企業財務會計難點復習資料一、 票據貼現某企業2006年3月1日銷售給A公司商品一批，價款20000元，增值稅款3400元，共計23400元。A公司開出為期3個月，金額為23400元的商業匯票一張抵付貨款。4月1日，企業將持有的商業匯票向銀行辦理貼現，銀行年貼現率為9%二、存貨盤虧批準前：借：待處理財產損溢 貸：原材料批準后：借：其他應收款（責任人或保險公司賠償、應承擔的進項稅額） 管理費用（自然損耗定額內損耗等不轉進項稅（除此以外全部要轉進項稅）管理費用(管理不善應承擔的進項稅額 營業外支出（非常原因損失、應承擔的進項稅額） 貸：待處理財產損溢應 應交稅費應交增值稅（進項稅額轉出）（如果原因明確也可在批準前轉出）例：企業因暴雨毀損庫存B材料一批，金額30000元，增值稅稅率17%，其中回收殘料作價4000元驗收入庫，保險公司賠償15000元，其余轉作企業非常損失處理。要求：編制批準前與批準后的會計分錄。三、結轉代扣款項企業開出現金支票向銀行提取現金100000元用于發放工資，本月職工工資總額為110000元，其中應扣的職工住房公積金為6000元，應由職工個人交納的個人所得稅2500元，應扣的工會經費800元，企業為職工代墊的房租700元，以上款項從職工工資中扣還。要求：編制結轉各項代扣款四、采購過程損耗例：9月1日購入一批甲材料100千克，增值稅專用發票上注明單價100元，增值稅1700元，款用轉賬支票支付。9月5日入庫時發現短缺10千克。（2）發現短缺屬非合理損耗時。由責任人賠償時借：原材料 9000（實際數量90*實際單價100）待處理財產損溢-待處理流動資產損溢1000 貸：在途物資 10000 借：其他應收款-某公司或個人 1170貸：待處理財產損溢-待處理流動資產損溢1000 應交稅費-應交增值稅（進項稅轉出）170實際成本法下 （1）發現短缺屬合理損耗時借：在途物資 10000應交稅費-應交增值稅（進項稅）1700貸：銀行存款 11700借：原材料 10000貸：在途物資 10000（4）發現短缺屬非合理損耗時。由責任人賠償時借：原材料 10800（實際數量90*計劃單價120） 待處理財產損溢-待處理流動資產損溢1000 貸：材料采購 10000 材料成本差異 1800 借：其他應收款-某公司或個人 1170貸：待處理財產損溢-待處理流動資產損溢1000 應交稅費-應交增值稅（進項稅轉出）170分析：相當提高了高價 （從原單價100元提至10000/90=111.11元）計劃成本法下（計劃單價為120元）（3）發現短缺屬合理損耗時借：原材料 10800（實際數量90*計劃單價120） 貸：材料采購 10000 材料成本差異 800 分析：相當變動了材料成本差異（從原2000元變為800元）歷年試題：某公司為增值稅一般納稅企業，適用的增值稅率為17%，原材料采用計劃成一法核算，甲材料計劃單價100元。2008年9月7日，購入甲材料100千克，增值稅專用發票上注明的買價為100元/千克，增值稅稅額為1700元，發生運雜費500元，所有款項均已采用轉賬支票予以支付，材料尚未驗收入庫；9月15日，公司收到該批材料，以現金支付入庫前挑選整理費500元；9月16日驗收入庫時發現短缺10千克，屬于定額內合理損耗，其余材料全部驗收入庫，同時結轉材料成本差異。要求：編制購入材料、支付挑選整理費、入庫的會計分錄。五、包裝物核算包裝物出借給購買者包裝物一批，其實際成本8000元，借期10個月，共收取押金10000元存入銀行。10個月后，購買者退回包裝物一半，沒收其中的一半押金，其余開出支票退回，燕且包裝物作報廢處理，殘料估計1000元。（采用五五攤銷法）要求：編制發出、收取押金、退回押金、沒收押金、報廢處理的會計分錄。六、固定資產清理等企業于2007年3月1日用銀行匯票購入設備100000元，增值稅17000元。設備交付使用日為4月1日，用現金支票支付安裝費用10000元。