2008年注冊稅務師考試真題稅法一分享：02009-3-31 16:13:36東奧會計在線字體：大小稅法(I)一、單項選擇題(共40題，每題l分。每題的備選項中，只有l個最符合題意)1稅收法律主義也稱稅收法定主義。下列有關稅收法律主義原則的表述中，錯誤的是()。（2008年）A稅收法律主義的功能側重于保持稅法的穩定性。B課稅要素明確原則更多地是從立法技術角度保證稅收分配關系的確定性C課稅要素必須由法律直接規定D依法稽征原則的含義包括稅務機關有選擇稅種開征和停征的權力【答案】D【解析】依法稽征原則即稅務行政機關必須嚴格依據法律的規定稽核征收，而無權變動法定課稅要素和法定征收程序。除此之外，納稅人同稅務機關一樣都沒有選擇開征、停征、減稅免稅、退補稅收及延期納稅的權力（利），即使征納雙方達成一致也是違法的。2下列有關稅法解釋的表述中，正確的是()。（2008年）A稅法解釋不具有針對性B稅法解釋不具有專屬性C檢察解釋不可作為辦案的依據D稅法立法解釋通常為事后解釋【答案】D【解析】法定解釋應嚴格按照法定的解釋權限進行，任何有權機關都不能超越權限進行解釋，因此，法定解釋具有專屬性。只要法定解釋符合法的精神及法定的權限和程序。這種解釋就具有與被解釋的法律、法規、規章相同的效力。因此，法定解釋同樣具有法的權威性。法定解釋大多是在法律實施過程中，特別是在法律的適用過程中進行的，是對具體的法律條文、具體的事件或案件作出的，所以具有針對性。事后解釋是指稅收法律、法規在實際執行和適用時發生疑問而由制定稅收法律、法規的機關所作的解釋。我們通常所說的稅收立法解釋是指事后解釋。3稅收程序法是指如何具體實施稅法的規定。下列有關稅收程序法的表述中，正確的是()。（2008年）A辦理稅務登記是納稅人應盡而非法定義務B納稅申報是納稅人履行納稅義務的程序C提供擔保是納稅人納稅前必經的程序D納稅人只要有逃避納稅義務的行為即可對其實施稅收強制執行措施【答案】B【解析】辦理稅務登記是納稅人的法定義務，所以A選項錯誤；納稅申報是納稅人、扣繳義務人按照稅法規定的期限和內容向稅務機關提交有關納稅事項的書面報告的法律行為。是納稅人、扣繳義務人履行納稅義務、扣繳稅款義務的程序，所以B選項正確；提供擔保是納稅人在特定行為條件和時間條件之下的程序，所以C選項錯誤；強制執行措施要具備三個條件：超過納稅期限。告誡在先。稅務機關必須責令限期繳納稅款。超過告誡期：經稅務機關責令限期繳納，逾期仍未繳納的，所以D選項錯誤。4稅務行政規范也稱稅收規范性文件，是稅務行政管理的依據，稅務行政相對人也必須遵循。下列有關稅務行政規范的表述，正確的是()。（2008年）A屬于行政立法行為的規范，只對征稅主體具有約束力B具有向后發生效力的特征C適用于特定的主體D法院判決時遵照執行【答案】B【解析】稅務行政規范是稅務機關履行其法定職責過程中所制定或發布的行為規則，是規范稅務行政行為的重要表現方式。它不僅約束稅務行政相對人，而且約束稅務機關本身，所以A選項錯誤；稅務行政規范適用主體的非特定性，所以C選項錯誤；稅務行政規范效力是針對以后發生的人和事，即所謂以后發生效力所以D選項錯誤。5下列有關國際避稅與反避稅的表述中，錯誤的是()。（2008年）A稅收情報交換是進行國際反避稅合作的主要內容B不轉移納稅主體的避稅，是國際避稅的基本方法之一C轉讓定價稅制的管轄對象是關聯交易D確認關聯交易是整個轉讓定價稅制的核心內容【答案】D【解析】稅收情報交換是進行國際反避稅合作的主要內容；國際避稅的四個基本方法中包括不轉移納稅主體的避稅；轉讓定價稅制的管轄對象是關聯交易；采用哪些方法對跨國關聯企業利用轉讓定價形成不合理的國際收入和費用分配進行重新調整，是整個轉讓定價稅制的核心內容。