浙江省年注冊會計師考試審計：總體審計策略試題一、單項選擇題（共 25題，每題2分，每題的備選項中，只有1個事最符合題意） 1、某審計人員在即將完成一項審計任務時，發(fā)現(xiàn)銷售部經(jīng)理有賭博的嗜好。這一發(fā)現(xiàn)與該次審計沒有直接關系，且該次審計必須馬上結束。因此，審計人員指出了這個總是并向內(nèi)審部經(jīng)理報告了該信息，但沒有采取進一步的行動。該審計人員的行為將A：違反內(nèi)部審計師的道德守則，因為他封鎖了有意義的信息；B：違反執(zhí)業(yè)標準。因此他沒有進一步調查可能存在的舞弊行為；C：不違反內(nèi)部審計師的道德守則或執(zhí)業(yè)標準；D：A和B 2、在內(nèi)部審計結束不久發(fā)生了一項雇員重大舞弊事件。審計人員可能沒有很好地履行防止舞弊發(fā)生的責任，因為他沒有關注并報告A：抵風險領域中用于監(jiān)督并保護資產(chǎn)安全的政策、行動及程序不如高風險領域那么廣泛。B：依賴職責分工的控制系統(tǒng)可能因為三個雇員的串通而失敗。C：沒有書面政策來規(guī)定禁止性活動以及發(fā)現(xiàn)違規(guī)時要求采取的行動。D：分部雇員沒有經(jīng)過適當?shù)呐嘤杹肀鎰e授權書上的真實簽名和假冒簽名。3、A公司2007年12月31日會計報表的流動資產(chǎn)為2000萬元，其中存貨為800萬元，應收賬款500萬元，流動負債為1000萬元，那么該公司的速動比率是多少?A：0.7B：2.0C：0.5D：1.2 4、某內(nèi)部審計經(jīng)理和公司下屬企業(yè)的管理人員正在舉行年度會議，討論其提議的下一年度的業(yè)務計劃和活動。在討論了過去一年該企業(yè)12個車間的活動之后，該企業(yè)的副總裁同意，內(nèi)部審計人員提出的所有重要建議涉及了該企業(yè)的標準操作程序內(nèi)為本地管理人員正確描述的關鍵控制和相關操作活動。副總裁建議將關鍵控制活動從該企業(yè)的大量書面程序轉變成一份自我評估標準操作程序(SOP)調查表。相對于下一年度業(yè)務計劃，該內(nèi)部審計經(jīng)理應該賦予這樣的SOP以什么樣的重要性A：雖然SOP調查表將增強控制的適當性，但是內(nèi)部審計師需要證實控制正是像SOP所表明的那樣發(fā)揮作用。B：增加該項控制將減少下一年度的重要業(yè)務建議，所以業(yè)務活動范圍可以相應地減少。C：如果副總裁同意要求內(nèi)部審計活動批準該企業(yè)的所有標準操作程序，那么，業(yè)務活動可以減少一些。D：為了使SOP調查表可以和提議的業(yè)務計劃表一起考慮，該調查表的郵寄和控制必須由內(nèi)部審計活動來實施。5、假設內(nèi)部審計職員擁有必要的經(jīng)驗和訓練，那么適合內(nèi)部審計職員承擔的工作是A：在應付帳款管理者請病假時代替他的位置。B：確定各種投資方式的盈利能力并選取最優(yōu)的一個。C：作為評估小組的成員，審查供應商會計軟件內(nèi)部控制并根據(jù)風險暴露劃分等級。D：從會計部門調出后不久參加對該部門的內(nèi)部審計。 6、某組織正式制定了隱私政策并聘用了首席隱私官，自上任以來，該首席隱私官已開展風險評估，確定工作的先排序，并已配置資源來確保在公司上下實施并維護有效一致的隱私控制措施。根據(jù)能力成熟模型(CMM)，該組織在隱私戰(zhàn)略方面達到什么樣的成熟度？A：已有可重復的隱私戰(zhàn)略B：已有明確的隱私戰(zhàn)略C：已有管理方的隱私戰(zhàn)略D：已有經(jīng)過優(yōu)化的隱私戰(zhàn)略 7、以下哪種陳述最能體現(xiàn)內(nèi)部審計部門針對先前審計工作進行后續(xù)審計的責任？