山西省中級會計師中級會計實務模擬真題（II卷） 附答案考試須知：1、 考試時間：180分鐘，滿分為100分。 2、 請首先按要求在試卷的指定位置填寫您的姓名、準考證號和所在單位的名稱。3、 本卷共有四大題分別為單選題、多選題、判斷題、計算分析題、綜合題。 4、不要在試卷上亂寫亂畫，不要在標封區填寫無關的內容。 姓名:_ 考號:_ 一、單選題（共15小題，每題1分。選項中，只有1個符合題意）1、2015年1月1日，甲公司以銀行存款1100萬元購人乙公司當日發行的面值為1000萬元的5年期不可贖回債券，將其劃分為可供出售金融資產。該債券票面年利率為10%，每年付息一次，實際年利率為7.53%。2015年12月31日，該債券的公允價值上漲至1150萬元。假定不考慮其他因素，2015年12月31日甲公司該債券投資的賬面價值為（ ）萬元。A.1082.83B.1150C.1182.83D.12002、2013年1月2日，甲公司以一項公允價值為2000萬元的固定資產（假設固定資產公允價值與賬面價值相等，不考慮其他因素）取得乙公司30%的股權，初始投資成本為2000萬元，投資時乙公司各項可辨認資產、負債的公允價值與其賬面價值相同，均為7000萬元。甲公司取得投資后即派人參與乙公司生產經營決策，但無法對乙公司實施控制。乙公司在2013年6月銷售給甲公司一批商品，售價為300萬元，成本為100萬元，該批商品至2013年年末已對外銷售60%。乙公司2013年實現凈利潤600萬元，假定不考慮所得稅因素，該項投資對甲公司2013年度損益的影響金額為（ ）萬元。A、100B、120C、156D、2563、甲公司委托乙公司代為加工一批應稅消費品（非金銀首飾），收回后用于繼續加工應稅消費品。雙方均為增值稅一般納稅人。甲公司發出材料的實際成本為350萬元，支付加工費（不含增值稅）100萬元、增值稅額6.8萬元、消費稅額40萬元。不考慮其他因素，則甲公司收回該批委托加工物資的實際成本為（ ）萬元。A、146.8B、490C、450D、456.84、采用出包方式建造固定資產時，對于按合同規定預的工程價款，應借記的會計科目是（ ）。 A預付賬款B工程物資C在建工程D固定資產 5、按照企業會計準則一資產減值，資產減值的對象不包括（ ）。A對子公司、聯營企業和合營企業的長期股權投資B采用成本模式進行后續計量的投資性房地產C存貨D生產性生物資產6、甲公司為增值稅一般納稅人,2018年8月2日外購批原材料,取得增值稅專用發票注明的價款為120萬元,增值稅稅額為19.2萬元,支付運費取得增值稅專用發票注明運費1.2萬元，增值稅稅額為0.12萬元。原材料在驗收入庫時發現短缺0.5%,系合理損耗。則原材料的入賬金額為（ ）萬元。A.121.2B.140.4C.140.52D.120.957、2016年3月1日，甲公司簽訂了一項總額為1200萬元的固定造價建造合同，采用完工百分比法確認合同收入和合同費用。至當年年末，甲公司實際發生成本 315 萬元，完工進度為35%，預計完成該建造合同還將發生成本 585 萬元。不考慮增值稅等相關稅費及其他因素，甲公司 2016 年度應確認的合同毛利為（ ）萬元。A.0B.105C.300D.4208、下列關于不具有商業實質的企業非貨幣性資產交換的會計處理表述中，不正確的是（ ）。A.收到補價的，應以換出資產的賬面價值減去收到的補價，加上應支付的相關稅費，作為換入資產的成本B.支付補價的，應以換出資產的賬面價值加上支付的補價和應支付的相關稅費，作為換入資產的成本C.涉及補價的，應當確認損益D.不涉及補價的，不應確認損益9、2008年3月20日，甲公司以銀行存款1 000萬元及一項土地使用權取得其母公司控制的乙公司80%的股權，并于當日起能夠對乙公司實施控制。合并日，該土地使用權的賬面價值為3 200萬元，公允價值為4 000萬元；乙公司凈資產的賬面價值為6000萬元，公允價值為6250萬元。