6按照居民稅收管轄權的國際慣例，自然人居民身份的一般判定標準不包括()。（2008年）A住所標準B時間標準C意愿標準D籍貫標準【答案】D【解析】自然人居民身份的一般判定標準包括住所標準、時間標準、意愿標準。7我國個人所得稅法規定：“勞務報酬所得按次征收”，個人所得稅法實施條例規定“勞務報酬所得屬于同一項目連續性收入的，以一個月內取得的收人為一次”。這一稅法解釋屬于()。（2008年）A司法解釋B字面解釋C擴充解釋D行政解釋【答案】C【解析】稅法的擴充解釋是指為了更好地體現立法精神，對稅法條文所進行的大于其字面含義的解釋。題干中的稅法解釋屬于擴充解釋。8下列結算方式中，以貨物發出當天為增值稅納稅義務發生時間的是()。（2008年）A預收貨款B賒銷C分期收款D將貨物交付他人代銷【答案】A【解析】納稅人采用預收貨款方式銷售的，以貨物發出當天為增值稅納稅義務發生時間。9會計核算健全的下列企業或機構中，可以被認定為增值稅一般納稅人的是()。（2008年）A僅生產和銷售免稅農產品，年銷售額為200萬元的某林場B年銷售建筑材料200萬元的某個體工商戶C年銷售額為l0萬元的某電機修理廠D年銷售額為80萬元的某銷售部(其總機構為一大型賣場，年銷售額為680萬元)【答案】B【解析】全部銷售免稅貨物的納稅人不能被認定為增值稅一般納稅人，所以A選項錯誤；B選項經省級國稅局批準可以認定為增值稅一般納稅人；C選項不達不到增值稅一般納稅人銷售額的標準，不能被認定為增值稅一般納稅人；D選項作為商業分支機構，沒有具備增值稅一般納稅人銷售額的標準，不能被認定為增值稅一般納稅人。10下列表述中，符合現行增值稅有關規定的是()。（2008年）A從事建筑安裝業務的企業附設工廠生產的水泥預制構件，凡用于本單位建筑工程的，均應計算繳納增值稅B工廠自采地下水用于生產，應計算繳納增值稅C國家行政管理部門行使其管理職能，發放執照、牌照和有關證書等取得的工本費收入，不征收增值稅D汽車修配廠修理本廠作為固定資產管理的汽車，應計算繳納增值稅【答案】C【解析】從事建筑安裝業務的企業附設工廠生產的水泥預制構件，凡用于本單位建筑工程的，應在移送時征收增值稅；但在建筑現場制作的預制構件，直接用于本單位建筑工程的繳納營業稅；企業開采自用未曾加工的天然水不征收增值稅；汽車修配廠修理本廠作為固定資產管理的汽車，屬于單位聘用員工為本單位提供修理勞務，不繳納增值稅。11下列出口貨物，可享受增值稅“免稅并退稅”待遇的有()。（2008年）A加工企業來料加工復出口的貨物B對外承包工程公司運出境外用于境外承包項目的貨物C屬于小規模納稅人的生產性企業自營出口的自產貨物D外貿企業從小規模納稅人購進并持有普通發票的出口貨物【答案】B【解析】A、C、D選項享受免稅不退稅的政策；B享受免稅并退稅待遇。12軍隊軍工系統的下列業務中，應當征收增值稅的是()。（2008年）A軍隊系統企業為部隊生產彈藥B軍需工廠對民眾銷售服裝C軍工工廠為生產軍需品而相互提供模具D軍隊系統企業生產并按軍品作價原則在系統內部銷售鋼材【答案】B【解析】A、C、D選項屬于軍隊軍工系統內部銷售或寫作產品，免征增值稅；B選項應征增值稅。13某汽車修理廠(小規模納稅人)2007年10月提供修理修配勞務取得收入110000元，銷售修理配件取得收入225000元，提供洗車勞務取得收入l0000元。上述業務收入均為含稅收入且能夠分別核算，則該修理廠當月應納增值稅()元。（2008年）A12884.62B14880.27C18962.26D19528.30【答案】C【解析】修理修配和銷售零配件應納增值稅=（110000+225000）/（1+6%）6%=18962.26（元）；洗車收入不屬于銷售貨物也不屬于對貨物損害功能的修復，因此應納營業稅。