅費開支的規定執行。借支差旅費的人員，必須由本人填寫借款申請單，注明到何地、辦何事及計劃天數，核定借款金額，返回后一周內按審批程序報銷。機關人員大小借款，應經主管財務的主任批準。2、符合探親條件的職工，其探親差旅費按規定予以報銷。3、購買各種固定資產、低值易耗品、材料及訂閱黨報黨刊雜志、專業書籍等均應由經辦人或部門提出計劃，然后履行正常報批手續予以報銷。4、機動車輛實行定點維修，維修前應由司機提出計劃，經辦公室主任匯總，報分管領導和主要負責人同意。年終或每半年結帳一次，報銷時必須按正常報批程序結算，并附修理費明細表。機動車燃料費實行一次性購買，分期領用。三、財產物資管理制度1、固定資產統一由辦公室指定專人進行管理，應建立健全管理帳卡，對報損、報廢、調出、變賣以及增加或減少的固定資產應由使用部門或管理部門提出書面申請，按審批權限報批。固定資產管理部門應定期對固定資產進行清查、核實。2、購進低值易耗品、材料，要做好登記入帳工作，保管和采購簽字交接，做到帳物相符。科室領用時，領用人員必須履行登記手續，年終匯總對帳。四、福利制度醫藥費、養老金、公積金、獨生子女費、干部職工常規檢查醫療醫藥費按統一規定執行。五、財產清查制度1、各科室每年應形成定期的清查盤點制度，對清查結果進行匯總，并將結果送機關辦公室。2、辦公室為確保財產物資在儲備、使用過程中安全無損，要進行經常的、不定期的抽查盤點工作，并對財產物資的清查盤點工作進行必要的監督檢查，做出詳細記錄。3、財產物資的清查核對要由辦公室牽頭，會同機關財務人員共同對有關科室財產認真組織盤點，并做好盤點后的對帳工作。第2篇會計基礎工作規范的要求，結合我委實際情況特制定本制度。一、財務管理工作制度1、按照國家財經制度、法規要求，委機關各項財務收支活動都應納入財會部門統一管理、統一核算，并接受監督。各項支出均應嚴格遵守市行政單位經費規定執行。2、認真組織會計核算，辦理會計業務；及時清理債權、債務，正確編制會計報表。3、委機關各項開支均應取得真實合法的原始憑證，原始憑證必須由經辦人簽名，按規定審批程序批準后報銷。出差或因公借款須經領導批準，任務完成后及時辦理報帳手續。自制原始憑證格式由財務部門統一規定。4、加強現金管理，不得“坐支“，加強支票管理，出納、會計各司其職，互相制約。5、財務人員要以身作則、奉公守法，認真貫徹國家各項改革措施，既要維護國家和集體利益，又要維護職工的切身利益。6、會計人員應做好會計檔案管理工作，每年要及時將各類會計帳、證、表等資料分類裝訂，立卷歸檔。7、機關各項支出報銷時間原則上定于每周周一、周三、二、財務開支審批制度為節約開支，減少浪費，委機關各項開支必須經主管財務主任審批后方可報銷，嚴格履行“一支筆“審批制度。（一）報批制度1、委機關各項開支均應實行計劃管理，報委主管財務主任批準，發票回來由財務按計劃審核后，經委主管財務主任批準后方可予以報銷。開支數額較大的，還應由主任辦公會研究后批準。2、購買物品、訂閱報刊、雜志以及日常修繕等必須憑正式發票（稅務局統一監制的）報銷，非正式發票或非行政事業單位收據均不予報銷。3、千元以上的各項開支，必須通過銀行轉帳結算。領用支票必須填寫支票申請單，注明用途及限額，辦理完必須在十日內憑正式發票履行正常報批手續。（二）審批權限1、職工因公外出開會、培訓、必須嚴格按照國家機關、事業單位工作人員差旅費開支的規定執行。借支差旅費的人員，必須由本人填寫借款申請單，注明到何地、辦何事及計劃天數，核定借款金額，返回后一周內按審批程序報銷。機關人員大小借款，應經主管財務的主任批準。2、符合探親條件的職工，其探親差旅費按規定予以報銷。3、購買各種固定資產、低值易耗品、材料及訂閱黨報黨刊雜志、專業書籍等均應由經辦人或部門提出計劃，然后履行正常報批手續予以報銷。4、機動車輛實行定點維修，維修前應由司機提出計劃，經辦公室主任匯總，報分管領導和主要負責人同意。年終或每半年結帳一次，報銷時必須按正常報批程序結算，并附修理費明細表。機動車燃料費實行一次性購買，分期領用。三、財產物資管理制度1、固定資產統一由辦公室指定專人進行管理，應建立健全管理帳卡，對報損、報廢、調出、變賣以及增加或減少的固定資產應由使用部門或管理部門提出書面申請，按審批權限報批。固定資產管理部門應定期對固定資產進行清查、核實。2、購進低值易耗品、材料，要做好登記入帳工作，保管和采購簽字交接，做到帳物相符?？剖翌I用時，領用人員必須履行登記手續，年終匯總對帳。