吉林省中級會計師中級會計實務練習題C卷 附答案考試須知：1、 考試時間：180分鐘，滿分為100分。 2、 請首先按要求在試卷的指定位置填寫您的姓名、準考證號和所在單位的名稱。3、 本卷共有四大題分別為單選題、多選題、判斷題、計算分析題、綜合題。 4、不要在試卷上亂寫亂畫，不要在標封區填寫無關的內容。 姓名:_ 考號:_ 一、單選題（共15小題，每題1分。選項中，只有1個符合題意）1、某工業企業為增值稅一般納稅人，原材料采用實際成本法核算。該企業購入A種原材料500噸，收到的增值稅專用發票上注明的價款為400萬元，增值稅額為68萬元，另發生運輸費用5.68萬元（不含增值稅），裝卸費用2萬元，途中保險費用1.5萬元。原材料運抵企業后，驗收入庫原材料為499噸，運輸途中發生合理損耗1噸。則該原材料的實際單位成本為（ ）萬元。A、0.82 B、0.81 C、0.80 D、0.83 2、2012年12月31日，甲公司庫存丙材料的實際成本為100萬元。不含增值稅的銷售價格為80萬元，擬全部用于生產1萬件丁產品。將該批材料加工廠丁產品尚需投入的成本總額為40萬元。由于丙材料市場價格持續下降，丁產品每件不含增值稅的市場價格由原160元下降為110元。估計銷售該批丁產品將發生銷售費用及相關稅費合計為2萬元。不考慮其他因素，2012年12月31日。甲公司該批丙材料的賬面價值應為（ ）萬元。 A.68B.70 C.80D.100 3、甲公司2005年12月1日增加設備一臺，該項設備原值600萬元，預計使用5年，預計凈殘值為零，采用直線法計提折舊。至2007年末，對該項設備進行減值測試后，估計其可收回金額為300萬元，2008年末該項設備估計其可收回金額為220萬元，假定計提減值準備后，固定資產的預計使用年限、折舊方法、凈殘值不變，則2009年應計提的固定資產折舊額為（ ）萬元。A.120B.110C.100D.1304、下列各項表述中不屬于資產特征的是（ ）。A.資產是企業擁有或控制的經濟資源B.資產預期會給企業帶來經濟利益C.資產的成本或價值能夠可靠地計量D.資產是由企業過去的交易或事項形成的5、下列關于自行建造固定資產會計處理的表述中，正確的是（ ）。A為建造固定資產支付的職工薪酬計入當期損益B固定資產的建造成本不包括工程完工前盤虧的工程物資凈損失C工程完工前因正常原因造成的單項工程報廢凈損失計入營業外支出D已達到預定可使用狀態但未辦理竣工決算的固定資產按暫估價值入賬6、某企業為增值稅一般納稅人企業，適用的增值稅稅率為17。該企業委托其他單位（增值稅一般納稅人企業）加工一批屬于應稅消費品的原材料（非金銀首飾），該批委托加工原材料收回后用于繼續生產應稅消費品，兩種商品適用的消費稅稅率均為10。發出材料的成本為180萬元，支付的不含增值稅的加工費為90萬元，支付的增值稅為15.3萬元。該批原材料已加工完成并驗收入庫，其實際成本為（ ）萬元。A、270 B、280 C、300 D、315.3 7、2012年12月5日，甲公司向其子公司乙公司銷售一批商品，不含增值稅的銷售價格為2000萬元，增值稅稅額為340萬元，款項已收存銀行；該批商品成本為1600萬元，不考慮其他因素，甲公司在編制2012年度合并現金流量表時，“銷售商品、提供勞務收到的現金”項目應抵銷的金額為（ ）萬元。 A.1600B.1940 C.2000D.2340 8、2015年11月甲公司與乙公司簽訂一份A產品銷售合同，約定在2016年6月底以每件2.1萬元的價格向乙公司銷售100件A產品，違約金為合同總價款的30%。2015年12月31日，甲公司庫存A產品100件，每件成本2.4萬元，當時每件市場價格為3.4萬元。假定甲公司銷售A產品不發生銷售稅費。