14某面粉加工廠(增值稅一般納稅人)2007年8月從某農場收購小麥100噸，農場開具的普通發票上注明金額20萬元，此項業務可抵扣的增值稅進項稅額為()萬元。（2008年）A0B.2C2.3D.2.6【答案】D【解析】2013%=2.6（萬元）152007年3月，某酒廠銷售糧食白酒和啤酒給副食品公司，其中白酒開具增值稅專用發票，收取不含稅價款50000元，另外收取包裝物押金3000元；啤酒開具普通發票，收取的價稅合計款23400元，另外收取包裝物押金1500元。副食品公司按合同約定，于2007年12月將白酒、啤酒包裝物全部退還給酒廠，并取回全部押金。就此項業務，該酒廠2007年3月計算的增值稅銷項稅額應為()元。（2008年）A11900B1211795C12335.90D12553.85【答案】C【解析】5000017%+（23400+3000）/（1+17%）17% =12335.90（元）16某具備建筑業施工安裝資質的企業為增值稅一般納稅人，2007年5月將自產的一批鋁合金門窗銷售給某銀行營業部并負責安裝，合同中注明收取款項共計70萬元(未單獨注明建筑業勞務價款)，有關稅金由銷售方負擔。已知該企業生產此批鋁合金門窗的成本為40萬元，且對應的增值稅專用發票均已于上月認證并抵扣。該企業5月就此項業務應繳納()。（2008年）A營業稅0.9萬元B營業稅2.1萬元C增值稅7.48萬元D增值稅l0.17萬元【答案】D【解析】銷售資產貨物，安裝合同中未單獨注明建筑業勞務價款的，一并繳納增值稅。70/（1+17）17%=10.17（萬元）17根據消費稅有關規定，下列說法正確的是()。（2008年）A植物性潤滑油屬于潤滑油征收范圍B以石油為原料加工的礦物性潤滑油不屬于潤滑油征收范圍C以柴油組分為主、經調合精制可以作為柴油發動機的非標油品，屬于柴油征收范圍D以動植物油為原料，經提純、精制、合成等工藝生產的生物柴油，屬于消費稅征收范圍【答案】C【解析】潤滑油的征收范圍包括以石油為原料加工的礦物性潤滑油，礦物性潤滑油基礎油。植物性潤滑油、動物性潤滑油和化工原料合成潤滑油不屬于潤滑油的征收范圍。以柴油組分為主、經調合精制可以用作柴油發動機的非標油品，也屬于柴油的征收范圍。以動植物油為原料，經提純、精煉、合成等工藝生產的生物柴油。不屬于消費稅征收范圍。18某煙草公司2007年8月進口100箱卷煙，關稅完稅價格共計l40萬元人民幣，進口卷煙關稅稅率為20，消費稅適用比例稅率為45，定額稅率為150元大箱。該煙草公司進口卷煙應納消費稅()萬元。（2008年）A6450B13868C13895D14018【答案】D【解析】注意元與萬元的換算。140（1+20%）+150100/10000/（1-45%）45%+150100/10000=138.68+1.5=140.18（萬元）19納稅人生產銷售下列輪胎(非子午線輪胎)不繳納消費稅的是()。（2008年）A翻新輪胎B公共汽車輪胎C摩托車輪胎D汽車與農用拖拉機通用輪胎【答案】A【解析】B、C、D選項都應繳納消費稅。20某酒廠2007年4月購進酒精(酒精所用原料為糧食)，取得防偽稅控系統開具的增值稅專用發票，注明價款50萬元、增值稅85萬元，生產領用其中的70用于生產A酒；本月銷售白酒20噸，取得不含稅銷售額40萬元，并收取包裝物押金468萬元。該酒廠2007年4月應納消費稅()萬元。（2008年）A825B10C905 D1080【答案】D【解析】40萬元+4.68萬元/（1+17%）20%+20噸0.1萬元/噸=10.8萬元21企業發生的下列行為中，不需要繳納消費稅的是()。