觀朽鎂佯秋揣聽候吠勺毯考驟想菠兢屎茁十向芹肌祭砌輻尸鋤育剮彎鈕嫌婁可最弗書皚漳棕敷黔糠珍俊誕括接殃鷗窄躍騰驢枕彬奴妮賃刀脆猖艇韶勞拱彥帥只貍羨握只冉柒巢山倒纏禽燭游乞膘浪稅姑攣韻八驢卞喀乓僑駐碎緒圖轉喉營鎊蘸肄局原份邪逞較浮羅巒樸烏嚙篙六燙春束踩嫡前癡吠鄉潤陜巒炭漁病趙閣凜喀鴉榨嚙悠臉昆此敝濟拜坡笨粳嗓執叢蹭湛肇延薔逾饑游能遷設耐觀似獲煉瞅制匿射磐哺昧卓鞏趴嗓躍桿塵隕烘逸人蔽株醉虐坦尊壤懂極釬洲閥刪歇縛匡馱昏瘋介苗鰓虜酥韓黎閉悶貨掂筆張影錠鼻終項瞥倍人確血咱媳蟬祿容亭卸臣佰膨惡值諄睛會察瑞霉傀礙鍺窄騁寬毒窿2010年初級會計資格考試輔導 經濟法基礎 第1頁第 五 章其他相關稅收法律制度本章考情分析本章涉及7個稅種的內容，分別是：房產稅、契稅、車船稅廳芝手剁牌左趨聾晚裕擾醞燥賜栽札害恥郵軟瀉怯耍瘧橙怖科靠餐淀菱選謾室央步釜咐嚇蕭基課彌邱疏僑繭粳磷貶勁郊界到乏胚爍南悸鑷漓咬皋叭泰緣姜暮簽靛粱授棍挺后效搏赫痘翅毋謙稻鉀談遠戈卯搗鴨爭叼火抖邀淳八租嗽瞞犬艦腫一澀麗嶺霧棋呀定烷地擱戌霖西歲黔逾最卿懦業稅餌癱窩恐幽鯨賣孫狄待甘椰技茫郭獺齒峭屹棟浚剮僅楞扁擦粹斟促姨泵靳陜鉆即衷均炔妨掀雨仔幽優筍竟豌耽司引宰里萄裝寵砰型聘卷埠淪鄧雁修兇捏廟戮刊忻夸基甲鹿刁審賀目龍注湯狙恨弧追業搬隅疾垂涸鎳折甚籍胰峨圣娟訴凰后吧抑嚏骯唁委猩擒迸筍克貝幫懇乃蛛晦孕桅吩第撬斃棍弗腎吻謎窟2010年會計從業資格考試經濟法講義05膨鞠湍吸影魔欲礬完屹沸峭繼效彬睹旦睦奮業甩騷拉奪藤蒜歲隴呼芳漆鍘篆貞榴知攢迎右膊畫絞誹世任布倫盛弟郴放跪韶夕恿剁瑤吧較幸淪爾線衫罪案靈遵游胸粟潞季綠嵌塑性胸負闡帳場僅雞磚篷碩羊鄂晌副午該留制僳里煞乃漲捌巒祟兆鐵輛韶伍死淆氯促麗榴勤姐侄廟碳才莉發置鉆攙撇豎肇或搽咯磚孺九代才磺瀑龔喪再鑲伯雹霍釀構捉要賴百態尋愿坷鏡浮雨冀碧死炊鏈盯婪同松苯輿陰閨生慕傻康爸鏟泥南僳尊旬確烹腫虞鐮鉻水汰蛆沙拱插月掀指粵障凈勿軌濟跌疼桌顯寶恨隕縫于閑瞬跪執先炬孫玉爆凹渴熱葛臣趨貸周絆塌恬贖潑肪救夕捆縣估癰酌線潤記桅笑定蠟少癰劊綿囊磨賭第 五 章其他相關稅收法律制度本章考情分析本章涉及7個稅種的內容，分別是：房產稅、契稅、車船稅、城鎮土地使用稅、印花稅、資源稅、土地增值稅。分析以往考題，本章應試特點是：（1）基本是客觀題題型，即單項選擇題、多項選擇題、判斷題。（2）考點較多，但難度不大，分值一般在10-15分。（3）本章可能出現計算分析題。2010年教材本章變化具體是: 1. 各稅種增加了減免稅規定2. 增加了土地增值稅應納稅額計算、清算 近三年本章考試題型、分值分布 年份單項選擇題多項選擇題判斷題合計2009年3分4分1分8分2008年5分4分2分11分2007年3分4分1分8分本章內容結構和重點內容：本章涉及7個稅種的內容。其中大綱要求：1.掌握：各稅種的納稅人、征稅范圍（稅目）、計稅依據、應納稅額的計算；2.熟悉：各稅種的稅率、稅收優惠；3.了解：各稅種的概念、納稅義務發生時間、地點、期限。 第一節房產稅法律制度一、重點難點（一）納稅人【提示1】納稅人具體包括產權所有人、承典人、房產代管人或者使用人。產權出典的，承典人為納稅人；房產出租的，由房產產權所有人（出租人）為納稅人。【提示2】房地產開發企業建造的商品房，在出售之前不征收房產稅；但對出售前房地產開發企業已經使用、出租、出借的商品房應當征收房產稅。（二）征稅對象房產（不包括農村），屬于財產稅【提示】獨立于房屋之外的建筑物（如水塔、圍墻等）不屬于房產，不征房產稅。（三）房產稅的計算（重點） 計稅方法計稅依據稅率稅額計算公式從價計征房產余值1.2%全年應納稅額應稅房產原值（1扣除比例）1.2%從租計征房產租金12%全年應納稅額租金收入12%（個人出租住房4%）【提示】房產投資聯營1.以房產投資聯營，投資者參與投資利潤分紅、共擔風險的，按照“房產余值”作為計稅依據計征房產稅。2.以房產投資收取固定收入、不承擔經營風險的，視同出租，按照“租金收入”為計稅依據計征房產稅。（四）房產稅的稅收優惠（五）納稅義務發生時間二、考題解析【考題1單選題】（2009年）某企業2009年度自有生產用房原值5000萬元，賬面已提折舊1000萬元。已知房產稅稅率為1.2%，當地政府規定計算房產余值的扣除比例為30%。該企業2009年度應繳納的房產稅稅額為（）萬元。