2012年4月30日中午審計案例分析形成考核冊參考答案上傳到班級QQ群，希望所有同學抓緊時間完成3本書面的形成性考核手冊作業。 標題：如何查找未入賬的應付賬款？ 如何查找未入賬的應付賬款？ 回復： 1、檢查債務形成的相關原始憑證，如供應商發票、驗收報告或入庫單等，查找有無未及時入賬的應付賬款，確認應付賬款期末余額的完整性；2、檢查資產負債表日后應付賬款明細賬貸方發生額的相應憑證，關注其購貨發票的日期，確認其入賬時間是否合理；3、獲取被審計單位與其供應商之間的對賬單，并將對賬單和被審計單位財務記錄之間的差異進行調節； 4、針對資產負債表日后付款項目，檢查銀行對賬單及有關付款憑證，詢問被審計單位內部或外部的知情人員； 5、結合存貨監盤程序，檢查被審計單位在資產負債日前后的存貨入庫資料（驗收報告或入庫單），檢查是否有大額料到單未到的情況，確認相關負債是否計入了正確的會計期間。 審計案例研究課程作業講評（2）責任老師 張小紅一、判斷正誤并說明理由1存貨期末盤點是被審計單位存貨內部控制的基本要求，但審計人員也應承擔相應的責任。本題知識點：被審計單位對存貨盤點的責任。答案：正確理由：建立健全內部控制是被審計單位的責任。存貨盤點是被審計單位的分內之事，但審計人員應該在盤點時進行監督，并進行抽查盤點。2將來料加工的存貨列入盤點范圍可能導致被審計單位本年利潤虛增。本題知識點：期末存貨的內容。答案：正確理由：來料加工不屬于企業存貨，若期末進入盤點范圍，則會增加存貨期末數量，由此少計本期發出成本，從而虛增利潤。3為確定“應付債券”賬戶期末余額的真實性，審計人員可以直接向債權人及債券的承銷人或包銷人進行函證。本題知識點：有價證券審計方法。答案：正確4對利息支出，審計人員應當運用符合性測試以減少實質性測試的工作量。本題知識點：符合性測試運用于較為復雜的交易。答案：錯誤理由：利息業務簡單、交易不頻繁，可以直接進行符合性測試。5審計人員分析企業投資業務管理報告上為了判斷企業長期投資業務的管理情況，因此屬于符合性測試的內容。本題知識點：符合性測試的內容。答案：正確二單項案例分析第四章1審計人員在制定盤點計劃時應關注哪些問題？本題知識點：盤點計劃編制的內容。答：（1）監盤的時間。一般應以期末以前為優。（2）監盤的樣本量。一般來講，在考慮選取多大樣本量進行盤點時，應考慮有關實地盤點，永續記錄的可靠性，存貨的總金額及種類、不同的重要存貨位置的數量以及以前年度發現的誤差的性質和程度，內部控制等。（3）項目選取的問題。一般來講，樣本的選取應將重要的項目或典型存貨項目作為對象，同時對可能過時或損壞的項目要仔細查詢，并與管理人員就考慮的問題交換意見。2結合本章案例2分析永晟股份有限公司生產成本內部控制存在的主要問題。本題知識點：生產循環內部控制的審計。答案：第一，材料發出缺乏定額控制，容易造成材料領用環節的浪費。 第二，制造費用采用直接人工工資進行分配，當直接人工工資進行調整時，會影響產品的生產成本。第三，將生產成本在產成品和在產品之間進行分配時，在產品按約當產量計算，而在實務中并未嚴格遵守該項成本核算制度，從而對成本計算和報表產生影響。第五章1審計人員在審查長期借款時除了案例中提到的內容，還應注意把握哪些審查要點？本題知識點：長期借款審查的要點。答案：審查年末有無到期未償還的借款，逾期借款是否辦理了延期手續；審查借款是否在資產負債表上恰當披露，一年內到期的長期借款是否已轉到流動負債等。2審計人員李欣審查發現A公司在東安公司注冊后不久即有一筆與投資余額相等的資金減少額，懷疑實收資本的存在有問題，你認為應如何審查實收資本的真實存在？本題知識點：對實收資本真實性的審計方法。答案：真實存在的審查目的就是要確定出資者的投資是否確實用到了被投資企業的經營活動中，成為被投資企業的經營資金。審計人員通過審閱銀行存款、固定資產、存貨、無形資產等賬簿，發現有無貸記與出資者投資的一致的資金記錄；通過對固定資產、存貨等實物資產的盤查，對收到這些財產的驗收手續、法律文書的審閱，確定實收資本的合法性和真實存在。對于發生增減變動的實收資本，則應檢查是否有補充合同、股東會決議、協議及有關法律為依據等。3確定瑞豐公司的長期股權投資所采取的權益法是否恰當，可以運用哪些審計程序和方法？本題知識點：長期股權投資的審計方法。答案：通過詢問管理當局或函證接受投資企業等方式，確認企業是否確實對接受投資企業具有控制、共同控制或重大影響，檢查企業是否對這些項目采用了權益法，如果企業未按有關規定選擇權益法核算，審計人員應該取得該企業不能對接受投資企業具有控制、共同控制或重大影響證據；在權益法下，企業“企業長期股權投資”賬戶反映的投資額要隨著接受企業凈資產的增減變動而變動，審計人員應盡量取得被投資企業經過審計的年度會計報表，如被投資企業是股票上市公司，其年度會計報表可以從公開渠道取得。否則，審計人員應與擔任被投資企業審計工作的審計人員或與被投資企業聯系，函證獲得所需情況或數據。三綜合案例分析題資料審計人員對B工廠2001年的期末會計資料進行審計時，發現臨近結賬日前后所發生的業務事項如下：12002年1月2日收到價值為20000員的貨物，入賬日期為1月4日，發票上注明由供應商負責運送，目的地交貨，開票日期為2001年12月26日。2當實際盤點時，B工廠1包價值80000元的產品以放在裝運處，因包裝紙上注明“有待發運”字樣而未計如入存貨內。經調查發現，顧客的定貨單日期為2001年12月20日，顧客于2002年1月1日收到后付款。22002年1月6日收到價值為700元的物品，并于當天登記入賬。該物品于2001年12月28日按供貨商離廠交貨條件運送，因2001年12月31日尚未收到，故未計入結賬日存貨。4按顧客特殊訂單制作的某產品，于2001年12月31日完工并送裝運部門，顧客以于該日付款。該產品于2002年1月5日送出，但未包括在2001年12月31日存貨內。要求請分析上述四種情況是否應包括在2001年12月31日的存貨內，并說明理由。本題知識點：存貨盤點范圍。答案：1、不包括。因為入賬時間在2002年1月，盤點時間應與入賬時間應在同一會計期間。 2、包括在盤點范圍內。因為未確認收入，也未結轉產品成本，即產品尚未銷售。 3、不包括 4、不包括 3假定審計人員吳晶在審查“利潤分配-應付普通股利”時，發現企業已按股票面值10的比率發放了普通股股利，減除發放股利后的賬面余額，不足注冊資本的5。他向股東和企業內部管理人員進行調查，結合使用審閱和分析性復核方法，了解到申澤公司連續兩年發生虧損，2001年度在用任意公積金彌補虧損后，企業的法定盈余公積金已接近法律規定的最低界限，近期股票價格一直處在下跌狀態，如果今年不按時發放股利，其股票價格可能發生狂跌。于是，經董事會研究決定，擬以股票面值10%的比率發放股利；按此比率計算，動用后的法定盈余公積的剩余額將不足注冊資本總額的5。盡管如此，財務部還是按董事會的決