（2008年）A用自產的應稅消費品換取生產資料B用自產的應稅消費品支付代扣手續費C直接銷售委托加工收回的已稅的應稅消費品D在銷售數量之外另付給購貨方自產的應稅消費品作為獎勵【答案】C【解析】A、B、D選項均應計算繳納消費稅；C選項不需要繳納消費稅。22某裝修公司2007年8月采用清包工形式承包了一項裝修工程，客戶提供的裝飾材料價款8萬元，向客戶收取人工費2萬元、管理費3萬元、輔助材料費06萬元。該裝修公司上述業務應納營業稅()萬元。（2008年）A0.06B0.15C0.168D0.408【答案】C【解析】（2+3+0.6）3%=0.168（萬元）23某典當行2007年6月銷售死當物品取得銷售收入42萬元，取得咨詢收人15萬元，手續費收入ll萬元。該拍賣行應納營業稅()萬元。（2008年）A130B210C290 D368【答案】【解析】死當物品銷售應納增值稅，咨詢和手續費收入應納營業稅（15+11）5%=1.3（萬元）。24外商投資企業發生的下列業務，應繳納營業稅的是()。（2008年）A處置債權重置資產B處置股權重置資產C債轉股方式處置重置資產D處置其所擁有的不動產重置資產【答案】D【解析】按照營業稅政策，A、B、C選項不予征收營業稅，D選項應納營業稅。25根據營業稅有關規定，下列說法正確的是()。（2008年）A土地租賃按“服務業租賃業”稅目計稅B出租房屋按“服務業”稅目征稅，營業稅稅率統一為5C遠洋運輸企業的“期租”業務按“服務業租賃業”稅目計稅D經批準從事融資租賃業務單位的融資租賃業務按“服務業租賃業”稅目計稅【答案】A【解析】B選項的稅率分為5%和3%；C選項按照運輸業征稅；D選項按照金融保險業征稅。26某生產企業為增值稅一般納稅人(位于市區)，主要經營內銷和出口業務，2007年4月實際繳納增值稅40萬元，出口貨物免抵稅額4萬元。另外，進口貨物繳納增值稅17萬元，繳納消費稅30萬元。該企業2007年4月應納城市維護建設稅()萬元。（2008年）A280B308C252D581【答案】B【解析】城建稅進口不征，出口不退；出口棉滌得增值稅應計繳城建稅。應納城建稅=（40+4）7% =3.0827某日化廠將某品牌的化妝品與護膚品組成成套化妝品，其中，化妝品的生產成本90元套，護膚品的生產成本50元套。2007年3月將l00套成套化妝品分給職工作獎勵。該日化廠上述業務應納消費稅()元。（2008年）A2700B4200C4050D6300【答案】D【解析】將護膚品和化妝品組成成套化妝品出售，應按照化妝品稅率計算納稅。沒有同類價格的，組成計稅價格納稅。應納消費稅=（90+50）（1+5%）/（1-30%）10030%=6300（元）28某遠洋運輸企業2007年9月取得營運收入380萬元，其中承接一項聯運業務，全程運費收入80萬元，支付給其他聯運合作方運費30萬元；另將配備操作人員的一艘輪船出租，租期為半年，租金按月支付，本月租金20萬元。該企業2007年9月應納營業稅()萬元。（2008年）A11.10B11.50C12D12.40【答案】A【解析】（380-30+20）3%=11.1（萬元）29甲某2007年4月出售一處普通住宅，取得銷售收入50萬元，該住房于2004年4月購進，買價30萬元，購買時支付稅費合計l5萬元。甲某出售住房應納營業稅()萬元。（2008年）A0B0.925C1D2.5【答案】D【解析】2006年6月1日起，個人將購買不足5年的住房轉讓的，全額征收營業稅。505%=2.5（萬元）30根據城市維護建設稅規定，下列說法正確的是()。