不考慮其他因素，甲公司應確認預計負債（ ）萬元。A.30B.37C.63D.1009、2017 年 5 月 10 日，甲事業單位以一項原價為 50 萬元，已計提折舊 10 萬元、評估價值為100 萬元的固定資產對外投資，作為長期投資核算，在投資過程中另以銀行存款支付直接相關費用 1 萬元，不考慮其他因素，甲事業單位該業務應計入長期投資成本的金額為（ ）萬元。A.41B.100C.40D.10110、下列各項中，體現實質重于形式會計信息質量要求的是（ ）。A.融資租入固定資產視同自有資產核算B.應收賬款計提壞賬準備C.或有應付金額符合條件確認預計負債D.公布財務報表時提供可比信息11、企業為維持一定經營能力所必須負擔的最低成本是（ ）。A.變動成本B.混合成本C.約束性固定成本D.酌量性固定成本12、關于企業內部研究開發項目，下列說法錯誤的是（ ）。A.無法區分研究階段與開發階段支出的，應當將其計入當期損益B.外購或以其他方式取得的、正在研發過程中應予資本化的項目，應按確定的金額計入“研發支出資本化支出”科目C.為運行內部研發的無形資產發生的培訓支出應計入該無形資產的成本D.對于企業內部研發形成的無形資產在初始確認時產生的暫時性差異，不應確認遞延所得稅資產13、某企業采用遞延法進行所得稅會計處理，所得稅稅率為33。該企業1999年度利潤總額為l10000元，發生的應納稅時間性差異為10000元。經計算，該企業1999年度應交所得稅為33000元，因發生時間性差異而產生的遞延稅款貸項為3300元。則該企業1999年度的所得稅費用為（ ）元。 A29700 B33000 C36300 D39600 14、2014年12月31日，A公司庫存原材料B材料的賬面價值(即成本)為120萬元，市場價格總額為110萬元，該材料用于生產K型機器。由于B材料市場價格下降，K型機器的銷售價格由300萬元下降為270萬元，但生產成本仍為280萬元，將B材料加工成K型機器尚需投入160萬元，預計銷售費用及稅金為10萬元，則2014年年底B材料計入當期資產負債表存貨項目的金額為（ ）萬元。A、110 B、100 C、120 D、90 15、下列項目中，使負債增加的是（ ）。A.發行公司債券B.用銀行存款購買公司債券C.發行股票D.支付現金股利 二、多選題（共10小題，每題2分。選項中，至少有2個符合題意）1、財務報告目標的主要內容包括（ ）。A.向財務報告使用者提供與企業財務狀況有關的會計信息B.向財務報告使用者提供與企業經營成果有關的會計信息C.反映企業管理層受托責任履行情況D.反映國家宏觀經濟管理的需要2、下列各項關于現金折扣、商業折扣、銷售折讓的會計處理的表述中，不正確的有（ ）。A.現金折扣在實際發生時計入財務費用B.現金折扣在確認銷售收入時計入財務費用C.已確認收入的售出商品發生銷售折讓的，通常應當在發生時沖減當期銷售商品收入D.商業折扣在確認銷售收入時計入銷售費用3、下列各項中，屬于“在建工程待攤支出”科目核算的內容有（ ）。A.建造工程發生的管理費B.可行性研究費用C.監理費D.符合資本化條件的借款費用4、對于增值稅一般納稅人，委托加工收回后用于連續生產應稅消費品的，下列各項中應作為委托加工物資成本的有（ ）。A.發出原材料成本B.支付的加工費C.支付的消費稅D.支付的增值稅5、下列各項中，企業應作為職工薪酬核算的有（ ）。A.職工教育經費B.非貨幣性福利C.長期殘疾福利D.累積帶薪缺勤6、下列事項中，可以引起所有者權益總額減少的有（ ）。A.分配現金股利B.用盈余公積彌補虧損C.出售固定資產發生凈損失D.發放股票股利7、下列關于同一控制下企業合并形成的長期股權投資會計處理表述中，正確的有（ ）。A.