A：內(nèi)部審計師應確定是否采取了糾正行動，是否達到了理想的結果，或者管理當局已經(jīng)承擔沒有采取糾正行動所帶來的風險。B：內(nèi)部審計師應該確定管理當局是否已經(jīng)開始實施糾正行動，但沒有責任去確定行動是否達到理想結果，因為那是管理當局的責任。C：只有在高級管理層或審計委員會指示下，首席審計執(zhí)行官才有責任安排后續(xù)審計工作，否則，后續(xù)審計是完全隨意的。D：以上都不對。 8、針對抽樣計劃的哪項變化能導致較窄的置信區(qū)間？A：置信水平從95%提高到99%B：置信水平從95%下降到90%C：誤受的可容許風險下降D：精確度增加 9、根據(jù)下列資料回答46題:一家大型銀行擁有30個主要的應用系統(tǒng)，支持著超過250個不同類型的客戶賬戶，包括從標準的支票和存款賬戶到復雜的信托賬戶。這個系統(tǒng)已經(jīng)開發(fā)了25年，使用了幾種語言和數(shù)據(jù)庫系統(tǒng)。單獨就某個系統(tǒng)來說，系統(tǒng)工作得很好并很少發(fā)生錯誤。然而，不同的系統(tǒng)有不同的用戶界面，這就增加了對新的賬戶業(yè)務人員培訓的時間，也增加了系統(tǒng)使用錯誤的可能性。8年以前，賬戶業(yè)務人員對所有的賬戶類型都很熟悉，并且可以向客戶建議選擇哪種合適的賬戶。但是現(xiàn)在，只有很少的賬戶業(yè)務人員能夠熟悉大多數(shù)賬戶種類，甚至有些人在他們自己的職責范圍內(nèi)也不能很好的幫助客戶選擇合適的賬戶組合。管理部門認識到客戶服務的質量取決于與客戶聯(lián)系的賬戶業(yè)務人員。如果賬戶業(yè)務人員能夠熟悉客戶最適合的賬戶種類，客戶就可以得到更好的服務。通過多次討論，管理部門確信如果不能與客戶之間保持良好的關系，本銀行將落后于它的競爭對手。同時銀行也不能一下子安裝所有新的系統(tǒng)。經(jīng)過許多次會議討論之后，管理部門和賬戶業(yè)務人員還是不能就新系統(tǒng)應該如何工作和用戶的界面達成一致的意見。如果經(jīng)過了一段時間，銀行把賬戶管理系統(tǒng)開發(fā)出來了，并培訓了賬戶業(yè)務人員，經(jīng)過培訓這些人員也能夠成功地使用系?A：a.生命周期法。B：b.模擬法。C：c.原型法。D：d.分層-輸入-處理-輸出(HIPO)。 10、以下哪項審計的要素不總是需要的A：對業(yè)務目標的表述；B：確認所審核活動的陳述；C：有關的事實陳述；D：對所審核活動的觀察和建議的影響的評價。11、某外部咨詢師正在為城市的重大設施制定管理辦法，評價咨詢師工作的恰當業(yè)務范圍是A：檢查咨詢師的合同以確定其適當性；B：制定所管理和控制項目的價值參數(shù)；C：確定管理重大設施的風險管理和控制系統(tǒng)的充分性；D：檢查閑置設備的處理方式。 12、根據(jù)下面的資料回答問題6至9在對一個小型分部的審計中，審計人員注意到采購職能的下列情況共有三個采購代理。代理人1負責采購所有大型電路元原件，代理人2負責電動機，代理人3負責諸如紐扣等小零件有獨立的應付帳款和收貨部門。為了使供應商更加可信，所有的發(fā)票都要交給發(fā)出訂單的采購代理人，由他核對供應商發(fā)票，收貨單和采購訂單，如果三者相符，采購代理人將憑證交給應付帳款部門，差異由該采購代理人進行調查。只有應付帳款部門有權批準付款。所有已記錄的收貨立即被記入永續(xù)盤存記錄。審計人員與管理當局和采購代理人進行了會談。他們對于當前的系統(tǒng)很滿意，因為這有助于維持供應商的責任，并且提供充分的職責分工，因為只有應付帳款部門才有權批準付款。