假定甲公司與乙公司的會計年度和采用的會計政策相同，不考慮其他因素，甲公司的下列會計處理中，正確的是（ ）。A確認長期股權投資5000萬元，不確認資本公積B確認長期股權投資5000萬元，確認資本公積800萬元C確認長期股權投資4800萬元，確認資本公積600萬元D確認長期股權投資4800萬元，沖減資本公積200萬元10、某企業2013年1月1日開始建造一項固定資產,未取得專門借款而全部占用一般借款。一般借款包括:2013年1月1日從銀行借入3年期借款2000萬元,年利率5%;2013年1月1日發行5年期債券3000萬元,票面年利率4%,到期一次還本、分次付息,發行價為3000萬元。2013年1月1日、4月1日、10月1日分別支出1500萬元、1000元、1000萬元。則2013年一般借款資本化金額為（ ）萬元。A.110B.154C.211.33D.20511、某上市公司207年財務會計報告批準報出日為208年4月10日。公司在208年1月1日至4月10日發生的下列事項中，屬于資產負債表日后調整事項的是（ ）。A公司在一起歷時半年的訴訟中敗訴，支付賠償金50萬元，公司在上年末已確認預計負債30萬元B因遭受水災上年購入的存貨發生毀損100萬元C公司董事會提出207年度利潤分配方案為每10股送3股股票股利D公司支付207年度財務報告審計費40萬元12、2014年5月2日，乙公司涉及一起訴訟案。2014年12月31日，法院尚未判決，乙公司法律顧問認為，勝訴的可能性為30%，敗訴的可能性為70%。如果敗訴，需要賠償的金額在250315萬元之間，并且概率相等，含應承擔的訴訟費6萬元。但基本能從第三方收到補償款20萬元。乙公司在資產負債表中確認的負債金額應為（ ）萬元。A.382.5B.288.5C.315D.282.513、甲公司 2016 年度財務報告批準報出日為 2017 年 4 月 1 日。屬于資產負債表日后調整事項的是（ ）。A.2017 年 3 月 11 日，甲公司上月銷售產品因質量問題被客戶退回B.2017 年 3 月 5 日，甲公司用 3000 萬元盈余公積轉增資本C.2017 年 2 月 8 日，甲公司發生火災造成重大損失 600 萬元D.2017 年 3 月 20 日，注冊會計師發現家公司 2016 年度存在重大會計舞弊14、2016 年 3 月 1 日，甲公司簽訂了一項總額為 1200 萬元的固定造價建造合同，采用完工百分比法確認合同收入和合同費用。至當年年末，甲公司實際發生成本 315 萬元，完工進度為35%，預計完成該建造合同還將發生成本 585 萬元。不考慮增值稅等相關稅費及其他因素，甲公司 2016 年度應確認的合同毛利為（ ）萬元。 A.0 B.105 C.300 D.420 15、某企業按照“3/10，n/50”的信用條件購進一批商品。若企業放棄現金折扣，在信用期內付款，則放棄現金折扣的機會成本為（ ）。A、20%B、20.41%C、24.65%D、27.84% 二、多選題（共10小題，每題2分。選項中，至少有2個符合題意）1、下列各項關于企業無形資產會計資產的表述中,正確的有( )。A.計入的減值準備在以后會計期間可以轉回B.使用壽命不確定的,不進行攤銷C.使用壽命有限的,攤銷方法由年限平均法變更為產量法,按會計估計變更處理D.使用壽命不確定的,至少應在每年年末進行減值測試2、下列關于企業內部研發支出會計處理的表述中，正確的有（ ）。 A.開發階段的支出，滿足資本化條件的，應予以資本化 B.無法合理分配的多項開發活動所發生的共同支出，應全部予以費用化 C.無法區分研究階段和開發階段的支出，應全部予以費用化 D.研究階段的支出，應全部予以費用化 3、企業如果延長信用期限，可能導致的結果有（ ）。A.擴大當期銷售B.延長平均收賬期C.增加壞賬損失D.增加收賬費用4、下列各項中，應確認投資收益的事項有（ ）。A.交易性金融資產在持有期間獲得現金股利B.交易性金融資產在資產負債表日的公允價值大于賬面價值的差額C.