.一、資產類1001庫存現金企業的庫存現金。企業有內部周轉使用備用金的，可以單獨設置“備用金”科目。借方登記企業增加的庫存現金額，貸方登記企業減少的庫存現金額，期末借方余額，1002銀行存款反映企業持有的庫存現金余額。企業存入銀行或者其他金融機構的各種款項。銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、存出投資款、外埠存款等，在“其他貨幣資金”科目核算。借方登記銀行存款的增加額，貸方登記銀行存款的減少額。期末借方余額，反映企業存在銀行或者其他金融機構的各種款項。1012其他貨幣資金企業的銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、存出投1101交易性金融資產資款、外埠存款等其他貨幣資金。期末借方余額， 反映企業持有的其他貨幣資金。企業為交易目的所持有的債券投資、股票投資、基金投資等交易性金融資產的公允價值。企業持有的直接指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產，也在本科目核算。期末借方余額，反映企業持有的交易性金融資產的公允價值。資產負債表日公允價值賬面余額 ( 調增賬面余額 ) ：借：交易性金融資產 公允價值變動（金額為賬面價值與公允價值的差額） 貸：公允價值變動損益資產負債表日公允價值0，表示超支差異若材料的成本差異率0，表示節約差異發出材料承擔的材料成本差異=發出材料的計劃成本材料成本差異率全月一次加權平均法：存貨單位成本=（本月收入全部存貨成本+月初存貨成本）（本月收入全部存貨數量+月初存貨數量）本月發出存貨成本=本月發出存貨數量存貨單位成本月末庫存存貨成本=月末庫存存貨數量存貨單位成本1405庫存商品企業庫存的各種商品的實際成本（或者進價）或者計劃成本（或者售價），包括庫存產成品、外購商品、存放在門市部準備出售的商品、發出展覽的商品以及寄存在外的商品等。接受來料加工制造的代制品、為外單位加工修理的代修品，在制造、修理完成而驗收入庫之后，視同企業的產成品，也通過本科目核算。借方登記入庫商品的成本，貸方登記發出的庫存商品的成本，期末借方余額，反映企業庫存商品的實際成本（或者進價）或者計劃成本（或者售價）。1406發出商品企業未滿足收入確認條件但已經發出的商品的實際成本（或者進價） 或者計劃成本 （或者售價）。采用支付手續費方式委托其他單位代銷的商品，也可以單獨設置“委托代銷商品”科目。期末借方余額，反映企業發出的商品的實際成本（或者進價）或者計劃成本（或者售價） 。1407商品進銷差價企業采用售價進行日常核算的商品的售價與進價之間的差額。期末貸方余額，反映企業庫存商品的商品進銷差價。1408委托加工物資企業委托外單位加工的各種材料、商品等物資的實際成本。期末借方余額，反映企業委托外單位加工但尚未完成的物資的實際成本。1411周轉材料企業周轉材料的計劃成本或者實際成本，包括包裝物、低值易耗品，以及企業（建造承包商）的鋼模板、木模板、腳手架等。企業的包裝物、低值易耗品，也可以單獨設置“包裝物” 、“低值易耗品”科目。期末借方余額，反映企業在庫周轉材料的計劃成本或者實際成本以及在用周轉材料的攤余價值。1461融資租賃資產企業（租賃）為開展融資租賃業務而取得的資產的成本。期末借方余額，反映企業融資租賃資產的成本。1471存貨跌價準備企業存貨的跌價準備。期末貸方余額，反映企業已計提但尚未轉銷的存貨跌價準備。1501持有至到期投資企業持有至到期投資的攤余成本。期末借方余額，反映企業持有至到期投資的攤余成本。1502持有至到期投資減值準備企業持有至到期投資的減值準備。