合并方發生的評估咨詢費用，應計入當期損益B.與發行債務工具作為合并對價直接相關的交易費用，應計入債務工具的初始確認金額C.與發行權益工具作為合并對價直接相關的交易費用，應計入當期損益D.合并成本與合并對價賬面價值之間的差額，應計入其他綜合收益8、下列各項存貨中，其可變現凈值為零的有（ ）。A.已霉爛變質的存貨B.已過期且無轉讓價值的存貨C.生產中已不再需要，并且已無使用價值和轉讓價值的存貨D.已發生毀損的存貨9、下列各項中，屬于固定資產減值測試時預計其未來現金流量不應考慮的因素有（ ）。A與所得稅收付有關的現金流量B籌資活動產生的現金流入或者流出C與預計固定資產改良有關的未來現金流量D與尚未作出承諾的重組事項有關的預計未來現金流量10、下列關于短期融資券的說法中，不正確的有（ ）。A、是由企業發行的無擔保短期支票B、我國目前發行和交易的是金融企業的融資券C、籌資成本較低D、籌資數額比較大 三、判斷題（共10小題，每題1分。對的打，錯的打）1、( )符合資本化條件的資產在構建過程中發生了正常中斷，且中斷時間連續超過一個月的，企業應暫停借款費用資本化。2、( )通過提供勞務取得的存貨，其成本按從事勞務提供人員的直接人工和其他直接費用以及可歸屬于該存貨的間接費用確定。3、( )在借款費用允許資本化的期間內發生的外幣專門借款本金和利息的匯兌差額，應當計入符合資本化條件的資產的成本。4、( )對于很可能給企業經濟利益的或有資產，企業應當披露其形成的原因、預計產生的財務影響等。5、( )對于數量繁多，單價較低的存貨，可以按存貨類別計提存貨跌價準備。6、( )典型的股份支付通常涉及四個主要環節：授予、可行權、行權和出售。7、( )企業對會計政策變更采用追溯調整法時，應當按照會計政策變更的累積影響數調整變更當期期初的留存收益。8、( )企業債務重組中，債權人應將或有應收金額計入重組后債權的賬面價值。9、( )企業接受投資者投入存貨的成本，應當按照合同或協議約定的價值確定。10、( )企業對采用成本模式計量的投資性房地產進行再開發，且將來仍作為投資性房地產的，在開發期間應當對該資產繼續計提折舊或攤銷。 四、計算分析題（共有2大題，共計22分）1、A公司于2009年1月1日從證券市場購入B公司2008年1月1日發行的債券，債券是5年期，票面年利率是5%，每年1月5日支付上年度的利息，到期日為2013年1月1日，到期日一次歸還本金和最后一期的利息。A公司購入債券的面值為1000萬元，實際支付的價款是1005.35萬元，另外，支付相關的費用10萬元，A公司購入以后將其劃分為持有至到期投資，購入債券實際利率為6%，假定按年計提利息。2009年12月31日，B公司發生財務困難，該債券的預計未來的現金流量的現值為930萬元（不屬于暫時性的公允價值變動）。2010年1月2日，A公司將該持有至到期投資重分類為可供出售金融資產，且其公允價值為925萬元。2010年2月20日A公司以890萬元的價格出售所持有的B公司債券。要求：（1）編制2009年1月1日，A公司購入債券時的會計分錄。（2）編制2009年1月5日收到利息時的會計分錄。（3）編制2009年12月31日確認投資收益的會計分錄。（4）計算2009年12月31日應計提的減值準備的金額，并編制相應的會計分錄。（5）編制2010年1月2日持有至到期投資重分類為可供出售金融資產的會計分錄。（6）編制2010年2月20日出售債券的會計分錄。 2、甲公司按單項存貨、按年計提跌價準備。2012年12月31日，甲公司期末存貨有關資料如下：(1)A產品庫存100臺，單位成本為15萬元，A產品市場銷售價格為每臺18萬元，預計運雜費等銷售稅費為平均每臺1萬元，未簽訂不可撤銷的銷售合同。