附件一：資產評估準則 無形資產（修訂征求意見稿）第一章 總則第一條 為規范注冊資產評估師執行無形資產評估業務行為，維護社會公眾利益和資產評估各方當事人合法權益，根據資產評估準則基本準則，制定本準則。第二條 本準則所稱無形資產，是指特定主體所擁有或控制的，不具有實物形態，能持續發揮作用且能帶來經濟利益的資源。無形資產包括專利權、專有技術、商標權、著作權、銷售網絡、客戶關系、供應關系、人力資源、商業特許權、合同權益、土地使用權、礦業權、水域使用權、森林權益、商譽等。第三條 本準則所稱無形資產評估，是指注冊資產評估師依據相關法律、法規和資產評估準則，對單項無形資產或組合無形資產的價值進行分析、估算并發表專業意見的行為和過程。本準則未涉及土地使用權、礦業權、水域使用權、森林權益等無形資產的評估，上述無形資產的評估另行規范。第四條 注冊資產評估師執行無形資產評估業務，應當遵守本準則。第五條 注冊資產評估師執行與無形資產價值估算相關的其他業務，可以參照本準則。第二章 基本要求第六條 注冊資產評估師執行無形資產評估業務，應當遵守相關法律、法規以及資產評估基本準則，并考慮其他評估準則的相關規定。第七條 注冊資產評估師執行無形資產評估業務，應當具備無形資產評估的相關專業知識及評估經驗，具備從事無形資產評估的專業勝任能力。第八條 注冊資產評估師應當恪守獨立、客觀、公正的原則，保持應有的職業謹慎，不得以預先設定的價值作為評估結論。第九條 注冊資產評估師執行無形資產評估業務，應當充分考慮評估目的、市場條件、評估對象自身條件等因素，恰當選擇價值類型。第十條 注冊資產評估師應當獲取充分信息，并確信信息來源是可靠的，利用的信息是恰當的。第十一條 注冊資產評估師執行無形資產評估業務，應當合理使用評估假設和限定條件。第十二條 當注冊資產評估師缺乏執行特定評估業務所需的相關專業知識和經驗時，可以聘請相關專家協助工作，但應當采取必要措施確信專家工作的合理性。注冊資產評估師執行無形資產評估業務，應當對評估過程中所引用的專家意見或專業報告的獨立性與專業性進行評價，恰當引用專家意見或專業報告。第三章 評估對象第十三條 注冊資產評估師執行無形資產評估業務，應當與委托方進行充分協商，明確評估對象，評估對象權力狀態，并充分考慮評估對象的法律、經濟等具體特征對評估工作的影響。第十四條 注冊資產評估師執行無形資產評估業務，應當根據具體經濟行為，謹慎區分可辨認無形資產和不可辨認無形資產，單項無形資產和組合無形資產。第十五條 可辨認無形資產包括知識產權、專有技術、關系類無形資產、權利類無形資產等。不可辨認無形資產是指商譽。知識產權包括工業產權（專利權與商標權等）與著作權等；專有技術包括商業秘密與技術訣竅等；關系類無形資產包括銷售網絡、客戶關系、供應關系、人力資源等；權利類無形資產包括商業特許權、合同權益等。第十六條 注冊資產評估師執行無形資產評估業務，應當與委托方充分協商，根據評估對象的具體情況與評估目的，對無形資產進行合理的分離或合并，恰當進行單項無形資產或組合無形資產的評估。第十七條 注冊資產評估師執行無形資產評估業務，應當明確被評估無形資產的權利狀態，無形資產的權利狀態一般包括所有權、許可使用權以及其他相關權利。第十八條 注冊資產評估師執行無形資產評估業務，應當關注評估對象的產權因素、獲利能力、成本因素、市場因素、使用期限、法律保護、風險因素等相關因素，充分考慮評估對象特點對評估結論的影響。第四章 操作要求第十九條 注冊資產評估師執行無形資產評估業務，應當明確下列事項： （一）評估對象；（二）無形資產的性質、權利狀況和有效期限；（三）評估結果的預期用途，評估基準日以及評估范圍。第二十條 無形資產評估目的一般包括：（一）無形資產轉讓；（二）無形資產出資；（三）無形資產質押；（四）無形資產許可使用；（五）無形資產訴訟、拍賣；（六）無形資產損失賠償；（七）以財務報告為目的的無形資產評估；（八）其他目的。