四、福利制度醫藥費、養老金、公積金、獨生子女費、干部職工常規檢查醫療醫藥費按統一規定執行。五、財產清查制度1、各科室每年應形成定期的清查盤點制度，對清查結果進行匯總，并將結果送機關辦公室。2、辦公室為確保財產物資在儲備、使用過程中安全無損，要進行經常的、不定期的抽查盤點工作，并對財產物資的清查盤點工作進行必要的監督檢查，做出詳細記錄。3、財產物資的清查核對要由辦公室牽頭，會同機關財務人員共同對有關科室財產認真組織盤點，并做好盤點后的對帳工作。第2篇的規定執行。（二）會議出差須有文件或電話通知，并嚴格按通知人數參會。出差期間，因非工作需要的參觀游覽、餐飲、住宿和娛樂開支，均由個人自理。（三）出差須事先定好工作任務、地點、人數和路線，填寫“出差申請單“報辦公室，由辦公室統一進行登記，作為報銷依據。省、市內出差，科以下干部由分管局領導審批，科室負責人和副處以上領導出差由J長審批；出省出差一律報分管辦公室的局領導和J長審批。（四）出差原則上不乘坐飛機，如特殊情況需乘坐飛機的，報分管副J長和J長批準。（五）預借差旅費須經分管財務的局領導和J長批準，出差回機關一個星期內報賬結清。（六）出差人員憑“出差申請單“和有效單據，每月25日前報賬，不得集中在年底一次報銷差旅費。第十六條專項工作支出（一）承辦科室根據有關活動方案，編制經費預算，一般應提前報分管領導和J長審批，如大額支出須經局黨組會議研究決定。（二）專項工作結束后，承辦科室應在5個工作日內匯總相關費用，按程序和規定報賬。第十七條借款管理（一）辦公室借備用金限額2萬元以內，于每年12月25日前結清。（二）所有借款須注明事由及時結清，不得跨年清還。第十八條對外付款超過1000元的，應通過銀行轉賬或使用公務員卡結算，原則上不得付現。第十九條市內交通費局領導（含副處級干部）按每人每月300元，科以下干部職工按240元（不含司機），憑票按月限額報銷。第二十條報賬時限（一）為方便報賬和有利于財務人員整理賬務，實行集中報帳，每周星期五為集中報賬時間。（二）各項開支應在一個月內報賬，除辦公室定點接待外，機關干部職工每月24日、25日（如遇節假日，依次往后順延時間）必須把一個月內的開支（包括差旅費）按程序報批；定點接待由辦公室在每季度的20日前統一結算按程序報批。（三）嚴格監督管理。每月10日前出具上個月財務報表。第四章固定資產管理第二十一條固定資產管理（一）本制度所稱物品特指固定資產、低值易耗品、辦公文具、饋贈物品。物品管理是指對前述物品的申購、購買、入庫、保管、使用、維護、處理等全過程的管理。（二）固定資產。固定資產指房屋建筑及附屬物、交通運輸設備、音像設備（照相機、攝像機、投影儀、音響、電視機）、電子電器設備（計算機、復印機、打印機、傳真機）等價值比較高，使用時間較長的物品。固定資產由會計分別建臺帳，局辦公室管理。（三）低值易耗品。低值易耗品指辦公桌椅、文件柜、貨架、沙發、保險柜、修理工具、飲水機、電話機、計算器等單價較低，使用時間較短的易耗物品。低值易耗品一次性攤銷計入成本，分別建帳備查，其實物由局辦公室管理。（四）辦公文具。辦公文具是指用于辦公的紙張、筆墨、文件夾、筆記本、訂書機、膠水等價值較小的辦公用品。各科室辦公文具按需領取。各科室需添置辦公用品的，需提前提出申請，列出明細清單，由辦公室匯總審核報分管J長或J長審批后由辦公室統一采購，憑審批單報賬。金額達到政府采購標準的實行政府采購。未經批準自行購置辦公用品不予報銷。（五）物品申購。各科室申購物品時，填寫物品申購單，注明單價，報辦公室，經分管局領導批準。500元以下的物品申購須報局辦公室審核，報分管財務局領導審批；超過500元以上的物品申購報局辦公室審核，報J長審批。（六）物品采購。全局物品的采購均由辦公室專人負責（負責財務的人員不得擔任采購員）到定點商店采購。（七）物品驗收入庫。所購物品及配套資料都必須經辦公室物品保管員驗收，并分別建立物品臺帳。貴重物品應按照物品的存放要求妥善保管。（八）采購報帳。采購人員持發票、物品申購單、驗收入庫單，按規定程序及時報帳。（九）物品領用、使用與維護。物品使用人必須辦理領用手續，實行以舊換新，領用時應核準物品的質量、價格、數量。使用物品時必須按要求正確使用。（十）物品移交與歸還。人員調動時應將本人使用物品應履行交接手續，辦公室主任和監審員為監交人，移交人，接交人和監交人在移交清單上簽字。（十一）物品處置。物品的轉讓、報廢由物品使用人申報，經分管領