密 級學 號080737畢 業 設 計（論文）提高中小企業資金使用效率的對策研究 院（系、部）：經濟管理學院姓 名：潘年 級：2008級專 業：會計學指導教師：王伯安教師職稱：教授 2012年 06月 05日北京北京石油化工學院學位論文電子版授權使用協議 論文提高中小企業資金使用效率對策研究系本人在北京石油化工學院學習期間創作完成的作品，并已通過論文答辯。 本人系作品的唯一作者，即著作權人。現本人同意將本作品收錄于“北京石油化工學院學位論文全文數據庫”。本人承諾：已提交的學位論文電子版與印刷版論文的內容一致，如因不同而引起學術聲譽上的損失由本人自負。 本人完全同意本作品在校園網上提供論文目錄檢索、文摘瀏覽以及全文部分瀏覽服務。公開級學位論文全文電子版允許讀者在校園網上瀏覽并下載全文。 注：本協議書對于“非公開學位論文”在保密期限過后同樣適用。 院系名稱： 經濟管理學院 作者簽名： 潘 琰 學 號： 0 8 0 7 3 7 2012 年 06 月 05 日提高中小企業資金使用效率的對策研究摘 要近年來經濟持續低迷，中小企業面臨舉步維艱的經營境地，急需改變現狀，持續發展。首先，本文從中小企業的特質入手介紹了何為中小企業并提出了資金使用效率的重要性及提高資金使用效率對于企業的長期穩定發展有著重要的意義。在第一部分中本文還提出了用周轉率、有效性、充分性，三個概念來表征資金使用效率的研究思路，為下文研究提供了衡量資金使用效率的工具。第二部分本文對中小企業日常生產經營的概況進行了描述并找出了其中存在的，成本費用控制、庫存使用、財務管理、生產資金占用、固定資產利用等營銷企業資金使用效率的問題。第三部分本文將中小企業實際生產經營中所存在的問題從宏觀和圍觀兩個方面分為了國際形勢影響、國家政策調整引起、社會進程發展、管理方式四個大的模塊，通過引入數據，詳細分析了影響中小企業資金使用效率問題的產生原因，作用原理和危害程度。第四部分中本文利用數學方法建立模型，按照第三部分的四個模塊提出了12條解決中小企業資金使用效率低下的對策，為提高中小企業資金使用效率做出了建設性的提議，從而緩解中小企業資金利用不充足的問題。關鍵詞：經濟低迷 中小企業 資金使用效率 提高 資金周轉AbstractIn recent years, the economy remains in the doldrums, SMEs face the difficult business situation, be badly in need of change, sustainable development. This article from the small and medium-sized enterprise characteristic proceed with introduced what is small and medium-sized enterprises and puts forward the efficiency in the use of funds, In the first part of this paper is put forward the turnover rate, validity, sufficiency, three concepts to the characterization of the efficiency in the use of funds for the following research thinking, provides a measure of the efficiency of fund use tools. The second part of this article to the small and medium-sized enterprise daily production operation situation are described and find out which of the existing, cost control, inventory, financial management, the use of production capital, fixed assets to use marketing company capital to use efficiency problem. the third part of this article will be of small and medium enterprises actual production and management in the existing problems from a macro and surrounds the two aspects of the international situation, in order to influence national policy adjustment, social