畢 業 設 計設計題目 關于中小企業貨幣資金內部管理的調查報告 指導教師 伊娜 高仕雅 姓 名 張海丹 班 級 會計06（1）班 所在系（部） 會計系 2008年 12 月 18 日浙江金融職業學院畢業設計開題報告姓名張海丹班級會計06（1）班系部會計系畢業設計題目關于中小企業貨幣資金內部管理的調查報告一、選題理由：在商業企業中,營運資金占企業資金的絕大部分,其周轉速度及平均占用余額直接影響企業效益,營運資金管理是財務管理的重中之重。在企業財務管理工作中，企業加強資金管理其核心就是加強對貨幣資金管理。當今社會欺詐已經成為影響企業資產安全的重要因素，良好的內部控制制度是防止欺詐的重要手段；并且貨幣資金內部管理往往被企業忽視，我們的內部控制制度最根本的問題不是制度設計，而是執行問題。因此當務之急是如何使中小企業的管理層對貨幣資金重視，改善和創新管理模式，建立合理的貨幣資金內部管理制度。因此我選擇了對我國中小企業貨幣資金內部管理進行調查。二、擬實現的目標：通過我們對一些中小企業進行問卷的調查得出的一些數據作為我們學習，探討、研究我國中小企業貨幣資金內部管理的現狀，并由此找出原因及一些解決措施，完善貨幣資金內部制度，企業管理層能對貨幣資金內部管理重視，真正改善中小企業貨幣資金內部管理，促進中小企業的蓬勃發展。三、綜述與本設計相關的已有研究（設計）成果的綜述：朱錦余、趙如蘭、陳紅在企業內部控制規范實施情況問卷調查分析一文中提到：建立會計監督與內部控制機制，是從源頭上預防和治理腐敗的一項重要舉措。嚴格監督各項政府采購、強化控制公開招標和程序、嚴肅查處領導干部以權謀私和弄虛作假的不法行為，以及監督和控制機制的建設，關系到國家的興盛和百姓的長治久安。朱榮恩在內部控制評價一書中提到：貨幣資金是企業流動資金中最活躍的部分，貨幣資金收支業務十分頻繁，采購材料、發放工資、上繳稅款等都要涉及貨幣資金，為了確保貨幣資金的安全完整，正確反映貨幣資金的增減變動和結存情況，保證國家現金管理制度的嚴格執行，必須建立、健全有關貨幣資金業務的內部控制制度。和麗芬在對中小企業內部控制框架構建的思考一文中提到：在企業經營中，內部控制也勝于各種打擊犯罪之道；安家才能樂業，同樣的道理，建立健全內部會計控制企業才能賺錢。四、設計的主體框架與進度安排：主體框架：一、 中小企業貨幣資金內部管理調查的概述（一） 調查的目的及調查的時間和對象（二） 調查的基本思路及調查的主要方法二、 中小企業貨幣資金內部管理的現狀分析（一）貨幣資金內部管理的存在的漏洞1、貨幣資金管理主觀隨意，內部管理較混亂2、部門設置不合理，人員崗位無輪崗制3、一支筆審批、相關規定未嚴格執行4、對貨幣資金內部管理制度不夠了解5、企業執行貨幣資金內部管理的情況不夠主動（二）貨幣資金內部管理不足原因分析1、會計人員素質參差不齊，造成會計資料亂、漏的現象2、會計、出納崗位職責劃分不清，缺乏監督和牽制機制3、企業員工不夠了解，決策者也不加強宣傳教育工作4、缺乏健全的貨幣資金內部控制制度三、 完善貨幣資金內部控制制度的意見及建議（一） 企業管理決策者的對策（二） 貨幣資金制度建立及管理的對策（三） 檢查監督制度的執行力度進程安排：12008年11月30日前，完成畢業設計選題，并報與指導老師22008年12月20日前，完成畢業設計開題報告，并報與指導老師32009年1月20日前，完成設計初稿并交指導老師42009年5月30日前，完成畢業設計定稿交與指導老師52009年6月10日前，完成畢業設計答辯五、指導教師意見：簽 章：年 月 日六、教研室意見： 簽 章： 年 月 日浙江金融職業學院 2009 屆畢業設計任務書姓 名張海丹專業會計指導教師伊娜畢業設計題目中小企業貨幣資金內部管理的調查報告主要研究內容通過回收問卷分析探討我國中小企業貨幣資金內部管理制度不健全存在的現狀和原因，以及討論采用何種適當的方法或渠道來比較有效地解決措施，能夠使其進一步得到完善。