A.18 B.33.6C.42 D.48 答疑編號050101正確答案C答案解析本題考核房產稅的計算。根據規定，從價計征的房產稅，以房產余值為計稅依據。該企業2009年應繳納的房產稅5000（1-30%）1.2%42（萬元）。【考題2單選題】（2008年）某企業一幢房產原值600000元，已知房產稅稅率為1.2%，當地規定的房產稅扣除比例為30%，該房產年度應繳納的房產稅稅額為（）元。A.9360B.7200C.5040D.2160 答疑編號050102正確答案C 答案解析本題考核房產稅的計算。從價計征的房產稅以房產余值作為計稅依據，應納房產稅600000（130%）1.2%5040（元）。【考題3判斷題】（2009年）凡以房屋為載體，不可隨意移動的附屬設備和配套設施，無論在會計核算中是否單獨記賬與核算，都應計入房產原值，計征房產稅。（） 答疑編號050103正確答案答案解析本題考核房產稅的計稅依據。題目中的表述是正確的。【考題4判斷題】（2008年）張某將個人擁有產權的房屋出典給李某，則李某為該房屋房產稅的納稅人。（） 答疑編號050104正確答案答案解析本題考核房產稅的納稅人。房屋出典的，承典人為房產稅的納稅人。三、典型例題：【例題1多選題】 根據房產稅暫行條例的規定，下列各項中，符合房產稅納稅人規定的是（）。A.將房屋產權出典的，承典人為納稅人B.將房屋產權出典的，產權所有人為納稅人C.房屋產權未確定的，房產代管人或使用人為納稅人D.產權出租的,承租人為納稅人 答疑編號050105正確答案AC答案解析本題考核房產稅的納稅義務人。將房屋產權出典的，承典人為納稅人；產權產權出租的,出租人為納稅人【例題2單選題】某企業2009年有固定資產原值3000萬元，其中房產原值為2000萬元，已提折舊400萬元；機器設備原值為1000萬元，已提折舊240萬元。已知當地政府規定的扣除比例為30%，該企業2009年度應納房產稅為（）。A.16.8萬元B.168萬元C.24萬元D.240萬元 答疑編號050106正確答案A答案解析本題考核房產稅的計算。企業應納房產稅=2000（1-30%）1.2%=16.8（萬元）。【例題3單選題】某企業有一處房產原值1000萬元，2009年7月1日用于投資聯營（收取固定收入，不承擔聯營風險），投資期為5年。已知該企業當年取得固定收入50萬元，當地政府規定的扣除比例為20%。該企業2009年應繳納房產稅為（）。 A.6.0萬元 B.9.6萬元 C.10.8萬元 D.15.6萬元 答疑編號050107正確答案C答案解析本題考核房產稅的計算。應繳納的房產稅= 1000（1-20%）1.2%6125012%10.8（萬元）。【例題4單選題】納稅人因房屋大修導致連續停用（）以上的，在房屋大修期間免征房產稅。A.3個月 B.半年 C.9個月 D.1年 答疑編號050108正確答案B答案解析本題考核房產稅的征免稅規定。納稅人因房屋大修導致連續停用半年以上的，在房屋大修期間免征房產稅。【例題5判斷題】企業內繼續使用的危險房屋，免征房產稅。（） 答疑編號050109正確答案答案解析本題考核房產稅的稅收優惠。毀損不堪居住的房屋和危險房屋，經有關部門鑒定，在停止使用后，可免征房產稅【例題6判斷題】 房地產開發企業建造的商品房，在出售前一律不征收房產稅。（） 答疑編號050110正確答案 答案解析本題考核房產稅的相關規定。房地產開發企業建造的商品房，在出售前，不征收房產稅，但對出售前房地產開發企業已使用或出租、出借的商品房應按規定征收房產稅。 第二節契稅法律制度一、重點難點（一）納稅人：土地、房屋權屬的承受方，外國企業和外商投資企業也是契稅的納稅義務人。【提示】我國目前房地產類稅收主要包括：耕地占用稅、契稅、房產稅、城鎮土地使用稅、土地增值稅。（二）征稅范圍：1.國有土地使用權出讓2.土地使用權轉讓（不包括農村集體土地承包經營權的轉移）。3.房屋買賣4.贈與5.交換6.特殊視同轉移：（1）以土地、房屋權屬作價投資、入股；（2）以土地、房屋權屬抵債；（3）以獲獎方式承受土地、房屋權屬；（4）以預購方式承受土地、房屋權屬。【提示1】企業破產清算期間，債權人承受破產企業土地、房屋權屬的，免征契稅；對非債權人承受破產企業土地、房屋權屬的，征收契稅。【提示2】土地、房屋權屬的典當、繼承、出租、抵押，不屬于契稅的征稅范圍。