期末貸方余額，反映企業已計提但尚未轉銷的持有至到期投資減值準備。1503可供出售金融資產企業持有的可供出售金融資產的公允價值，包括劃分為可供出售的股票投資、債券投資等金融資產。可供出售金融資產發生減值的，可以單獨設置 “可供出售金融資產減值準備”科目。期末借方余額，反映企業可供出售金融資產的公允價值。1511長期股權投資企業持有的采用成本法和權益法核算的長期股權投資。期末借方余額，反映企業長期股權投資的價值。1512長期股權投資減值準備企業長期股權投資的減值準備。期末貸方余額，反映企業已計提但尚未轉銷的長期股權投資減值準備。1521投資性房地產企業采用成本模式計量的投資性房地產的成本。企業采用公允價值模式計量投資性房地產的，也通過本科目核算。采用成本模式計量的投資性房地產的累計折舊或者累計攤銷，可以單獨設置“投資性房地產累計折舊（攤銷）”科目， 比照“累計折舊”等科目進行處理。采用成本模式計量的投資性房地產發生減值的，可以單獨設置“投資性房地產減值準備”科目，比照“固定資產減值準備”等科目處理。期末借方余額，反映企業采用成本模式計量的投資性房地產的成本或者采用公允價值模式計量的投資性房地產的公允價值。1531 長 期 應 收款企業的長期應收款項，包括融資租賃產生的應收款項、采用遞延方式具有融資性質的銷售商品和提供勞務等產生的應收款項等。 實質上構成對被投資單位凈投資的長期權益，也通過本科目核算。期末借方余額，反映企業尚未收回的長期應收款。1532 未實現融資收益企業分期計入租賃收入或者利息收入的未實現融資收益。期末貸方余額，反映企業尚未轉入當期收益的未實現融資收益。1601固定資產企業持有的固定資產的原價。建造承包商的臨時設施，以及企業購置計算機硬件所附帶的、未單獨計價的軟件，也通過本科目核算。借方登記固定資產增加的原始價值，貸方登記固定資產減少的原始價值，期末借方余額，反映期末企業固定資產的賬面原價。1602累計折舊企業固定資產的累計折舊。借方登記減少固定資產而轉銷的已提折舊，貸方登記計提的固定資產折舊，期末貸方余額，反映企業固定資產的累計折舊額。當月增加的固定資產當月不計提折舊，從下月起計提折舊；單月減少的固定資產當月1603照提折舊，從下月起不提折舊。固定資產減值準備企業固定資產的減值準備。期末貸方余額，反映企業已計提但尚未轉銷的固1604定資產減值準備。在建工程企業的基建、更新改造等在建工程發生的支出。在建工程發生減值的，可以單獨設置“在建工程減值準備”科目，比照“固定資產減值準備”科目進行處理。期末借方余額，反映企業尚未達到預定可使用狀態的在建工程的成本。1605工程物資企業為在建工程準備的各種物資的成本，包括工程用材料、尚未安裝的設備以及為生產準備的工器具等。工程物資發生減值的，可以單獨設置 “工程物資減值準備”科目，比照“固定資產減值準備”科目進行處理。期末借方余額，反映企業為在建工程準備的各種物資的成本。1606固定資產清理企業因出售、報廢、毀損、對外投資、非貨幣性資產交換、債務重組等原因而轉出的固定資產的價值以及在清理過程中發生的費用等。借方登記轉入處置固定資產賬面價值、處置過程中發生費用和相關稅金，貸方登記收回固定資產的價款、殘料、變價收入和應由保險公司賠償的損失，期末借方余額，反映企業尚未清理完畢的固定資產清理凈損失。1611 未 擔 保 余值企業（租賃）采用融資租賃方式租出資產的未擔保余值。未擔保余值發生減值的， 可以單獨設置“未擔保余值減值準備”科目。期末借方余額，反映企業融資租出資產的未擔保余值。1701無形資產企業持有的無形資產的成本，包括專利權、非專利技術、商標權、著作權、土地使用權等。期末借方余額，反映企業無形資產的成本。1702累計攤銷企業對使用壽命有限的無形資產計提的累計攤銷。