要求：判斷A產品期末是否計提存貨跌價準備。說明A產品期末資產負債表中“存貨”項目列示的金額。（2）B產品庫存500臺，單位成本為4.5萬元，B產品市場銷售價格為每臺4萬元。甲公司已經與長期客戶某企業簽訂一份不可撤銷的銷售合同，約定在2013年2月10日向該企業銷售B產品300臺，合同價格為每臺5萬元。向長期客戶銷售的B產品平均運雜費等銷售稅費為每臺0.3萬元；向其他客戶銷售的B產品平均運雜費等銷售稅費為每臺0.4 萬元。B產品的存貨跌價準備期初余額為50萬元。要求：計算B產品計提的存貨跌價準備金額并編制相關會計分錄。說明B產品期末在資產負債表“存貨”項目中列示的金額。（3）C產品存貨跌價準備的期初余額為270萬元，2012年銷售C產品結轉存貨跌價準備195萬元。年末C產品庫存1 000臺，單位成本為3.7萬元，C產品市場銷售價格為每臺4.5萬元，預計平均運雜費等銷售稅費為每臺0.5萬元。未簽訂不可撤銷的銷售合同。要求：計算C產品本期計提或者轉回存貨跌價準備的金額，并編制相關會計分錄。說明C產品期末在資產負債表“存貨”項目中列示的金額。（4）D原材料400公斤，單位成本為2.25萬元，合計900萬元，D原材料的市場銷售價格為每公斤1.2萬元。現有D原材料可用于生產400臺D產品，預計加工成D產品還需每臺投入成本0.38萬元。D產品已簽訂不可撤銷的銷售合同，約定次年按每臺3萬元價格銷售400臺。預計平均運雜費等銷售稅費為每臺0.3萬元。要求：判斷D原材料是否計提存貨跌價準備，說明D原材料期末資產負債表“存貨”項目列示金額。 （5）E配件100公斤，每公斤配件的賬面成本為24萬元，市場價格為20萬元。該批配件可用于加工80件E產品，估計每件加工成本尚需投入34萬元。E產品2012年12月31日的市場價格為每件57.4萬元，估計銷售過程中每件將發生銷售費用及相關稅費2.4萬元。E配件期初的存貨跌價準備余額為0。要求：計算E配件計提存貨跌價準備的金額并編制相關會計分錄，說明E配件期末資產負債表“存貨”項目列示金額（6）甲公司與乙公司簽訂一份F產品銷售合同，該合同為不可撤銷合同，約定在2013年2月底以每件0.45萬元的價格向乙公司銷售300件F產品，如果違約應支付違約金60萬元。2012年12月31日，甲公司已經生產出F產品300件，每件成本0.6萬元，總額為180萬元，市場價格為每件0.4萬元。假定甲公司銷售F產品不發生銷售費用。要求：計算F產品應計提存貨跌價準備。 五、綜合題（共有2大題，共計33分）1、甲公司系增值稅一般納稅人，使用的增值稅稅率為 17%，所得稅稅率為 25%，預計未來期間能夠取得足夠的應納稅所得額用以抵減可抵扣暫時性差異。相關資料如下： 資料一：2012 年 12 月 10 日，甲公司以銀行存款購入一臺需自行安裝的生產設備，取得的增值稅專用發票上注明的價款為 495 萬元，增值稅稅額為 84.15 萬元，甲公司當日進行設備安裝，安裝過程中發生安裝人員薪酬 5 萬元，2012 年 12 月 31 日安裝完畢并達到預定可使用狀態交付使用。 資料二：甲公司預計該設備可使用 10 年，預計凈殘值為 20 萬元，采用雙倍余額遞減法計提折舊；所得稅納稅申報時，該設備在其預計使用壽命內每年允許稅前扣除的金額為 48 萬元。該設備取得時的成本與計稅基礎一致。 資料三：2015 年 12 月 31 日，該設備出現減值跡象，經減值測試，其可收回金額為 250 萬元。甲公司對該設備計提減值準備后，預計該設備尚可使用 5 年，預計凈殘值為 10 萬元，仍采用雙倍余額遞減法計提折舊。所得稅納稅申報時，該設備在其預計使用壽命內每年允許稅前扣除的金額仍為 48 萬元。 