（2008年）A鐵道部應納城市維護建設稅的稅率按鐵道部所在地確定B對出口產品退還增值稅、消費稅的同時退還已繳納的城市維護建設稅C外商投資企業以增值稅、消費稅、營業稅稅額為城市維護建設稅的計稅依據D貨物運輸業按代開發票納稅人管理的單位，凡按規定應征收營業稅，在代開貨物運輸業發票時一律按開票金額3征收營業稅，按營業稅稅款7預征城市維護建設稅【答案】D【解析】A選項統一稅率為5%；B選項不得同時退還城建稅；C選項涉外企業不是城建稅的納稅人。31某油田2007年6月生產原油25萬噸，當月銷售20萬噸，加熱、修井用16萬噸，將04萬噸原油贈送給協作單位；開采天然氣700萬立方米，當月銷售600萬立方米，待售100萬立方米，原油、天然氣的單位稅額分別為30元噸和l5元千立方米。該油田2007年6月應納資源稅()萬元。（2008年）A600B612C621D825【答案】C【解析】按照原油和天然氣的實際銷量計稅；用于加熱修井的原油免稅。（20+0.40）30+（6001015）/10000=621（萬元）32獨立礦山收購未稅礦產品代扣代繳資源稅的計稅依據是()。（2008年）A開采數量B銷售數量C收購數量D使用數量【答案】C【解析】獨立礦山收購未稅礦產品代扣代繳資源稅的計稅依據是收購數量。33根據資源稅有關規定，對納稅人以未稅液體鹽連續加工固體鹽的稅務處理，正確的是()。（2008年）A按固體鹽稅額征稅，以加工的固體鹽數量為課稅數量計算納稅B液體鹽移送環節不納稅，加工成固體鹽銷售時，按液體鹽移送使用數量計算納稅C液體鹽移送環節按移送使用數量為保稅數量計算納稅，加工成固體鹽銷售時，不納稅D液體鹽移送環節按移送使用數量為課稅數量計算納稅，加工成固體鹽銷售時，再按固體鹽銷售數量計算納稅【答案】A【解析】納稅人以未稅液體鹽連續加工固體鹽的，以加工的固體鹽數量為課稅數量計算納稅。34某煤礦2007年3月開采原煤400萬噸，銷售240萬噸；將一部分原煤移送加工生產選煤39萬噸，銷售選煤30萬噸，選煤綜合回收率30，資源稅單位稅額5元噸。該煤礦2007年3月應納資源稅()萬元。（2008年）A1700B.1850C2000D2150【答案】A【解析】（240+30/30%）5=1700（元）35根據資源稅有關規定，下列說法符合資源稅納稅地點規定的是()。（2008年）A納稅人應當向單位所在地主管稅務機關納稅B納稅地點需要調整的，均由省、自治區、直轄市人民政府決定C扣繳義務人應當向收購地主管稅務機關繳納代扣代繳資源稅D跨省開采資源稅應稅產品，下屬生產單位與核算單位不在同一省的，都應在核算地納稅【答案】C【解析】納稅人應當向資源開采地或生產地地主管稅務機關納稅；在本省范圍內納稅地點需要調整的，由省、自治區、直轄市人民政府決定；跨省開采資源稅應稅產品，下屬生產單位與核算單位不在同一省的，都應在開采地納稅。所以A、B、D選項錯誤。36某高新技術企業免稅進口一臺設備，海關審定的進口價格為人民幣60萬元，海關監管期5年，該企業使用20個月后轉售。該企業上述業務應納關稅()萬元。(關稅稅率為20)（2008年）A0B.4C8 D12【答案】C【解析】60（1-20個月/60個月）20%=8（萬元）37下列關于車輛購置稅的說法中，正確的是()。（2008年）A納稅人購置不需辦理車輛登記注冊手續的應稅車輛，向車輛銷售商所在地的稅務機關申報納稅B納稅人購置需辦理車輛登記注冊手續的應稅車輛，向車輛登記注冊地的稅務機關申報納稅C納稅人購置自用的應稅車輛，應自購買之日起30日內申報納稅D納稅人進口自用的應稅車輛，應自進口之日起90日內申報納稅【答案】B【解析】納稅人購置不需辦理車輛登記注冊手續的應稅車輛，向納稅人所在地的稅務機關申報納稅；納稅人購置自用的應稅車輛，應自購買之日起60日內申報納稅；納稅人進口自用的應稅車輛，應自進口之日起90日內申報納稅。