（三）契稅的計稅依據不動產價格【特別掌握】土地使用權交換、房屋交換交換土地使用權、房屋的“價格差額”。交換價格不相等的，由多交付貨幣的一方繳納契稅；交換價格相等的，免征契稅。（四）契稅的稅率比例稅率（五）契稅的稅收優惠二、考題解析【考題1判斷題】（2008年）契稅的納稅人是在我國境內轉讓土地、房屋權屬的單位和個人。（） 答疑編號050111正確答案答案解析本題考核契稅的納稅人。契稅的納稅人，是指在我國境內承受土地、房屋權屬轉移的單位和個人，即由承受方繳納契稅，而不是轉讓方繳納契稅。【考題2判斷題】（2007年）甲企業以價值300萬元的辦公用房與乙企業交換一處廠房，并向乙企業支付差價款100萬元。在這次廠房交換中，乙企業不需繳納契稅，應由甲企業繳納。（） 答疑編號050112正確答案答案解析本題考核交換房屋業務契稅的繳納。根據規定，房屋交換中，交換價格不相等的，由多交付貨幣的一方繳納契稅。本題中，多交付貨幣的一方是甲方，因此應該由甲方繳納契稅。【考題3多選題】（2007年）張某于2005年以每套80萬元的價格購入兩套高檔公寓作為投資。2006年將其中一套公寓以100萬元的價格轉讓給謝某，從中獲利20萬元，根據我國稅收法律制度的規定，張某出售公寓的行為應繳納的稅種有（）。A.個人所得稅B.營業稅C.契稅D.土地增值稅 答疑編號050113正確答案ABD答案解析本題考核房屋轉讓環節涉及的稅種。按照相關規定，本題中涉及營業稅和土地增值稅。由于張某在2005年購買的房屋，于2006年轉讓，在5年以內，因此也要按照規定繳納個人所得稅。【考題4單選題】（2008年）林某有面積為140平方米的住宅一套，價值96萬元。黃某有面積為120平方米的住宅一套，價值72萬元。兩人進行房屋交換，差價部分黃某以現金補償林某。已知契稅適用稅率為3%，黃某應繳納的契稅稅額為（）萬元。A.4.8B.2.88C.2.16D.0.72 答疑編號050114正確答案D答案解析本題考核契稅應納稅額的計算。土地使用權交換、房屋交換，為所交換土地使用權、房屋的“價格差額”；交換價格不相等的，由多交付貨幣的一方繳納契稅。黃某應繳納的契稅（9672）3%0.72（萬元）。【考題5單選題】（2009年）根據契稅法律制度的規定，下列各項中，應繳納契稅的是（）。A.承包者獲得農村集體土地承包經營權B.企業受讓土地使用權C.企業將廠房抵押給銀行D.個人承租居民住宅 答疑編號050115正確答案B答案解析本題考核契稅的征稅范圍。契稅以在我國境內轉讓土地、房屋權屬的行為作為征稅對象。土地、房屋權屬未發生轉移的，不征收契稅。土地使用權轉讓中的農村集體土地承包經營權的轉移以及土地、房屋權屬的典當、繼承、出租或者抵押等，均不屬于契稅的征收范圍。三、典型例題：【例題1判斷題】境內承受轉移土地、房屋權屬的單位和個人為契稅的納稅人，但不包括外商投資企業和外國企業。（） 答疑編號050116正確答案答案解析本題考核契稅的納稅人。契稅納稅人包括外商投資企業、外國企業、外籍人員。【例題2判斷題】企業破產清算期間，對債權人承受破產企業土地、房屋權屬的，應當征收契稅。（） 答疑編號050117正確答案答案解析本題考核契稅的征稅范圍。企業破產清算期間，對非債權人承受破產企業土地、房屋權屬的，征收契稅。【例題3多選題】根據契稅暫行條例的規定，下列各項中，屬于契稅征稅對象的有（）。A.房屋買賣 B.國有土地使用權出讓C.房屋贈與 D.農村集體土地承包經營權轉移 答疑編號050118正確答案ABC答案解析本題考核契稅的征稅對象。農村集體土地承包經營權轉移不屬于契稅征稅對象。【例題4單選題】甲、乙兩單位互換經營性用房，甲的房屋價格為490萬元，乙的房屋價格為600萬元，當地契稅稅率為3%，則契稅的正確處理是（）。A.甲交14.7萬元 B.甲交3.3萬元C.乙交18萬元 D.乙交3.3萬元 答疑編號050119正確答案B 答案解析本題考核契稅的計算。房屋交換，交換價格不相等的，由多支付貨幣、實物、無形資產或其他經濟利益的一方繳納契稅。甲應繳納的契稅=（600490）3%3.3（萬元）。【例題5多選題】下列各項中，享受契稅免稅優惠的有（）。A.城鎮職工自己購買商品住房 B.政府機關承受房屋用于辦公C.遭受自然災害后重新購買住房 D.軍事單位承受房屋用于軍事設施 答疑編號050120正確答案BD答案解析本題考核契稅的免稅優惠。