第二十一條 注冊資產評估師在進行無形資產評估時，一般應當關注以下事項：（一）有關無形資產權利的法律文件、權屬有效性文件或其他證明資料；（二）無形資產是否具有顯著、持續的可辨識經濟利益；（三）無形資產的性質和特點，目前和歷史發展狀況；（四）無形資產的剩余經濟壽命和法定壽命；（五）無形資產實施的地域范圍、領域范圍、獲利能力與獲利方式；（六）無形資產以往的評估及交易情況；（七）無形資產實施過程中所受到國家法律、法規或其他資產的限制；（八）無形資產轉讓、出資、質押等的可行性；（九）類似無形資產的市場價格信息；（十）影響無形資產價值的宏觀經濟環境；（十一）影響無形資產價值的行業狀況及發展前景；（十二）影響無形資產價值的企業狀況及發展前景；（十三）對相關信息的修正調整；（十四）其他相關信息。第二十二條 注冊資產評估師執行單項無形資產評估業務，應當分析該項無形資產與其他無形資產的關聯性，并分析其對該無形資產價值的影響。第二十三條 當無形資產與其他資產共同發揮作用時，注冊資產評估師應當分別分析無形資產與其他資產的作用，并考慮其對無形資產價值的影響。第二十四條 注冊資產評估師執行無形資產評估業務，應當關注經營條件等各項因素對無形資產效能發揮的制約，關注其對無形資產價值產生的影響。第五章 評估方法第二十五條 注冊資產評估師執行無形資產評估業務，應當根據評估對象、價值類型、資料收集情況等相關條件，分析收益法、市場法和成本法三種資產評估基本方法的適用性，恰當選擇一種或多種資產評估基本方法。第二十六條 注冊資產評估師使用收益法時應當：（一）在獲取的無形資產相關信息基礎上，根據被評估無形資產或類似無形資產的歷史應用情況及未來應用前景，結合無形資產實施或擬實施企業經營狀況，重點分析無形資產可辨識經濟利益的可靠性及可預測性，恰當考慮收益法的適用性；（二）合理確定無形資產帶來的預期收益，合理區分無形資產與其他資產所獲得收益，分析與之有關的預期變動、收益期限，與收益有關的成本費用、配套資產、現金流量、風險因素及貨幣時間價值；（四）明確預期收益口徑與折現率口徑保持一致；（五）根據無形資產實施過程中的風險因素及貨幣時間價值等因素合理確定折現率。無形資產折現率應當區別于企業或其他資產折現率；（六）在選擇收益期限時，一般選擇剩余經濟壽命和法定壽命的孰短者；（七）在預測趨勢與現實情況明顯不一致時，分析說明形成差異的原因。第二十七條 注冊資產評估師使用市場法時應當：（一）根據被評估無形資產或類似無形資產的歷史交易情況，重點分析被評估無形資產與已交易無形資產在性質特點、收益能力、競爭能力、技術水平、成熟程度等方面是否具備可比性，恰當考慮市場法的適用性；（二）選擇具有合理比較基礎的可比的無形資產交易案例；（三）收集可比的無形資產交易案例的市場交易價格、交易時間及交易條件等交易信息；（四）收集被評估無形資產以往的交易信息；（五）根據宏觀經濟發展、交易條件、行業和無形資產情況的變化，考慮時間因素，對可比無形資產交易案例和被評估無形資產以往交易信息進行必要調整。第二十八條 注冊資產評估師使用成本法時應當：（一）合理確定無形資產的重置成本，重置成本包括開發者或持有者的合理收益；（二）合理確定功能性貶值和經濟性貶值。第二十九條 注冊資產評估師對同一無形資產采用多種評估方法時，應當對形成的各種初步價值結論進行分析，在綜合考慮不同評估方法和初步價值結論的合理性及所使用數據的質量和數量的基礎上，形成合理評估結論。第六章 披露要求第三十條 注冊資產評估師執行無形資產評估業務，應當在履行必要的評估程序后，根據資產評估準則評估報告編制評估報告，并進行恰當披露。第三十一條 無論是單獨進行無形資產評估，還是在整體資產評估中涉及進行無形資產評估，注冊資產評估師都應當在評估報告中披露必要信息，使評估報告使用者能夠合理理解評估結論。第三十二條 注冊資產評估師應當在評估報告中明確說明下列內容：（一）無形資產的性質、權屬狀況及限制條件；（二）無形資產實施的地域限制、領域限制及法律法規限制條件；（三）宏觀經濟和行業的前景；（四）無形資產的歷史與現實狀況；（五）無形資產的競爭狀況；（六）無形資產的發展前景；（七）評估依據的信息來源；（八）無形資產以往的交易情況。第三十三條 注冊資產評估師應當在評估報告中明確說明無形資產評估的價值類型及其定義。第三十四條 注冊資產評估師應當在評估報告中明確說明有關評估方法的下列內容：（一）評估方法的選擇及其理由；（二）評估方法中的運算和邏輯推理方式；（三）各重要參數的來源、分析、比較與測算過程；（四）對初步評估結論進行分析，形成最終評估結論的過程。