會計信息質量研究文獻綜述摘要：會計信息質量高低直接影響會計信息使用者的決策，影響國家對宏觀經濟走向的判斷。由于法律法規、社會監管、企業自身以及外部使用者等方面因素，使我國的會計信息質量出現信息不對稱、信息報告失真等問題。各方應采取相關措施、加強社會及政府監督、建立有效的公司治理機制和培育有效的會計信息使用者等措施，提高企業會計信息的真實性。本文綜合會計信息質量研究文獻，剖析當前會計信息質量存在的問題，并就此提出解決方案。關鍵字：會計信息質量，問題，影響因素1 、引言社會主義市場經濟的發展和資本市場的不斷完善，企業的利益相關者對會計信息質量的要求也逐漸提高，發現會計信息質量要求存在的問題，并找出相應的解決方案是會計相關制度不斷創新發展亟需解決的問題。1.1會計信息質量的含義何為會計信息質量，對此不同的學者給出了不同的定義，葛家澍教授認為會計信息是將企業客觀、真實的財務狀況、經營成果等相關信息，傳達給利益相關者，并能如實反映企業擁有的資源以及對資源所有權的變動情況，從而通過分析、決策來調節其經營活動。郝淑君、趙宴萍. 會計信息質量的評價及其影響因素分析J.時代金融，2014，（6）:188-189馬詩薈（2014）會計信息就是指會計單位以財務報表或報告的形式向債權人或投資者等信息使用者提供展示單位的經營成果或財務狀況的信息。馬詩薈.會計信息質量問題的再思考J.北方經貿，2014，（7）:139-140而世界著名的質量管理專家朱蘭從用戶使用角度的定義，會計信息質量應是其滿足需求者的程度，另一位質量管理專家克勞斯比從生產者角度的定義，會計信息的質量應是會計信息產品符合會計準則(制度)規定要求的程度，根據國際標準化組織1994年頒布的ISO8402-94質量管理和質量保證術語中有關質量的定義，會計信息質量應是會計信息滿足明確和隱含需要能力的特征總和。1.2會計信息質量特征會計信息質量特征是選擇或評價可供取舍會計準則、程序和方法的標準，是財務目標的具體化。其主要功能是辨別什么樣的會計信息才能有用或有助于決策。會計信息質量特征主要是可靠性，是指會計信息必須是客觀和可驗證的；相關性，指會計信息與信息使用者所要解決的問題相關聯，即與使用者進行的決策有關，并具有影響決策的能力；可理解性，指會計信息必須能夠被使用者所理解，即會計信息必須清晰易懂；可比性，指一個企業的會計信息與其他企業的同類會計信息盡量做到口徑一致，相互可比；實質重于形式，它要求“企業應當按照交易或事項的經濟實質進行會計確認、計量和報告，而不應當僅僅按照它們的法律形式作為會計確認、計量的依據”；重要性，它要求企業“在會計確認、計量過程中對交易或事項應當區別其重要程度，采用不同的核算方式”；謹慎性，它要求企業在進行會計確認、計量時， “不得多計資產或收益，少計負債或費用，不得計提秘密準備”；及時性，指信息應在對用戶失效之前提供給用戶。2、會計信息質量現狀以及存在的問題2.1現狀根據財政部 2013 年 12 月 16 日發布的關于會計信息質量檢查第二十六號公告予顯示：財政部組織的對 106 戶企業進行檢查時發現，“部分上市公司存在收入成本不實、滯繳漏繳稅金等違規問題。天津松江股份有限公司未按規定申報繳納土地增值稅 1.57 億元、營業稅及其附加1.93 億元、企業所得稅 2.08 億元等各項稅款共計 5.6 億元。安徽皖能股份有限公司部分子公司粉煤灰收入等重要財務指標缺少會計憑證，無法核實確認；部分外資、民營企業存在會計核算不規范、人為操縱利潤等問題。家樂福(中國)管理咨詢服務公司向處于非持續經營狀態下的關聯方發放委托貸款 9200 萬元未計提減值準備。沃爾瑪(中國) 投資有限公司存在多計資產 287 萬元、少計收入6803 萬元等問題。貝發集團股份有限公司通過虛構關聯交易、調節資產減值準備等方式粉飾報表指標，多計利潤3943 萬元”。