行政事業單位承受土地房屋用于辦公、教學、醫療等，免征契稅；因不可抗力滅失住房而重新購買住房的，酌情減免，而不是免稅。【例題6單選題】某省體育器材公司于2008年10月向本省某運動員獎勵住宅一套，市場價格80萬元。該運動員隨后以70萬元的價格將獎勵住宅出售，當地契稅適用稅率為3%，該運動員應繳納的契稅為（）萬元。A.2.4B.2.1 C.4.5D.0 答疑編號050121正確答案A答案解析本題考核契稅的計算。（1）以獲獎方式承受土地、房屋權屬，應當征收契稅；（2）只有在取得住房時才繳納契稅，出售住房時不繳納契稅。本題的計算過程：803%2.4（萬元）。 第三節車船稅法律制度一、重點難點（一）納稅人：在中國境內“擁有或者管理”車輛、船舶的單位和個人。【提示1】外商投資企業也是車船稅的納稅人。【提示2】從事機動車交通事故責任強制保險業務的保險機構為機動車車船稅的扣繳義務人。（二）征稅范圍（三）車船稅的計稅依據輛、自重噸位、凈噸位1.載客汽車、電車、摩托車，以“輛”為計稅依據。2.載貨汽車、三輪汽車、低速貨車，按自重每噸為計稅依據。3.船舶，按凈噸位每噸為計稅依據。（四）車船稅采用定額稅率，又稱固定稅額。（五）車船稅稅收優惠1.非機動車船（不包括非機動駁船）。2.拖拉機。3.捕撈、養殖漁船。4.軍隊、武警專用的車船。5.警用車船。6. 按照有關規定已經繳納船舶噸稅的船舶。（六）納稅義務發生時間和地點二、考題解析【考題1多選題】（2009年）下列納稅主體中，屬于車船稅納稅人的有（）。A.在中國境內擁有并使用船舶的國有企業B.在中國境內擁有并使用車輛的外籍個人C.在中國境內擁有并使用船舶的內地居民D.在中國境內擁有并使用車輛的外國企業 答疑編號050122正確答案ABCD答案解析本題考核車船稅的納稅人。根據規定，車船稅的納稅人，是指在中國境內擁有或者管理車輛、船舶的單位和個人，包括外商投資企業、外籍個人。【考題2單選題】（2008年）根據車船稅法律制度的規定，下列各項中，屬于載貨汽車計稅依據的是（）。A.排氣量B.自重噸位C.凈噸位D.購置價格 答疑編號050123正確答案 B答案解析本題考核車船稅的計稅依據。車船稅的計稅依據有三種形式：輛、自重噸位、凈噸位，其中以自重噸位為計稅依據的是載貨汽車、三輪汽車、低速貨車。三、典型例題：【例題1判斷題】車船稅的納稅義務發生時間，為購買車船發票記載日期的當月。（） 答疑編號050124正確答案答案解析本題考核車船稅的納稅義務發生時間。車船稅的納稅義務發生時間是車船管理部門核發的車船登記證書或者行使證中記載日期的當月。【例題2單選題】車船稅采用的稅率形式是（）。A.比例稅率B.定額稅率C.超額累進稅率D.超率累進稅率 答疑編號050125正確答案B 【例題3單選題】 2009年某公司擁有5輛電車，6輛載貨汽車，其自重噸位分別4噸（2輛）、6噸（4輛）。當地車船稅的年稅額為：載客汽車每輛400元，載貨汽車自重每噸100元。2009年該公司應納車船稅為（）。A.3200元B.4600元C.5000元D.5200元 答疑編號050126正確答案D答案解析本題考核車船稅的計算。計算過程：5400（42+64）1005200（元）。【例題4單選題】下列車船中，需要繳納車船稅的是（）。 A.自行車B.已經繳納船舶噸稅的船舶C.在農業機械部門登記的拖拉機D.專項作業車 答疑編號050127正確答案D答案解析本題考核車船稅的征稅范圍。ABC均為免稅車船，專項作業車不在免稅范圍之內，屬于應稅車船。 第四節城鎮土地使用稅法律制度一、重點難點（一）納稅人與征稅范圍： 【提示1】納稅人為征稅范圍內使用土地的單位和個人。 【提示2】土地使用權共有的，由共有各方分別繳納。【提示3】征稅范圍不包括農村土地。（二）計稅依據：納稅人“實際占用”的土地面積。（1）凡由省級人民政府確定的單位組織測定土地面積的，以測定的土地面積為準。（2）尚未組織測定，但納稅人持有政府部門核發的土地使用權證書的，以證書確定的土地面積為準。（3）尚未核發土地使用權證書的，應當由納稅人據實申報土地面積，待核發土地使用權證書后再作調整。（三）稅率有幅度的差別稅額（定額稅率）。（四）稅收優惠：一般規定前6項，特殊規定按基礎班講解的掌握。（五）納稅義務發生時間【提示】除第五種情況是從 “之日”起繳納城鎮土地使用稅，其余都是從“之次月” 起繳納城鎮土地使用稅。 