第七章 附則第三十五條 本準則自 年 月 日起施行。附件二：關于資產評估準則無形資產（修訂征求意見稿）的起草說明為便于注冊資產評估師、委托方和評估報告使用者、監管方以及其它相關部門有關人士全面理解資產評估準則無形資產（修訂征求意見稿）的內容和相關背景，現將有關起草情況說明如下：一、修訂無形資產評估準則的必要性無形資產是現代社會經濟運行的重要資產，是社會資產的重要組成部分。無形資產評估也是資產評估的重要組成部分，合理發現無形資產的價值是實現評估目的不可或缺的重要環節。一個完善的評估準則體系離不開對無形資產評估的規范。根據我國資本市場運行與發展的需要，2001年7月23日財政部以財會20011051號文件，發布了資產評估準則無形資產，并于2001年9月1日起施行。資產評估準則無形資產（2001年）（以下簡稱“原無形資產評估準則”）是我國制定的第一個資產評估準則，該準則的發布與施行對規范注冊資產評估師執業行為，提高執業質量，維護社會公共利益，促進市場經濟的健康發展起到了非常積極的作用，在我國資產評估發展歷程中具有十分主要的歷史意義。隨著我國市場經濟與資本市場的快速發展，原無形資產評估準則已經不能完全適應社會經濟新環境的要求，需要及時進行修訂。（一）進一步完善評估準則體系的需要經過多年努力，中國資產評估協會已經先后發布了資產評估準則基本準則等15項評估準則，初步建立起比較完整的資產評估準則體系。根據準則體系的規劃與設計，需要對原無形資產評估準則內容進行修訂，以滿足準則體系與具體結構的要求，并與各準則相互協調，為專利、商標、版權等具體無形資產評估指導意見的起草與發布創造條件、奠定基礎。（二）經濟發展提出了新的需求近年來，國家對無形資產的發展高度重視，確立了建立創新型國家的發展戰略，2008年6月國務院發布了國家知識產權戰略綱要，無形資產評估發展面臨新的機遇與挑戰，國民經濟發展對無形資產評估提出了新的、更高的要求，迫切需要我們以實際行動認真貫徹國家知識產權戰略綱要精神，更新觀念，完善準則，適應新形勢發展對評估行業提出的新課題。（三）法律法規制度變化的要求2001年7月原無形資產評估準則發布至今，國家先后修訂了公司法、商標法、著作權法、拍賣法等法律法規，發布了破產法、物權法等法律法規，并修訂了企業會計準則，法律法規制度的新變化為無形資產評估準則的修訂提出了迫切的要求。（四）進一步規范執業行為、保護各方當事人合法權益的需要無形資產評估領域專業性強，無形資產的種類繁多、特點復雜、不易把握，易產生認識偏差與法律糾紛，是國內、外評估界公認的高難度與高風險領域。需要進一步規范注冊資產評估師執業行為，有效維護各方當事人的合法權益，明確各方責任，更好地服務于市場經濟發展。二、國內外無形資產評估規范情況分析國際資產評估行業十分重視無形資產評估準則的制定工作，他們把無形資產評估作為重要的評估專業領域加以研究規范。重要的評估規范文件主要有：國際資產評估準則委員會（IVSC）制定的國際評估準則，以及從屬于美國評估促進會（The Appraisal Foundation）的評估準則委員會（Appraisal Standard Board）制定的美國專業評估執業統一準則（ USPAP ）都以專門的章節對無形資產評估進行了相應的規范。我國資產評估行業也十分重視無形資產評估規范工作，1996年5月，國家國有資產管理局發布資產評估操作規范意見（試行），該文件屬于資產評估技術性規范文件，其中以專門章節對無形資產評估進行了具體規范。2001年我國制定的第一部資產評估準則即為資產評估準則無形資產，這充分反映了我國對無形資產評估執業準則和規范的重視。近年來，我國在無形資產評估實踐中積累了大量經驗，無形資產評估理論研究也取得了一定進展，為無形資產評估準則的修訂奠定了基礎。三、起草的指導思想資產評估準則制定工作是一項復雜的系統工程，需要根據理論和實踐的發展水平，對資產評估共性問題進行規范，也需要對各種類別和各種目的的特別業務進行分層次、分類別的指導和規范。因此準則修訂中必須處理好各種關系，以取得良好的預期效果。經過認真研究，在無形資產評估準則修訂征求意見稿起草中主要遵循了以下原則。