審計人員負責評價控制結構以確定是否該結構考慮了未被發(fā)現(xiàn)的舞弊。根據(jù)上面的說明，如果存在未被發(fā)現(xiàn)的舞弊行為，那么最可能是A：采購代理可能一直從某個他傾向的供應商處進行采購，因為公司沒有強制采購代理之間的崗位輪換。B：采購代理可能一直向虛構供應商 發(fā)出虛假采購訂單，再加入一張收貨單，使得公司向虛構供應商付款。C：收貨部門可能將收到的貨物送至不同地點，而且不編制驗收報告。D：生產(chǎn)部門可能降低購入商品的價格，從而 增加對外報告的銷售毛利。 13、在項目時間管理中使用的ABC優(yōu)先性系統(tǒng)，B系統(tǒng)處理的是A：“必須做”的目標B：“應該做”的目標C：“愿意做”的目標D：“可能做”的目標考試用書14、財務報告期的合規(guī)性審計正處于規(guī)劃階段。審計人員特別關注季度報告中可能為競爭對手利用的敏感性信息。這類敏感性財務數(shù)據(jù)的簽發(fā)由誰決定？A：財務副總裁；B：公司政策授權；C：審計委員會；D：數(shù)據(jù)保負責人。 15、某審計師對某零售點的顧客進行服務，以下哪種數(shù)據(jù)來源為審計提供的數(shù)據(jù)有效性最差？A：將該零售點選定時期內(nèi)的人員配備額與同期客流量進行比較的圖表B：在顧客離開時商店對其獲得的滿意程度進行隨機調查C：對服務人員進行隨機抽樣，并就其服務質量與樣本面談D：編制各零售點顧客服務培訓的圖表，將培訓與顧客對所得到服務的總體滿意程度進行比較 16、某委員會在同意問題的原因之后應在其創(chuàng)造性解決問題的過程中采取以下哪項步驟？A：生成不同的解決方案。B：選擇解決方案。C：確認理想的情形。D：考慮高層管理人員的反應。 17、觀察法被認為是一項可靠的審計程序，但是它的用途有限。盡管如此，這種方法仍被用于許多不同的業(yè)務場合。對于觀察法作為一種審計技術，以下表述正確的是A：在填制內(nèi)部控制調查問卷時，它是最有效的方法B：除了存在性，它在證實其他任何審計認定時都是不充分的C：在了解被審計期間交易是如何處理時，它是最有說服力的方法D：在確認是否發(fā)生舞弊行為時，它是最有說服力的方法 18、銷售稅隨收入呈遞減的趨勢，因為A：當收入提高時，收取更高的稅額B：稅率對窮人來說更高C：有較低比例的窮人收入需要計稅D：有較高比例的窮人收入需要計稅 19、2、“瓊通常處理最緊急的問題”是一種A：犯罪機會。B：分析性征兆。C：事態(tài)壓力。D：合理理由。 20、盡管首席審計執(zhí)行官已將存在潛在舞弊的案件提交給安全部門，受懷疑的舞弊人員仍然繼續(xù)騙取組織財務，直到兩年后才被部門管理人員發(fā)現(xiàn)，首席審計執(zhí)行官本來應該怎樣做？A：首席審計執(zhí)行官應該開展舞弊調查。B：首席審計執(zhí)行官應解雇欺詐者。C：首席審計執(zhí)行官的行為是正確的。D：首席審計執(zhí)行官應該與安全部門定期檢查這一事件的進展情況。 21、內(nèi)部審計部門常常被要求協(xié)助外部審計人員工作。下列哪項工作屬于必須對外部審計人員有所限制的活動？A：a.通過現(xiàn)金回收以及類似交易評估控制系統(tǒng)；B：b.證明現(xiàn)金狀況的公正性；C：c.評價組織整體內(nèi)部控制系統(tǒng)的恰當性；D：d.檢查旨在保證對經(jīng)營動作產(chǎn)生重大影響的系統(tǒng)與有關的政策和程序相一致。 22、某CIA發(fā)現(xiàn)，被審計部門的管理層沒有制定用以確定該部門目標和目的是否達到適當標準。