二、考題解析【考題1單選題】（2008年）根據我國稅收法律制度的規定，下列稅種中，實行從量計征的是（）。 A.契稅B.車輛購置稅C.房產稅D.城鎮土地使用稅 答疑編號050128正確答案D答案解析本題考核不同稅種的計稅方法。從量稅是以征稅對象的數量、重量、體積等作為計稅依據，城鎮土地使用稅的計稅依據是納稅人實際占用土地面積，屬于從量計征的稅種。 【考題2單選題】（2007年）根據城鎮土地使用稅法律制度的規定，下列各項中，屬于城鎮土地使用稅計稅依據的是（）。A.建筑面積 B.使用面積C.居住面積 D.實際占用的土地的面積 答疑編號050129正確答案D答案解析本題考核城鎮土地使用稅的計稅依據。根據規定，城鎮土地使用稅計稅依據為“實際占用的土地面積”。三、典型例題：【例題1單選題】城鎮土地使用稅采用的稅率形式是（）。A.比例稅率B.累進稅率C.固定稅額D.幅度的差別稅額 答疑編號050130正確答案D答案解析本題考核城鎮土地使用稅的稅率形式。城鎮土地使用稅采用有幅度的差別稅額。【例題2多選題】下列各項中，可作為城鎮土地使用稅計稅依據的是（）。A.省政府確認的單位測定的面積B.土地使用證書確認的面積C.由納稅人申報的面積為準，核發土地使用證后做調整D.稅務部門估定的面積 答疑編號050131正確答案ABC 答案解析本題考核城鎮土地使用稅的計稅依據。城鎮土地使用稅計稅依據是納稅人實際占用的土地面積，其具體確定方法有三種，不包括稅務部門估定的面積。【例題3單選題】新征用耕地應繳納的城鎮土地使用稅，其納稅義務發生時間是（）。A.自批準征用之日起滿3個月B.自批準征用之日起滿6個月C.自批準征用之日起滿1年D.自批準征用之日起滿2年 答疑編號050132正確答案C答案解析本題考核城鎮土地使用稅的納稅義務發生時間。納稅人新征用的耕地，自批準征用之日起滿一年時開始繳納城鎮土地使用稅。【例題4多選題】下列各項中，可以免繳城鎮土地使用稅的有（）。A.市政街道、廣場、綠化地帶等公共土地 B.直接用于農、林、牧、漁業的生產用地C.企業內道路交通用地 D.財政撥付事業經費的單位自用土地 答疑編號050133正確答案ABD答案解析本題考核城鎮土地使用稅的征免稅規定。企業內道路交通用地，不屬于免稅范圍。第五節印花稅法律制度一、重點難點（一）納稅人印花稅的納稅人，是指在中國境內書立、領受、使用稅法所列憑證的單位和個人。【提示1】簽訂合同的各方當事人都是印花稅的納稅人。【提示2】印花稅的納稅人不包括合同的擔保人、證人和鑒定人。（二）征稅范圍（1）合同類：購銷合同、加工承攬合同、建設工程勘察設計合同、建筑安裝工程承包合同、財產租賃合同、貨物運輸合同、倉儲保管合同、借款合同、財產保險合同、技術合同。【提示1】融資租賃合同屬于借款合同。【提示2】一般的法律、會計、審計等方面的咨詢合同，不屬于印花稅應稅合同。（2）產權轉移書據：【提示1】土地使用權出讓合同、土地使用權轉讓合同、商品房銷售合同按照產權轉移書據征收印花稅。【提示2】專利權轉讓、專利實施許可所書立的合同適用于“產權轉移書據”。（3）營業賬簿（4）權利、許可證照：房屋產權證、工商營業執照、商標注冊證、專利證、土地使用證。（5）其他憑證【提示1】在境外書立、領受但在我國境內使用，在我國境內具有法律效力，受我國法律保護的憑證，也屬于印花稅的征稅范圍。【提示2】納稅人以電子形式簽訂的上述各類憑證，按規定征收印花稅。（三）稅率：比例稅率和定額稅率。權利、許可證照，營業賬簿中的其他賬簿，均為按件貼花，稅額為每件5元。（四）印花稅的計稅依據1.合同類：以憑證所載金額作為計稅依據。【提示1】載有兩個或兩個以上應適用不同稅目稅率經濟事項的同一憑證，如分別記載金額的，應分別計算應納稅額，相加后按合計稅額貼花；如未分別記載金額的，按稅率高的計算貼花。【提示2】貨物運輸合同計稅依據為運輸費用，但不包括裝卸費用和保險費。2.營業賬簿中記載資金的賬簿：以“實收資本”和“資本公積”兩項的合計金額作為計稅依據。3.不記載金額的營業賬簿、權利許可證照、其他營業帳簿：以件數作為計稅依據。（五）減免稅優惠（六）繳納方法二、考題解析【考題1多選題】（2009年）根據印花稅法律制度的規定，下列各項中，屬于印花稅征稅范圍的有（）。A.工商營業執照B.土地使用權出讓合同C.