development, caused by process management four big modules, through the introduction of data, a detailed analysis of the impact of small and medium enterprises fund use efficiency problems, principle of action and the extent of harm. the fourth part of this paper uses mathematical method to build a model, in accordance with the third portion of the four modules to put forward 12solutions to small and medium enterprises fund using efficiency of countermeasures, in order to improve the use efficiency of capital of medium and small businesses to make constructive proposals, thereby alleviating the small and medium-sized enterprises in capital utilization is not enough problems.分享到 翻譯結果重試抱歉，系統響應超時，請稍后再試 支持中英、中日在線互譯 支持網頁翻譯，在輸入框輸入網頁地址即可 提供一鍵清空、復制功能、支持雙語對照查看，使您體驗更加流暢Keywords: Economic downturn , SME , Efficient use of funds , Improve , Cash flow. 目 錄第一章 緒論11.1 選題背景11.2研究意義11.2.1保證資金使用效率才能使企業持續運營11.2.2提高資金使用效率是提高企業生產和經營效率的根本方法21.3有關資金使用效率的理論綜述21.3.1 資金使用效率的相關概念與理論原則21.3.2相關理論研究的方法及其意義3第二章 中小企業資金使用效率的概況62.1中小企業在日常生產經營中成本費用控制問題62.2中小企業在日常生產經營中庫存使用問題72.3中小企業在日常生產經營中財務管理問題72.4中小企業在日常生產經營中主要生產過程所占用資金問題82.5中小企業在日常生產經營中對固定資產利用問題8第三章影響中小企業資金使用效率原因103.1宏觀方面影響資金使用效率原因103.1.1人民幣升值壓力巨大103.1.2出口型中小企業壓力增大103.1.3出口退稅政策改革103.1.4市場資金流動性驟降113.1.4全民生活水平提高，勞動力成本上升113.2微觀方面對對資金使用效率影響113.2.1存貨管理薄弱，造成資金積壓，周轉緩慢113.2.2固定資產利用率低123.2.3融資成本全面上升12第四章 提高中小企業資金使用效率對策144.1資金運轉過程研究144.2克服國際不利形勢144.2.1降低人民幣升值所致不利144.2.2減少出口困難影響154.3降低各項資金成本164.3.1降低籌資的資金成本164.3.2合理規劃產品各項稅費174.4降低各項生產成本174.4.1降低原材料成本174.4.2降低銷售費用：184.5提高管理水平184.5.1建立應收賬款長效管理機制184.5.2減少結算長時間占用資金194.5.3 加強庫存管理能力204.5.4完善生產計劃，提高制造工藝214.5.5提高固定資產利用率，最大限度的讓固定資產發揮功效21結 論23參 考 文 獻24致 謝25聲 明26IV第一章 緒論1.1 選題背景世界各國對中小企業定義各有不同，在我國中小企業劃分為中型、小型、微型三種類型，具體標準根據企業從業人員、營業收入、資產總額等指標，結合行業特點制定,（此處在論文中具體敘述）。可見我國的中小企業具有“小”“靈”“快”的特點，既有小批量，多樣化，創新能力強的優勢，也帶有底子薄，扶持少，無抗壓能力的劣勢。但是中小企業是國民經濟發展的必然產物，是我國經濟的細胞，他為國家解決大量就業，提供豐厚稅收，已經成為了我國國民經濟中不可或缺的重要組成部分。2008年以來世界經濟疲軟，復蘇增長乏力，近日溫總理在經濟會議上指出：時至今日，世界經濟并未從下行風險中擺脫，歐債危機尚未根本解決。客觀上我國出口壓力空前巨大，致使以出口為主要創收的中小企業收入銳減，往來資金大幅減少。同時，在我國多年形成的泡沫接近破裂邊緣，經濟存在著嚴重的過熱，在一系列宏觀調控下各銀行嚴格控制流動性大幅減少貸款業務，央行連續多年執行苛刻的緊縮貨幣政策抑制經濟過熱，從資金結構上看：中小企業無法上市募集資金，銀行貸款難以發放，民間借貸不僅數額有限而且成本極高，導致中小企業也無法獲得信貸資金。