在此情形下，以下哪項內(nèi)容將被視為對標準的違反？A：根據(jù)新制定的標準對被審計部門的業(yè)務運作發(fā)表意見。B：制定恰當標準，并將它們提交被審計部門的管理層，作為評估其業(yè)務運做的基礎。C：沒有向恰當層次的管理層報告上述缺乏標準的情況。D：允許被審計部門的管理層制定恰當?shù)臉藴剩⒂蒀IA對這些標準進行審查。23、某內(nèi)部審計師受命前往審計某國外分支機構。該審計人員了解到該國社會風氣腐化，辦事通常采用“便利性付款”(即賄賂)而且已成為該社會認同的組成部分。審計人員完成了對該分支機構的審計工作，并發(fā)現(xiàn)在重要控制方面存在重大弱點。此時，該分支機構經(jīng)理向審計人員提供一筆相當可觀的“便利性付款”，要求在審計報告中略去有關審計發(fā)現(xiàn)，；而審計人員可以在六個月后重新審查該機構以確證有問題的領域已得到相關重視。審計人員應當A：不接受這項付款，因為接收款項意味著違反道德標準；B：不接受這項付款，但只要有六個月后可重新確證的，可以在審計報告中省略這一發(fā)現(xiàn)；C：接受這項付款，因為這一做法與該分支機構所在國的道德觀念相符；D：接受這項付款，因為這一做法可皆大歡喜審計人員得到好處，分支機構也得到好處，整個組織由于存在著糾正審計人員所發(fā)現(xiàn)差異的強烈動機也同樣得到好處。 24、為偏僻地域的工作設置內(nèi)部審計現(xiàn)場辦公制的優(yōu)勢在于A：提高現(xiàn)場工作人員的客觀性；B：減少旅行時間和相關的旅行費用；C：更容易維持整個公司范圍內(nèi)的統(tǒng)一標準；D：強化與高級審計師的溝通，從而加強控制。25、一般來說。市場風險小的金融資產(chǎn)具有的特點是A：違約風險大B：變現(xiàn)力風險大C：收益率高D：流動性高二、多項選擇題（共25題，每題2分，每題的備選項中，有2個或2個以上符合題意，至少有1個錯項。錯選，本題不得分；少選，所選的每個選項得 0.5 分） 1、投資于計算機集成制造（CIM）項目的一個主要原因是A：減少損壞、返工和報廢成本。B：降低工廠設備帳面價值和折舊費用C：增加營運資本D：市場份額的穩(wěn)定性 2、有效市場理論指出證券價格具有如下那個特征？A：不是公司財務決策的最好參照；B：總是小于它們的合理價值；C：不是未來現(xiàn)金流現(xiàn)值的最好估計；D：合理反映所有公開信息。3、分支機構經(jīng)理認為內(nèi)部審計為高級管理履行監(jiān)督職能，內(nèi)審人員應如何是他們改變這種認識并說明自身合作性的一面？A：進一步強調控制職能。B：提高審計技術。C：加強調查性項目的保密性，減少畏懼心理。D：更多提請被審計人的關注。 4、內(nèi)部審計師試圖評價銷售循環(huán)中控制程序失控的潛在價值影響，涉及兩個控制。控制A失敗的可能性是10%，控制B失敗的可能性是5%。控制程序是獨立的，即一個控制程序的失敗不會影響另一個程序。在評價對公司的潛在暴露(風險)時，內(nèi)部審計師確定控制A失敗的成本是$10000，控制B失敗的成本是$25000，兩者同時失敗的附加成本是$。如果這些控制都不是很有效，公司的預計成本是A：$1000B：$32250C：$2250D：$32505、在業(yè)務計劃階段，內(nèi)部審計師對車輛維修部門進行實地觀察，并以備忘錄摘要的形式對結果做出以下表述“我們注意到維修車庫的條件非常惡劣，周圍的柵欄需要適當?shù)男蘩怼！币韵履捻椥畔藴视锌赡鼙贿`反A：充分性；B：可靠性；C：相關性；D：沒有違反標準。 