周記二 會計科目設計主要內容第一節 會計科目設計的意義與原則 第二節 會計科目設計的內容 第三節 各類會計科目的設計方法 參考資料1.基礎會計 第七章 立信會計出版社 2010年9月第一版 主編 隋英杰2.現代企業會計制度設計 第五章 人民大學出版社 第二版 主編 伍中信3.會計制度設計第五章科學出版社 2009年8月第一版主編宋艷敏、劉曉東思考與練習根據總分類賬戶的本期發生額和余額編制試算平衡表，并編制資產負債表和利潤表 一、復習思考題1會計科目設計有什么意義？答：對會計核算內容進行具體分類 為編制會計憑證提供依據 為設計會計賬簿提供依據 便于編制會計報表 2設計會計科目應遵循什么原則？答：（1）合法性原則 （2）全面性原則 （3）滿足企業經濟管理的需要 企業經濟業務特點和生產經營過程；企業規模大小、經濟管理的不同需要 （4）會計科目名稱能明確地反映其內容并簡明實用 3會計科目設計的基本內容有哪些？答：（1）會計科目的總體設計 基本上是由粗到細對企業的經濟業務進行逐步分類 對企業進行全面調查，了解情況財務狀況經濟業務 生產經營經濟業務 資產類 負債類 資本類 采購供應 成本費用 收入利潤 （2）會計科目編號設計 根據會計科目的經濟內容及其在會計科目體系中的地位和特點進行分類，為每一會計科目確定一個號碼作為科目的代號，一經確定不得隨意變更（3）會計科目的使用說明設計闡明會計科目的核算內容與范圍；說明會計科目基本業務的賬務處理方法；說明所屬明細科目的設置及核算內容：一是概括地說明設置明細科目的要求 ；二是具體寫明所需設置的各個明細科目及其核算內容。 4會計科目編號的方法有哪些？答：順序編號法：適用于業務簡單、賬戶比較固定的單位 數字組編號法：給每一類會計科目以一定的數字組，該類有關會計科目就在一定的數字組內進行編號 十進制編號法：將會計科目按類別、總分類科目和明細分類科目的順序排列，而把每一順序向前推進十位 數字定位編號法：對每個數字給以特定的含義，并按一定的位置進行排列5會計科目設計應注意哪些問題？答：（1）會計科目名稱應簡明易懂（2）會計科目應按流動性、變動性或重要性為順序進行排列 （3）會計科目應有大小類別及層次隸屬 （4）編號 （5）對每一個會計科目的性質、內容及影響因素，應由簡單、明白、確切地說明 （6）定期檢查和修正會計科目表 6按權責發生制原則的要求可以設置哪些會計科目？答：權責發生制是相對于收付實現制而言的。 權責發生制是按照收益、費用是否歸屬本期為標準來確定本期收益、費用的一種方法。 收付實現制是按照收益、費用是否在本期實際收到或付出為標準確定本期收益、費用的一種方法。一般企業采用權責發生制，行政事業單位采用收付實現制。 簡單地說，收付實現制就是收到錢后才能做收入，支付錢后才能做支出。權責發生制就是雖未收到錢，但屬當期的收入，就要做當期的收入帳。 附：基礎會計的權責發生制科目表資產類負債類1庫存現金1短期借款2銀行存款2應付票據3其他貨幣資金3應付賬款4交易性金融資金4預收賬款5應收票據5應付職工薪酬6應收賬款6應交稅費7預付賬款7應付利息8應收股利8應付股利9應收利息9其他應付款10其他應收款10長期借款11壞賬準備11長期應付款12材料采購12預計負債13在途物資所有者權益14原材料1實收資本15材料成本差異2資本公積16庫存商品3盈利公積17商品進銷差價4本年利潤18委托加工物資5利潤分配19周轉材料損益類20存貨跌價準備1主營業務收入21持有至到期投資2其他業務收入22持有至到期投資減值準備3公允價值變動損益23長期股權投資4投資收益24固定資產5營業外收入25累計折舊6主營業務成本26固定資產減值準備7營業稅金及附件27在建工程8銷售費用28固定資產清理9管理費用29工程物資10財務管理30無形資產11資產減值損失31累計攤銷12營業外支出32無形資產減值準備13所得稅費用33長期待攤費用14以前年度損益調整34待處理財產損益15其他業務成本成本類生產成本制造成本勞務成本7如何編寫會計科目的使用說明？答:（1）闡明會計科目的核算內容與范圍 （2）說明會計科目基本業務的賬務處理方法 （3）說明所屬明細科目的設置及核算內容：一是概括地說明設置明細科目的要求 ；二是具體寫明所需設置的各個明細科目及其核算內容。 （4）撰寫主要會計事項會計分錄舉例：第101號科目現金一、本科目核算企業的庫存現金。企業內部單位使用的備用金，通過“備用金”科目核算。二、企業收到現金，借記本科目，貸記有關科目；支出現金，借記有關科目，貸記本科目。