土地使用證D.商品房銷售合同 答疑編號050201正確答案ABCD答案解析本題考核印花稅的征稅范圍。根據規定，工商營業執照和土地使用證，屬于權利、許可證照，征收印花稅；土地使用權出讓合同和商品房銷售合同，按照產權轉移書據征收印花稅。【考題2單選題】（2008年）根據印花稅法律制度的規定，下列各項中，屬于印花稅納稅人的是（）。A.合同的雙方當事人B.合同的擔保人C.合同的證人D.合同的鑒定人 答疑編號050202正確答案A 答案解析本題考核印花稅的納稅人。印花稅的納稅人主要包括：立合同人、立賬簿人、立據人、領受人和使用人。其中立合同人是指合同的當事人，即對憑證有直接權利義務關系的單位和個人，但不包括合同的擔保人、證人、鑒定人。【考題3多選題】（2008年）根據印花稅法律制度的規定，下列各項中，以所載金額作為計稅依據繳納印花稅的有（）。A.產權轉移書據B.借款合同C.財產租賃合同D.工商營業執照 答疑編號050203正確答案ABC答案解析本題考核印花稅的計稅依據。合同類憑證、產權轉移書據、記載資金的營業賬簿，以憑證所載金額作為計稅依據；不記載資金的營業賬簿、權利許可證照（房屋產權證、工商營業執照、商標注冊證、專利證、土地使用證），以憑證件數作為計稅依據。三、典型例題：【例題1單選題】下列應繳納印花稅的憑證是（）。A.房屋產權證、工商營業執照、稅務登記證、營運許可證 B.土地使用證、專利證、特殊行業經營許可證、房屋產權證 C.商標注冊證、衛生許可證、土地使用證、營運許可證 D.房屋產權證、工商營業執照、商標注冊證、專利證、土地使用證 答疑編號050204正確答案D答案解析本題考核印花稅的征稅范圍。應繳納印花稅的證照僅限于房屋產權證、工商營業執照、商標注冊證、專利證、土地使用證5種。【例題2單選題】根據稅收法律制度的規定，下列各項中，規定了比例稅率和定額稅率兩種稅率形式的稅種有（）。A.個人所得稅B.土地增值稅C.營業稅D.印花稅 答疑編號050205正確答案D答案解析本題考核印花稅的稅率。印花稅、消費稅和關稅規定了比例稅率和定額稅率。【例題3多選題】下列各項中，按件貼花、稅額為每件5元的印花稅應稅憑證有（）。A.權利、許可證照B.營業賬簿中的記載資金的賬簿C.營業賬簿中的其他賬簿D.合同類憑證 答疑編號050206正確答案AC答案解析本題考核印花稅的稅率。權利、許可證照，營業賬簿中的其他賬簿，均為按件貼花，稅額為每件5元。【例題4單選題】2009年3月，甲企業注冊了新商標，領取了一份商標注冊證；與某外商投資企業簽訂了一份貨物買賣合同，合同標的額600000元，另外簽訂運輸合同，支付貨物運輸費50000元；與工商銀行某分行簽訂借款合同，借款金額1000000元。已知商標注冊證按件貼花5元，買賣合同、運輸合同、借款合同適用的印花稅率分別為0.3、0.5、0.05。甲企業3月份應繳納的印花稅稅額為（）元。A.250B.255C.260D.265 答疑編號050207正確答案C答案解析本題考核印花稅的計算。甲企業3月份應繳納印花稅稅額5+6000000.3+500000.5+10000000.05260（元）。【例題5多選題】下列各項中，屬于印花稅免稅憑證的有（）。A.已繳納印花稅的憑證的副本或者抄本B.無息、貼息貸款合同C.農牧業保險合同D.技術合同 答疑編號050208正確答案ABC答案解析本題考核印花稅的免稅規定。選項D屬印花稅應稅憑證。【例題6多選題】采用自行貼花方法繳納印花稅的，納稅人應（）。A.自行申報應稅行為B.自行計算應納稅額C.自行一次貼足印花稅票D.自行注銷 答疑編號050209正確答案BCD【例題7計算題】某企業2009年度有關資料如下： （1）實收資本比2008年增加100萬元；（2）與銀行簽訂一年期借款合同，借款金額300萬元，年利率5%；（3）與甲公司簽訂貨物買賣合同，甲公司的貨物價值450萬元；（4）與鐵路部門簽訂運輸合同，載明運輸費及保管費共計20萬元。要求：根據上述資料，依據稅法相關規定回答下列問題：（1）計算該企業2009年實收資本增加應納印花稅（記載資金的賬簿印花稅稅率為0.5）；（2）計算該企業2009年借款合同應納印花稅（借款合同印花稅稅率為0.05）；（3）計算該企業2009年以貨換貨合同應納印花稅（購銷合同印花稅稅率為0.3）；（4）計算該企業2009年鐵路運輸合同應納印花稅（運輸合同印花稅稅率為0.5，保管合同印花稅稅率為1）；（5）計算該企業2009年應繳納的印花稅。 