。中小學校財務管理制度 第一章 總 則 第一條 為規范中小學校的財務行為，加強財務管理，提高資金使用效益，促進教育事業發展，根據事業單位財務規則、中小學校財務制度以及阜政發200449號關于完善農村義務教育管理體制的實施意見的有關規定，結合中小學校特點，特制定本制度。 第二條 中小學校財務管理的基本原則是：貫徹執行國家有關法律、法規和財務規章制度；堅持勤儉辦學的方針，正確處理事業發展需要和資金供給的關系，社會效益和經濟利益的關系，國家、集體和個人三者利益的關系。 第三條 中小學校財務管理的主要任務是：合理編制學校預算；依法多渠道籌措教育經費；規范資金核算，提高資金使用效益；加強資產管理，防止國有資產流失；建立健全財務規章制度，規范學校經濟秩序，維護學校聲譽；如實的反映學校財務狀況，為領導決策提供必要的數據資料；對學校經濟活動的合法性、合理性進行監督。第二章 收入管理制度 第四條 收入是指學校開展教學活動依法取得的非償還性資金。收入主要包括：教育經費撥款、教育附加撥款、上級補助收入、撥入專款、事業收入（如：雜費、學費、擇校費、其他事業收入）、勤工儉學收入、附屬單位繳款、捐贈收入、其他收入（如：投資收益、利息收入、學校后勤服務項目承包經營收入、房屋資產出租收入等）。 第五條 學校的各項收入要全部納入單位預算，統一核算，統一管理。財政撥款和上級補助收入直接列單位預算；收取的學費、雜費等預算外資金必須及時全額解繳財政專戶，各學校收取的各種代辦費、農村學校收取的幼兒經費都要納入學校經費帳戶統一核算。鎮中小學收取的各種代辦費和幼兒經費，要及時足額解交到鎮教育經費管理戶，再由鎮教育會計統一解交到縣教育局代辦費管理專戶，所有經費都不得截留或隱瞞，事項發生后15天內不辦理經費解繳手續的視為挪用教育經費，對單位領導人和經辦人進行全縣通報并處以違規金額3-5%罰款。情節嚴重的交局紀檢監察部門處理。 第六條 有住宿生或半膳生的學校，收取的伙食費要存入銀行開設的專戶，實行單獨建帳核算，自負盈虧。 第七條 專項資金必須專款專用，專戶核算。同時建立專項資金項目責任制，定期上報專項資金使用情況。 第八條 學校對外投資收益，固定資產出租收入，利息收入，學校后勤服務項目承包經營收入，零星雜項收入等，應作為其他收入處理。學校要積極利用本單位閑置的資產，進行對外投資或出租，以取得收入。 第九條 學校面向學生收取的各項費用，除出具收費票據外，一律要填寫收費情況統計表，必須經班主任和學校領導核實簽字后，隨票據報財務人員記帳（見附表一）。第十條 農村中小學收取的各項經費，各鎮教育會計收到后要分戶核算，學校之間不平調、不挪用，做到使用權不變。教學點和初中分校不單獨設立賬戶，應納入所屬的定點完小和初級中學核算。第三章 支出管理制度 第十一條 支出是指中小學校為開展教學及其他活動發生的各項資金耗費和損失，主要包括：事業支出、專項支出、經營支出、上繳上級支出、對附屬單位補助、結轉自籌基建。 第十二條 各項支出應分清性質和類型，正確列支和歸集。專項支出要與撥入專款配比，經營支出要與經營收入配比。 第十三條 單位支出按下列口徑辦理：（1）對于發給個人的工資、津貼、補貼，取得銀行代發的簽章后列報支出。（2）購入的辦公用品可直接列報支出，購入其他各種批量物品在領用時憑出庫單列報支出。（3）社會保障費、住房公積金、職工福利費、工會經費等，按照規定標準和實有人數計算提取，直接列報支出（農村中小學應由鎮教育統一提取報支，各學校不得自行提取報支，否則視為小金庫）。（4）購入固定資產，經驗收后列報支出，同時記入“固定資產”和“固定基金”科目。（5）助學金由學校按學生人數、定額標準、助學獎勵政策計算發放。（6）其他各項費用，均以實際報銷數列報支出。 第十四條 人員經費支出，必須嚴格執行人員編制管理制度。