三、企業應設置“現金日記帳”，由出納人員根據收、付款憑證，按照業務的發生順序逐筆登記。每日終了，應計算全日的現金收入合計數、現金支出合計數和結余數，并將結余數與實際庫存數核對，做到帳款相符。企業收付的現金，如果有外幣現金的，應另行設置外幣現金日記帳8設計了“固定資產”科目后，為什么還要設置“累計折舊”科目？答：“累計折舊”賬戶屬于資產類的備抵調整賬戶，其結構與一般資產賬戶的結構剛好相反，累計折舊是貸方登記增加，借方登記減少，余額在貸方。 固定資產折舊費用根據固定資產的原值和規定的折舊率計算確定，按照一定的標準分攤記入各期的間接費用和期間費用。 生產車間用房屋建筑物、機器設備的折舊，作為間接費用，計入制造費用帳戶， 廠部行政用辦公房屋的，計入管理費用帳戶，由當期收入負擔。 折舊合計數計入“累計折舊”帳戶的貸方。 二、實務練習資料：2008年10月10日吳銘開設了一家裝潢公司，在本月剩余時間里發生以下經濟業務：1. 10日，吳銘將現金35000元存入公司的銀行賬戶。2. 10日，以現金2000元支付本月公司的房屋租金。3. 11日，購買價格20000元的二手卡車，支付5000元，余款開出商業承兌匯票以后支付。4. 13日，賒購辦公用品350元。5. 14日，以銀行存款2000元購買裝修備用材料。6. 14日，支付本年財產保險費500元。7. 15日，完成裝修服務收取收入3000元。8. 16日，以現金支付購辦公用品所欠的賬款350元。9. 20日，向客戶提供裝修服務5000元，開出發票款項尚未收到。10. 24日，支付水電費800元。11. 27日，支付各項雜費300元。12. 28日，收回客戶所欠貨款5000元。13. 29日，支付員工工資2500元。14. 30日，從銀行提取現金1000元備用。15. 30日，向銀行貸款20000元期限兩年，存入公司賬戶。要求：根據以上業務為公司設計一份合適的會計科目表，并對主要的科目設計使用說明。答:根據會計分錄,所使用的科目如下科目使用說明庫存現金核算企業的庫存現金，收到現金，借記本科目，支出現金，貸記本科目。銀行存款核算企業存入銀行和其他金融機構的各種存款。將款項存入銀行或其他金融機構，借記本科目，貸記“現金”等有關科目；提取或支出存款時，借記“現金”等有關科目，貸記本科目。管理費用核算企業行政管理部門為組織和管理生產經營活動所發生的管理費用。包括職工工資、福利費、折舊費、修理費、物料消耗、低值易耗品攤銷、辦公費、差旅費、工會經費、待業保險費、咨詢費、訴訟費、業務招待費、房產稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅、技術轉讓費、無形資產攤銷、遞延資產攤銷、職工教育經費、技術開發費、勞動保險費、壞帳損失等。企業發生的各項管理費用，借記本科目，貸記“現金”、“銀行存款”、“待攤費用”、“無形資產”、“遞延資產”、“累計折舊”、“應交稅金”、“應付工資”、“壞帳準備”等科目。其他貨幣資金核算企業的外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款和在途貨幣資金等各種其他貨幣資金。企業用票據支付貨款，借記“物資采購”等科目，貸記本科目。如有多余款或因匯票超過付款期等原因而退回款項時，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。固定資產核算企業固定資產的原價。購入不需要安裝的固定資產，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；購入需要安裝的固定資產，先計入“專項工程支出”科目，安裝完畢交付使用時再轉入本科目。自行建造完成的固定資產，借記本科目，貸記“專項工程支出”科目。其他單位投資轉入的固定資產，按評估確認或者合同、協議約定的價值，借記本科目，貸記“實收資本”科目。融資租入的固定資產應單獨設置明細科目進行核算，交付使用時，借記本科目，貸記“專項工程支出”、“長期應付款”科目。接受捐贈的固定資產，借記本科目，貸記“資本公積”、“累計折舊”科目。盤盈的固定資產，按重置完全價值，借記本科目，按估計折舊，貸記“累計折舊”科目，按凈值，貸記“待處理財產損溢”科目。應付賬款因購買材料、商品或接受勞務供應等而發生的債務，是企業（金融）應支付但尚未支付的手續費和傭金。企業購入材料、商品等驗收入庫，但貨款尚未支付，根據有關憑證（發票賬單、隨貨同行發票上記載的實際價款或暫估價值）， 借記“物資采購”、“在途物資”等科目，按可抵扣的增值稅額，借記“應交稅費應交增值稅（進項稅額）”等科目，按應付的價款，貸記本科目。