其次從企業特征上看：我國中小企業普遍存在專業人才少，內部控制嚴重缺失造成資金浪費和使用效率低下的現象，目前我國中小企業大量存在著，企業資金利潤率低下盈利微薄，資金周轉率低，利用效果差，利潤分配不協調阻礙企業進一步投融資的資金利用狀況。如此一來，小企業就面臨著：政策不公，市場無序，融資困難，告貸無門，的尷尬局面。解決提高中小企業資金使用效率就成了迫在眉睫的問題。1.2研究意義1.2.1保證資金使用效率才能使企業持續運營企業生存必須依托于持續的經營，這也是基本的會計假設之一，不能持續經營企業也就失去了意義，不斷的經營就意味著不斷的成本投入，費用支出。所以，資金是保證持續經營的前提，隨著資金面的全面趨緊中小企業取得資金供應的途徑減少，只有更高的資金使用效率才能為優化資源配置結余寶貴的可利用資金，使之可以被投入于企業的下一輪生產和業務開展，保證企業運轉，所以說，提高資金使用效率可以創造更多可以實際使用的資金，使閑置資金得以利用，從而整合到企業的持續經營當中，保證企業生存。1.2.2提高資金使用效率是提高企業生產和經營效率的根本方法效率決定效益，更高的生產效率就意味著更多的產出，為企業帶來了更多的利潤。資金使用率低下會產生資金遲滯現象影響原材料采購，職工薪酬發放等多種問題導致生產節奏混亂，第一，影響企業的生產效率，第二，當資金不足時為獲得資金企業往往付出高昂的資金成本浪費了人力財力。可以看出資金使用效率高則資金充裕，企業不僅可以及時地償還債務、支付職工薪酬，而且還可以滿足企業的日常生產需求和對外進行的擴張。反之，資金短缺，輕則影響到企業的正常生產經營，重則危及企業的生存與發展。1.3有關資金使用效率的理論綜述研究企業的資金使用效率無論企業規模大小，都離不開資金使用效率的理論基礎。顯而易見，只有對資金使用非效率的理論致使進行分析，抓住客觀規律，針對實際問題，把理論和實際相結合才能得出提高資金使用效率的對策，使得研究課題構筑在理論知識上而不是空談。1.3.1 資金使用效率的相關概念與理論原則相關概念：資金使用效率，主要是指資金的使用循環率，又稱資金周轉率，也就是資金的周轉速度。當資金周轉速度越快，并且在周轉過程中獲得的收益越多，就說明資金的使用效率越高。資金使用效率用以評價資金使用效果，主要的兩個指標是資產使用的有效性和充分性。在財務方面衡量資金使用效率的主要指標就是資產周轉率。資金充裕，企業不僅可以及時地償還債務、支付職工薪酬，而且還可以滿足企業的日常生產經營和對外進行的擴張；反之，資金短缺，輕則影響到企業的正常生產經營，重則危及企業的生存與發展。而資金的相對多寡與否其周轉率有著莫大的關系，所以資金的使用效率是企業財務管理的重要指標。 研究理論及原則：資金使用效率在實際生產經營中通過資產周轉率，有效性，充分性三個方面體現。資產周轉率可以分為分類資產周轉率（流動資產周轉率和固定資產周轉率）和單項資產周轉率（應收賬款周轉率和存貨周轉率）；有效性（指使用后的效果，是一種描述產出的概念）；充分性（指使用的程度，是一種描述投入的概念）。1.3.2相關理論研究的方法及其意義1.3.2.1分類資產周轉率進行研究分類資產周轉率大致分為流動資產周轉率和固定資產周轉率兩類，通過研究分類資產周轉率可以了解企業對手中持有現金，存貨等流動資產和廠房大型機械等固定資產的利用狀況使用效率。以下是具體概念及研究方法：流動資產周轉率：業一定時期的主營業務以及下屬其他類分散業務收入與流動資產平均余額的比率，即企業流動資產在一定時期內（通常為一年）周轉的次數。流動資產周轉率=主營業務收入/流動資產平均余額。其中：流動資產平均余額=(期初流動資產+期末流動資產)/2。流動資產周轉天數=360/流動資產周轉率。其高低流動資產周轉率指標，不僅反應流動資產運用效率，同時也影響著企業的盈利水平。表明企業利用流動資產進行經營活動的能力。固定資產周轉率：企業一定時期的主營業務收入與固定資產平均凈值的比率，即反映企業固定資產周轉狀況，衡量固定資產運用效率的指標。以下是具體概念及研究方法：固定資產周轉率=主營業務收入/固定資產平均余額其中：固定資產平均余額= (期初固定資產余額+期末固定資產余額)/2固定資產周轉天數=360/固定資產周轉率其高低顯示了企業固定資產利用是否充分，企業固定資產投資是否得當，固定資產結構分布是否合理。1.3.2.2單項資產周轉率研究在企業中應用較廣泛的單項資產周轉率分為應收賬款周轉率，存貨周轉率，長期投資周轉率。這些單項資產周轉率越高則代表了資金活性大，各具體項目應用得當為企業帶來了更大的經濟效益。所以研究如何提高這些單項資金周轉率對提高企業整體資金使用效率幫助很大。應收賬款周轉率應收賬款周轉率=主營業務收入/應收賬款平均余額。其中：應收賬款平均余額=(期初應收賬款+期末應收賬款)/2。應收賬款周轉天數=360/收賬款周轉率。存貨周轉率存貨周轉率=主營業務成本/存貨平均余額。其中：存貨平均余額=(期初存貨+期末存貨)/2。存貨周轉天數=360/存貨周轉率。長期投資周轉率長期投資的數額與主營業務收入之間的關系不一定很明顯，因此很少計算長期投資的周轉率。