（一）遵循基本準則，關注準則體系本準則修訂稿是對原無形資產評估準則的修訂。由于新的社會經濟環境不斷發展、變化，為適應新形勢與新業務的要求，對原無形資產評估準則進行了大幅度的修訂。資產評估準則體系是一個有機整體，無形資產評估準則屬于第二層次中的具體準則。在本準則修訂稿起草過程中，始終以資產評估準則基本準則為導向，在基本概念、基本術語、基本原則上與其保持一致。并立足準則體系框架，注重與已頒布的評估準則、特別是與制定中的專利評估指導意見等具體無形資產評估指導意見的相互銜接、相互協調。（二）突出重點，強調專業無形資產評估準則作為評估準則體系的重要組成部分，要充分體現無形資產評估的特點。無形資產評估準則應當規范具體問題，凸顯其專業性。在準則起草過程中，已發布的準則中有規定的內容，或計劃在具體無形資產評估指導意見中規范的內容，本準則不再重復。而重點對無形資產評估獨特的或共性的內容進行了規范，力求詳略得當。（三）強調原則，分步實施操作性和原則性的相互協調是無形資產評估準則修訂過程中始終需要面對的問題。針對這一問題，經過與相關專家認真研究討論，并廣泛借鑒國外評估準則的經驗，最終確定無形資產評估準則作為具體準則層次是規范無形資產評估中的共性問題，應突出專業特點，但作為資產評估準則還是應關注原則性，應該解決注冊資產評估師應該做什么，而不應具體指導注冊資產評估師如何去履行具體的評估程序、如何運用具體的評估方法，也不應成為注冊資產評估師的評估操作手冊。評估實踐中的具體操作問題將由相應的具體無形資產評估指導意見加以規范，分步實施。（四）借鑒國際，適度超前無形資產評估準則起草過程中注意借鑒國際經驗，力求使一些基本名詞、概念、術語、方法與國際接軌，以利于促進行業的國際化。同時我國評估準則體系是規范我國評估行業的，應立足于我國的經濟與法律環境，準則的制定必須要考慮我國評估實踐，兼顧穩健性與適度超前性，不能簡單地模仿或照搬國外的條款。四、起草過程2008年4月，中評協確定了無形資產評估準則（修訂征求意見稿）起草項目組，項目組多次召開了起草工作會議，收集、研究無形資產評估相關的重要定義、術語、價值類型、評估目的、評估方法及評估理論等問題。客觀分析了原無形資產評估準則的優缺點，研究當時的起草思路與目前評估實踐發展的新要求，征求相關法律界專家、知識產權管理部門專家及相關評估專家的意見，集思廣益，數易其稿，于2008年6月，完成資產評估準則無形資產（修訂征求意見稿）。五、主要內容本準則包括“總則”、“基本要求”、“評估對象”、“操作要求”、“評估方法”、“披露要求”和“附則”。“總則”主要內容包括：制定目的和依據；無形資產的定義；無形資產評估的定義；適用范圍。“基本要求”主要內容包括：無形資產評估準則與其他準則的關系；從事無形資產評估應當具備基本知識、經驗和專業的勝任能力；評估原則；價值類型；評估信息；評估假設與限定條件；評價與利用專家工作。“評估對象”主要內容包括：評估對象的明確；無形資產分類；無形資產分離或合并；評估相關因素。“操作要求”主要內容包括：明確評估事項；評估目的；評估關注的事項。“評估方法”主要內容包括：方法選擇；收益法、市場法及成本法的應用；評估結論分析。“披露要求”主要內容包括：評估報告出具的基本要求；評估報告的披露內容。“附則”主要明確準則生效日期。六、重要事項說明（一）主要修訂內容在準則的總體結構方面，原無形資產評估準則包括“引言”、“定義”、“基本要求”、“評估要求”、“披露要求”和“施行日期”六部分內容。根據已經發布的資產評估準則體系的結構要求，無形資產評估準則（修訂征求意見稿）包括“總則”、“基本要求”、“評估對象”、“操作要求”、“評估方法”、“披露要求”和“附則”七部分內容。各條目的修訂中，在保留原無形資產評估準則成熟內容的基礎上，對每一條目都進行了修訂，增加了大量新的研究成果，以使準則更為準確、實用。準則修訂中關注了評估業務的新發展，如企業會計準則對無形資產評估提出了新的需求，無形資產評估準則修訂征求意見稿中，除了規范產權轉讓過程中的無形資產評估行為以外，在各章中都關注了以財務報告為目的的評估。