持有至到期投資在持有期間按攤余成本和實際利率計算確認的利息收入D.可供出售債券在持有期間按攤余成本和實際利率計算確認的利息收入5、下列各項中，屬于債務重組日債務人應計入重組后負債賬面價值的有（ ）。A債權人同意減免的債務中華會 計網校B債務人在未來期間應付的債務本金C債務人在未來期間應付的債務利息D債務人符合預計負債確認條件的或有應付金額6、在當期期初確定會計政策變更對以前各期累積影響數不切實可行的，應當采用未來適用法處理，其條件包括（ ）。A、企業因賬簿超過法定保存期限而銷毀，引起會計政策變更累積影響數無法確定B、企業賬簿因不可抗力而毀壞引起累積影響數無法確定C、法律或行政法規要求對會計政策的變更采用追溯調整法，但企業無法確定會計政策變更累積影響數D、經濟環境改變，企業無法確定累積影響數7、下列各項中，屬于投資性房地產的有（ ）。A已出租的建筑物中華會 計網校B待出租的建筑物C已出租的土地使用權D以經營租賃方式租入后再轉租的建筑物8、下列各項中影響利潤總額的有（ ）。A.營業成本B.營業外收入C.投資收益(損失)D.未分配利潤會計基礎試題9、在相關資料均能有效獲得的情況下，對上年度財務報告批準報出后發生的下列事項，企業應當采用追溯調整法或追溯重述法進行會計處理的有（ ）。 A.公布上年度利潤分配方案 B.持有至到期資產因部分處置被重分類為可供出售金融資產 C.發現上年度金額重大的應費用化的借款費用計入了在建工程成本 D.發現上年度對使用壽命不確定且金額重大的無形資產按10年平均攤銷 10、下列有關不喪失控制權情況下處置部分對子公司投資的處理中，正確的有（ ）。 A. 出售后仍然保留對子公司的控制權 B. 從母公司個別財務報表角度，應作為長期股權投資的處置，確認處置損益 C. 在合并財務報表中處置價款與處置長期股權投資相對應享有子公司凈資產的差額應當計入商譽 D. 不喪失控制權處置部分對子公司的投資后，還應編制合并財務報表 三、判斷題（共10小題，每題1分。對的打，錯的打）1、( )固定資產可收回金額，應當根據公允價值減去處置費用和未來現金流量現值較低確定。2、( )企業為減少本年度虧損而調減計提的資產減值準備金額，體現了會計核算的謹慎性要求。3、( )企業將其擁有的辦公大樓由自用轉為收取租金收益時，應將其轉為投資性房地產。4、( )符合資本化條件的資產在購建或者生產過程中因可預見的不可抗力因素而發生中斷的，且中斷時間連續超過3個月的，中斷期間所發生的借款費用，應當計入當期損益，直至購建或者生產活動重新開始。5、( )以修改其他債務條件方式進行債務重組時，對于未來應收金額小于重組債權賬面價值的差額，債權人在債務重組時計入當期財務費用。6、( )持有存貨的數量多于銷售合同訂購數量的，超出部分的存貨可變現凈值應當以產成品或商品的合同價格作為計算基礎。7、( )企業持有的證券投資基金通常劃分為交易性金融資產，不應劃分為貸款和應收款項。8、( )企業因虧損合同確認的預計負債，應當按照退出該合同的最高凈成本進行計量。9、( )在非貨幣性資產交換中，如果換入資產的未來現金流量在風險、金額、時間方面與換出資產顯著不同，即使換入或換出資產的公允價值不能可靠計量，也應將該交易認定為具有商業實質。10、( )業務收支以人民幣以外的貨幣為主的企業，可以選定其中一種貨幣作為記賬本位幣，但編制的財務報表應當折算為人民幣金額。 四、計算分析題（共有2大題，共計22分）1、向陽公司2011年3月1日2013年1月5日發生的與長期股權投資有關的經濟業務如下：（1）2011年3月1日，從證券市場上購入X公司發行在外30%的股份并準備長期持有，從而對X公司能夠施加重大影響，向陽公司實際支付款項5 200萬元（含已宣告但尚未發放的現金股利156萬元），另支付相關稅費26萬元。2011年3月1日，X公司可辨認凈資產公允價值為17 160萬元。（2）2011年3月20日收到現金股利。