（1）在職在編公、民辦（含合代）人員國家出臺的工資、津貼和省、市出臺的津貼、補貼，經人事部門審核后，由縣財政局統一發放，對在編不在職人員要根據不同情況扣發或停發工資，不得將扣發或停發的工資轉移到帳外，否則作為轉移財政資金和私設小金庫處理。公辦離退休人員的離退休費經人事部門審核后由縣養老保險處發放；民辦離崗人員、遺屬人員的補貼仍按原經費渠道執行。（2）鎮教育按規定補助給學校的代課金應直接從鎮教育經費管理戶劃到學校的戶頭上，再由學校根據具體實際情況造冊發放。（3）嚴格控制發放獎金、福利、補助。凡發放獎金的，首先要考慮有資金來源，不得舉債發獎金；其次要制定考核獎懲辦法并嚴格按考核結果發放。并將考核結果隨獎金發放表報財務部門備查。 第十五條 各單位的公用經費應在教育局核定的預算額度內，根據單位實際業務支出需要，按月有計劃、合理地使用。凡因實際情況，超出全年預算指標的，需打報告，經縣局同意，方可列支。支出時要嚴格堅持開支標準。對不該報銷的項目，做到堅決不報。如發現不該報銷的而報銷，由經辦人和審批人負責追回所報資金。追不回的資金，由校長和財務人員各承擔50%。學校重大支出要經學校領導班子集體會辦，會計人員根據財會制度把住報銷關，不辦無計劃開支，不辦理超標準開支，不辦理手續不全的開支。大宗物品購置，應在充分論證的基礎上制定購置方案；一次支出小學在2000元以上，初級中學在3000元以上，完職中在5000元以上要填申報表報教育局審批。對涉及政府采購項目的（如：大宗物品購置、車輛維修等），年初要編制政府采購預算，實際采購時，填制政府采購項目審批表，經縣教育局同意后由政府采購部門辦理采購。對拒不履行手續而被處罰的，由責任人承擔處罰金額的20%。 第十六條 基建工程項目必須先經縣教育局審核同意后，按先立項后預算再招標，最后與承建單位簽訂合同的程序進行。項目實施過程中如需變更，應按程序辦理報批手續，工程完工后應及時辦理工程造價決算，報有關部門審計。未完成上述程序的基建工程項目，會計不予辦理付款手續，付款時，承建單位必須持稅務部門開具的建筑專用發票。 第十七條 校舍維修、裝璜項目，應在充分論證的基礎上制定維修和裝璜方案，打報告送縣局計財科，經教育局審核同意后，再辦理設計、內部招標等手續。原縣屬學校維修和裝璜項目在10000元以上，初級中學在3000元以上，中心小學在2000元以上的都必須打報告批準。報支經費時要把有關批準手續附在后面，沒有批準手續的財務人員不得辦理結報手續。 第十八條 業務招待費管理。業務招待必須堅持勤儉節約，量力而行的原則，對各類活動或來客確需招待的，原則上安排在學校食堂就餐，所有業務招待費必須在事業支出公用經費業務招待費目節科目中核算。并每學期向教職工公布一次。 第十九條差旅費用管理。縣內不發出差補助費，縣外按規定標準執行。外出開會辦事原則上不得使用出租車，差旅費報銷要一事一單注清楚事由，所有差旅費用必須在事業支出公用經費差旅費目節科目中核算。 二十條 學習費用管理。凡是要報支學習費用的，在按有關經費開支標準執行的同時，都必須附有縣教育局通知或相關的批準手續，否則不予報銷。第四章 資產管理制度 第一節 流動資產管理制度 第二十一條 流動資產指現金、各種存款，應收及暫付款項、借出款、存貸等。 第二十二條 學校收取的各項經費都必須在當日解繳銀行，不得“坐支”，不得“白條”抵充庫存現金。 第二十三條 獨立核算的學校的庫存現金不得超限額，鎮屬學校各鎮根據學校業務量大小提出備用金定額，由教育助理審批后撥付。學校報帳員根據業務開支情況，及時結報，補足備用金。農村學校備用金限額為不超過一周的正常現金用量，各學校應記好現金日記帳。 第二十四條 對發生的應收及暫付款項，學校應控制其額度并及時收回，不得長期掛帳。因公事借款，在公事辦完后，經辦人必須在一周內辦理報銷手續，逾期不辦理的，會計人員有權在其當月工資中扣還借款，直至清帳。