（二）關于無形資產的定義無形資產在資產評估中的定義是本準則所涉及到的重要定義之一，資產評估中所指的無形資產有別于法律中的定義，也有別于會計學中的定義。法律中主要強調無形資產的權屬情況，而資產評估中的無形資產定義還關注其經濟屬性。企業會計準則第6號無形資產中定義的無形資產則為“企業擁有或者控制的沒有實物形態的可辨認非貨幣性資產”。本準則修訂了原無形資產評估準則中無形資產的定義，增加了新的無形資產的具體內容，十分注意與以財務報告為目的的評估等新評估業務的銜接。定義中既關注了無形資產的法律屬性，也關注了無形資產的經濟屬性；既包括可辨認無形資產，也包括不可辨認無形資產；既有單項無形資產，也有組合無形資產。同時還強調了無形資產的長期資產屬性。（三）無形資產評估準則涵蓋的領域土地使用權、礦業權、水域使用權、森林權益等無形資產的評估屬于資產評估的范疇，但由于土地使用權評估已經在資產評估準則不動產中予以規范，其他幾項無形資產的評估準則尚在規劃之中，因此本準則未涉及土地使用權、礦業權、水域使用權、森林權益等無形資產的評估，將在未來的評估準則（或評估指導意見）中予以規范。（四）關于專家工作的評價與利用注冊資產評估師從事無形資產評估工作，就應該具備從事無形資產評估的專業勝任能力，但不能要求注冊資產評估師具備所有相關領域的知識與能力，不合理的要求只會給注冊資產評估師帶來更大的評估風險而不會帶來更高的評估質量。本準則要求注冊資產評估師對獨立專家（包括獨立機構）出具的專業意見或專業報告的獨立性與專業性進行評價并恰當使用，并對注冊資產評估師聘請的專家的工作結果承擔相應責任。（五）關于評估對象由于無形資產的特殊性，在無形資產評估實踐中，明確評估對象是十分重要的工作。本準則將評估對象單獨作為一章加以規范，要求注冊資產評估師關注評估對象的經濟與法律屬性，并與委托方充分協商，充分關注評估對象特點對評估業務的影響。附件三：專利資產評估指導意見（征求意見稿）第一章 引言第一條 為規范注冊資產評估師執行專利資產評估業務行為，維護社會公共利益和資產評估各方當事人合法權益，根據資產評估準則基本準則和資產評估準則無形資產，制定本指導意見。第二條 本指導意見所稱專利資產，是指相關權利人所擁有的，能持續發揮作用且能帶來經濟利益的專利權益。第三條 本指導意見所稱專利資產評估是指注冊資產評估師依據相關法律、法規和資產評估準則，對專利資產的價值進行分析、估算并發表專業意見的行為和過程。第四條 注冊資產評估師執行專利資產評估業務，應當遵守本指導意見。第五條 注冊資產評估師執行與專利資產價值估算相關的其他業務，可以參照本指導意見。第二章 基本要求第六條 從事專利資產評估業務的評估機構應當具有財政部門頒發的資產評估資格證書。第七條 注冊資產評估師執行專利資產評估業務，應當遵守相關法律、法規以及資產評估基本準則、無形資產評估準則，并考慮其他相關評估準則對專利資產評估的要求。第八條 注冊資產評估師執行專利資產評估業務，應當經過專利資產評估專門教育或者培訓，具有相應的專業知識和專利資產評估經驗，能夠勝任專利資產評估業務。當注冊資產評估師缺乏執行某項特定業務所需的相關專業知識和經驗時，應當采取恰當的彌補措施；必要時，可以聘請專家協助工作，但應當采取必要措施確信專家工作的合理性。 第九條 注冊資產評估師執行專利資產評估業務，應當勤勉盡責，保持應有的職業謹慎，避免出現對評估結論具有重大影響的實質性疏漏，不得以預先設定的價值作為評估結論。第十條 注冊資產評估師執行專利資產評估業務，應當合理確定評估假設及限定條件。第三章 評估對象第十一條 專利資產評估業務的評估對象是指專利資產權益，包括專利所有權和專利使用權。專利使用權的具體表現形式包括專利權獨占許可、獨家許可、地區獨家許可、普通許可和其他許可形式。注冊資產評估師執行專利資產評估業務，應當關注專利所有權是否已許可他人使用，并明確專利資產的權利屬性。評估對象為專利使用權的，應當明確專利使用權的具體表現形式。第十二條 注冊資產評估師執行專利資產評估業務，應當明確專利資產基本狀況，通常包括：（一）專利名稱；（二）專利類別；（三）專利申請的國別；（四）專利申請號；（五）專利的法律狀態；（六）專利申請人；（七）專利權人及其變更情況；（八）專利申請日；（九）專利授權日；（十）權利要求書所記載的權利要求；（十一）專利使用權利。