6、作為某制造公司的環(huán)境、安全和健康(ESH)自我檢查方案的一部分，檢查是由ESH成員和既定工作區(qū)域或建筑業(yè)的業(yè)務經(jīng)理等來實施。如果某個缺陷不能即刻糾正，ESH成員就要將這個缺陷加入到對所有部門而言都可進入的局域網(wǎng)的追蹤數(shù)據(jù)庫中。ESH經(jīng)理用這個數(shù)據(jù)庫向高層管理當局提供有關糾正活動的季度活動報告。在自我檢查方案的自我審核期間，審計師指出業(yè)務經(jīng)理加入了終止(Closure)信息，并確認了糾正活動的完整性。控制系統(tǒng)的以下哪項變化，將彌補這個潛在的利益沖突？A：附加的控制是需要的，由于季度報告是由高層管理當局審核的，這種情況提供了充分的監(jiān)督B：附加的控制是不需要的，由于那些實施糾正活動的人正處于評價糾正活動充分性和完整性的最佳狀況C：在終止信息加入到系統(tǒng)之后，早先檢查小組的ESH成員的審核應予以要求，以便證實終止信息D：ESH部門的秘書應對來自于業(yè)務經(jīng)理的以備忘錄為基礎的追蹤系統(tǒng)的所有加入信息負有責任 7、在一個系統(tǒng)或商業(yè)領域中，顯示數(shù)據(jù)的流動和轉換的圖形標志稱為A：活動圖B：程序結構圖C：數(shù)據(jù)流程圖D：概念上的數(shù)據(jù)模型 8、在預先確定的置信水平下，期望總體特征估計值落入的范圍被稱為A：精確度B：中心趨勢的衡量值C：抽樣范圍D：標準離差 9、軟飲料廠商收購瓶裝廠是什么例子？A：橫向兼并。B：縱向兼并。C：同類兼并。D：混合兼并。 10、公司2007年運營情況的有關數(shù)據(jù)如下銷售收入(150,000個) $9,000,000變動成本直接材料 $1,800,000直接人工 $720,000制造費用 $1,080,000銷售費用 $450,000固定成本制造費用 $600,000管理費用 $567,840銷售費用 $352,800所得稅率 40%公司估計下一年度直接材料成本將上升10%，直接人工成本將每個上升0.60元，達到每個5.4元，固定銷售費用將上升29,520元。所有其他成本將保持與本年同樣的比例或金額。公司2007年的毛利是A：$B：$C：$D：$11、以下哪項內(nèi)容以最佳方式描述了內(nèi)部審計部門在支持董事會開展整個企業(yè)風險評估方面發(fā)揮的作用？A：落實風險管理方法和控制措施，以規(guī)避所確認的風險B：發(fā)揮監(jiān)督作用，以確定公司是否建立恰當?shù)娘L險管理程序，并確定這些程序是否充分有效C：檢查、評估、報告風險管理程序的充分性和有效性，并提出相關改進建議D：確保企業(yè)已建立并落實健全的風險管理程序 12、職員參與控制系統(tǒng)的設計將帶來以下好處，除了A：增加對控制準則的接受程度。B：使得其他部門使用的評價標準更容易執(zhí)行。C：使被評價者感到評價是公平的。D：使需要控制的每個人都能充分交流。 13、以下哪項表述表明用錯誤的方式使用內(nèi)部控制問卷方式A：用文字說明或流程圖補充一個已完成的調查問卷；B：在與負責被審計領域的人面談過程中填寫調查問卷；C：構造一份調查問卷，以便否定的回答能夠引起重視；D：用書面注釋或解釋闡述所有答案。14、下面有關制止舞弊行為的陳述中，正確的是I制止舞弊的基本措施是高層管理人員倡導實行有效的控制系統(tǒng)。II內(nèi)部審計師審查和評價控制系統(tǒng)的充分性，以協(xié)助制止舞弊行為。III內(nèi)部審計師測試溝通渠道能否向管理當局提供足夠的可靠信息，包括控制系統(tǒng)的有效性和異常交易發(fā)生的情況。