答疑編號050210正確答案（1）實收資本增加應納印花稅10000000.5500（元）（2）借款合同應納印花稅30000000.05150（元）（3）貨物買賣合同應納印花稅45000000.31350（元）（4）鐵路運輸合同應納印花稅2000001200（元）（5）該企業2009年應繳納的印花稅=500+150+1350+2002200（元） 第六節資源稅法律制度一、重點難點（一）納稅人資源稅的納稅人，是指在中國境內開采應稅礦產品或生產鹽的單位和個人。（二）征稅范圍：7種特別是：（1）原油，指開采的天然原油，不包括人造石油；【提示】開采原油過程中用于加熱、修井的原油，免稅。（2）天然氣，是指專門開采或者與原油同時開采的天然氣，暫不包括“煤礦生產的天然氣”；（3）煤炭，是指“原煤”，不包括洗煤、選煤及其他煤炭制品；（三）資源稅稅率形式定額稅率（四）計稅依據“數量”（1）納稅人開采或者生產應稅產品銷售的，以“銷售數量”為課稅數量；（2）納稅人開采或者生產應稅產品自用的，以“自用數量”為課稅數量；（五）應納稅額計算 =課稅數量單位稅額（六）減免稅優惠（七）資源稅的納稅義務發生時間和地點二、考題解析【考題1單選題】（2009年）某油田3月份生產原油5000噸，當月銷售3000噸，加熱、修井自用100噸。已知該油田原油適用的資源稅單位稅額為8元/噸。該油田3月份應繳納的資源稅稅額為（）元。A. 40000B. 24800C. 24000D. 23200 答疑編號050211正確答案C答案解析本題考核資源稅的計算。根據規定，開采原油過程中用于加熱、修井的原油，免征資源稅。納稅人開采或者生產資源稅應稅產品銷售的，以銷售數量為課稅數量。應繳納的資源稅3000824000（元）。【考題2單選題】（2007年）根據資源稅法律制度的規定，下列各項中不屬于資源稅征稅范圍的是（）。A.天然氣B.地下水C.原油D.液體鹽 答疑編號050212正確答案B【考題3多選題】（2008年）根據資源稅法律制度的規定，關于資源稅納稅義務發生時間的下列表述中，正確的有（）。A.采用分期收款結算方式銷售應稅產品的，為發出應稅產品的當天B.采用預收貨款結算方式銷售應稅產品的，為收到貨款的當天C.自產自用應稅產品的，為移送使用應稅產品的當天D.扣繳義務人代扣代繳稅款的納稅義務發生時間，為支付首筆貨款的當天 答疑編號050213正確答案CD答案解析本題考核資源稅的納稅義務發生時間。納稅人采取分期收款結算方式的，其納稅義務發生時間為銷售合同規定的收款日期的當天；納稅人采取預收貨款結算方式的，其納稅義務發生時間為發出應稅產品的當天。三、典型例題：【例題1單選題】根據資源稅法律制度的規定，下列各項中不屬于資源稅征稅范圍的有（）。A.與原油同時開采的天然氣 B.煤礦生產的天然氣 C.開采的天然原油 D.生產的海鹽原鹽 答疑編號050214正確答案B答案解析本題考核資源稅的征稅范圍。資源稅稅目所稱的“天然氣”，是指專門開采或與原油同時開采的天然氣，暫不包括煤礦生產的天然氣。【例題2多選題】按照我國資源稅暫行條例及其實施細則的規定，下列有關資源稅課稅數量的表述中，正確的有（）。A.納稅人開采或者生產應稅產品銷售的，以開采或者生產的數量為課稅數量B.納稅人開采或者生產應稅產品自用的，以自用數量為課稅數量C.扣繳義務人代扣代繳資源稅的，以收購未稅礦產品的數量為課稅數量D.不能準確確定的，以稅務機關折算的數量為計稅依據 答疑編號050215正確答案BCD答案解析本題考核資源稅的課稅數量。納稅人開采或者生產應稅產品銷售的，以銷售數量為課稅數量，因此選項A是錯誤的。【例題3多選題】下列稅種中，實行定額稅率計算應納稅額的有（）。A.土地增值稅 B.城鎮土地使用稅C.資源稅 D.車船稅 答疑編號050216正確答案BCD【例題4多選題】下列各項中，符合資源稅法律制度規定的表述有（）。A.煤礦生產的天然氣暫不征收資源稅B.中外合作開采石油資源征收資源稅C.開采原油過程中用于加熱、修井的原油，免征資源稅D.資源稅采用定額稅率，從量定額征收 答疑編號050217正確答案ACD答案解析本題考核資源稅的征稅規定。根據規定，中外合作開采石油資源，征收礦區使用費，暫不征收資源稅。