（3）2011年10月8日，向陽公司向X公司銷售一批商品，售價為520萬元，成本為390萬元，至2011年12月31日，X公司將上述商品對外銷售80%，余下的商品在2012年全部對外出售。（4）2011年12月31日，X公司因持有的可供出售金融資產公允價值變動導致其他綜合收益凈增加520萬元。（5）2011年X公司實現凈利潤1 326萬元（其中1月和2月共實現凈利潤260萬元），假定向陽公司取得該項投資時，X公司除一臺設備外，其他資產的公允價值與賬面價值相等。該設備2011年3月1日的賬面價值為1 040萬元,公允價值為1 352萬元，采用年限平均法計提折舊，預計尚可使用年限為10年。（6）2012年3月10日，X公司宣告分派現金股利260萬元。（7）2012年3月25日，收到現金股利。（8）2012年X公司實現凈利潤1591.2萬元。（9）2013年1月5日，向陽公司將持有X公司5%的股份對外轉讓，收到款項1014萬元存入銀行。轉讓后持有X公司25%的股份，對X公司仍具有重大影響。假定不考慮其他相關因素的影響。 、編制上述業務有關長期股權投資的會計分錄。 、計算2013年1月5日出售部分股份后長期股權投資的賬面價值。2、甲公司為一家制造業企業，2013年至2016年發生如下與金融資產相關的事項： （1）2013年1月1日，為提高閑置資金的使用率，甲公司購入乙公司當日發行的債券50萬份，支付價款4751萬元，另支付手續費44萬元。該債券期限為5年，每份債券面值為100元，票面年利率為6%，于每年12月31日支付當年度利息。甲公司有充裕的現金，管理層擬一直持有該債券，直至該債券到期。經計算，該債券的實際年利率為7%。 （2）甲公司取得該項債券時，將其劃分為可供出售金融資產核算，并采用公允價值進行后續計量。 相關賬務處理為： 借：可供出售金融資產-成本 5000貸：銀行存款 4795可供出售金融資產-利息調整 205 （3）2013年12月31日，該債券的公允價值為5100萬元。甲公司的相關處理為： 借：應收利息 300可供出售金融資產-利息調整 35.65貸：投資收益 335.65借：銀行存款 300貸：應收利息 300借：可供出售金融資產-公允價值變動 269.35貸：資本公積-其他資本公積 269.35 （4）2014年12月1日，甲公司的總會計師審核時對上述處理提出異議，認為應將購入乙公司債券作為持有至到期投資核算，并要求相關人員對2013年錯誤處理編制差錯更正分錄，2014年年末該債券的公允價值為5200萬元。 （5）2015年12月31日，根據乙公司公開披露的信息，甲公司估計所持有乙公司債券的本金在到期時能夠收回，但未來2年中每年僅能從乙公司取得利息200萬元。 （6）2016年1月1日，甲公司為解決資金緊張問題，通過深圳證券交易所出售乙公司債券30萬份，當日，每份乙公司債券的公允價值為95元，并將剩余債券全部重分類為可供出售金融資產。 不考慮所得稅等因素。（P/A，7%，2）1.8080；（P/S，7%，2）0.8734 要求： （1）根據資料（1）（4），判斷甲公司2013年的相關處理是否正確，如不正確作出更正分錄，并作出甲公司2014年相關會計處理； （2）作出2015年甲公司與上述債券相關的會計處理，并計算確定甲公司對該債券應計提的減值準備金額； （3）編制甲公司2016年1月1日的相關會計分錄。 五、綜合題（共有2大題，共計33分）1、甲公司2010年至2012年的有關交易或事項如下：（1）2010年1月1日，甲公司以一項生產設備、一批庫存商品與乙公司的一項房地產（辦公樓）進行交換。甲公司換出的生產設備系2009年購入的，原價為900萬元，已計提折舊100萬元，當日公允價值為1000萬元；換出庫存商品的成本為500萬元，未計提存貨跌價準備，公允價值（等于計稅基礎）為600萬元，甲公司另向乙公司支付補價8萬元。乙公司該項房地產的原價為1500萬元，已計提折舊300萬元，公允價值為1880萬元。甲公司于2010年1月1日與丁公司簽訂經營租賃合同，將當日換入的房地產出租給丁公司。