第一章1 會(huì)計(jì)的概念：會(huì)計(jì)是經(jīng)濟(jì)管理的重要組成部分，它是以貨幣計(jì)量為基本形式，運(yùn)用專門的方法，對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行 核算和監(jiān)督的一種管理活動(dòng)。2 會(huì)計(jì)的職能：核算職能和監(jiān)督職能核算：稱為會(huì)計(jì)的反映職能。會(huì)計(jì)核算貫穿于經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的全過(guò)程。從核算時(shí)間看，包括事前、事中和事后的核算；從核算的內(nèi)容看，包括記賬、算賬、報(bào)賬、預(yù)測(cè)、分析和考核。 監(jiān)督：對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的過(guò)程，也就是實(shí)行會(huì)計(jì)監(jiān)督的過(guò)程。監(jiān)督的核心就是要干預(yù)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。包括事前、事中和事后的監(jiān)督。3 主管單位：財(cái)政部4 經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的三個(gè)階段：供應(yīng)、生產(chǎn)、銷售5 會(huì)計(jì)對(duì)象：凡是特定對(duì)象中能夠以貨幣表現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，都是會(huì)計(jì)對(duì)象。6 會(huì)計(jì)工作的組織形式：集中核算和非集中核算 集中核算：是指企業(yè)的主要會(huì)計(jì)核算工作集中在企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門來(lái)進(jìn)行，企業(yè)內(nèi)部的各生產(chǎn)車間，工段，各職能部門一般不進(jìn)行單獨(dú)核算。在實(shí)際發(fā)生各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，各生產(chǎn)車間，工段，各職能部門只能進(jìn)行原始記錄，辦理原始憑證手續(xù)，并對(duì)有關(guān)的原始憑證適當(dāng)?shù)膮R總。非集中核算：也叫做分散核算，是指企業(yè)的各個(gè)生產(chǎn)車間、各職能部門對(duì)自身多發(fā)生的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行比較全面的會(huì)計(jì)核算。在這種組織形式下，企業(yè)的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)需要單獨(dú)設(shè)置。7 會(huì)計(jì)法律：即會(huì)計(jì)法，是指調(diào)整社會(huì)經(jīng)濟(jì)生活關(guān)系中會(huì)計(jì)關(guān)系的法律總規(guī)范。 會(huì)計(jì)法規(guī)：是指調(diào)整社會(huì)經(jīng)濟(jì)生活關(guān)系中有關(guān)會(huì)計(jì)關(guān)系的法律規(guī)范。 會(huì)計(jì)規(guī)章：是指由主管全國(guó)會(huì)計(jì)工作的行政機(jī)關(guān)財(cái)政部，就會(huì)計(jì)工作中的某些方面所制定的規(guī)范性文件。 第二章1 會(huì)計(jì)要素的概念：是指會(huì)計(jì)對(duì)象的個(gè)體內(nèi)容所做的基本分類，是會(huì)計(jì)對(duì)象的組成部分，是會(huì)計(jì)報(bào)表內(nèi)容的基本框架，也是賬戶的歸并和概括。2 資產(chǎn)概念：是指其余人過(guò)去的交易或者事項(xiàng)形成的、由企業(yè)擁有或者控制的、預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的資源。分類：流動(dòng)資產(chǎn)：庫(kù)存現(xiàn)金 銀行存款 應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng) 存貨非流動(dòng)資產(chǎn)：固定資產(chǎn) 無(wú)形資產(chǎn)3 負(fù)債：概念：是指企業(yè)過(guò)去的交易或者事項(xiàng)形成的、預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)。