企業購物資時，因供貨方發貨時少付貨物而出現的損失，由供貨方補足應付賬款少付的貨物時，應借方記“應付賬款”，貸方轉出“待處理財產損益”中相應金額。接受供應單位提供勞務而發生的應付未付款項，根據供應單位的發票賬單，借記“生產成本”、“管理費用”等科目，貸記本科目。支付時借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。應交稅費應交增值稅（進項稅額）總括反映購進材料貨物的繳納情況，應繳稅費應按照權責發生制原則進行確認、計提，在尚未繳納之前暫時留在企業，形成一項負債。該科目的借方登記交納的增值稅用于抵扣銷項稅額。 原材料核算企業庫存的各種材料，包括原料及主要材料、輔助材料、外購半成品（外購件）、修理用備件（備品備件）、包裝材料、燃料等的計劃成本或實際成本。購入并已驗收入庫的材料，按計劃成本或實際成本，借記本科目，按實際成本，貸記“材料采購”或“在途物資”科目，按計劃成本與實際成本的差異，借記或貸記“材料成本差異”科目。自制并已驗收入庫的材料，按計劃成本或實際成本，借記本科目，按實際成本，貸記“生產成本”科目，按計劃成本與實際成本的差異，借記或貸記“材料成本差異”科目。委托外單位加工完成并已驗收入庫的材料，按計劃成本或實際成本，借記本科目，按實際成本，貸記“委托加工物資”科目，按計劃成本與實際成本的差異，借記或貸記“材料成本差異”科目。生產經營領用材料，借記“生產成本”、“制造費用”、“銷售費用”、“管理費用”等科目，貸記本科目。出售材料結轉成本，借記“其他業務成本”科目，貸記本科目。其他應收款核算企業除應收票據、應收帳款、預付帳款、內部往來和備用金等應收款項以外的其他各種應收、暫付款項，包括應收職工的各種賠款、罰款、存出保證金（如水泥紙袋押金、保函押金等）以及應向職工收取的各種墊付款項等。企業發生其他各種應收款項時，借記本科目，貸記有關科目；收回各種款項時，借記有關科目，貸記本科目。主營業務收入核算企業在銷售商品、提供勞務等日?；顒又兴a生的收入。在“主營業務收入”賬戶下，應按照主營業務的種類設置明細賬，進行明細核算。本賬戶期末應無余額。企業銷售商品或提供勞務實現的收入，應按實際收到或應收的金額，借記“銀行存款”、“應收賬款”、“應收票據”等科目，按確認的營業收入，貸記本科目。其中涉及增值稅銷項稅額的，還應進行相應的處理。應收票據核算企業因結算工程價款，對外銷售產品、材料等而收到的商業匯票，包括銀行承兌匯票和商業承兌匯票。收到的支票應存入銀行，并記入“銀行存款”科目，不包括在應收票據之內。應收賬款核算企業承建工程應向發包單位收取的工程價款和列入營業收入的其他款項以及銷售產品、材料、提供勞務、作業，應向購貨單位或接受勞務、作業單位收取的款項。企業為購貨單位或接受勞務、作業單位代墊的包裝費、運雜費，也在本科目核算。應付職工薪酬核算企業根據有關規定應付給職工的各種薪酬。向職工支付工資、獎金、津貼等，借記應付職工薪酬，貸記“銀行存款”、“庫存現金”等科目。 企業從應付職工薪酬中扣還的各種款項（代墊的家屬藥費、個人所得稅等）， 借記本科目，貸記“其他應收款”、“應交稅費應交個人所得稅”等科目。 企業向職工支付職工福利費，借記本科目，貸記“銀行存款”、“庫存現金”科目。 企業支付工會經費和職工教育經費用于工會運作和職工培訓，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。 企業按照國家有關規定繳納社會保險費和住房公積金，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。企業因解除與職工的勞動關系向職工給予的補償，借記本科目，貸記“銀行存款”、“庫存現金”等科目。長期借款核算企業借入的期限在一年以上的各種借款。借入長期借款時，借記“銀行存款”、“專項工程支出”等科目，貸記本科目；歸還時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。企業用于購建固定資產的長期借款，在資產尚未交付使用或者雖已交付使用但尚未辦理竣工決算之間發生的利息支出和外幣折合差額，借記“專項工程支出”科目，貸記本科目；在固定資產購建完成交付使用并且辦理竣工決算后發生的利息支出差額，以及其他長期借款的利息和外幣折合差額，借記“財務費用”科目，貸記本科目。應付利息按照合同約定應支付的利息，包括吸收存款，分期付息到期還本的長期借