期末貸方余額，反映企業無形資產的累計攤銷額。1703無形資產減值準備企業無形資產的減值準備。期末貸方余額，反映企業已計提但尚未轉銷的無形資產減值準備。1711商譽企業合并中形成的商譽的價值。商譽發生減值的，可以單獨設置“商譽減值準備”科目， 比照“無形資產減值準備”科目進行處理。期末借方余額，反映企業商譽的價值。1801長期待攤費用企業已經發生但應該由本期和以后各期負擔的分攤期限一年以上的各項費用，如以經營租賃方式租入的固定資產發生的改良支出等。期末借方余額，反映企業尚未攤銷完畢的長期待攤費用。1811遞延所得稅資產企業確認的可抵扣暫時性差異所產生的遞延所得稅資產。期末借方余額，反映企業確認的遞延所得稅資產。1901待處理財產損溢企業在清查財產的過程中查明的各種財產盤盈、盤虧、毀損的價值。物資在運輸途中發生的非正常短缺與損耗，也通過本科目核算。企業如果有盤盈固定資產的，應該作為前期差錯而記入“以前年度損益調整”科目。本科目在期末結賬前處理完畢，無余額。二、負債類2001短期借款企業向銀行或者其他金融機構等借入的期限一年以下（含一年）的各種借款。期末貸方余額，反映企業尚未償還的短期借款。按月預提利息費用時，借記“財務費用”賬戶，貸記“應付利息”賬戶；實際支付利息時，根據已經預提的利息金額，借記“應付利息”賬戶；季末按實際支付的利息金額與已計提的利息金額的差額（即尚未計提的部分），借記“財務費用”等賬戶，根據應付利息總額，貸記“銀行存款”賬戶。2101 交易性金融負債企業承擔的交易性金融負債的公允價值。企業持有的直接指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融負債，也在本科目核算。期末貸方余額，反映企業承擔的交易性金融負債的公允價值。2201 應 付 票據企業因購買材料、商品和接受勞務供應等而開出、承兌的商業匯票，包括銀行承兌匯票、商業承兌匯票。期末貸方余額，反映企業尚未到期的商業匯票的票面金額。2202應付賬款企業因購買材料、商品和接受勞務等經營活動而應該支付的款項。借方登記償還應付賬款或已沖銷無法支付的應付賬款等，貸方登記企業購買材料物 資、商品和接受勞務而發生的應付賬款，期末貸方余額，反映企業尚未支付的應付賬款余額。2203 預 收 賬款企業按照合同規定預收的款項。預收賬款情況不多的，也可以不設置本科目，將預收的款項直接計入“應收賬款”科目。期末貸方余額，反映企業預收的款項；期末借方余額，反映企業尚未轉銷的款項。2211 應付職工薪酬企業根據有關規定應該付給職工的各種薪酬。企業（外商）按規定從凈利潤中提取的職工獎勵及福利基金，也在本科目核算。借方登記實際發放職工薪酬的金額，貸方登記已分配計入有關成本費用項目的職工薪酬的金額，期末貸方余額，反映企業應付未付的職工薪酬。2221應交稅費企業按照稅法等規定計算應交納的各種稅費，包括增值稅、營業稅、消費稅、所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護建設稅、房產稅、土地使用稅、車船使用稅、教育費附加、礦產資源補償費等。企業代扣代交的個人所得稅等，也通過本科目核算。借方登記實際繳納的稅費，貸方登記應繳納的各種稅費等，期末貸方余額，反映企業尚未交納的稅費；期末借方余額，反映企業多交或者尚未抵扣的稅費。2231應付利息企業按照合同約定應該支付的利息，包括吸收存款、分期付息到期還本的長期借款、企業債券等應該支付的利息。期末貸方余額，反映企業應付未付的利息。2232應付股利企業分配的現金股利或者利潤。期末貸方余額，反映企業應付未付的現金股利或者利潤。