分類：流動(dòng)負(fù)債：短期借款 應(yīng)付票據(jù) 應(yīng)付賬款 預(yù)付賬款 應(yīng)付職工薪酬 應(yīng)付股利 應(yīng)繳稅費(fèi) 其他應(yīng)付款非流動(dòng)負(fù)債：長(zhǎng)期借款 應(yīng)付債券4 所有者權(quán)益： 概念：稱為股東權(quán)益，是指企業(yè)資產(chǎn)扣除負(fù)債后由所有者享有的剩余權(quán)益，其金額為資產(chǎn)減去負(fù)債后的余額，即投資者對(duì)企業(yè)資產(chǎn)的所有權(quán)。分類：實(shí)收資本 資本公積 盈余公積 未分配利潤(rùn)5 收入： 概念：是指企業(yè)在日常生活中形成的，會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增加、與所有者投入的資本無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。分類：銷售商品 提供勞務(wù) 讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等6 費(fèi)用： 概念：是指在日常活動(dòng)中發(fā)生的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與向所有者分配利潤(rùn)無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流出。 分類：從事經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)發(fā)生的成本 管理費(fèi)用 銷售費(fèi)用 財(cái)務(wù)費(fèi)用7 利潤(rùn)： 概念：是指企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果，包括收入減去費(fèi)用后的凈額、直接計(jì)入當(dāng)期利潤(rùn)的利得和損失。 分類：營(yíng)業(yè)利潤(rùn) 利潤(rùn)總額 凈利潤(rùn)8 會(huì)計(jì)方法：會(huì)計(jì)核算方法、會(huì)計(jì)分析方法、會(huì)計(jì)檢查方法 會(huì)計(jì)核算方法：設(shè)置賬戶、復(fù)式記賬、填制和審核憑證、登記賬簿、成本計(jì)算、財(cái)產(chǎn)清查、編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告9 會(huì)計(jì)等式： 靜態(tài): 資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益 動(dòng)態(tài)：資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益+（收入-費(fèi)用） 或者 收入-費(fèi)用=利潤(rùn)10 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)會(huì)計(jì)等式的影響： 四大：資產(chǎn)與權(quán)益同時(shí)增加 資產(chǎn)與權(quán)益同時(shí)減少 資產(chǎn)之間有增有減 權(quán)益之間有增有減 九大：資產(chǎn)一增一減 負(fù)債一增一減 所有者權(quán)益一增一減 資產(chǎn)和負(fù)債同時(shí)增加 資產(chǎn)和所有者權(quán)益同時(shí)增加 資產(chǎn)和負(fù)債同時(shí)減少 資產(chǎn)和所有者權(quán)益同時(shí)減少 負(fù)債增加，所有者權(quán)益減少 負(fù)債減少，所有者權(quán)益增加 第三章 1 會(huì)計(jì)科目： 按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類：資產(chǎn)類科目、負(fù)債類科目、共同類科目、所有者權(quán)益類科目、成本類科目和損益類科目 按詳細(xì)程度分類：總長(zhǎng)科目和明細(xì)科目P36 科目表資產(chǎn)類庫(kù)存現(xiàn)金 銀行存款 預(yù)收票據(jù) 預(yù)付賬款 應(yīng)收股利 其他應(yīng)收款 壞賬準(zhǔn)備 材料采購(gòu) 在途物資 原材料 庫(kù)存商品 固定資產(chǎn) 累計(jì)折舊 無(wú)形資產(chǎn) 待理財(cái)產(chǎn)損益 應(yīng)收賬款負(fù)債類短期借款 應(yīng)付票據(jù) 應(yīng)付賬款 預(yù)收賬款 應(yīng)付股利 應(yīng)付職工薪酬 應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)付利息 其他應(yīng)付款 長(zhǎng)期借款 應(yīng)付債券 所有者權(quán)益實(shí)收資本 資本公積 盈余公積 本年利潤(rùn) 利潤(rùn)分配成本類 生產(chǎn)成本 