租賃期開始日為2010年1月1日，租賃期為1年，租金為400萬元。甲公司對投資性房地產采用公允價值模式計量。（2）2010年12月31日，該項投資性房地產的公允價值為2000萬元。甲公司于當日收到丁公司支付的租金。（3）2011年1月1日，甲公司以上述投資性房地產（公允價值為2000萬元）以及900萬元的現金為對價，取得了A企業30的股權。另發生評估費50萬元。2011年1月1日，A企業的所有者權益賬面價值為9500萬元，其中股本5000萬元，資本公積1500萬元，盈余公積600萬元，未分配利潤2400萬元。當日，A企業一項管理用無形資產的公允價值為3000萬元，賬面價值為2000萬元，其尚可使用年限為10年，預計凈殘值為零，按照直線法攤銷；一批B商品，公允價值為1000萬元，賬面價值為500萬元。除此之外A企業其他可辨認凈資產公允價值等于其賬面價值。至2011年末，該批B商品已對外售出30。（4）2011年3月20日，A企業宣告分配現金股利1000萬元。4月20日，A企業實際發放上述現金股利。（5）2011年4月3日，A企業購入可供出售金融資產一項，價款為3010萬元，同時發生交易費用90萬元。至12月31日，該金融資產的公允價值為3200萬元。（6）2011年6月1日，甲公司將一批成本為3000萬元的C產品以3500的售價出售給A企業，后者將其作為庫存商品核算，并于本年9月將其中的60按加成5的毛利率后對外售出，其余部分至年末未售出。（7）2011年度，A企業實現凈利潤4500萬元。（8）2012年6月，甲公司以2600的價格從A企業購入其生產的一臺設備，成本為2000萬元。甲公司將購入的設備作為管理用固定資產，已于購入當月投入使用，并按5年采用直線法計提折舊，預計凈殘值為0。（9）2012年7月，A企業將其于2011年4月3日購入的可供出售金融資產對外出售，售價為3150萬元。（10）2012年度，A企業實現凈利潤5000萬元。截至2012年底，A企業2011年1月1日庫存的B商品已全部對外售出；A企業2011年6月1日從甲公司購入的C產品已全部對外售出。其他資料：（1）假定不考慮所得稅等其他相關稅費。（2）甲公司、A企業均為增值稅一般納稅企業，適用的增值稅稅率為17，所生產銷售的產品均為增值稅應稅產品（下同）。要求：（1）編制甲公司2010年相關業務的會計分錄。（2）編制甲公司2011年相關業務的會計分錄。（3）編制甲公司2012年相關業務的會計分錄。2、甲公司從2010年1月1日起執行企業會計準則，從2010年1月1日起，所得稅的核算方法由應付稅款法改為資產負債表債務法。該公司適用的所得稅稅率將變更為25%。2009年末，資產負債表中存貨賬面價值為420萬元，計稅基礎為460萬元；固定資產賬面價值為1 250萬元，計稅基礎為1 030萬元；預計負債的賬面價值為125萬元，計稅基礎為0。假定甲公司按10%提取法定盈余公積。 、計算該公司會計政策變更的累積影響數，確認相關的所得稅影響； 、編制2010年相關的賬務處理。第 21 頁 共 21 頁試題答案一、單選題（共15小題，每題1分。選項中，只有1個符合題意）1、參考答案：B2、D3、C4、C5、答案：C6、參考答案：A7、【答案】B8、【答案】C9、參考答案：C10、參考答案:A11、A12、參考答案：D13、【答案】D14、【答案】B 15、【正確答案】 D二、多選題（共10小題，每題2分。選項中，至少有2個符合題意）1、BCD2、【答案】ABCD3、【正確答案】 ABCD4、【正確答案】：ACD5、參考答案：BD6、【正確答案】ABCD7、參考答案：AC8、【正確答案】 ABC9、【答案】CD10、【正確答案】 ABD三、判斷題（共10小題，每題1分。