資料四：2016 年 12 月 31 日，甲公司出售該設備，開具的增值稅專用發票上注明的價款為100 萬元，增值稅稅額為 17 萬元，款項當日收訖并存入銀行，甲公司另外以銀行存款支付清理費用 1 萬元（不考慮增值稅）。 假定不考慮其他因素。 要求： （1）計算甲公司 2012 年 12 月 31 日該設備安裝完畢并達到預定可使用狀態的成本，并編制設備購入、安裝及達到預定可使用狀態的相關會計分錄。 （2）分別計算甲公司 2013 年和 2014 年對該設備應計提的折舊額。 （3）分別計算甲公司 2014 年 12 月 31 日該設備的賬面價值、計稅基礎、暫時性差異（需指出是應納稅暫時性差異還是可抵扣暫時差異），以及相應的延遞所得稅負債或延遞所得稅資產的賬面余額。 （4）計算甲公司 2015 年 12 月 31 日對該設備應計提的減值準備金額，并編制相關會計分錄。 （5）計算甲公司 2016 年對該設備應計提的折舊額。 （6）編制甲公司 2016 年 12 月 31 日出售該設備的相關會計分錄。 2、甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅率為17%。該公司為建造一生產線，于207年12月1日專門從銀行借入1 000萬元，借款期限為2年，年利率為5%，利息每年支付，假定利息資本化金額按年計算，每年按360天計算。208年1月1日，購入設備一臺，不含稅價款702萬元，以銀行存款支付，同時支付運雜費18萬元，設備已投入安裝。3月1日以銀行存款支付設備安裝工程款120萬元。7月1日甲公司又向銀行專門借入400萬元，借款期限為2年，年利率為8%，利息每年支付；當日用銀行存款支付安裝公司工程款320萬元。12月1日，用銀行存款支付工程款340萬元。12月31日，設備全部安裝完工，并交付使用。208年閑置的專門借款利息收入為11萬元。（2）該生產線預計使用年限為6年，預計凈殘值為55萬元，甲公司采用直線法計提折舊。（3）210年12月31日，甲公司將生產線以1 400萬元（公允價值）的價格出售給A公司，價款已收存銀行存款賬戶。同時又簽訂了一份租賃合同將該生產線租回。租賃合同規定起租日為210年12月31日，租賃期自210年12月31日至213年12月31日共3年，甲公司每年年末支付租金500萬元。租賃合同規定的利率為6%（年利率），生產線于租賃期滿時交還A公司。甲公司租入后按直線法計提折舊，并按實際利率法分攤未確認融資費用，預計凈殘值為零。（P/A，3，6%）2.673 、確定與所建造生產線有關的借款利息停止資本化的時點，并計算確定為建造生產線應當予以資本化的利息金額； 、編制甲公司在208年12月31日計提借款利息的有關會計分錄； 、計算甲公司在210年12月31日生產線的累計折舊和賬面價值； 、判斷售后租賃類型，并說明理由；第 19 頁 共 19 頁試題答案一、單選題（共15小題，每題1分。選項中，只有1個符合題意）1、A2、【答案】A 3、C4、【正確答案】 C5、參考答案：D6、A7、【答案】D8、參考答案：C9、【答案】D10、【答案】A11、【答案】C12、C13、C14、B15、【正確答案】 A二、多選題（共10小題，每題2分。選項中，至少有2個符合題意）1、【正確答案】 ABC2、【正確答案】：BD3、正確答案:A,B,C,D4、正確答案:A,B5、【答案】ABCD6、正確答案:A,C7、【答案】AB8、正確答案:A,B,C9、參考答案：ABCD10、【正確答案】 AB三、判斷題（共10小題，每題1分。