長期投資周轉率=主營業務收入/長期投資平均余額。長期投資周轉天數=360/長期投資周轉率。1.3.2.3有效性及充分性研究資金使用的有效性是指完成資金計劃用途和達到資金籌集目的程度。更高的有效性標志著資金使用更加的接近計劃狀態，能夠最合理的運用資金提高資金使用效率。資金使用充分性是指企業按計劃比例將融入資金投入實際生產經營的程度當充分性越高企業越容易按照計劃完成生產經營目標，提高了資金的利用價值從而提高資金使用效率。有了以上理論知識，研究方法，測算目標的準備，我們便可以通過分析中小企業在實際生產經營中所遇到的問題，產生的機遇來研究如何通過數學模型手段，克服中小企業自己使用效率低下的問題，找出解決對策。26第二章 中小企業資金使用效率的概況2.1中小企業在日常生產經營中成本費用控制問題其一，隨著我國市場經濟的不斷發展，密集勞動型的增長模式正在發生著悄然改變，人員福利在不斷地升高工人工資也隨之上漲，在中小企業密集的廣東省人力資源和社會保障廳數據，2010年全省平均提高18.6%，第一類提高18.2%，增加200元；第二類提高19.6%，增加180元；第三類、第四類分別提高17.3%、19.7%，增加140元。工資上調，企業用工成本持續上升，中小企業不得不付出更多的資金以招徠越發稀缺的勞動力，更高的用工成本擠占了中小企業的可利用資金這一現象不僅僅體現在個別企業上而是宏觀的態勢。其次，由于長期的社會主義經濟模式的思維觀念，我國中小企業在政策上受到歧視，沒有優惠的籌資渠道，在政策上扶持過少，甚至沒有政府扶持，近年來，我國經濟泡沫化嚴重，為控制經濟過熱央行收緊各銀行貸款業務。銀根全面收緊，流動資金銳減，如此一來中小企業幾乎無法從銀行獲得運營資金。一份2011年的中央電視臺的采訪調查顯示，在長三角地區的中小企業出現資金鏈問題的企業達到73%，其中26%的中小企業面臨著十分嚴重的運營資金短缺問題，無米為炊，瀕臨停產。為了維持經營，不至破產清算，中小企業只能選擇成本高昂的民間借貸，在廣泛需求的帶動下浙江民間借貸，年息最高達到180%。中小企業不得不為此付出高昂的籌資成本，中小企業籌資成本居高不下在行業中普遍存在。再次，長時間以來我國物價同比連續上漲，自2009年到2011年7月我國PPI由-8.4上漲至7.3，CPI更是同比連續23個月。通脹壓力巨大，導致企業原材料采購成本，運輸成本和日常經營費用的上漲不可避免。現象所體現出的問題：全方位高成本的時代的來臨的上述，人工成本上升，原材料成本上升，融資成本上升以及管理費用的增加，營業費用的增加，等等成本費用的升高，減少了企業可以直接利用的資金，降低了資金的靈活性，總結來看所體現出的問題就是：各項成本控制不當，生產經營費用節節攀升，成本環節占用資金量過大嚴重降低了資金的使用效率，2.2中小企業在日常生產經營中庫存使用問題通過訂貨成本計算法則：F1表示固定成本，D年進貨量Q每次進貨量K變動成本此法則公式：訂貨成本F1=D/Q*K,可以看出因為年需求量，進貨次數，以及變動成本等原因都會導致成本上升，而恰恰由于承擔著世界工廠的世界經濟分工，所以在我國大部分中小企業屬于制造類企業，所以存貨是企業中的重要資產，數量龐大，價值高昂，需要存放，不能用于銷售，此在企業流動資金中存貨資金占有較高比重，且這部分資金占用不僅不會給企業帶來收益，而且企業還必須為其承擔儲存費用及承擔可能的降價風險。反觀我國中小企業庫存管理的現狀，存貨管理混亂，當期管理不力，經常出現全批次生產結束庫存仍被原材料占用，產成品無處存放，租借外部廠房花費大量資金。部分企業還出現了由于庫存有限縮減原材料儲備量，當生產無以為繼時高價臨時采購原材料，造成資金浪費。現象所體現出的問題：現在階段中小企業存貨管理水平低下，資金占用量大，對有限財力的應用低下，給生產經營帶來了困難。占用了企業的資金，庫存積壓，降低了資金周轉速度。2.3中小企業在日常生產經營中財務管理問題現階段我國中小企業資金有限，大量招納高學歷，高專業能力員工不切實際，所以在企業中往往存在著缺少專業人才，人員緊張，一人身兼數職的現象，因為缺少專業財務和結算人才，所以在財務管理環節上經常出現應收賬款管理不力，和結算緩慢遲滯現象。國際金融危機全球性消費疲軟許多企業為了實現利潤，銷售更多產品，經常采用賒銷形式，片面追求銷售業績，時常忽視對應收賬款的管理造成管理效率低下，容易出現貨款被拖欠從而造成的賬面利潤高，實際資金少的情況。同時，在業各種銷售，勞務在實現過程中，不可能是一手交貨一手交錢，而是通過銀行支票，承兌匯票，托收等方式進行結算，結算過程占用了一部分資金，中小企業結算人員緊張，專業素養不高，與銀行等金融機構合作不夠深入，所以經常出現結算緩慢，資金不能及時調劑余缺充分利用于的生產經營的現象。現象所體現出的問題：中小企業基礎底子薄弱，人才儲備少導致財務管理能力薄弱，影響資金使用，在結算，賬款回收，國際交易承兌環節上資金滯壓嚴重，減緩了資金的周轉，大大降低了資金使用效率。