增值稅納稅申報表的填寫營改增后，增值稅申報表做了大量的修改，尤其是附表一、附表二相關欄次的填報也不再實行報稅系統，認證信息系統數據直接導入，必須由企業自行填報。再加上營業稅屬于地方稅，營改增后為了不影響地方收入，要單獨核算營改增增值稅并單獨入庫。對小規模納稅人來說，兩者收入分別填列，互不沖突。但對一般納稅人來說，是不可能準確劃分的。因為收入可以準確劃分，但進項稅額是不可能準確劃分的。因此，目前暫時先按應稅貨物與應稅服務銷項稅額的比例來劃分，稅款也是按此比例劃分。對于兼營應稅貨物與應稅服務的納稅人來說，如果營改增前有留抵稅額，還需要技術處理。再加上原來營業稅有差額征稅的，營改增后繼續保留差額征稅，因此，不管是一般納稅人還是小規模納稅人都增加了一張應稅服務扣除項目明細。一、申報表填寫有關補充知識：1、增值稅專用發票、公路內河貨物運輸業統一發票和機動車銷售統一發票，應在開具之日起180日內到稅務機關辦理認證，并在認證通過的次月申報期內，向主管稅務機關申報抵扣進項稅額。也就是說，當月認證當月抵扣。比如說12月認證的，在12月抵扣，但申報是在次月才申報。海關進口增值稅專用繳款書應在開具之日起180日后的第一個納稅申報期結束以前，向主管稅務機關申報抵扣進項稅額。農產品收購發票或者銷售發票沒有抵扣期限的有關規定。2、海關進口增值稅專用繳款書、農產品收購發票或者銷售發票不用認證，通過網上申報平臺進入軟件下載模塊，下載并安裝“通用稅務數據采集軟件2.3（含農產品）”。進入操作界面后，選擇需要采集的發票種類，點擊“新增報表”，根據提示錄入發票上的相關數據（如發票代碼、發票號碼、開具日期、發票種類、金額、可抵扣稅額等），點擊保存，再點擊“數據申報”，將申報文件按照指定的路徑導出，生成兩個XML文件。接著，進行網上申報，點擊進入“海關憑證抵扣”、“農產品抵扣”附表，上載通用稅務數據采集軟件生成的文件，上載成功后進入“附表二”查看會顯示相應的發票的份數、金額、稅額等信息。相應的稅額會計入“申報抵扣的進項稅額”進行抵扣。3、增值稅納稅人初次購買增值稅稅控系統專用設備(包括分開票機)支付的費用，可憑購買增值稅稅控系統專用設備取得的增值稅專用發票（發票上要有印模，并在初次或者新增上打勾，該發票不需要認證），在增值稅應納稅額中全額抵減（抵減額為價稅合計額），不足抵減的可結轉下期繼續抵減。增值稅納稅人非初次購買增值稅稅控系統專用設備支付的費用，由其自行負擔，不得在增值稅應納稅額中抵減。增值稅納稅人繳納的技術維護費(僅指防偽稅控技術維護費，不包括網上認證、網上抄報稅等費用)，可憑技術維護服務單位開具的技術維護費發票，在增值稅應納稅額中全額抵減，不足抵減的可結轉下期繼續抵減。4、銷售自己使用過的固定資產，如果該固定資產是09年1月1日之前，或者是小規模納稅人期間買進，或者是買進來用于非應稅項目、免稅項目、集體福利或者個人消費等屬于不允許抵扣進項稅額情形的，則在銷售時可以選擇簡易辦法按照4%的征收率減半征收，但只能開具普通發票。也就是說，開普通發票時選擇4%的征收率，然后通過應納稅額減征額減半征收。二、申報表填寫說明1、本年累計數除了13、18、20、25、32、36、38欄外，其他欄次均填寫本年度內各月數之和。2、目前即征即退企業類型有：福利企業、軟件企業、新型墻體材料企業，以及營改增后新增的管道運輸服務和融資租賃服務。需要到稅務機關先認定，才能申報。享受即征即退優惠政策，但是屬于納稅檢查發現偷稅的，視為一般貨物不能享受稅收優惠政策。3、按適用稅率征稅銷售額，包括視同銷售的銷售額，開過發票的在附表一里填到相應欄次，未開過發票的填到未開具發票相應欄次。4、申報表中有多處納稅檢查欄，要特別注意他們之間的勾稽關系。一般情況下，納稅檢查要補稅的話是按照所屬期補的，通過補充申報的形式。如果是以前年度補稅，我個人覺得納稅檢查欄就不用填了。如果是補當年度以前月份的，由于補充申報的數據不會自動累加到本年累計數中，年末會造成流轉稅收入與所得稅收入申報數據不一致，這個是我們每年必查的內容。因此，需要技術處理。比如說10月份納稅檢查發現5月份有隱瞞銷售貨物收入10萬元，通過補充申報已經補稅1.7萬元。則在11月份申報10月份增值稅申報表時，在附表一第七列第一欄填寫10萬元，第八列第一欄填寫1.7萬元。在主表16欄按適用稅率計算的納稅檢查應補繳稅額填寫1.7萬元。主表17欄應抵扣稅額合計數根據計算公式包括16欄數據，為什么？應交的稅額為什么還作為應抵扣稅額。因為這筆稅款上個月已經交過了，確認銷售收入時會產生銷項稅額1.7萬元，所以通過16欄把這筆稅款作為進項稅額抵減。主表37欄填寫本期入庫查補稅款1.7萬元，主表38欄期末未繳查補稅款才會平，否則如果期末未繳查補稅款出現余額就說明還有欠稅。