制造費(fèi)用損益類主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 其他業(yè)務(wù)收入 投資收益 營(yíng)業(yè)外收入 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 其他業(yè)務(wù)成本 營(yíng)業(yè)稅金及附加 銷售費(fèi)用 管理費(fèi)用 財(cái)務(wù)費(fèi)用 營(yíng)業(yè)外支出 所得稅費(fèi)用2 賬戶： 基本結(jié)構(gòu)：分為左右兩個(gè)方向、一方登記增加、一方登記減少、 年月日、憑證編號(hào)、摘要、借方、貸方、借或貸、余額 簡(jiǎn)易賬戶：“丁”字賬戶 余額和發(fā)生額的關(guān)系：期末余額=期初余額+本期增加發(fā)生額-本期減少發(fā)生額3 賬戶和會(huì)計(jì)科目的區(qū)別于聯(lián)系： 聯(lián)系：會(huì)計(jì)科目是設(shè)置賬戶的依據(jù) 會(huì)計(jì)科目是賬戶的名稱 賬戶是會(huì)計(jì)科目的具體應(yīng)用 會(huì)計(jì)科目所要反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容，就是賬戶所要登記的內(nèi)容 區(qū)別：會(huì)計(jì)科目?jī)H僅是一個(gè)名稱，只表明某類經(jīng)濟(jì)內(nèi)容 賬戶既有名稱又有一定的格式和結(jié)構(gòu)，可以記錄和反映某類經(jīng)濟(jì)內(nèi)容的增減變動(dòng)情況及其結(jié)果 會(huì)計(jì)科目是國(guó)家制定企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則而統(tǒng)一規(guī)定的 賬戶是由企業(yè)單位根據(jù)會(huì)計(jì)科目的設(shè)置和自身管理的需要在賬簿中開設(shè)的4 復(fù)式記賬： 概念：每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都以相等的金額，在兩個(gè)或兩個(gè)以上相互聯(lián)系的賬戶中進(jìn)行登記的記賬方法。 分類：借貸記賬法、收付記賬法、增減記賬法5 借貸記賬法： 記賬符號(hào)：借、貸 記賬規(guī)則：有借必有貸、借貸必相等 借貸記賬法的賬戶結(jié)構(gòu)： 賬戶性質(zhì) 本期增加額 本期減少數(shù) 期末、期初余額 資產(chǎn)類賬戶 借方 左 貸方 右 借方 左 成本、費(fèi)用類賬戶 借方 左 貸方 右 一般無(wú)余額 負(fù)債、所有者權(quán)益類 貸方 右 借方 左 貸方 右 收入類賬戶 貸方 右 借方 左 一般無(wú)余額資產(chǎn)類：期末借方余額=期初借方余額+本期借方發(fā)生額-本期貸方發(fā)生額負(fù)債類：期末貸方余額=期初貸方余額+本期貸方發(fā)生額-本期借方發(fā)生額會(huì)計(jì)分錄：簡(jiǎn)單分錄、復(fù)合分錄會(huì)計(jì)分錄的運(yùn)用：1 投資者以元向企業(yè)投資，款項(xiàng)當(dāng)即存入銀行借：銀行存款 貸：實(shí)收資本 2 向本市金屬材料公司購(gòu)入材料2000千克，單價(jià)100元，貨款為元，材料驗(yàn)收入庫(kù)，貨款尚未支付。借：原材料 貸：應(yīng)付賬款 3 工商行政管理部門批準(zhǔn)，減少注冊(cè)資本，以銀行存款支付給投資者。借：實(shí)收資本 貸：銀行存款 4 以銀行存款，償還前欠金屬材料部分貨款。借：應(yīng)付賬款 貸：銀行存款 5 以銀行存款購(gòu)入設(shè)備85000元，設(shè)備驗(yàn)收合格，交付有關(guān)部門使用。借：固定資產(chǎn) 85000 貸：銀行存款 850006 董事會(huì)決定，并報(bào)工商局行政管理部門備案，將盈余公積元轉(zhuǎn)增資本。借：盈余公積 貸：實(shí)收資本 7 簽發(fā)商業(yè)承兌匯票，以抵付前欠材料公司貨款70000元。借：應(yīng)付賬款70000 貸：應(yīng)付票據(jù) 700008 企業(yè)將本年實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)，分給投資者，貨款尚未支付。借：利潤(rùn)分配 貸：應(yīng)付股利 9 接受投資者以上獲得的利潤(rùn)元對(duì)企業(yè)投資。借：應(yīng)付股利 貸：實(shí)收資本 10 企業(yè)購(gòu)入材料元，驗(yàn)收入庫(kù)，以銀行存款支付貨款元，其余20000元暫欠。借：原材料 貸：銀行存款 應(yīng)付賬款 2000011 企業(yè)收到債務(wù)人開出的商業(yè)承兌匯票32000元，銀行轉(zhuǎn)賬支票16000元，清償前欠本企業(yè)貨款，支票當(dāng)即存入銀行。借：應(yīng)收票據(jù)