2.4中小企業在日常生產經營中主要生產過程所占用資金問題首先，長期以來我國中小企業出于資金限制，成本控制和高新技術被外國控制出口等原因，普遍存在著有生產線更新緩慢經常是一套大型設備本再用數十年，國際領先水平已經更換好幾代，我國卻仍在使用淘汰產品生產線。國內外設備被更新比率基本保持在3:1，以輕質鋼材商品為例在德國平均沒4年就更新一套生產設備，改進工藝，而在我國這一數字是11年。其次，員工培訓不能及時到位，初中和小學以下學歷打工者分別占到整體外來務工人員的27.5%和9.2%，大專及以上學歷打工者占比繼續降低，下降至23.3%。從數據看，大部分員工屬于低學歷外出打工者，知識水平有限，不經過一定程度的培訓就上崗產生了工作生疏，次品率高的問題。再次，中小企業往往沒有正規的計劃制定部門，產能計劃能力差，工藝設計落后，造成在生產過程中占用一部分流動資金由于生產計劃的不周，工藝安排的欠妥，發生資金停滯于生產過程之中，得不到合理的利用。現象所體現出的問題：我國中小企業沒有能力對生產線進行及時更新，員工進行深入培訓，科學工藝進行提高，致使生產占用資金過高，影響資金周轉。2.5中小企業在日常生產經營中對固定資產利用問題固定資產是企業資金占用中較大的一塊而且這一塊資金占，由于其投資大影響周期長的特性，其流動性是企業所有資產中最差的，且較易形成閑置，我國中小企業發展初期曾走過盲目擴張，盲目上項目，盲目跟風，好大喜功的錯誤道路，經歷了大量購買大型設備，擴建廠房。在消費至上的社會大背景下當時的中小企業沒有意識到如此大筆資金對固定資產進行投資的風險與弊端，如今資金全面緊缺當時購置的固定資產卻完全沒有發揮出應有作用企業，其實起關鍵作用的往往是企業少量的關鍵固定資產，而不是全部固定資產，如此一來閑置的固定資產就等譯憑空占用了寶貴的資金。現象所體現出的問題：中小企業沒有意識到大筆資金對固定資產進行投資的風險與弊端，固定資產利用率低下造成大量無用固定資產閑置，占用大量的資金使得在資金吃緊時難以周轉。以上五大方面概況在中小企業在日常經營中極為常見，依據現狀的概況所提出的問題也是我國中小企業面臨的限制資金利用率的主要問題，諸多類似問題的發生大大降低了企業的資金使用效率，延緩企業資金周轉，很大程度的限制了企業的再發展，也是企業急需解決的問題。第三章影響中小企業資金使用效率原因3.1宏觀方面影響資金使用效率原因3.1.1人民幣升值壓力巨大近年來，我國中小企業發展迅猛，其所制造的產品出口量逐年上升。以中小企業密集的紡織行業為例，2008年全年我國紡織品服裝累計出口888.35億美元，同比增長26.55%，其中，紡織品出口375.49億美元，同比增長31.52%，服裝及其附件出口512.86億美元，同比增長23.14%。同時據中金公司、中國銀行和花旗銀行等機構預測，2008年人民幣升值空間在7.5%-10%之間，多年來人民幣兌美元累計升值超過30%，這使得一些以出口為依托的中小型企業的產品失去了價格優勢，出口量在下降，甚至失去了國外市場，企業的利潤會減少，相對成本會上升。如果這些企業轉向國內市場，可能會面臨更加激烈的市場競爭和不可避免的轉型成本的增加。3.1.2出口型中小企業壓力增大08年后，國際經濟步入下行通道，2010年歐債危機全面爆發，西方經濟陷入深深的蕭條，伴隨著這種蕭條的產生的是消費的疲軟，貿易保護主義抬頭，貿易壁壘嚴重這讓部分以出口為主要導向中小企業的持續經營產生了很大壓力。以家具行業為例：很多國家如美國對中國板式家具進行反傾銷，德國、意大利等歐盟國的家具制造商向歐盟委員會也提交了對中國軟墊沙發、座椅等家具反傾銷的申訴，而且由于貿易逆差問題，很多國家直接抵制進口或通過抬高質量標準抵制進口，一次又一次將中國家具推上了國際貿易的風口浪尖。類似的行業還有，橡膠制品（如輪胎），餐飲器具等。從數據上看，近日，國務院常務會議上發布，一季度我國進出口總額達到5703.76億美元，同比增長24.6%，貿易順差比去年同期大幅減少50億美元。制造這些產品的中小企業不得不面對，產品積壓無處銷售，原材料閑置占用資金，如此一來便導致了庫存占用流動資金，銷售成本上升。3.1.3出口退稅政策改革2007年財政部和國家稅務總局、國家發改委、商務部、海關總署發布了財政部和國家稅務總局關于調低部分出口商品出口退稅率的通知。在調低出口退稅商品清單中，大部分涉及中小企業所生產的，資源加工類產品，橡膠制品，有色金屬加工品，建筑設備材料等產品，首當其沖特就有用木材制作餐盒，一次性筷子的中小型生產企業。雖然調低部分商品出口退稅的規定自2007年7月1日起已經實施，但該政策對一些中小型出口企業的影響，將更多的反應2008年以及以后年度財務報表中，企業的利潤會大大下降，其實就是成本的相對上升。3.1.4市場資金流動性驟降多年的經濟快速發展使得我國經濟出現了前所未有的過熱問題，為避免經濟硬著陸，中央決定采取緊縮的貨幣政策，隨著央行對銀根的嚴格控制，市場上可供中小企業融入的資金越發稀少，部分中小企業因為規模過小，抵御風險，對抗能力弱，收到了貸款銀行的歧視，這一問題在市場資金充裕時并未顯現，當嚴格控制資金流動性時，這些底子薄，沒有信譽保障的中小企業無法從銀行獲得貸款，只能轉而投向利息極高的民間借貸，據媒體披露浙江民間借貸，年息最高達到180%。