壽光彌河水務有限公司財務管理及會計核算制度（討論稿）第一章 總 則第一條 為規范公司財務行為，加強財務管理和經濟核算，根據國家有關法律法規、規章制度，結合本公司實際情況，制定本制度。第二條 公司財務會計工作實行統一管理、分級負責、集中核算的原則，董事長對公司財務管理及會計核算負總責。第二章 會計機構與會計人員第三條 公司設立分管財務會計工作的副經理（以下簡稱財務經理）一名，協助總經理管理公司的財務會計工作，對公司財務會計工作的合法性、真實性、合理性、有效性負責。財務經理的主要職責如下：1.執行公司章程和股東會、董事會的決議，主持編制并簽署公司的財務計劃、信貸計劃和財務會計報告等。同時制定落實完成計劃的具體措施，并對執行過程中發現的問題提出改進意見；2.審查公司基建、投資、貿易等發展項目及重要經濟合同，對可行性報告提出評估意見；3.負責公司的資金融通調拔工作，按照管理權限報經董事長、總經理或董事會批準后執行。4.審核公司投資和效益的計算方案；5.編制公司員工工資、獎金、福利方案和股東分紅派息方案；6.監督公司財務管理工作，指導各項財務活動，考核生產經營成果，對董事會和總經理負責并報告工作；7.監督公司會計機構和會計人員執行國家財經法規、規章制度，制止不符合財經法規、不講求經濟效益、不執行計劃的事項；8.對公司會計人員的調動、任免、晉升、獎懲等提出建議，經總經理批準后執行；9.負責搞好公司會計人員的培訓工作，不斷提高會計人員的業務能力和職業道德水平。第四條 公司設立財務部，根據業務需要配備專職會計人員，實行獨立核算。財務部是公司財務會計工作的執行部門，除負責做好各項財務管理和會計核算工作外，還應對各部門的收支進行指導、檢查、監督。第五條 財務部設部長一人，在財務經理領導下具體負責公司財務會計工作。財務部長的主要職責是：1.主持財務部的日常工作，帶領會計人員完成各項會計核算工作；2.制訂財務計劃，核算生產經營成果，考核計劃執行情況，定期提供會計數據、資料和財務分析報告；3.參與投資、重大經濟合同的可行性研究；4.編制會計報表，主持清查財產；5.監督、檢查資金使用、費用開支及財產管理，嚴格審核原始憑證及賬表、單證，杜絕貪污、浪費及不合理開支。第六條 財會人員應當認真遵守崗位責任制，各司其職，互相配合，如實反映和嚴格監督各項經濟活動。記賬、算賬、報賬必須做到手續完備，內容真實，數字準確，賬目清楚，日清月結，按期報賬。第七條 各級領導必須切實保障財會人員依法履行職責。第八條 財會人員在辦理會計事項時，必須堅持原則，照章辦事。對于違反財經紀律和財務制度的事項，應當制止或者糾正，并拒絕付款、拒絕報銷或拒絕執行；制止或者糾正無效的，應當及時向主管領導匯報。第九條 財會人員力求穩定，不得隨便調動。財會人員調動工作或因故離職，必須與接替人員辦理交接手續、編制移交清冊，詳細說明所經管的會計憑證、賬簿、報表、款項、印鑒、實物及未了事項等。未辦清交接手續的，不得離職，亦不得中斷會計工作。移交清冊應當編制一式三份，交接雙方各執一份，存檔一份。接替人員應當根據移交清冊載明的內容逐項點收。移交交接必須監交。一般會計人員交接，由財務部長負責監交；財務部長交接，由財務經理負責監交。第三章 會計核算原則、科目設置及會計報表第十條 公司會計核算應當符合會計法和企業會計準則的要求，采用企業會計制度規定的會計科目核算經濟交易、事項，并按企業財務會計報告條例的規定編制會計報表。第十一條 記賬方法采用借貸記賬法。記賬基礎采用權責發生制。會計核算以人民幣為記賬位幣。第十二條 會計憑證、賬簿、報表中各種文字記錄用中文記載，數字使用阿拉伯數字記載，并使用碳素筆書寫。會計核算形式采用“科目匯總表核算形式”，使用通用記賬憑證。設置現金日記賬、銀行存款日記賬、總賬，以及各有關明細賬。每月最后一天使用“T”形賬戶匯總當月編制的記賬憑證，填制科目匯總表并據以登記總賬。日記賬、明細賬采用逐筆登記的方法。第十三條 公司采用的會計處理方法，前后各期應當一致，非經董事會批準不得隨意改變。第四章 資本、資金管理第十四條 公司資金管理的原則是：合理使用，減少占壓，降低風險，加速周轉，提高效益。第十五條 公司股東應當按照合同、章程規定的出資比例、出資方式，在規定期限內投入資本。具體如下：1.以現金投資的，應以實際收到或存入開戶銀行的日期和金額作為記賬依據；2.以實物資產投資的，應按合同規定并經檢驗核實的實物清單、金額、收到實物的日期作為記賬依據，同時委托會計師事務所進行資產評估；3.