使用年限預計五年，預計殘值為70000元，預計清理費用為2000元，企業按雙倍余額遞減法計提折舊，2009年4月3日，企業將該設備出售，取得價款80000元，支付清理費用1000元，營業稅率為5%。要求：編制購入、支付安裝費、交付使用、2007年5月份計提折舊、2008年5月份計提折舊、以及2009年4月3日出售時的有關會計分錄。七、無形資產的核算企業自行研制一項專利，在研究期限間共發生研制費用100000元，在開發階段共發生支出120000元（符合資本化條件），假設以上支出均為銀行存款支付，最終專利研發成功。該專利攤銷期為五年，兩年后將該專利權以90000元出售，支付相關費用2000元并承擔應交納5%的營業稅。要求：編制研究階段的與開發階段有關支出和期末結轉、按月攤銷時、出售時的有關分錄八、非貨幣福利的核算某公司決定：為各部門經理級別以上職工各配備汽車一輛，假定每輛汽車每月計提折舊500元，為車間管理人員每人租賃住房100平方米一套，月租金2000元/套。經統計，公司部門經理以上職工30名，車間管理人員10名。要求：編制決定時、每月計提折舊時、每月支付租金時的會計分錄。九、約當產量計算天澤公司6月份生產甲產完工374件，月末在產品150件，其中第一工序結存60件，第二工序結存90件。甲產品原材料在每道工序開始時一次投料，定額材料25千克，第一道工序需要15千克，第二道工序需要10千克，甲產品第一工序定額為20小時，第一工序定額為30小時，期初和本月費用合計為200410元，其中直接材料160000元，直接人工22450元，制造費用17960元。采用約旦產量法分配完工產品與在產品的費用。列出計算過程十、所得稅和利潤分配的核算公司2009年有關資料如下：（1） 全年有關收入和支出如下：主營業務收入800000元，主營業務成本借方400000元，營業稅金及附加借方60000元，其他業務收入貸方50000元，其他業務成本借方10000元，銷售費用借方18000元，管理費用借方24000元，財務費用借方2000元，營業處收入貸方6000元，營業處支出借方17000元，投資收益貸方9000元。（2） 企業當年有業務如下：A當年購入國債取得利息收入6000元；B當年因偷稅被罰款10000元；當年的業務招待費支出20000元。按稅法規定當年業務招待費列支標準為銷售收入的0.5%（3） 企業至2009年初有尚未彌補的虧損10000元（該虧損為5年前）要求：計算2009年的利潤總額，要求寫出計算過程并結轉損益類賬戶；計算2004年的應納稅所得額和應納所得稅額（所得稅率為25%）；按10%計算2004年應計提的法定盈余公積金，按可供投資者分配利潤的70%向投資者分配利潤，并編制相關的會計分錄。十一、分期收款銷售商品的核算2007年1月，企業采分期收款方式銷售A商品一件，售價40萬元，成本20萬元，增值稅率為17%，合同約定每半年收款一次，款項分4次等額收回，發出商品時先收取每一期貨款，款已收到。2007年7月到合同約定時間，但對方無力付款。要求：編制發出A商品時、收取第一期貨款時、2007年7月收取第二期貨款時的會計分錄十二、勞務收入1、 按勞務完成時間確認收入2007年9月度，華立公司受托為研A公司培訓一批員工，培訓期為3個月，雙方簽訂協議注明，A公司應支付培訓費總共20000元，于10月1日培訓開始時預付50%，另個50%在12月13日培訓結束時支付。在培訓過程中華立分司以存款支付與培訓相關的支出5000元。要求：編制華立公司預收培訓費時、支付培訓相關的支出時、培訓結束收到余款時分錄。2、 按完工百分比法確認收入2007年10月1日，永麗公司接愛了一項商品安裝任務，雙方簽訂合同注明安裝期5個月，總價款100萬元，至年底已預收了70萬元，實際發生成本40萬元，估計還會發生10萬元。按實際發生的成本占估計總成本比例確定勞務交易的完成進度。要求編制：預收部份價款時、實際發生成本時、2007年12月31日確認收入時分錄十三、代銷商品光明公司委托A公司銷售商品100件，協議定價第每件50元，成本每件30元，增值稅率17%，收到A公司的