成都的民間借貸利率的月息已經炒到5%-6%。近幾年平均民間借貸平均利息都在30%-40%。與此同時民間借貸案件所占比重呈逐年上升的趨勢，2008年、2009年、2010年分別占年度民商案件總數的236%、32%、21%，幾乎占據了民商案件的三分之一。可見，我國民間借貸的數額總量是巨大的，交易活動頻繁，并且每年都在高速增長。籌資費用的上升無疑會減少利潤，增加企業成本。3.1.4全民生活水平提高，勞動力成本上升2008年1月1日實施的新勞動合同法規定了企業用工辭退補償、工資、社保、節假日、最低工資標準等有關條款，這對維護勞動者權益有著非常重要的意義。由于社保基金的強制提取、節假日補償、各地最低工資標準提高、不能隨意辭退勞動效率低的職工等規定的實施，都意味這企業的用工成本將增加。據勞動和社會保障部2月份公布的調查數據的顯示，我國重慶、武漢、西安等中西部地區，因新勞動合同法的實施，82%的企業工資增加了12.2%。另外，目前已有27個省市調高了最低工資標準。我國的中小企業以制造業為主，生產均屬于勞動密集型企業，人力成本占有較大的比重，勞動要素成本的上升對企業的成本影響較大。3.2微觀方面對對資金使用效率影響3.2.1存貨管理薄弱，造成資金積壓，周轉緩慢在庫存問題上可以引入最佳進貨批量數學模型對其進行分析：設A為存貨全年總的進貨數量，Q為每次進貨批量，那么，A/Q就是全年總的進貨次數，設B為一次進貨費用，那么，A/QB就是存貨全年總的相關進貨費用；全年平均的存貨占用量為Q/2，設C為單位存貨一年的變動儲存成本，那么，Q/2C就是相關儲存成本。一方面部分中小企業有囤積原材料的做法，即Q值很高，首先，因庫存量大，導致流動資金占用額高，有的企業存貨儲備要占到流動資金總額的60以上，給企業流動資金周轉帶來很大的困難，其次，大量產品的存放需要大片儲存空間，人力進行維護，耗費了本不必要的費用無形中增加了產品的成本。另一方面某些中小企業因不舍的大量釋放資金經常采取少量購買原材料的策略，即低Q值，但是當企業出現原材料緊急補貨時不可避免的帶來加急單價和臨時儲存成本C的增加，從而造成成本增加。如此一來從Q值得過大或者過小兩個方面可能造成企業資金占用量過大，采購成本升高，資金周轉率下降。3.2.2固定資產利用率低在第一章的理論知識準備中曾提到過固定資產周轉率以此作為企業固定資產利用水平的表征。可借助這一數學模型可以分析出問題發生的原因固定資產平均余額= (期初固定資產余額+期末固定資產余額)/2固定資產周轉天數=360/固定資產周轉率我國中小企業決策層并沒有專業決策知識，帶有家族企業決策模式，對廠房，大型機械的采購往往是存在著盲目性，在我國經濟加速發展資金充裕時大量的中小企業采取了擴建廠房，采購大型機械，買地投資等大量固定資產采購帶動企業擴張的發展方式，隨著經濟形勢的變化，近期貨幣的流動性被嚴格控制，經濟形勢轉為收縮，大量價值極大的固定資產（即全年固定資產平均余額極大）因為種種原因不能被企業用于實際生產，反而質押了大量企業應該投入在生產的寶貴資金。同時也降低了固定資產的使用效率。上述的問題原因分析中從國際形勢角度，國家經濟、稅收政策角度，社會形勢變化角度，企業管理方式角度出發，提出了資金周轉效率低，成本上升，資金過度占用，從而最終導致中小企業資金使用效率低下的原因。3.2.3融資成本全面上升多年的經濟快速發展使得我國經濟出現了前所未有的過熱問題，為避免經濟硬著陸，中央決定采取緊縮的貨幣政策，隨著央行對銀根的嚴格控制，市場上可供中小企業融入的資金越發稀少，部分中小企業因為規模過小，抵御風險，對抗能力弱，收到了貸款銀行的歧視，這一問題在市場資金充裕時并未顯現，當嚴格控制資金流動性時，這些底子薄，沒有信譽保障的中小企業無法從銀行獲得貸款，只能轉而投向利息極高的民間借貸，據媒體披露浙江民間借貸，年息最高達到180%。成都的民間借貸利率的月息已經炒到5%-6%。近幾年平均民間借貸平均利息都在30%-40%。與此同時民間借貸案件所占比重呈逐年上升的趨勢，2008年、2009年、2010年分別占年度民商案件總數的236%、32%、21%，幾乎占據了民商案件的三分之一。可見，我國民間借貸的數額總量是巨大的，交易活動頻繁，并且每年都在高速增長。籌資費用的上升無疑會減少利潤，增加企業成本。第四章 提高中小企業資金使用效率對策4.1資金運轉過程研究研究如何提高中小企業的資金利用率，首先要對中小企業資金運轉模式和結構熟知，以各個結構環節結和理論基礎進行控制為直觀表現中小企業的資金周轉流程本文為讀者附圖，圖1所示是一個制造企業現金周轉的基本模型： 4-1從圖中可以看出以生產型企業為例，企業要保證生產經過了：籌集資金購買原材料庫存原材料領取生產加工產成品銷售應收賬款的回收回收資金用于原材料購買，分析可得能夠提高企業資金使用效率的作用范疇主要集中在以下幾點籌資，采購，銷售，管理等日常生產經營中產生的成本與費用 貸款管理，賬款回收，結算效率為問題重點的內部財務管理不力原材料，半成品，產成品積壓帶來的庫存壓力產能分配，經營方式，工藝水平落后造成的資金擠占固定資產過量，應用率低產生的浪費。