第五講2Z102040施工成本管理與施工成本計劃（4分）考點一：施工成本的構成與成本責任管理體系直接成本：人工費，材料費，施工機具使用費，施工措施費。間接成本：管理費，規費。成本管理責任體系應包括法人層和項目經理部。法人層的成本管理除生產成本以外，還包括經營管理費；項目管理層應對生產成本進行管理。法人層，體現效益中心的管理職能；項目管理層發揮現場生產成本控制中心的管理職能。考點二：施工成本管理的任務（10單、14單、15單）施工成本管理的任務主要包括：（概念讀一下）（一）施工成本預測1.概念：施工成本預測估算 2.作用：施工成本預測是施工項目成本決策與計劃的依據。（二）施工成本計劃 （3點）1.概念：施工成本計劃書面方案。2.作用：施工成本計劃建立施工項目成本管理責任制、開展成本控制和核算的基礎，它是該項目降低成本的指導文件，是設立目標成本的依據。3.施工成本計劃的指標：（1）數量指標（2）質量指標（率）（13單）（3）效益指標（額）（三）施工成本控制合同文件和成本計劃是成本控制的目標；進度報告和工程變更與索賠資料是成本控制過程中的動態資料。（四）施工成本核算施工成本核算包括兩個基本環節：一是計算出施工費用的實際發生額；二是計算出該施工項目的總成本和單位成本。施工成本一般以單位工程為成本核算對象。項目管理機構應按規定的會計周期進行項目成本核算。項目成本核算應堅持形象進度、產值統計、實際成本歸集三同步，即三者的取值范圍（工程量）應是一致的。 （15單）竣工工程成本核算分為竣工工程現場成本和竣工工程完全成本，分別由項目經理部和企業財務部門進行核算，其目的在于分別考核項目管理績效和企業經營效益。（17單）（五）施工成本分析（3點）施工成本分析是在施工成本核算的基礎上，對成本的形成過程和影響成本升降的因素進行分析，以尋求進一步降低成本的途徑，包括有利偏差的挖掘和不利偏差的糾正。施工成本分析貫穿于施工成本管理的全過程。成本偏差的控制，分析是關鍵，糾偏是核心。成本偏差分為局部成本偏差和累計成本偏差。（六）施工成本考核施工成本考核是衡量成本降低的實際成果，也是對成本指標完成情況的總結和評價。施工成本考核的主要指標以施工成本降低額和施工成本降低率成本預測是成本決策的前提成本計劃是成本決策所確定目標的具體化成本計劃控制則是對成本計劃的實施進行控制和監督成本核算又是對成本計劃是否實現的最后檢驗成本考核是實現成本目標責任制的保證和實現決策目標的重要手段考點三：施工成本管理的措施（每年必考）組織措施、技術措施、經濟措施、合同措施。1.組織措施（組織、分工、流程、部門、人員、會議）2.技術措施（改變施工方法、施工技術、施工方案、調整設計等）（17單）3.經濟措施（資金、激勵）4.合同措施 （與合同有關的)考點四：成本計劃的類型考點五：施工預算和施工圖預算的區別（3不同）（16單）1.編制依據不同施工預算施工定額為主要依據施工圖預算預算定額為主要依據2.適用范圍不同施工預算施工企業內部管理用的一種文件，與建設單位無直接關系；施工圖預算既適用于建沒單位，又適用于施工單位。3.發揮的作用不同施工預算是施工企業組織生產、編制施工計劃、準備現場材料、簽發任務書、考核功效、進行經濟核算的依據，它也是施工企業改善經營管理、降低生產成本和推行內部經營承包責任制的重要手段；施工圖預算則是投標報價的主要依據。考點六：施工成本計劃的編制依據（1）投標報價文件；（2）企業定額、施工預算；（3）施工組織設計或施工方案；（4）價格/合同（混淆性選項：招標文件/施工圖預算）考點七：施工成本計劃的編制方法施工成本計劃的編制以成本預測為基礎，關鍵是確定目標成本。施工成本計劃的編制方式有：（1）按施工成本構成編制施工成本計劃； （13多）（2）按施工項目組成編制施工成本計劃； （10單）（3）按施工進度編制施工成本計劃。