2241其他應付款企業除應付票據、應付賬款、預收賬款、應付職工薪酬、應付利息、應付股利、應交稅費、長期應付款等以外的其他各項應付、暫收的款項。期末貸方余額，反映企業應付未付的其他應付款項。2314代理業務負債企業因不承擔風險的代理業務而收到的款項，包括受托投資資金、受托貸款資金等。企業采用收取手續費方式收到的代銷商品款，可將本科目改為“2314受托2401遞延收益代銷商品款”科目。期末貸方余額，反映企業收到的代理業務資金。企業確認的應該在以后期間計入當期損益的政府補助。期末貸方余額，反映企業應該2501長期借款在以后期間計入當期損益的政府補助。企業向銀行或者其他金融機構借入的期限一年以上（不含一年）的各項借款。期末貸方余額，反映企業尚未償還的長期借款。計提利息時，借記“在建工程”“制造費用”或“管理費用”等賬戶，貸記“應付利息”賬戶；歸還長期借款時，借記“長期借款”賬戶，貸記“銀行存款”賬戶。2502應付債券企業為籌集（長期）資金而發行的債券的本金和利息。企業發行的可轉換公司債券，應該將負債和權益成分進行分拆，分拆后形成的負債成分在本科目核算。期末貸方余2701長期應付款額，反映企業尚未償還的長期債券攤余成本。企業除長期借款和應付債券以外的其他各種長期應付款項，包括應付融資租入固定資產的租賃費、 以分期付款方式購入固定資產等發生的應付款項等。期末貸方余額， 反映企業應付未付的長期應付款項。2702未確認融資費用企業應當分期計入利息費用的未確認融資費用。期末借方余額，反映企業未確認融資費用的攤余價值。2711專項應付款企業取得政府作為企業所有者投入的具有專項或者特定用途的款項。期末貸方余額，反映企業尚未轉銷的專項應付款。2801預計負債企業確認的對外提供擔保、未決訴訟、產品質量保證、重組義務、虧損性合同等預計負債。期末貸方余額，反映企業已確認但尚未支付的預計負債。2901遞延所得稅負債企業確認的應納稅暫時性差異產生的所得稅負債。期末貸方余額，反映企業已確認的遞延所得稅負債。四、所有者權益類4001實收資本企業接受的投資者投入的實收資本。股份有限公司應該將本科目改為“4001股本”科目。企業收到的投資者的出資超過其在注冊資本或者股本中所占份額的部分，作為資本溢價或者股本溢價，在“資本公積”科目核算。期末貸方余額，反映企業實收資本或者股本的金額。4002資本公積企業收到的投資者的出資額超出其在注冊資本或者股本中所占份額的部分。直接計入所有者權益的利得和損失，也通過本科目核算。期末貸方余額， 反映企業的資本公積。4101盈余公積企業從凈利潤中提取的盈余公積。期末貸方余額，反映企業的盈余公積。4103本年利潤企業當期實現的凈利潤（或者發生的凈虧損）。年度終了，余額轉入“利潤分配”科目，無余額。營業利潤 =營業收入 - 營業成本 - 營業稅金及附加- 銷售費用 - 管理費用 - 財務費用 +投資收益（ - 投資損失） - 資產減值損失+公允價值變動收益（- 公允價值變動損失）營業收入 =主營業務收入+其他業務收入營業成本 =主營業務成本+其他業務成本利潤總額 =營業利潤 +營業外收入 - 營業外支出凈利潤 =利潤總額 - 所得稅費用4104利潤分配企業利潤的分配（或者虧損的彌補）和歷年分配（或者彌補）后的余額。年度終了，“利潤分配未分配利潤”科目的余額， 反映企業的未分配利潤（或者未彌補虧損） 。1.彌補以前年度尚未彌補的虧損。對于未彌補的虧損可用以后年度實現的稅前利潤進行彌補，但彌補期限不超過5 年，超過5 年后可用稅后利潤彌補，也可用盈余公積補虧。2. 提取 10%法定公積金。法定公積金累計額達到注冊資本50%以后，可用不在提取。3. 應付優先股股利。是指企業按照利潤分配方案，分配給優先股股東的現金股利。4. 提取任意公積金。