第十三條 注冊資產評估師執行專利資產評估業務，應當明確專利的法律狀態，包括專利所處的專利審批階段，年費繳納情況，以及是否涉及法律訴訟或者處于復審、宣告無效狀態。 第十四條 注冊資產評估師執行專利資產評估業務，應當明確專利資產的技術狀況和實施狀況，對專利資產的獲利能力進行判斷。第十五條 注冊資產評估師執行專利資產評估業務，應當與委托方進行溝通，確定專利資產的構成，獲取專利資產涉及的單項專利或者多項專利集合的信息。第十六條 注冊資產評估師執行出資、質押、訴訟目的的專利資產評估業務,應當要求委托方提交由國家知識產權局出具的專利登記簿副本。對于實用新型專利，應當是已獲批準的有效專利。注冊資產評估師應當要求委托方提供關于新穎性的證明。第十七條 注冊資產評估師執行以出資為目的的專利資產評估業務時，對由共同專利權人擁有的專利資產，應當要求委托方提供專利權分享協議或者其它證明文件。第四章 操作要求第十八條 注冊資產評估師執行專利資產評估業務，應當對專利及其實施情況進行調查，包括對已實施的專利進行現場調查、市場調查，并收集相關信息、資料等。注冊資產評估師在調查過程中收集的相關信息、資料通常包括： （一）專利資產的權利人及實施企業基本情況；（二）專利證書、最近一期的專利繳費憑證、專利登記簿副本；（三）專利權利要求書、專利說明書及其附圖；（四）專利技術的研發歷史、技術實驗報告，專利資產所屬技術領域的發展狀況、技術水平、技術成熟度、同類技術競爭狀況、技術更新速度，如果技術效果需檢測，還應當收集技術產品檢測報告；（五）產品的適用范圍、專利產品市場需求、發展前景及經濟壽命、與專利產品相關行業政策及發展狀況、本行業技術和產品的競爭狀況，特殊行業所需要的行業準入證明，專利資產的獲利能力，可能影響專利資產價值的宏觀經濟前景；（六）以往的評估和交易情況，包括專利權轉讓合同、實施許可合同以及其他交易情況。第十九條 注冊資產評估師執行專利資產評估業務，應當盡可能獲取與專利資產相關的財務數據及專利實施企業經審計的財務報表。注冊資產評估師執行專利資產評估業務，應當根據評估對象、價值類型和評估方法等相關條件，對專利資產相關的財務數據中對評估程序和評估結論具有影響的相關事項進行必要的分析調整，合理反映專利資產的盈利能力。第二十條 注冊資產評估師執行專利資產評估業務，應當分析專利權利要求書、專利說明書及其附圖的內容對專利資產價值的影響。注冊資產評估師執行專利資產評估業務，應當分析專利權利要求書所記載的專利技術產品與其實施企業所生產產品的對應性,并分析其對專利資產價值的影響。第二十一條 注冊資產評估師執行專利資產評估業務,應當對影響專利資產價值的法律因素進行分析，這些因素通常包括：專利資產的法律權屬及權利限制、專利類別、專利的法律狀態、專利法定剩余壽命、專利的保護范圍等。注冊資產評估師應當關注專利所有權與使用權的差異，專利使用的許可方式，以往的許可、轉讓情況對專利資產價值的影響。注冊資產評估師應當關注發明、實用新型、外觀設計的審批條件、審批程序、保護范圍、保護期、審批階段的差異對專利資產價值的影響。注冊資產評估師應當關注專利所處審批階段、專利是否處于無效宣告程序以及專利有效性維持情況對專利資產價值的影響。第二十二條 注冊資產評估師執行專利資產評估業務，應當對影響專利資產價值的技術因素進行分析，這些因素通常包括：替代性、先進性、創新性、成熟度、實用性、防御性、壟斷性等。第二十三條 注冊資產評估師執行專利資產評估業務，應當對影響專利資產價值的經濟因素進行分析，這些因素通常包括：專利資產的購建成本、獲利能力、類似資產的交易價格等。第二十四條 注冊資產評估師執行專利資產評估業務，應當分析專利技術與其他相關技術的關聯性，并分析其對專利資產價值的影響。第二十五條 當專利資產與其他資產共同發揮作用時，注冊資產評估師應當分別分析專利資產與其他資產的作用，并考慮其對專利資產價值的影響。第二十六條 注冊資產評估師執行專利資產評估業務，應當關注經營條件等對專利資產作用發揮所產生的影響及其對專利資產價值的影響。第二十七條 注冊資產評估師執行專利資產評估業務，應當在合理考慮評估目的、市場條件、評估對象自身條件等因素的基礎上，恰當選擇價值類型。