投資各方交付的出資額，應委托具備相應資格的會計師事務所進行驗證，并出具驗資報告書，在公司成立后，公司據以發給出資證明。第十六條 公司向其他單位投出的資金，應按投資時的金額記賬，所發生的收益和損失，應在投資收益科目中入賬，在利潤表中單獨反映。第十七條 公司財務實行預算管理制度。即對有關財務計劃的制訂、審批、實施、檢查和分析進行全面的管理，保證財務管理工作有序、穩定地進行。第十八條 財務部要加強對公司各項資產的管理，做到合理運用、防止損失、杜絕浪費，著重加強對現金及銀行存款的管理、使用、核算。第十九條 銀行賬戶必須按照銀行的規定開設和使用。銀行賬戶只供本單位經營業務收支結算使用，嚴禁出借賬戶供外單位或個人使用，嚴禁為外單位或個人代收代支、轉賬套現。銀行賬號必須保密，非因業務需要不準外泄。第二十條 財務部門應當建立內部牽制制度。預留銀行印鑒必須交由不同的人員保管，即：財務公章由出納人員保管，法人代表名章和財務部長名章由本人各自保管。印鑒保管人員因故臨時離職時應當委托他人代管，并做好交接記錄。空白票據和印鑒也必須由不同的人員分別管理。第二十一條 現金日記賬、銀行存款日記賬應當逐筆登記，不得多筆匯總登記，也不得以收頂支記賬。庫存現金必須日清月結，不得白條抵現。銀行存款應至少每月與開戶銀行核對一次，對于未達賬項應由會計人員編制銀行余額調節表逐筆調節平衡。第二十二條 會計人員辦理款項付出業務，一律憑付款審批單辦理。付款審批單應附入付款憑證記賬備查。付款審批單由業務經辦人員負責辦理報批手續。付款審批權限如下：1、付款金額在3萬元以下（含3萬元）的，由財務經理和財務部長共同審批；2、付款金額在3萬元以上至10萬元（含10萬元）的，由公司總經理、財務經理和財務部長共同審批；3、付款金額在10萬元以上至50萬元的（含50萬元），由經理辦公會集體研究批準，由總經理代行簽字；4、付款金額在50萬元以上的，由公司董事會集體研究批準，由董事長代行簽字；同一付款項目應按合計總額報批，不得為逃避審批而分列報批、支付。第二十三條 根據已獲批準簽訂的合同付款的，應嚴格按合同規定的期限支付，不得提前或延遲，也不得改變支付方式和用途，非經收款單位書面正式委托，不得變更收款單位（人）名稱。凡委托其他單位（人）代付款的，一律報經總經理批準。第二十四條 公司應當建立資金回籠情況跟蹤制度。凡付出款（物）5萬元以上的，財務部必須逐項跟蹤資金回籠情況，并按月匯總后上報總經理和各副經理。對到期的應收、預付款項，各單位應督促經辦人員及時催收；發現問題的，應及時上報請示處理。第二十五條 公司庫存現金限額為5000元，超過部分必須于當日存入銀行，禁止坐收坐支和私設小金庫。嚴禁將公款存入私人賬戶，違者按貪污論處。第二十六條 所有資金往來，必須以合法憑證為依據，做到手續完備、印章齊全，并按管理權限報經批準后方能辦理。第二十七條 會計人員應當每月會同出納人員盤點庫存現金兩次，保證賬款相符。現金盤點表應隨同會計報表一起上報。第二十八條 領用空白支票，必須在專設的支票登記簿上注明限額、日期、用途及使用期限，并視金額大小按管理權限報批。所有空白支票及作廢的支票均應必須妥善保管。空白支票嚴禁在使用前預先蓋章。出納人員應當及時準確掌握賬戶余額，不準發生空頭、透支。第二十九條 支票領取人應于使用后三日內報帳。未及時報帳者會計人員應當及時督促，并有權不予簽發新支票。第三十條 職工因公借款必須填寫統一印制的“借款審批單”，并須經財務經理簽字批準后方可借款。職員出差歸來或者其他使用現金業務發生后三日內持有關單據報銷、還款。非因特殊情況超期未報銷也未還款的，按每日5計算利息并從當事人工資中扣收。第五章 固定資產第三十一條 使用期限超過一年的房屋、建筑物、機器、機械、運輸工具以及其他與生產經營有關的主要設備、器具、工具等作為固定資產管理；不屬于生產經營主要設備的物品，單位價值在2000元以上、并且使用期限超過2年的，也應當列為固定資產。公司的固定資產分為以下五類：房屋、建筑物；機器設備；電子設備（如手機、電腦、復印機、電傳機等）；運輸工具；其他設備。第三十二條 計提固定資產折舊采用年限平均法，各類固定資產最低折舊年限如下：1.房屋、建筑物20年；2.機器設備10年；3.電子設備、運輸工具及其他設備5年。固定資產預計凈殘值率統一定為5。固定資產提足折舊后仍繼續使用的，不再計提折舊；提前報廢的固定資產，不再補提折舊。固定資產折舊的提取及停提，均從固定資產增減的下個月份開始。第三十三條 購入的固定資產，以進價加運輸、裝卸、包裝、保險等費用作為原價。