5、附表2“認證相符的稅控增值稅專用發票”包括代開的貨物運輸業增值稅專用發票，按發票票面價稅合計金額填寫“金額”欄，按價稅合計金額乘以7%扣除率計算填寫“稅額”欄。6、小規模納稅人申報表的“應征增值稅不含稅銷售額”不包括銷售使用過的固定資產、免稅銷售額、出口免稅銷售額、稽查查補銷售額。銷售自己使用過的固定資產時，按收取的全部價款和價外費用先除以（1+3%）換算成不含稅銷售額。再按2%征收率征收增值稅。案例1：某公司2012年12月取得應稅貨物不含稅銷售收入20萬元（稅率為17%，下同），取得增值稅專用發票進項稅額1萬元并在當月認證抵扣，上期留抵進項稅額1萬元，則該月的增值稅申報表應填寫如下：項 目欄次一般貨物及勞務和應稅服務本月數本年累計按適用稅率征稅銷售額120銷項稅額113.4進項稅額121上期留抵稅額1310（原先不用填）應抵扣稅額合計17=12+132實際抵扣稅額18（如1711，則為17，否則為11）2應納稅額19=11-181.4期末留抵稅額20=17-1800案例2：某公司2012年12月取得應稅貨物不含稅銷售收入20萬元，取得應稅服務不含稅收入10萬元。取得增值稅專用發票進項稅額2萬元并在當月認證抵扣，上期留抵進項稅額1萬元，則該月的增值稅申報表應填寫如下：（該納稅人屬于兼營應稅貨物與應稅服務，且營改增前有留抵稅額的納稅人，需要做技術處理）項 目欄次一般貨物及勞務和應稅服務本月數本年累計按適用稅率征稅銷售額130銷項稅額114進項稅額122上期留抵稅額1301（掛賬留抵稅額）應抵扣稅額合計17=12+132實際抵扣稅額18（如1711，則為17，否則為11）21（計算取小值）應納稅額19=11-181期末留抵稅額20=17-1800由于是營改增第一個月，月初先做一筆分錄，把上期留抵稅額做進項稅額轉出處理。借：應交稅費增值稅留抵稅額 1萬元貸：應交稅費應交增值稅（進項稅額轉出） 1萬元然后計算應稅貨物及勞務銷項稅額=20*17%=3.4；應稅服務銷項稅額=10*6%=0.6。按此比例應稅貨物及勞務占比3.4/4=85%。也就是說實際抵扣稅額2萬元，其中應稅貨物抵扣1.7萬元，應稅服務抵扣0.3萬元。應稅貨物應納稅額=3.4-1.7=1.7萬元，大于營改增前留抵稅額1萬元，也就是說原先留抵稅額允許全部抵扣。本月應納稅額=4-2-1=1萬元，期末留抵稅額為0。因此，月底還應作一筆分錄，借：應交稅費應交增值稅（進項稅額） 1萬元 貸：應交稅費增值稅留抵稅額 1萬元（同個例子，數據改一下）案例3：某公司2012年12月取得應稅貨物不含稅銷售收入20萬元，取得應稅服務不含稅收入10萬元。取得增值稅專用發票進項稅額2萬元并在當月認證抵扣，上期留抵進項稅額3萬元，則該月的增值稅申報表應填寫如下：項 目欄次一般貨物及勞務和應稅服務本月數本年累計按適用稅率征稅銷售額130銷項稅額114進項稅額122上期留抵稅額1303（掛賬留抵稅額）應抵扣稅額合計17=12+132實際抵扣稅額18（如1711，則為17，否則為11）21.7（計算取小值）應納稅額19=11-180.3期末留抵稅額20=17-1801.3月初先做一筆分錄，把上期留抵稅額做進項稅額轉出處理。借：應交稅費增值稅留抵稅額 3萬元貸：應交稅費應交增值稅（進項稅額轉出） 3萬元前面已計算，應稅貨物應納稅額=3.4-1.7=1.7萬元，小于營改增前留抵稅額3萬元，也就是說原先留抵稅額只允許抵扣1.7萬元。本月應納稅額=4-2-1.7=0.3萬元，期末留抵稅額本月數為0，累計數為1.3。因此，月底還應作一筆分錄：借：應交稅費應交增值稅（進項稅額） 1.7萬元 貸：應交稅費增值稅留抵稅額 1.7萬元續上例該公司2013年1月取得應稅貨物不含稅銷售收入20萬元，取得應稅服務不含稅收入10萬元。取得增值稅專用發票進項稅額5萬元并在當月認證抵扣，則該月的增值稅申報表應填寫如下：項 目欄次一般貨物及勞務和應稅服務本月數本年累計按適用稅率征稅銷售額13030銷項稅額1144進項稅額1255上期留抵稅額130（上月期末數據）1.3（上月期末數據）應抵扣稅額合計17=12+135-實際抵扣稅額18（如1711，則為17，否則為11）40（計算取小值）應納稅額19=11-1800期末留抵稅額20=17-1811.3續上例該公司2013年2月取得應稅貨物不含稅銷售收入20萬元，取得應稅服務不含稅收入10萬元。取得增值稅專用發票進項稅額1萬元并在當月認證抵扣，則該月的增值稅申報表應填寫如下：項 目欄次一般貨物及勞務和應稅服務本月數本年累計按適用稅率征稅銷售額13060銷項稅額1148進項稅額1216上期留抵稅額131（上月期末數據）1.3（上月期末數據）應抵扣稅額合計17=12+132-實際抵扣稅額18（如17