第二十八條 注冊資產評估師執行專利資產評估業務，應當根據評估對象、價值類型、資料收集情況等相關條件，分析收益法、市場法和成本法三種資產評估基本方法的適用性，恰當選擇資產評估基本方法。第二十九條 注冊資產評估師運用收益法進行專利資產評估時，應當收集專利產品的相關收入、成本、費用數據，并作出合理預測。注冊資產評估師應當對委托方或者相關當事方提供的專利未來實施情況和收益狀況的預測，進行必要的分析、判斷和調整，確信相關預測的合理性。注冊資產評估師應當根據專利資產的具體情況選擇恰當的收益口徑。第三十條 注冊資產評估師運用收益法進行專利資產評估時，應當根據專利資產的技術壽命、技術成熟度、專利法定壽命、專利技術產品壽命及與專利資產相關的合同約定期限，合理確定專利資產收益期限。第三十一條 注冊資產評估師運用收益法進行專利資產評估時，應當綜合考慮評估基準日的利率、投資回報率、資金成本及專利實施過程中的技術、經營、市場、資金等因素，合理確定折現率。折現率應當與預期收益的口徑保持一致。 第三十二條 注冊資產評估師運用市場法進行專利資產評估時，應當收集足夠的可比交易案例。注冊資產評估師在分析交易案例可比性時，應當考慮交易資產特點、交易價格、交易時間、限制條件、交易雙方的關系、購買方現有條件、專利資產的收益能力、競爭能力、技術水平、成熟程度、剩余法律保護年限及剩余經濟壽命、風險程度、專利資產已轉讓或者已使用情況、實施專利資產是否涉及其他專利資產等因素。第三十三條 注冊資產評估師運用市場法進行專利資產評估時，應當對專利資產與交易案例之間的各種差異因素進行分析、比較和調整。 第三十四條 注冊資產評估師運用成本法進行專利資產評估時，應當合理確定專利資產的重置成本。重置成本包括合理的成本、利潤和相關稅費等注冊資產評估師確定專利資產重置成本時，應當合理確定形成專利資產所需的研發人員、管理人員、設備及房屋建筑物以及其他相關成本費用。第三十五條 注冊資產評估師運用成本法進行專利資產評估時，應當合理確定功能性貶值和經濟性貶值。第三十六條 注冊資產評估師對于同一評估對象采用多種評估方法時，應當對形成的各種初步價值結論進行分析，在綜合考慮不同評估方法和初步價值結論的合理性及所使用數據的質量和數量的基礎上，形成合理評估結論。第五章 披露要求第三十七條 注冊資產評估師執行專利資產評估業務，應當在履行必要的評估程序后，根據資產評估準則評估報告編制評估報告，并進行恰當披露。第三十八條 注冊資產評估師單獨出具專利資產評估報告，或者將專利資產評估結論作為評估報告的一個組成部分，應當在評估報告中披露必要信息，使評估報告使用者能夠合理理解評估結論。第三十九條 注冊資產評估師應當在專利資產評估報告中反映專利資產的特點。（一）說明評估對象詳細情況，通常包括：專利資產的法律權屬、使用權表現形式、法律狀態、專利申請號及專利權利要求等； （二）描述專利資產的技術狀況和實施狀況；（三）說明對影響專利資產價值的法律因素、技術因素、經濟因素的分析過程；（四）說明專利的實施經營條件；（五）說明在執行評估業務過程中使用的評估假設及限定條件；（六）說明專利權許可、轉讓、訴訟、無效請求及質押情況；（七）以出資為評估目的、由共同專利權人擁有的專利資產的評估報告中，應當說明共同權利人在專利出資中分別所占的比例及數額； （八）說明有關評估方法的主要內容，包括評估方法的選取及其理由；評估方法中的運算和邏輯推理方式；各重要參數的來源、分析、比較與測算過程；對初步評估結論進行分析，形成最終評估結論的過程；（九）其他相關特點。第六章 附則第四十條 本指導意見自 年 月 日起施行。附件四：關于專利資產評估指導意見（征求意見稿）的起草說明為規范專利資產評估行為，維護社會公眾利益和資產評估各方當事人的合法權益，中國資產評估協會組織起草了專利資產評估指導意見（征求意見稿）。為便于評估機構和注冊資產評估師以及相關部門、人士全面理解征求意見稿的內容和相關背景，現將有關起草情況說明如下。一、制定專利評估指導意見的必要性（一）促進我國專利資產評估執業質量提高的現實需求專利資產評估是無形資產評估的重要組成部分，也是評估準則的重要規范領域。