研究方法問卷調查法、比較法、文獻法、數據分析法。主要任務及目標通過問卷的方式，找出我國中小企業貨幣資金內容及內部管理制度存在的漏洞，在討論現狀方面主要從現金收支和銀行存款收支兩個方面來分析存在的漏洞及危害，并針對這些問題提出相應的對策與建議。主要參考文獻1朱錦余、趙如蘭、陳紅. 企業內部控制規范實施情況問卷調查分析J山西省太原市:會計之友2008第一期2 和麗芬.對中小企業內部控制框架構建的思考J. 山西省太原市:會計之友2008.53 李家瑗、蔣曉鳳內部會計控制崗位實用技能與技巧M北京：中國財政經濟出版社2007.84 龔杰、方時雄.企業內部控制 M.北京大學出版社. 2006.115 朱榮恩內部控制評價M北京：中國時代經濟出版社2002.9進度安排1、2008年11月30日前，完成畢業設計選題，并報與指導老師2、2008年12月20日前，完成畢業設計開題報告，并報與指導老師3、2009年1月20日前，完成設計初稿并交指導老師4、2009年5月30日前，完成畢業設計定稿交與指導老師5、2009年6月10日前，完成畢業設計答辯 指導教師簽字:系（教研室）負責人簽字： 年 月 日關于中小企業貨幣資金內部管理的調查報告班級：會計06（1）班 學號：306020131姓名：張海丹 指導老師：伊娜 高仕雅 【摘要】在商業企業中，營運資金占企業資金的絕大部分，貨幣資金收支業務十分頻繁，并且直接影響企業效益，所以必須建立、健全有關貨幣資金業務的內部控制制度。本文針對中小企業貨幣資金內部管理存在著管理層企業員工內部管理制度三個層面的原因，制定相應的治理對策：對管理層及相關負責人制定相關懲罰措施、違紀后承擔相關法律后果；對員工要加強宣傳工作，使其對內控制度的重視，起到相互監督的作用；大力學習并踐行有關貨幣資金內部管理的法律法規，各部門嚴格按規定組織日常工作。【關鍵詞】中小企業；貨幣資金；內部管理一、中小企業貨幣資金內部管理調查的概述（一） 調查目的及調查的時間和對象本次社會調查問卷目的是為了通過我們對一些中小企業進行問卷的調查得出的一些數據作為我們學習，探討、研究我省中小企業貨幣資金內部管理的現狀，并由此找出原因及一些解決措施，完善貨幣資金內部制度，并使企業管理層能對貨幣資金內部管理重視，真正改善中小企業貨幣資金內部管理，促進中小企業的蓬勃發展。根據學校的安排，我于12月29號至1月14日進行了社會問卷調查。本次問卷調查的對象主要是浙江省中小企業包含民營企業、家庭式的個人小企業、私營企業等。共發調查問卷50份回收問卷50份，回收率達到了100%。（二）調查問卷的基本思路及調查的主要方法通過企業調查采取健全貨幣資金內部制度、使管理決策重視等方法解決中小企業貨幣資金內部管理存在的問題，采取實地觀察的測試方法和抽樣式檢查來測試：各種柜面現金收入業務是否有兩個以上職員來進行處理這一內部控制制度；郵寄匯款單的開啟是否由獨立職員進行；各種備用金是否由專人保管；對重要憑證、發票、銷貨營業單據的抽樣式檢查。