對的打，錯的打）1、錯2、對3、對4、對5、對6、對7、錯8、錯9、錯10、錯四、計算分析題（共有2大題，共計22分）1、答案如下:（1）編制2009年1月1日，A公司購入債券時的會計分錄借：持有至到期投資-成本 1000應收利息 50貸：銀行存款 1015.35持有至到期投資-利息調整 34.65（2）編制2009年1月5日收到利息時的會計分錄借：銀行存款 50 貸：應收利息 50（3）編制2009年12月31日確認投資收益的會計分錄投資收益期初攤余成本實際利率（100034.65）6%57.92（萬元）借：應收利息50 持有至到期投資利息調整 7.92 貸：投資收益 57.92 （4）計算2009年12月31日應計提減值準備的金額，并編制相應的會計分錄2009年12月31日計提減值準備前的攤余成本100034.657.92973.27（萬元） 計提減值準備973.2793043.27（萬元）借：資產減值損失43.27貸：持有至到期投資減值準備43.27（5）編制2010年1月2日持有至到期投資重分類為可供出售金融資產的會計分錄借：可供出售金融資產-成本1000持有至到期投資-利息調整 26.73持有至到期投資減值準備 43.27其他綜合收益 5貸：持有至到期投資-成本1000 可供出售金融資產-利息調整 26.73 -公允價值變動 48.27（=1000-925-26.73）（6）編制2010年2月20日出售債券的會計分錄借：銀行存款 890 可供出售金融資產-利息調整 26.73-公允價值變動 48.27投資收益 35 貸：可供出售金融資產-成本1000借：投資收益 5貸：其他綜合收益 5 2、答案如下：（1）A產品可變現凈值100(181)1 700(萬元)，A產品成本100151 500(萬元)，可以得出A產品可變現凈值大于產品成本，則A產品不需要計提存貨跌價準備。2012年12月31日A產品在資產負債表“存貨”項目中列示的金額為1 500萬元 （2）簽訂合同部分300臺可變現凈值300（50.3）1 410（萬元）成本3004.51 350（萬元）則簽訂合同部分不需要計提存貨跌價準備。未簽訂合同部分200臺可變現凈值200（40.4）720（萬元）成本2004.5900（萬元）應計提存貨跌價準備（900720）50130（萬元）借：資產減值損失 130貸：存貨跌價準備 130B產品期末在資產負債表“存貨”項目中列示的金額=1 350+7202 070（萬元）（3）可變現凈值1 000（4.50.5）4 000（萬元）產品成本1 0003.73 700（萬元）產品可變現凈值高于成本，所以期末存貨跌價準備科目余額為0應轉回的存貨跌價準備=270-195=75（萬元）【計提=期末0-期初270+借方發生額195=-75】借：存貨跌價準備 75貸：資產減值損失 75C產品期末資產負債表“存貨”項目列示金額為3 700萬元。（4）D產品可變現凈值400（30.3）1 080（萬元），D產品的成本4002.254000.381 052（萬元），由于D產品未發生減值，則D原材料不需要計提存貨跌價準備。D原材料期末在資產負債表“存貨”項目中列報金額的為900萬元。（5）E配件是用于生產E產品的，所以應先判斷E產品是否減值。E產品可變現凈值80件（57.42.4）4 400（萬元）E產品成本100公斤2480件345 120（萬元）E產品發生減值。進一步判斷E配件的減值金額:E配件可變現凈值 80件（57.4342.4）1 680（萬元）E配件成本100公斤242 400（萬元）E配件應計提的存貨跌價準備2 4001 680720（ 萬元）借：資產減值損失720貸：存貨跌價準備-E配件 720E配件期末資產負債表“存貨”項目列示金額為1 680萬元（6）待執行合同變為虧損合同，如果合同存在標的資產，應計提存貨跌價準備。執行合同損失=180-0.45300=45（萬元）；