任意公積金提取比例由投資者決議。5. 普通股投資者分配利潤。企業以前年度未分配的利潤并入本年度利潤，在充分考慮現金流量狀況后，想普通股投資者分配。6. 保留一定的未分配利潤。4201庫存股企業收購、轉讓或者注銷的本公司的股份的金額。期末借方余額，反映企業持有的尚未五、成本類轉讓或者注銷的本公司的股份的金額。5001生產成本企業進行工業性生產而發生的各項生產成本，包括生產各種產品（產成品、自制半成品等）、自制材料、自制工具、自制設備等。期末借方余額，反映企業尚未加工完成的在產品的成本。5101制造費用企業生產車間（部門）為生產產品和提供勞務而發生的各項間接費用。企業行政管理部門為組織和管理生產經營活動而發生的管理費用，在“管理費用”科目核算。本科目分配計入有關成本核算對象，期末無余額。制造費用分配率=制造費用總額各產品分配標準之和（如產品生產工時總數或生產工人定額工時總數、生產工人工資總和、機器工時總數、產品計劃產量的定額工時總數）某種產品應分配的制造費用=該種產品分配標準制造費用分配率5201勞務成本企業對外提供勞務而發生的成本。期末借方余額，反映企業尚未完成或者尚未結轉的勞務成本。5301研發成本企業進行研究與開發無形資產過程中發生的各項支出。期末借方余額，反映企業正在進行的無形資產研究開發項目滿足資本化條件的支出。六、損益類6001主營業務收入企業確認的銷售商品、提供勞務等主營業務實現的收入。借方登記主營業務收入的減少，貸方登記主營業務收入的增加，期末, 余額轉入“本年利潤”，無余額。6041租賃收入企業（租賃）確認的租賃收入。期末，余額轉入“本年利潤”科目，無余額。6051其他業務收入企業確認的除主營業務活動以外的其他經營活動實現的收入，包括出租固定資產、出租無形資產、 出租包裝物和商品、銷售材料、 用材料進行非貨幣性交換（非貨幣性資產交換具有商業實質且公允價值能夠可靠計量）或者債務重組等實現的 收入。借方登記其他業務收入的減少，貸方登記其他業務收入的增加，期末，余額轉入“本年利潤”科目，無余額。6101公允價值變動損益企業交易性金融資產、交易性金融負債，以及采用公允價值模式計量的投資性房地產、衍生工具、套期保值業務等的公允價值變動而形成的應計入當期 損益的利得或者損失。指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產或者金融負債的公允價值變動形成的應計入當期損益的利得或者損失， 也在本科目核算。期末，余額轉入“本年利潤”科目，無余額。6111投資收益企業確認的投資收益或者投資損失。期末，余額轉入“本年利潤”科目，無余額。6301營業外收入企業發生的各項營業外收入，主要包括非流動資產處置利得、非貨幣性資產交換利得、債務重組利得、政府補助、盤盈利得、捐贈利得等。借方登記企業發生的各項財務費用，貸方登記企業發生的各項營業外收入，期末，余額轉入“本年利潤”科目，無余額。6401主營業務成本企業確認銷售商品、提供勞務等主營業務收入時應結轉的成本。借方登記已銷售商品、勞務供應等的實際成本，貸方登記期末轉入“本年利潤” 科目的金額，期末，余額轉入“本年利潤”科目，無余額。6402其他業務成本企業確認的除主營業務活動以外的其他經營活動所發生的支出，包括銷售材料的成本、出租固定資產的折舊額、出租無形資產的攤銷額、出租包裝物的成本或者攤銷額等。 除主要業務活動以外的其他經營活動發生的相關稅費，在“營業稅金及附加” 科目核算。 采用成本模式計量投資性房地產的，其投資性房地產計提的折舊額或者攤銷額，也通過本科目核算。借方登記已銷售材料，或租出資產的折舊、攤銷金額，貸方登記期末轉入“本年例如”科目的金額，期末，余額轉入“本年利潤”科目，無余額。