二、中小企業貨幣資金內部控制管理的現狀分析企業的貨幣資金內部控制是指企業為了保證貨幣資金的安全、完整，保證貨幣資金收付業務的合理、合法和有效，保證貨幣資金收、付、存信息的真實、合法、完整而建立的各項控制政策與程序。其目標是企業管理當局建立健全內部控制的根本出發點。據本次的調查分析，我省中小企業普遍認為貨幣資金內部管理重要，但在從現實情況發現其內控問題是中小企業貨幣資金管理實施最大的阻礙，依據國內學者廣泛地調查和研究，我們可以勾畫出我國中小企業貨幣資金內控實施情況的現實狀況。（一）貨幣資金內部管理存在的漏洞 現金是流動性最強的資產，而我省的民營企業沒有建立明確的內控目標，也未采取切實有效的管理方式，所以偷盜、挪用甚至貪污等舞弊現象比較嚴重。當前現金管理的主要問題是制度虛設，是否完全按制度執行，完全掌控在掌管現金的主要領導手中。通過我們回收的資料，中小企業貨幣資金內部管理有下列問題存在：1、 貨幣資金管理主觀隨意，內部管理較混亂，容易出現貪污舞弊現象企業現金管理缺乏計劃，缺乏統籌兼顧。專項資金、重點項目被面子工程、消費基金擠占，隨意性導致該用的錢無法落實，使現金管理流于形式。據數據統計分析得出：58%的民營企業，缺乏控制，領導意志、情感代替了計劃、制度比較嚴重，完善的現金管理制度約束自己的手腳，以滿足自己需要為管理意圖，導致現金管理失控，民主理財成了形式，缺乏公開透明；而家庭式的個人小企業，全由一個人的政策水平和道德水平掌控現象也較普遍。2、現金管理內控制度虛設，部門設置不合理 由于上述問題的發生，導致制度虛設。企業普遍認為財政部頒布的相關法律法規是適用的, 也很重視內部控制在管理中的作用, 建立并實施了一定的貨幣資金內部控制制度。但企業具體負責建立內部控制的部門，90.58%的被調查企業設置了財務、會計部門,但38.67%的被調查企業設置了審計部、法務部。圖1-1:中小企業會計部門設置崗位分析圖3、一支筆審批，相關規定未嚴格執行我們通過調研訪談發現，大部分中小企業并非依靠內部會計控制來進行授權審批，而主要依靠一支筆進行審批。由于現金的誘惑力，現金使用的隨意性、盲目性往往使現金管理不到位，缺乏控制，領導意志代替了計劃，情感代替了制度，把有計劃、專款專用、統籌兼顧拋在腦后，不愿意用完善的現金管理制度約束自己的手腳，以滿足自己需要為管理意圖，導致現金管理失控等現象。4、中小企業對貨幣資金內部管理不夠了解，財政部頒布與實施內部會計控制規范貨幣資金（試行）已有6年多，企業應該會盡可能的有效的掌握和執行這項法規，而對其了解是實施的前提和基礎。但中小企業對貨幣資金內部管理制度了解程度還不夠，據調查分析，80%的企業還不夠熟悉企業，總結如下表：表-1貨幣資金內部管理了解程度分析表對內部會計控制規范貨幣資金（試行）了解程度熟悉比較了解基本了解不了解合計單位數101120950百分比20%22%40%18%100%5、企業執行貨幣資金內部管理的情況不夠主動在現行企業內部管理結構中，80%民營企業主要由企業管理層作內控的一把手，由于國家監管部門對中小型企業建立和健全相關內部控制的要求較低, 他們自身因經營規模的有限、組織結構的相對簡單，對這資金管理的規范要求就放松。根據我們收回的問卷中分析，該類企業獲取企業了解貨幣資金內部控制規范的主要渠道如下：圖2-1:中小企業了解貨幣資金內控的主要途徑分析圖（二）貨幣資金內部管理不足原因分析1、會計人員素質參差不齊，造成會計資料亂、漏的現象由于被調查的企業大都是民營企業，有的是赤手打下的江山，文化程度不高，不懂管理，也不學管理，眼光有時就不夠長遠，使之在財務管理工作中缺乏統籌兼顧，長遠打算。