已經頒布的基本準則和無形資產評估準則的相關規定原則性較強，對專利資產評估缺乏具體明確的規范和指導。隨著專利資產評估實踐的不斷發展，進一步完善評估準則體系，制定專門專利資產評估指導意見規范已成為行業內外的共識。縱觀國外資產評估行業的發展經驗，結合我國專利資產評估發展的現實需要，制定專利資產評估指導意見，提高專利資產評估執業質量具有很強的現實性和必要性。 （二）對專利資產評估業務進行監管的迫切要求專利資產評估業務是一項專業性較強的工作。現有的評估準則體系尚還缺乏針對專利資產評估具體執業行為的規范，這使專利資產評估業務的監管工作缺少專門性的業務監管規范，使相關監管工作存在一定的難度。專利資產評估指導意見具有很強的操作性，可以作為專利資產評估監管工作的重要的標準和依據，有利于加強對專利資產評估業務的監管，滿足監管部門及有關方面對于專利資產評估業務監管的迫切要求。（三）防范執業風險，維護各方合法權益專利資產評估指導意見的出臺將對界定注冊資產評估師執業責任提供客觀依據。專利資產評估指導意見在規范注冊資產評估師和評估機構評估執業行為的基礎上，為注冊資產評估和評估機構明確執業責任，履行執業義務，合理防范執業風險提供了重要依據，有利于維護專利資產評估各方當事人的合法權益。二、國內外專利資產評估規范情況分析（一）國際評估界對專利資產評估的規范專利資產評估是資產評估的重要領域之一，日益得到國際評估界的重視。目前，國際評估準則委員會以及美國、歐洲等國家的評估行業雖然尚未針對專利資產制定專門準則，但是均在無形資產評估準則體系下對專利資產評估行為做出了相應規范。美國評估促進會制定的專業評估執業統一準則中，有兩項無形資產評估準則對專利資產評估問題做出了規定。2000年出版的第四版歐洲評估準則第一次增加了指南8-無形資產評估，其中也對專利評估問題進行了規范； 2000年，國際評估準則委員會發布了評估指南四無形資產，對于無形資產評估做出了明確規范。專利資產評估作為無形資產的重要組成部分，該指南對于專利資產評估也做出重要規范。（二）我國專利評估指導意見的制定依據近年來，我國在專利資產評估實踐中積累了大量經驗，專利資產評估理論研究也取得了一定進展，為專利資產評估準則的制定奠定了重要基礎。兩項基本準則和無形資產評估準則為專利資產評估指導意見的制定提供了直接依據。評估準則體系中其他相關準則也為專利資產評估指導意見的制定提供了有益參考。三、起草的指導思想（一）準確定位，遵循基本準則資產評估準則體系是一個有機整體。其中，基本準則是準則體系的基礎，專利資產評估指導意見是其重要組成部分。在專利資產評估指導意見的制定過程中，始終以基本準則為導向，在基本概念、基本術語上與基本準則保持一致，并立足準則體系框架，注重與基本準則、已頒布的其他評估準則和正在制定的其他評估準則的相互銜接。（二）突出專業性由于專利資產所具有的特殊性，使評估人員在評估過程中，必須關注專利資產的權利問題、技術問題及壽命問題。其中，在技術問題中，又必須關注被評估專利資產所屬的技術領域發展狀況、被評估專利資產的技術水平、技術成熟度、同類技術競爭狀況、技術更新速度等因素。在專利資產評估指導意見制定過程中，充分考慮了專利資產的特點和專利資產評估的特殊性，突出指導意見內容的專業性，以期為注冊資產評估師和評估機構提供必要的專業規范和指導。（三）突出可操作性如何有效地協調好操作性和原則性問題，是專利資產評估指導意見制定過程中需要面對的重要問題。在這個問題上，專利資產評估指導意見作為指導意見層次的準則，在定位上更加強調準則規范內容的可操作性，通過規范專利資產評估中的具體問題，如資料的搜集、評估方法的選擇與應用、折現率的選取、必要信息的披露、報告的撰寫等，為注冊資產評估師和評估機構提供解決實際操作問題的方法和標準。（四）順應國際發展趨勢在專利資產評估指導意見制定過程中，力求做到與國際接軌，推進行業的國際化。一方面，基于專利資產評估指導意見適用范圍和適用性的考慮，指導意見的制定考慮了我國專利資產評估的現狀和實踐需求；另一方面，也積極借鑒發達國家在專利資產評估方面的先進經驗，引進其先進理念和成熟的技術，順應國際發展趨勢，努力推動評估行業與國際接軌。四、起草過程在起草過程中，中評協組織有關專家結合國內外專利資產評估方面