需要安裝的固定資產，還應包括安裝費。第三十四條 固定資產必須每年盤點一次，對盤盈、盤虧、報廢及固定資產的計價，必須嚴格審查，按規定經批準后，于年度決算前處理完畢。固定資產的購入、出售、清理、報廢及內部轉移等都必須辦理會計手續，并設置固定資產明細賬進行核算。第三十五條 購置固定資產（包括維修、租用），必須首先立項、編制預算，按審批權限報經批準后才能購置。第六章 存 貨第三十六條 存貨保管部門必須建立嚴格的出入庫管理制度和保管規范，辦理存貨收發必須開具規范的出、入庫憑證，并于業務發生后兩日內送交會計人員。倉庫保管人員應當及時登記實物保管賬，每月向財務部報送一次庫存報表，并與財務部搞好對賬工作。第三十七條 存貨核算采用實際成本法，月末采用加權平均法計算發出存貨成本。第三十八條 單位價值在2000以下、50元以上，使用年限較短，不作為固定資產管理的各種用具、物品等，作為低值易耗品管理。財務部應按使用部門或人員設置低值易耗品登記簿。購買低值易耗品，應按規定申購，經有關部門審核、財務經理批準后方可進行采購。單次采購金額超過5000元的，原則上實行招標采購。使用部門或人員領用低值易耗品時，應當填制一式三份的領用憑證，一份由倉庫留存；一份交給使用部門作為實物管理的依據；一份交給會計部門作為記帳的依據。領用低值易耗品，原則上實行以舊換新制度低值易耗品報廢時，應當由使用部門或人員填制低值易耗品報廢單，填明報廢低值易耗品的數量、原價和按照規定對入庫殘料的作價。丟失、損壞低值易耗品的，應由責任人賠償。所有離開公司的人員，應將所保管、使用的低值易耗品及時交還管理部門。第三十九條 會計人員應當定期對存貨實物進行盤點，每季度末月25號由公司統一組織對存貨實施清查盤點。對盤盈、盤虧、毀損的存貨，應當編制盤點盈虧報告表，報經公司董事會批準后方可予以處理。第七章 費 用第四十條 業務費實行包干制，按實現利潤的比例提取，由財務經理掌握使用。提取的比例由總經理確定。提取后應專款專用，不得私分、貪污。公司各科室的業務費，由各科室部長（主任）審核，1000元以下財務經理審批報銷，1000元以上的由財務經理簽署后報總經理審批報銷。公司員工的差旅費，由科室部長（主任）審核，2000元以下的由財務經理審批報銷，2000元以上的由財務經理簽署后報總經理審批報銷。第四十一條 探親旅費、醫療費等按國家的規定執行。第四十二條 非生產性開支，如贊助金、會費等，由總經理審批。第四十三條 公司于每年12月中旬對所有往來款項進行對賬。壞賬損失的核算采用備抵法，提取壞賬準備的范圍包括應收賬款和應收票據，提取比例由財務部根據往年資料加以確定，經公司董事會批準后執行。第四十四條 公司生產經營所需資金不足時，由市政府協調各參股企業擔保貸款。借款利息按銀行計息通知單核算，不實行預提。固定資產專門借款利息費用按規定資本化記入該項固定資產價值。第四十五條 嚴格資金使用審批手續。會計人員對一切審批手續不完備的資金使用事項，均有權且必須拒絕辦理。否則按違章論處，并對該資金的損失負連帶賠償責任。第四十六條 有關急用的資金使用的審批,審批人員出差時，由其指定代理人代為審批。批件必須與有關發票、單據一并入賬備查。第八章 工資、獎金及福利費第四十七條 公司員工年度工資及資金總額，由總經理按公司章程的規定擬訂，并報公司股東會審議。第四十八條 員工的工資標準和獎勵方法，由財務經理會同財務部提出方案，報經理辦公會審定。第四十九條 每月按職工工資總額的14計提職工福利費，用于繳納職工基本醫療保險金和發放福利補貼、福利物資等。職工基本養老保險、基本醫療保險、住房公積金等按規定比例及繳納方式繳納。第五十條 公司實行工資總額與經濟效益掛鉤的工資制度，具體辦法由財務經理會同財務部擬訂，報董事會審定。第九章 稅收及利潤分配第五十一條 公司應當及時、依法向國家繳納各種稅金。第五十二條 每年年末按凈利潤的10計提法定盈余公積金，不計提任意盈余公積金。對股東分配股利按公司章程和股東會決議實施。第十章 會計憑證和檔案保管第五十三條 公司必須加強對發票的管理，由會計人員負責發票的領購、登記、清理、核對、繳銷等工作。嚴禁為外單位或個人代開發票，違者處發票金額15以上的罰款，情節嚴重的追究法律責任。第五十四條 會計憑證必須內容真實、手續完備、數字準確、不得涂改、挖補、刮擦或用消字藥水消除字跡，如事后發現差錯，也必須由經辦人采用規定方法進行更正。第五十五條 會計憑證必須按月裝訂成冊，會計賬簿必須按年裝訂