周廣平（2014）以此為例說明我國目前會計處理仍有違反會計準則之處，我國企業的會計信息仍存在造假、不真實的情況，直接影響國家的財政稅收，在某種程度上擾亂經濟秩序。周廣平.企業會計信息質量問題研究J.商業經濟，2014，（2）：108-109何瑩、何慶軍（2013）也表示目前我國會計信息失真嚴重，根據相關調查數據不難發現投資者對上市公司及企事業單位的會計信息質量信心不足，嚴重影響市場經濟的有序發展以及政府部門的調控政策的準確度。何瑩、何慶軍.會計信息質量問題及對策研究J.價值工程，2013，（6）：146-14722存在的問題劉紅艷（2014）提出會計信息目前存在的問題主要是會計信息不對稱，導致市場失靈；資源配置效率下降，會計信息報告失真；導致數據不實，會計信息披露不充分；相關信息不能得到正確反映。劉紅艷.我國企業會計信息質量研究J. 金融營銷，2014，（5）：133-134李贊成（2014）表示會計信息失真主要體現在虛盈實虧，虛虧實盈，賬外設賬，財務報表與賬簿不一致，會計信息披露不真實、不完整。總結上述觀點可以發現，目前我國的會計信息失真現象問題很突出，信息不對稱，信息報告失真，難以滿足不同信息使用者需求。3、會計信息質量的影響因素及解決方案3.1 會計信息質量影響因素對于會計信息質量的影響因素，不同的學者提出了不同觀點。秦娜、韓冉冉（2013）從企業內部控制方面出發提出影響會計信息質量的因素主要是中國公司治理結構缺陷、中國企業組織結構缺陷、企業文化。秦娜、韓冉冉. 內部控制環境對會計信息質量的影響J. 經濟研究導刊，2013，（33）：153-154鄶禎（2014）從當前我國企業會計工作的實際情況出發，提出導致會計失真的原因主要是會計法規、準則、制度本身的缺陷，現行體制的弊端，會計人員自身素質差和社會審計監督不力。鄶禎.企業會計制度改革與提高會計信息質量的關系J. 財會研究，：180-181張嬈（2014）基于我國 2004 2011 年滬深 A 股上市公司數據，考察企業間高管聯結關系對公司會計信息質量的影響，研究發現目標企業會計信息質量與聯結企業會計信息質量具有較高的相似性，即聯結企業的會計信息質量越高，目標企業的會計信息質量也越高，證實了高管聯結關系對會計信息質量確實具有影響作用。張嬈. 企業間高管聯結與會計信息質量:基于企業間網絡關系的研究視角J. 會計研究，2014，（4）：27-33房強（2013）提出社會道德觀念、倫理修養與會計人員職業道德觀念、會計改革的滯后性、會計信息的供需矛盾、會計信息固有的模糊性都對會計信息質量有很大的影響。房強. 提高我國上市公司會計信息質量的相關對策探研J. 經濟研究導刊，2013，（4）：104-105我認為對于影響會計信息質量可以從企業內部和外部來分析，內部因素主要是企業的內部組織結構，企業內部利益的驅使，會計與內部審計的獨立性不高；外部因素主要是法制法規的不完善，政府監管和社會監督力度不夠以及外部審計不夠獨立。3.2解決方案對于解決方案，各方也是眾說紛紜，吳霞（2013）從內外兩方面提出不同解決方法，對于內部應完善獨立董事制度，而在外部嚴格執法，加大處罰力度，構建政府監管、行業自律和社會監督三位一體的立體監管框架。吳霞. 淺析會計信息質量及影響因素J.赤峰學院學報，2013，（1） 龔家鳳（2014）提出要改善股權結構，建立合理制衡機制，改善董事會結構，強化董事責任，明確監事會職能，提高監事會有效性，推進管理層股權激勵，協調激勵機制，發展和健全資本市場，建立和完善配套的證券及金融監管機制。龔家鳳. 我國上市公司會計信息質量問題研究J. 財務天地，2014:90-91我認為，由于影響因素可以從內外區分，對于解決方案，我們也可以從內外兩方面得出。企業內部方面，首