A：僅有IB：僅有I和IIC：僅有IID：I，II和III 15、某內(nèi)部審計師應該利用以下哪項分析性復核程序去確定本年度投資收益的變化是否源于投資策略的變化、投資組合的變化，或者是源于其他因素？A：對過去五年中投資收益變化進行簡單線性回歸分析以確定變化的性質。B：對投資收益占總資產(chǎn)的比率的變化和過去五年投資資產(chǎn)的變化進行的趨勢分析。C：以每月為基礎對投資組合變化進行的比率分析。D：利用與投資組合性質和市場條件相關的獨立變量進行的多元回歸分析。 16、在審查對新的應付賬款系統(tǒng)的用戶接收情況測試的文檔編制時，審計師應該確定A：系統(tǒng)測試在單元測試前進行B：測試情況的結果由獨立控制小組審批C：單元測試包括對所有月末賬目更新情況和相關明細賬進行運行D：終端用戶開發(fā)了包括例外情形在內(nèi)的測試案例情況 17、初步調查顯示被審計單位職員的大量減少導致會計人員長時間地加班，部門成員明顯地有壓力，而且對于裁員的影響怨聲載道。會計部門的工資幾乎和以前一樣，而且許多關鍵控制，比如職責分工，已不再設置。會計主管現(xiàn)在執(zhí)行現(xiàn)金收入和過帳程序的所有工作，沒有時間審查和批準由該部門其他人員處理的業(yè)務。自裁員以來的6個月的日記帳顯示出上月調整和更正記錄數(shù)目的增加，包括月末結帳時錯記或漏記的收入、銷售成本和應記帳項。那么審計人員應該A：與審計主管討論這些發(fā)現(xiàn)，確定進一步的審計工作能否有效使用現(xiàn)有的審計資源。B：繼續(xù)進行預定的審計工作，但是根據(jù)預期審計發(fā)現(xiàn)及不能得到被審單位會計管理部門的協(xié)助，而增加相應的審計人員。C：對臨時協(xié)助機構進行調查，估計外來服務需求的成本和效益。D：因為審計發(fā)現(xiàn)很明顯，所以暫緩進一步的審計工作并且發(fā)出審計報告。 18、組織的政策和程序是整個內(nèi)部控制系統(tǒng)的一部分。由政策和程序組成的控制系統(tǒng)是A：反饋控制B：應用控制C：前饋控制D：執(zhí)行控制 19、假設舞弊者向審計人員承認了其舞弊行為，那么審計人員應該A：要求舞弊者在審計人員制作的供認書上簽字并將其存入審計工作底稿，向高級管理當局詳細報告，請示下一步的行動。B：不在工作底稿中進行記錄，因為它是主觀的敏感的，而且可能會成為法律證據(jù)，但要向管理當局詳細報告，由他們請求法律顧問來對供認制作文件。C：向管理當局口頭報告該供認，并建議他們將其報告給執(zhí)法機關，因為涉嫌犯罪，但不必制成文件記錄。D：告知舞弊者他們的權利，將他們的供認制成錄像帶并向執(zhí)法機關犯罪。 20、一家枕頭制造商用手工方法追蹤其生產(chǎn)過程，以致其下屬三個工廠每個月都有約100萬美元的存貨和生產(chǎn)記錄誤差。由于不知道需要多少原材料存貨，公司每個工廠都會保留足夠25天生產(chǎn)使用的多余原材料，以實現(xiàn)其交付產(chǎn)品的承諾。 公司為大批量的客戶訂單生產(chǎn)枕頭，這些客戶給公司一年時間來(1)實施電子數(shù)據(jù)交換(EDI)傳送和接收針對訂貨、裝貨指令、確認和付款的業(yè)務數(shù)據(jù)；(2)在每個包裝箱和枕頭上貼條形碼。公司認為同其供應商實施EDI是有利的事情，這是促進準時制存貨的一種方式。公司充分認識到其自動化計劃非同小可，不過管理層也感到公司若想持續(xù)經(jīng)營下去，事實上沒有其他選擇。 生產(chǎn)從接收訂單開始，此時就會準備空白的生產(chǎn)表單。由于訂單隨著生產(chǎn)過程有所增加，每個生產(chǎn)工人要記錄每一階段增加的原材料數(shù)量和生產(chǎn)時間。包裝工