但不了解現金管理的實際情況，不從單位存在的實際經濟問題入手，而是想當然地靠經驗，靠主觀意志進行資金管理，使資金管理帶有一種極端情緒化的傾向。據調查分析企業會計崗位的學歷如下： 圖3-1企業工作人員學歷情況中小企業所有者的任人唯親，導致會計人員素質普遍較低，有的會計人員“半路出家”，業務不精通，方便那些“有心人”利用各種手法貪污現金。比如：利用工作之便，少開收據，隱瞞收入；涂改原始憑證的金額，達到多支出的目的。2、會計、出納崗位職責劃分不清，缺乏監督和牽制機制在我省，中小企業的最大特點就是家族式的經營方式。這類企業在創建的初期，往往都是依靠家庭或家族成員共同經營打天下的，所以其所有權和經營權大都控制在其家庭或家族成員的手中。另一方面，出于某些方面的考慮，這類企業的所有者都會選擇自己人來管理一些重要部門，特別是作為直接掌握整個企業的貨幣資金的崗位出納，絕大部分的老板會啟用自己的親戚。而這種所有權與經營權的密不可分，導致企業內部管理比較混亂，報銷審批制度不嚴，容易出現貪污舞弊現象。3、企業員工不夠了解，決策者對宣傳教育工作比較松懈從圖一分析，企業了解貨幣資金內部控制規范的主要途徑為財政部門文件, 其次是通過相關培訓, 而通過相關雜志或網站了解的不多。企業了解貨幣資金多數存在政府強制壓力下才采取的行為，主動性不強。企業管理層或企業會計出于對成本及時間的考慮，往往適得其反，員工忽視了現金管理的重要性，造成貨幣資金管理制度執行的困難。4.缺乏健全的貨幣資金內部控制制度 中小企業的貨幣資金管理出現混亂的根源，除了其本身經營特點之外，更重要的是在企業內部缺乏貨幣資金控制制度。一個企業的財務規章制度是否健全，貨幣資金的內部控制制度是否嚴格，直接影響到企業的貨幣資金能否健康運轉，關系到企業的財產能否安全無恙。 三、完善貨幣資金內部控制制度的意見及建議（一）企業管理決策者的對策1、管理決策者應建立并科學的執行完善的貨幣資金內控制度嚴格按照財政部發布的內部會計控制規范貨幣資金規定制定現金管理內控制度。貨幣資金規范中，沒有強調對企業領導者進行約束，從而造成領導者凌駕于規范之上。而建立完善的貨幣資金內部控制我覺得最重要的有以下幾點：建立不相容職務崗位分離制度。就會計部門來講，出納和會計這兩個職務，不能由同一人擔任，如果企業的確人手有限，也應保證實行錢賬分管。此外，中小企業還應該注意以下幾種職務之間的分離：授權批準職務與執行業務職務，業務經辦職務與財產保管職務；財產保管職務與會計記錄職務。堅持定期盤點，事前介入，事前預防，確保會計資料的真實、準確；現金開支合理、合法、貨幣資金回收安全可靠，防止貪污、挪用、舞弊等現象發生；保證資產安全，滿足生產和經營的需要。2、對違法亂紀行為要落實責任，重大決策實行集體制在管理當中，管理者的素質是主要的決定因素，縱觀諸多管理案例，人禍大于天災。人可以讓企業絕處逢生，人也可以讓一個興盛的企業破產倒閉。選人、用人、管人至關重要。強化監督，核心是建立健全內外結合的全方位、全過程監督機制，特別是對各級領導干部尤其是對一把手的監督，重大決策、重要干部任免、重大項目安排和大額資金使用必須堅持科學民主論證，由集體討論，集體決定。 （二）貨幣資金制度建立及管理的對策 1、建立健全的貨幣管理制度。（1）做好企業的資金收支預算企業的生產經營活動。主要是通過貨幣資金的流通(流入與流出)來實現的。