所以ACD選項都不正確。38某汽車制造廠2007年9月將自產轎車l0輛向某汽車租賃公司進行投資，雙方協議投資作價120000元輛，將自產轎車3輛轉作本企業固定資產，將自產轎車4輛獎勵給對企業發展有突出貢獻的員工。該企業生產的上述轎車售價為180000元輛(不含增值稅)，國家稅務總局對同類轎車核定的最低計稅價格為150000元輛。該汽車制造廠應納車輛購置稅()元。（2008年）A45000B.54000C252000 D306000【答案】B【解析】自產轎車對汽車租賃公司投資的，由汽車租賃公司納稅；自產轎車獎勵給本企業員工的，本企業員工納稅。該汽車制造廠只對轉作本企業固定資產的3輛轎車納車購稅180000310%=54000（元）39張某購買轎車一輛供自己使用，支付含增值稅的價款l75500元，另支付購置工具件和零配件價款2340元，車輛裝飾費4000元，支付銷售公司代收保險費等5000元，支付的各項價款均由銷售公司開具統一發票。張某應納車輛購置稅()元。（2008年）A15000B.15200C15969.23D18684【答案】C【解析】按照銷售公司統一開具發票上的金額計稅。應納車購稅=（175500+2340+4000+5000）/（1+17%）10%=15969.23（元）40根據進出口商品價格的變動而稅率相應增減的進出口關稅屬于()。（2008年）A從價稅B.從量稅C滑準稅D復合稅【答案】C【解析】滑準稅稅率隨商品價格變動而變動。我國進口關稅中對新聞紙實施過滑準稅。二、多項選擇題(共30題，每題2分。每題的備選項中。有2個或2個以上符合題意。至少有1個錯項。錯選。本題不得分；少選。所選的每個選項得05分)41稅法與刑法是從不同的角度規范人們的社會行為。下列有關稅法與刑法關系的表述中，正確的有()。（2008年）A稅法屬于權力性法規，刑法屬于禁止性法規B稅收法律責任追究形式具有多重性，刑事法律責任的追究只采用自由刑與財產刑形式C刑法是實現稅法強制性最有力的保證D有關“危害稅收征管罪”的規定，體現了稅法與刑法在調整對象上的交叉E對稅收犯罪和刑事犯罪的司法調查程序不一致【答案】BCD【解析】稅法屬于義務性法規，刑法屬于禁止性法規；對稅收犯罪和刑事犯罪的司法調查程序是一致的。42按照稅收實體法要素的規定，下列表述正確的有()。（2008年）A納稅人是稅法中規定的負擔稅款的單位和個人，包括自然人和法人B計稅依據是課稅對象量的體現C在累進稅率條件下，名義稅率等于實際稅率D零稅率表明納稅人仍負有納稅義務，但不需繳納稅款E稅目的作用是進一步明確征稅范圍【答案】BDE【解析】納稅人與負稅人不是等同概念，所以A選項不正確；在累進稅率下，名義稅率往往低于實際稅率。43納稅期限是納稅人向國家繳納稅款的法定期限，確定納稅期限需要考慮的因素包括()。（2008年）A稅種的性質B.應納稅額的大小C交通條件D信息化程度E納稅人的守法程度【答案】ABC【解析】納稅期限主要是由以下因素決定的：（1）稅種的性質；（2）應納稅額的大小；（3）交通條件。44稅收法律是指由全國人大及其常委會制定的有關稅收分配活動的法律制度。有關稅收法律創制程序的表述，正確的有()。（2008年）A必須經財政部向全國人大及其常委會提出稅收法律案B交由國務院審議C稅收法律案的通過采取表決方式進行D由全國人大常委會委員長簽署公布E以全國人大常委會公報上的稅收法律文本為標準文本【答案】CE【解析】稅收法律創制的程序包括有：一是稅收法律案的提出，一般由國務院向全國人大及其常委會提出稅收法律案；二是稅收法律案的審議；三是稅收法律案的通過，它是采取表決方式進行的，通常由全體代表過半數或常委會全體組成人員過半數，方可通過；四是稅收法律案的公布。