對的打，錯的打）1、錯2、錯3、對4、錯5、錯6、錯 7、對8、錯9、錯10、對四、計算分析題（共有2大題，共計22分）1、答案如下:2011年3月1日：借：長期股權投資-投資成本 5 070（5 20015626） 應收股利 156貸：銀行存款 5 226借：長期股權投資-投資成本 78（17 16030%5 070）貸：營業外收入 782011年3月20日：借：銀行存款 156貸：應收股利 1562011年12月31日：借：長期股權投資-其他綜合收益 156貸：其他綜合收益 1562011年12月31日：調整后X公司的凈利潤（1 326260）（1 3521 040）/1010/12-（520-390）（1-80%）1 014(萬元)借：長期股權投資-損益調整 304.2（1 01430%）貸：投資收益 304.22012年3月10日：借：應收股利 78貸：長期股權投資-損益調整 782012年3月25日：借：銀行存款 78貸：應收股利 782012年12月31日：調整后X公司的凈利潤1 591.2（1 3521 040）10+（520390）20%1 586（萬元）借：長期股權投資-損益調整 475.8（1 58630%）貸：投資收益475.82013年1月5日：長期股權投資的賬面余額5 07078156304.278475.86 006（萬元）借：銀行存款 1 014貸：長期股權投資-投資成本 858 （5 07078）30%5%-損益調整 117 （304.278475.8）30%5%-其他綜合收益 26 （15630%5%）投資收益 13借：其他綜合收益 26（15630%5%）貸：投資收益 262.長期股權投資的賬面價值6 006（85811726）5 005（萬元）。2、答案如下:（1）甲公司2013年的相關處理不正確。甲公司在取得乙公司債券時，應將其劃分為持有至到期投資，因為甲公司對該項債券投資，有意圖、有能力持有至到期。 2014年甲公司應編制的更正分錄為： 借：持有至到期投資-成本 5000可供出售金融資產-利息調整 205貸：可供出售金融資產-成本 5000持有至到期投資-利息調整 205 借：持有至到期投資-利息調整 35.65貸：可供出售金融資產-利息調整 35.65借：資本公積-其他資本公積 269.35貸：可供出售金融資產-公允價值變動 269.35計提2014年的利息： 借：應收利息 300持有至到期投資-利息調整 38.15貸：投資收益 338.15（479535.65）7%借：銀行存款 300貸：應收利息 300 （2）計提2015年的利息： 借：應收利息 300持有至到期投資-利息調整 40.82貸：投資收益 340.82（479535.6538.15）7%借：銀行存款 300貸：應收利息 300 減值前持有至到期投資的賬面價值479535.6538.1540.824909.62（萬元）；2015年12月31日，持有至到期投資的預計未來現金流量的現值200（P/A，7%，2）5000（P/S，7%，2）2001.808050000.87344728.6（萬元）；因該項持有至到期投資的賬面價值大于其未來現金流量現值，所以該項金融資產發生了減值，應計提的減值準備的金額4909.624728.6181.02（萬元）。 賬務處理為： 借：資產減值損失 181.02貸：持有至到期投資減值準備 181.02 （3）2016年1月1日出售債券的分錄： 借：銀行存款 2850（3095） 持有至到期投資-利息調整 54.23（20535.6538.1540.82）30/50持有至到期投資減值準備108.61（181.0230/50） 貸：持有至到期投資-成本（500030/50）3000投資收益 12.84 剩余債券重分類為可供出售金融資產的分錄： 借：可供出售金融資產 1900（9520） 持有至到期投資-利息調整 36.15（20535.6538.1540.82）20/50持有至到期投資減值準備 72.41（181.0220/50） 貸：持有至到期投資-成本 2000（500020/50） 資本公積-其他資本公積 8.56五、綜合題（共有2大題，共計3