6403 營業稅金及附加企業經營活動發生的營業稅、消費稅、城市維護建設稅、資源稅和教育費附加等相關稅費。房產稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅在“管理費用”科目核算，但與投資性房地產相關的房產稅、土地使用稅在本科目核算。借方登記“營業稅金及附加”科目，貸方登記“應交稅費 應交增值稅”等科目。期末，余額轉入“本年利潤”科目，無余額。6601 銷 售 費用企業銷售商品和材料、提供勞務的過程中發生的各種費用，包括保險費、包裝費、展覽費和廣告費、商品維修費、預計產品質量保證損失、運輸費、裝卸費等以及為銷售本企業商品而專設的銷售機構（含銷售網點、 售后服務網點等）的職工薪酬、 業務費、折舊費等經營費用。企業發生的與專設銷售機構相關的固定資產修理費用的后續支出，也在本科目核算。借方登記企業發生的各項銷售費用；貸方登記企業轉入“本年利潤” 科目的銷售費用， 期末，余額轉入“本年利潤”科目，無余額。6602管理費用企業為組織和管理企業生產經營所發生的管理費用，包括企業在籌建期間內發生的開辦費、董事會和行政管理部門在企業的經營管理中發生的或者應該由企業統一負擔的公司經費（包括行政管理部門職工工資及福利費、物料消耗、低值易耗品攤銷、辦公費和差旅費等） 、工會經費、董事會費（包括董事會成員津貼、會議費和差旅費等）、聘請中介機構費、咨詢費（含顧問費）、訴訟費、業務招待費、房產稅、車船使用稅、土地使用稅、 印花稅、 技術轉讓費、 礦產資源補償費、 研究費用、 排污費等。 企業（商品流通）管理費用不多的，可以不設置本科目，本科目的核算內容可以并入“銷售費用”科目核算。企業生產車間（部門）和行政管理部門等發生的固定資產修理費用等后續支出，也在本科目核算。借方登記企業發生的各項管理費用， 貸方登記企業轉入 “本年利潤” 科目的管理費用， 期末，余額轉入“本年利潤”科目，無余額。6603 財 務 費用企業為籌集生產經營所需資金等而發生的籌資費用，包括利息支出（減利息收入）、匯兌損益以及相關的手續費、 企業發生的現金折扣或者收到的現金折扣等。 為購建或者生產滿足資本化條件的資產而發生的應予資本化的借款費用，在“在建工程” 、“制造費用”等科目核算。借方登記企業發生的各項財務費用，貸方登記企業發生應沖減的嗚嗚費用的利息收入、匯兌收益。期末，余額轉入“本年利潤”科目，無余額。6701資產減值損失企業因計提各項資產減值準備所形成的損失。期末， 余額轉入 “本年利潤” 科目， 無余額。6711營業外支出企業發生的各項營業外支出，包括非流動資產處置損失、非貨幣性資產交換損失、債務重組損失、公益性捐贈支出、非常損失、盤虧損失等。借方當即企業發生各項營業外支出，期末，余額轉入“本年利潤”科目，無余額。6801所得稅費用企業確認的應該從當期利潤總額中扣除的所得稅費用。借方登記所得稅科目，貸方登記“應交稅費 應交所得稅”科目，期末，余額轉入“本年利潤”科目，無余額。應交所得稅 =應納稅所得額所得稅稅率6901以前年度損益調整企業本年度發生的調整以前年度損益的事項以及本年度發現的重要前期差錯更正涉及調整以前年度損益的事項。期末，余額轉入“本年利潤”科目， 無余額。期初：（ 期初） 資產（ 期初） 負債（ 期初） 所有者權益期內：資產（變動）費用（ 發生 ）負債（ 變動）所有者權益（變動）收入（ 取得 ）期初：（期末）資產（期末）負債（期末）所有者權益俗話說得好：“滴水之恩，當涌泉相報”.知恩圖報，是做人的良知；忘恩負義，被人們所不齒。何謂恩情？恩情即施惠人給受惠人的好處，恩惠情誼。恩情言其大，有“養育之恩”、“救命之恩”;恩情言其小，有“滴水之