編制資金收支預算的目的，就是要按照企業的生產經營要求，對企業的貨幣資金流入流出先做一個預先的安排，盡可能使企業保持暢通的資金渠道，從而保證生產經營的正常運作。（2）合法地辦理現金收支業務。中小企業應該針對企業自身的特點和會計人員的設置情況，對經濟業務采取一系列措施和方法，建立一套符合實際情況的資金收支業務流程，以保證會計記錄的真實性、完整性和正確性，同時，也使貨幣資金業務的會計處理更為程序化和規范化。2、建立票據與印章的管理制度。票據和印章的管理對一個企業來講是貨幣資金業務得以正常進行的保證，有了票據和印章，就可以支配企業的貨幣資金運動。所以，企業應當明確各種票據的購買、保管、領用、注銷等環節的職責權限和程序，并設置專門的登記簿進行記錄：購入票證時及時登記，妥善保管；詳細登記用途；領用時必須按編號順序使用；防止空白票據的遺失和被盜用。同時，還要加強對銀行預留印鑒的管理，在實際操作中，一般是由出納保管空白支票和個人私章，財務專用章由會計或其他授權人員保管。嚴禁只由一個人保管全套銀行印鑒和空白票據。3、加強對會計人員的法制教育，提高會計人員的業務水平。企業的經營活動離不開人這個主體，要保證貨幣資金的安全和運作暢順，就必須保證貨幣資金業務崗位人員的素質。企業的會計人員必須要有會計從業資格證，這是對從事會計工作人員的最起碼的要求。對貨幣資金崗位的人員進行定期換崗，并應當鼓勵會計人員多學習相關知識，定期參加后續教育，不斷提高業務水平。4、加強現金管理，推行會計電算化 會計電算化對現金流量能以最短的時間、最快的速度、最好的質量獲取現金信息，對下屬單位，進行隨時有效的監控和指導，特別有利于跨地區、流動分散單位的遠程數據交換，是財務核算、中央控制管理的最好手段，將收入、支出、庫存、現金流向、應收賬款、項目投資等信息列入程序，自動生成匯總，讓人一目了然。對獲取的財務數據，要進行對比性分析，從數據處理分析中，找出財務管理的得與失。只有經過處理分析后的信息，才能對企業管理提供參考和幫助，所以，開發利用會計電算化，對管理理念的延伸、管理方法的創新都有不可替代的作用。（三）檢查監督制度的執行力度建立相應的內部審計制度，是檢查監督企業貨幣資金內部控制制度的一種特殊形式。它是企業內部經營活動和管理制度是否合理、合法和有效的獨立評價機構，在某種意義上講也可以稱為是對其他內部控制的再控制。中小企業出于管理成本的考慮，一般不設置專門的內部審計部門，所以中小企業的內部審計控制，可以定期聘請注冊會計師對企業的賬目進行審核，看是否存在錯誤和營私舞弊的現象。在日常的工作中，應該加強以下兩點的控制：1、 對現金實行突擊盤點。據了解，許多中小型企業只在年末(每年的12月31日)進行一次現金的定期盤點，由出納盤出現金的實存數額，會計復核，并與總賬的現金數額進行比較，看二者是否一致，然后填制(現金盤點表。中小企業的老板應該重視對現金的內部控制，采取經常性的突擊盤點，并且增強會計人員的責任感，把這件事情落實到位，及時發現和處理現金收支保管中存在的問題。這樣，現金的安全才能得以保障。2、 加強對銀行日記賬與銀行對賬單的核對，同時對未達賬項的真實性進行核查。在銀行存款業務方面，主要是由會計人員每月末對銀行日記賬和銀行對賬單進行核對，并且應該在與銀行對過賬的前提下，才出會計報表。如發現日記賬與銀行對賬單的余額不相符，應盡快查找不符原因，并編制銀行存款余額調節表。所以，會計人員應對銀行存款每一筆的收支都仔細審核，弄清楚未達賬項的真實性，避免銀行存款長期未達，防止循環入賬。