這些問題發生的節點占用了企業絕大部分的可利用資金，是無法提高中小企業資金使用效率的癥結所在，下面是詳細解決方案。4.2克服國際不利形勢4.2.1降低人民幣升值所致不利由匯兌損益所產生的費用可以通過公式加以分析：貨幣性外幣賬戶發生的匯兌損益該外幣賬戶的期末余額期末匯率（該外幣賬戶期初的外幣金額期初匯率+該賬戶本期增加的每筆外幣金額業務發生時的市 場匯率該賬戶本期減少的每筆外幣金額業務發生時的市場匯率）。 為了直觀的看到匯兌差額對制造型企業的影響可以就圖2進行梳理： 4-2人民幣升值將會產生匯兌損益和成本升高兩方面的影響，在本節我們只研究，匯兌損益的對策。對外簽約時采用多種計價貨幣，同時充分運用外匯收入，減少結匯：由于美元屬于硬通貨，對美匯率相對固定，在與他國交易時多數都是采用美元，現在隨著人民幣兌美元的不斷升值，中小企業在外貿交易時可以采取使用歐元，日元等貨幣來計價，減少美元波動風險。同時，可以按國家的規定對經常有貿易往來的客戶進行貨幣結存，保留現匯，以便減少匯率損失也可以縮減匯兌損益。利用貿易合同鎖定匯率風險：企業可以在出口合同中利用條款，把人民幣繼續浮動的可能性考慮進去，固定下人民幣的相對匯率。比如在與外商簽訂合同時可以規定，1美元兌換人民幣6.41元，單價為100美元，共100件，將來匯率變化時，單價將自動進項調整而出口商品單價維持在6410元人民幣。購買商業保險：由于中小企業抵抗大幅度匯率變化的能力較差，在進行大額度高風險的外貿交易時可以選擇購買商業保險的方式減小匯兌風險。4.2.2減少出口困難影響中小企業需要進行“技術升級”和“產品創新”。其實，我國中小企業的很大的弱勢就是缺少技術，研發和創新的能力，過去依靠低勞動力所占的出口優勢逐漸被喪失，于是，需要在產品創新和技術設備的升級上投入更多的精力，這也是未來中小企業必須認識到的一點。我國中小企業，特別是以出口型為主的中小企業，需要配備一些熟知經濟和金融領域的人才。 在05年5月匯改以前，中國出口基本沒有什么匯率風險，市場上的美元和人民幣的波動風險也不大，于是，在這種宏觀經濟面比較好的局面下，幾乎不會遇到國內外市場和銀根的突變的問題。但是，面對現在的金融動蕩的局面，企業要想考慮到自身的生存問題，就必須對包括出口匯率等相關知識和外貿政策有必要了解。甚至，需要專業方面的人員來研究和分析匯率的變化等現象，以此對企業發展給予必要的指引。 在國際經濟和金融體制融通之下，企業要了解和掌握國際的金融政策的變化。 企業了解國際的金融政策是十分重要的，尤其是外貿企業，這里面比較重要的是國際“銀根變化”。所謂的“銀根變化”就是指從美聯儲到中國的人民銀行銀根的緊與松，包括存款準備金，貸款利率，以及居民存款利率，包括存款準備金率，這些都很可能會根據國家的宏觀政策來不斷的進行調控。4.3降低各項資金成本4.3.1降低籌資的資金成本籌資難客觀存在，傳統渠道籌資成本居高屬必然現象，中小企業可以采取以下方式：合理選擇融資渠道，根據項目預算，合理選擇合適的融資方式與期限：以往中小企業往往忽視對融資期限與方式的選擇在利息不高時這種做法并不會大量浪費企業的資金，不易被發現，新形勢下則不同。企業應當合理制定借貸時長，通過采用融資應用規劃辦公室，深入生產第一線了解資金利用情況等方式對融入資金進行合理規劃，在方式上，積極參與更新的短貸，微貸等貸款方式用好扶持政策，享受銀行低息待遇。提前還貸，財務管理中經常會遇到公式：貸款利息=貸款利率本金貸款時長，一般的貸款業務會限定貸款利息和時長，即利息與貸款時長成正比，當企業縮短貸款時長時等于同時減小了本式中兩個變量，可以大幅減小利息費用，降低融資成本。在貨款回籠以及淡季經營、壓縮投入等原因致使經營資金出現閑置，這時可以向貸款銀行提出變更貸款方式和年限的申請，直至部分或全部提前償還貸款。貸款變更或償還后，銀行會根據貸款時間和貸款金額據實收取利息，從而降低貸款人的利息負擔。因為各種成本條件限制，中小企業可以利用混合籌資概念發行可轉換證券，有條件的還可以發行優先股，微型企業甚至可以發動親友，以優惠價格融資，如果比較親近的親朋好友在銀行存有定期存款或國債，這時可以和他們協商借款，按照存款利率支付利息，并可以適當上浮，非常方便快捷地籌集到創業資金。 4.3.2合理規劃產品各項稅費引入“負債率”概念可以更好地解決降低稅費的問題，通過稅法我們了解到：稅負=應納稅額應稅銷售額100%，同時，內銷企業稅負率=實際交納稅額不含稅的實際銷售收入100%，生產型出口企業的稅負率=（應納稅額+免抵稅額）（內銷銷售收入+免抵退稅出口銷售收入）。我們可以通過減小負稅率的方法提高資金使用效率。企業可將自己的項目申請為高新技術項目，新辦軟件企業，獲得批準后，所得稅率為15%，比一般的25%低10%，技術貿易企業，對符合條件的技術轉讓所得在一個納稅年度內不超過500萬元的部分免征所得稅；超過500萬元的部分，減半征收企業所得稅。