對于確定無法收回的應收及暫付款項，要查明原因，分清責任，按規定程序批準后核清。 第二十五條 存貨的管理、使用。貫徹統一領導、歸口管理、管用結合、合理調配、物盡其用的原則。應建立健全存貨的購買、驗收、進出庫、保管等制度，明確責任，嚴格管理。學校應指定專職或兼職人員對存貨進行數量、金額明細核算。財務人員以價格管理為主，設總帳和明細帳進行核算，每年暑期必須對存貨進行清查盤點。對存貨的盤盈、盤虧應及時查明原因，分清責任，并進行帳務調整。做到帳實相符，并將盤點情況上報教育局。 第二節 固定資產管理制度 第二十六條 各學校都要健全固定資產臺帳，做到帳物相符，在支報固定資產購置價款時要同時進行固定資產核算。固定資產按性質進行分類，一般分為六類：房屋（分為教學用房、生活用房、辦公用房、其他輔助用房）和建筑物（分為道路護欄、綠化景點、圍墻、運動場、其他建筑物）；專用設備（分為實驗設備、實習設備、文體設備、其他專用設備）；一般設備（分為辦公設備、車船、醫療設備、炊事設備、服裝、其他一般設備）；文物和陳列品；圖書；其他。 第二十七條 固定資產的計價：（1）購入、調入的固定資產，按照實際支付的買價或調撥價、運雜費、安裝費等記帳，購置車輛按支付的車輛購置費及附加費計入購價之內。（2）自行建造的固定資產，按建造過程中實際發生的工資、材料、費用全部成本記帳。 （3）在原有固定資產基礎上進行改建、擴建的固定資產，按改建、擴建的支出減去改建、擴建中的材料變價收入后的凈增加值，增記固定資產。（4）接受捐贈的固定資產，按照同類資產的市場價格或根據捐贈者所提供的價值憑據記帳。接受固定資產時發生的各項費用，應計入固定資產價值。（5）盤盈的固定資產，按重置完全價值記帳。（6）已投入使用但尚未辦理移交手續的固定資產，可先按估計價值入帳，待確定實際價值后，再行調整。 購置固定資產過程中發生的差旅費不計入固定資產價值。 第二十八條 固定資產的報廢和轉讓。學校必須提出申請，經縣教育局和縣國資局等有關部門批準后方可實施。財會部門即時作資產核減的帳務處理，對因布局調整需要撤并的學校資產的處置，根據阜政發200439號縣政府關于認真做好被撤銷學校資產處置工作的通知的規定執行。 第二十九條 固定資產的清查盤點，學校應對固定資產進行定期或不定期的清查。每年暑期要進行一次全面清查，根據清查結果編制“固定資產盤存盈虧毀損表”，并按規定報請有關部門審批處理，財會部門要根據處理意見及時進行帳務調整。第五章 負債管理制度 第三十條 嚴格控制負債規模，防止債務的膨脹。學校因基建、購置大型設備或償還債務等原因需要舉債的，都必須先打報告送縣局計財科，經縣局審批同意后，方可辦理有關手續，各學校經批準所籌措的資金，必須先解繳學校行政經費戶或專設的基本建設帳戶。 第三十一條 各項應繳款項，如應交稅金、應交上級管理費、應交社會保障費等要按規定期限及時足額解繳，不得緩繳、截留、挪用。 第三十二條 定期清理負債，對各種負債都要整理列出還款計劃。縣教育局每年末對各學校的負債進行一次考核，對沒有產生新的債務，又按年初還款計劃實施的學校校長和總帳會計給予表彰獎勵。對未經審批而舉債和造成帳外赤字的學校，校長和總帳會計予以通報批評，并由校長和總帳會計各承擔違規金額的10%。 第三十三條教育局對所屬單位的負債要建立臺帳，每半年與各單位核對一次。第六章 財務監督制度 第三十四條 各學校要成立57人的民主理財領導小組，財務單列的學校，每學期結束，進行一次民主理財，并把招待費用、差旅費用以及一學期末的收支結余情況，向教代會做一次報告。理財小組對一學期來的收支情況作出評價。農村中小學每月進行一次民主理財。合理的支出發票和收費統計表，加蓋民主理財專用章后，再由報帳員按程序報帳。 第三十五條 縣直