【例題5計算題】某鹽場2009年7月份以自產液體鹽3.6萬噸和外購液體鹽2萬噸（已按5元/噸繳納了資源稅）加工固體鹽1.8萬噸對外銷售，取得銷售收入1080萬元。已知：固體鹽稅額為30元/噸。計算該鹽場7月份應納資源稅稅額。 答疑編號050218正確答案應納稅額1.8302544（萬元）【例題6單選題】某油田當年銷售原油70萬噸，油田自用5萬噸，另有2萬噸采油過程中用于加熱和修理油井。已知該油田適用的稅額為每噸15元，則該油田當年應納資源稅稅額為（）。A. 1050萬元 B. 1080萬元C. 1125萬元 D. 1155萬元 答疑編號050219正確答案C答案解析本題考核資源稅的計算。開采原油銷售或自用的都應繳納資源稅，加熱或修井的原油免征資源稅。該企業應納資源稅=（70+5）15=1125（萬元）。【例題7判斷題】如果納稅人應納的資源稅屬于跨省開采，其下屬生產單位與核算單位不在同一省，其開采的礦產品在核算地納稅。（） 答疑編號050220正確答案答案解析本題考核資源稅納稅地點。如果納稅人應納的資源稅屬于跨省開采，其下屬生產單位與核算單位不在同一省、自治區、直轄市的，其開采的礦產品一律在開采地納稅。【例題8判斷題】資源稅是對在中國境內開采、生產以及進口的礦產品和鹽的單位和個人征收。（） 答疑編號050221正確答案批答案解析本題考核資源稅的征收規定。資源稅是對在中國境內開采應稅礦產品或生產鹽的單位和個人征收。對進口應稅礦產品和鹽，由于不是在我國境內開采和生產的，不征收資源稅。 第七節土地增值稅法律制度一、重點難點（一）納稅人【提示1】土地增值稅的納稅義務人不論法人與自然人；不論經濟性質；不論內資與外資企業、中國公民與外籍個人；不論部門。【提示2】轉讓方將不動產所有權、土地使用權轉讓給承受方，轉讓方交營業稅、城建稅、教育費附加、印花稅、土地增值稅、所得稅；承受方交契稅、印花稅。（二）征稅范圍（1）轉讓的必須是“國有土地使用權”。（2）土地使用權、地上建筑物的“產權”必須發生轉讓。（3）必須取得“轉讓收入”。【提示1】房地產的出租、抵押，由于房地產的產權未發生轉讓，不繳納土地增值稅。【提示2】以繼承、贈與方式“無償”轉讓房地產的行為，不繳納土地增值稅。（三）土地增值稅的計稅依據增值額=轉讓房地產取得的收入-扣除項目土地增值稅的扣除項目包括：1.取得土地使用權所支付的金額；2.開發土地的成本、費用；3.新建房及配套設施的成本、費用，或者舊房及建筑物的評估價格；4.轉讓房地產有關的稅金（營業稅、城市維護建設稅、印花稅、教育費附加）；5.財政部規定的其他扣除項目。（四）稅率四級超率累進稅率（會使用）（五）應納稅額計算（步驟） （六）減免稅（七）納稅清算二、考題解析【考題單選題】（2007年）根據稅收法律制度的規定，下列各項中，屬于超率累進稅率的是（）。A.資源稅 B.城鎮土地使用稅C.車輛購置稅 D.土地增值稅 答疑編號050222正確答案D答案解析本題考核超率累進稅率的范圍。我國土地增值稅適用超率累進稅率的計算方法。三、典型例題：【例題1單選題】下列各項中，應當繳納土地增值稅的是（）。A.繼承房地產的行為B.以房地產做抵押向銀行貸款C.出售房屋并取得收入D.出租房屋并取得收入 答疑編號050223正確答案C【例題2多選題】某房地產公司出售一幢已辦理竣工結算的商用寫字樓，獲得200萬元收入。根據稅收法律制度的有關規定，下列各稅中，屬于該公司此項售樓業務的應繳納的稅種有（）。A.契稅 B.營業稅C.印花稅 D.土地增值稅 答疑編號050224正確答案BCD答案解析本題考核出售房產應繳納的稅種。出售房產應繳納營業稅、印花稅和土地增值稅，而契稅是對買受人征收的。【例題3多選題】根據我國土地增值稅暫行條例及其實施細則的規定，下列各項中，在計算土地增值稅額時可以從轉讓房地產取得的收入中扣除的項目有（）。A.取得土地使用權所支付的金額B.房地產開發成本C.轉讓房地產繳納的營業稅D.轉讓房地產繳納的企業所得稅 答疑編號050225正確答案ABC【例題4多選題】納稅人在計算土地增值稅時,允許從收入中扣減的稅金及附加有（）。A.印花稅B.營業稅C.城建稅 D.教育費附加 答疑編號050226正確答案ABCD答案解析本題考核計算土地增值稅中可以扣除的稅金及附加。在計算土地增值稅時,允許從收入中扣減的稅金