企業還可以根據自身的特點，了解當地優惠政策，想法設法安排實現。例如安排殘疾人就業和土地優惠等等。舉例來說在企業所得稅方面，國家規定安置殘疾人的單位支付給殘疾人的實際工資可在企業所得稅前據實扣除，并可按支付給殘疾人實際工資的100%加計扣除。國家著重支持自主創業。在已出臺促進中小企業發展稅收優惠政策的基礎上，新的就業稅收優惠政策主要針對個體經營者，積極扶持個人自主創業。一些符合條件的中小企業要積極利用這一條件，減少稅收。4.4降低各項生產成本4.4.1降低原材料成本由原材料公式我們可以知道，企業的原材料成本：M=（PN）+A，由公式也可分析出生產所需原材料數量不改變，因此要想達到減少M的目標可以通過降低原材料單價P與降低采購固定成本來實現。拓寬采購渠道，利用互聯網技術，采用招投標方式，如此一來引入了競爭機制便會大幅度降低賣方單一定價，價格虛高的情況減少成本。提高進貨效率，對采購的路徑，方法進行標準制定，如此一來降低了因為運輸成本，資金的時間成本，人力消耗所產生的固定采購成本A。通過更加完善的產品設計，和原材料利用方案，充分的利用原材料，降低原材料廢棄率如此一來可以降低原材料的款觀需求量N，同時達到削減原材料成本的效果。4.4.2降低銷售費用：對銷售市場進行細分，我們可以綜合季度銷量和地區銷量兩曲線，將曲線疊加便可得出在某時間段內該企業產品的產品在一個地區的綜合銷量關系，從而選擇銷量大的時間與區域著重發展，減少盈利地位地區的投入，從而減少不必要的銷售成本。合理進行廣告投入，大量的廣告投入會浪費大量財力但收效不一定起到相應效果，應當聘請專業的宣傳規劃團隊 為企業打造合理的宣傳方案，從而節省宣傳耗費的銷售費用。4.5提高管理水平4.5.1建立應收賬款長效管理機制 應收賬款的事前管理：事前對客戶進行信用調查，在合同簽訂前，要對客戶的資信情況進行調查，從而確定貨款結算方式是賒銷，還是現金交易。如果交易前沒有對客戶的資信情況作全面的了解，則為日后留下了貨款風險的隱患，一旦成了壞賬，就追悔莫及了。所以企業必須設立信用政策，并根據自身的信用政策選擇賒銷對象，賒銷額度，賒銷期限，例如：對新客戶，賒銷額度要小，賒銷期限要短；對不符合條件的客戶決不能賒銷；還可以采取小批量分期結賬的辦法來控制風險 同時，要制定一個嚴密的賒銷審批權限制度，形成規范化管理，避免賒銷中的個人意志，避免隨便放寬賒銷政策對客戶的信用評估，由于交易性質不同 金額大小有異，調查在內容上 程度上也各有不同 評估的主要內容包括：客戶的經營狀況 財務狀況 法人代表資料信用等級等。建立銷售收款責任制，健全考核指標體系：營銷人員不但要推銷產品，還要負責收款 把催收貨款與銷售人員的獎金掛起鉤來，同時為營銷人員設立風險抵押金，銷售業務人員的收入按銷售收入（或銷售利潤）的一定比例提取，將其中的一部分用于支付其工資和獎金等，另一部分則作為風險抵押金，由財務部辦理銀行活期存款并保管，一旦貨款不能如期收回，財務部可將風險抵押金存款取出，歸還欠款 也可以直接以貨款回籠金額為基數，計算并支付業務員的獎金等，以調動員工的積極，將應收賬款降到最低限度。實行總量控制:企業可根據各部門的銷售計劃核定應收賬款的月度占有定額及年度平均定額，各部門再將定額拆分成每個銷售業務員的應收賬款占有定額,這樣使各部門和銷售人員一定期限內的應收賬款發生額保持在一定限額內，從而使企業的總體風險控制在一定范圍之內，不至于對生產經營造成巨大損失4.5.2減少結算長時間占用資金嘗試更新，更全面的結算方式，縮短結算資金的在途時間：將托收承付和委托收款這兩種方式改為代收異地票據。取消托收承付方式，連同委托收款方式一并改為代收異地票據，采取由購貨單位開出票據確定承付日期交銷貨單位委托銀行收取，或由銷貨單位開出票據約期委托銀行向購貨單位收取款項。信用證、限額結算、信匯自帶、票匯為同一類型，做法上都是拿錢買貨，統一使用票匯結算。并在現行基礎上加以改進，擴大通匯面，允許換取銀行保付支票。增加支票結算的功能逐步開辦保付支票、旅行支票，用支票結算方式代替同城托收承付結算方式。實現銀行結算手段現代化：銀行結算工作要改變中小企業中比較普遍的現行的手工操作和通過郵局傳遞劃撥，盡快使銀行結算與現代科學技術相結合，實現銀行結算手段現代化。利用網上銀行劃賬結算，配備直撥電話和電傳，實行電話、電傳和計算機匯款結算，有能力的最好建立起公司于銀行間的專屬結算平臺。4.5.3 加強庫存管理能力建立健全存貨管理制度：嚴格規定存貨的購進計價方法、發出方法、盤存方法，并且嚴格按照企業會計準則的規定 ，計價方法一經確定，不得隨意變更；設置,請購、購進、付款、銷售、收款、 保管等崗位職責，人員緊缺的單位，有的崗位職責可能會交叉 ，對于交叉的這些崗位，管理當局更應該關注職員的盡責情況以及采取相應的防范措施；企業應嚴格建立商品的出入庫制度 ，存貨的收發均通過已經授權批準的出入庫單來控制，出入庫單一式三聯，一并作為各方記賬的憑據；建立系統的存貨明細賬和倉庫保管賬，明細賬為數量金額三欄式 ，保管賬可只登記數量 ，保管員