三、按工程進度編制施工成本計劃的方法表示方式有兩種：一種是在時標網絡圖上按月編制的成本計劃一種是利用時間一成本曲線（S形曲線）表示S形曲線的繪制圖2Z102044-3時標網絡圖上按月編制的成本計劃S形曲線（成本計劃值曲線）必然包絡在由全部工作都按最早開始時間開始和全部工作都按最遲必須開始時間開始的曲線所組成的“香蕉圖”內。所有工作都按最遲開始時間開始，對節約資金貸款利息是有利的，但同時，也降低了項目按期竣工的保證率。 （15單）2Z102050施工成本控制與施工成本分析（5分）考點一：施工成本控制的依據1.工程承包合同 2.施工成本計劃3.進度報告 4.工程變更5.施工組織設計 6.分包合同考點二：施工成本控制的步驟（比分遇偏見）比較分析預測糾偏檢查（細節）分析是成本控制工作的核心，糾偏是成本控制中最具實質性的一步。考點三：施工成本的過程控制方法（一）人工費的控制量價分離（15單）（二）材料費的控制量價分離（12多）控制材料用量（16/17單）定額控制指標控制計量控制包干控制控制材料價格主要由材料采購部門控制招標和詢價等方式控制材料、設備的采購價格。施工機械使用費的控制：（多用少修）（11多）施工分包費用的控制：決定分包范圍的因素主要是施工項目的專業性和項目規模。分包費用的控制方法：做好分包工程的詢價；訂立平等互利的分包合同；建立穩定的分包關系網絡；加強施工驗收和分包結算等工作。考點四：贏得值（掙值）法（必考）【例】甲、乙雙方就某項混凝土澆筑工程訂立了合同，合同約定：澆筑混凝土1000m 澆筑單價為15元/m實際完成：澆筑混凝土1200m 實際單價為13元/m1.BCWP（已完工作預算費用）=已完工作量預算單價2.BCWS（計劃工作預算費用）=計劃工作量預算單價3.ACWP（已完工作實際費用）=已完工作量實際單價1.費用偏差CV=已完工作量預算單價-已完工作量實際單價 2.進度偏差SV =已完工作量預算單價-計劃工作量預算單價3.費用績效指數（CPI）=已完工作量預算單價 4.進度績效指數（SPI）=已完工作量預算單價 判別條件：0，1 好；0、1 不好。偏差反映的是絕對偏差，僅適合對同一項目作偏差分析；績效指數反映的是相對偏差，不受項目層次和實施時間的限制，同一項目和不同項目均可采用。考點五：施工成本分析的依據1.會計核算主要是價值核算。2.業務核算業務核算的范圍比會計、統計核算要廣。會計和統計核算一般是對已經發生的經濟活動進行核算。業務核算，不但可以對已經發生的，而且還可以對尚未發生或正在發生的經濟活動進行核算。業務核算的目的，在于迅速取得資料，在經濟活動中及時采取措施進行調整。2Z102050施工成本控制與施工成本分析243.統計核算可以用貨幣計算，也可以用實物或勞動量計量。能提供絕對指標，還能供相對數和平均數指標，可以計算當前的實際水平，確定變動速度，可以預測發展的趨勢。考點六：施工成本分析的方法（一）成本分析的基本方法（11單、12單、14多）1.比較法（1）將實際指標與目標指標對比（2）本期實際指標與上期實際指標對比（3）與本行業平均水平、先進水平對比2.因素分析法因素分析法又稱連環置換法。這種方法可用來分析各種因素對成本的影響程度。（量價率）3.差額計算法差額計算法是因素分析法的一種簡化形式，它利用各個因素的目標值與實際值的差額來計算其對成本的影響程度。4.比率法（1）相關比率法；（2）構成比率法（3）動態比率法。（二）綜合成本的分析方法（15單、10多）1.分部分項工程成本分析分部分項工程成本分析是施工項目成本分析的基礎。分部分項工程成本分析的對象為已完成分部分項工程。分析的方法是：進行預算成本、目標成本和實際成本的“三算”對比，分別計算實際偏差和目標偏差，分析偏差產生的原因，為今后的分部分項工程成本尋求節約途徑。分部分項工程成本分析的資料來源是：預算成本來自投標報價成本，目標成本來自施工預算，實際成本來自施工任務單的實際工程量、實