經過全國人大及其常委會通過的稅收法律案均應由國家主席簽署主席令予以公布，并以全國人大常委會公報上的法律文本為標準文本。45關于稅收法律關系的特點，下列表述正確的有()。（2008年）A具有財產所有權單向轉移的性質B主體的一方只能是國家C權利義務關系具有不對等性D稅收法律關系的變更以主體雙方意思表示一致為要件E調整平等主體間的財產關系【答案】ABC【解析】稅收法律關系的特點：（1）主體的一方只能是國家；（2）體現國家單方面的意志，稅收法律關系的成立、變更、消滅不以主體雙方意思表示一致為要件；（3）權利義務關系具有不對等性；（4）具有財產所有權或支配權單向轉移的性質。46國際稅法是隨著世界經濟的發展而逐漸產生和發展起來的，有關國際稅法的表述正確的有()。（2008年）A國際稅收協定是主權國家和國際組織之間簽訂的法律文件B我國承認國際稅法的效力優于國內稅法C國際稅法的重要淵源是國內稅法D國際稅收協定最典型的形式是0ECD范本和聯合國范本E稅收管轄權具有明顯的獨立性和排他性【答案】BDE【解析】國際稅收協定，是指兩個或兩個以上的主權國家或地區，為了協調相互之間的稅收分配關系，本著對等的原則，在有關稅收事務方面通過談判所簽訂的一種書面協議。國際稅法的重要淵源是國際稅收協定。47與中國封建制度相適應的稅法在不同朝代也發生著不同的變革，體現出時代特征。有關中國封建社會稅法變革，下列表述正確的有()。（2008年）A秦漢時期實行了“商鞅變法”B.東漢實行了“租庸調制”C唐朝中期實行了“兩稅法”D明朝實行了“一條鞭法”E清朝實行了“攤丁入畝”【答案】CDE【解析】商鞅變法以實行土地私有制為重點，不屬于稅法變革；租庸調制是以均田制的推行為基礎，在唐初沿用北魏的一種土地制度和賦役制度。所以AB選項錯誤。48稅款的退還和追征制度是稅款征收制度的重要組成部分，下列表述正確的有()。（2008年）A在退還稅款過程中，若納稅人有欠稅的，可抵頂欠稅B在退還稅款過程中，若納稅人沒有欠稅，必須直接退庫C因稅務機關的責任，納稅人少繳稅款，稅務機關在3年內追征稅款和滯納金D因納稅人計算錯誤，造成少繳稅款，稅務機關在規定時限內追征稅款和滯納金E對于偷稅行為，稅務機關有權無限期地追征相應稅款【答案】ADE【解析】在退還稅款的過程中，如果納稅人有欠稅的，稅務機關可以先用應退還的稅款和利息，抵頂納稅人欠繳的稅款和滯納金；如果納稅人沒有欠稅，稅務機關可以按照納稅人的要求。將應退的稅款和利息。留抵下期應納稅款。對于因稅務機關的責任造成的未繳或者少繳稅款，稅務機關可以在3年內要求納稅人、扣繳義務人補繳稅款，但是不得加收滯納金。對于因納稅人、扣繳義務人計算錯誤等失誤造成的未繳或者少繳稅款，在一般情況下，稅務機關的追征期是3年。在特殊情況下，追征期是5年。對于這種原因造成未繳或者少繳稅款，稅務機關在追征稅款的同時。還要追征滯納金。49下列增值稅扣稅憑證，必須在憑證開具之日起90天后的第一個納稅申報期結束之前，到稅務機關認證，否則不予抵扣進項稅額的有()。（2008年）A海關完稅憑證B增值稅專用發票C廢舊物資發票D鐵路運輸發票E農產品收購憑證【答案】AC【解析】AC必須在憑證開具之日起90天后的第一個納稅申報期結束之前，到稅務機關認證，否則不予抵扣進項稅額；BD必須在憑證開具之日起90日內到稅務機關認證，否則不予抵扣進項稅額。50下列關于增值稅一般納稅人注銷時稅務處理的表述中，正確的有()。（2008年）A尚未銷售或移送使用的存貨，對應增值稅進項稅額應作“轉出”處理B增值稅留抵稅額可申請退稅C納稅人可自行保留防偽稅控專用設備D納稅人應將結存未用的紙質專用發票送交主管稅務機關E被繳銷的紙質專用發票將退還給納稅人【答案】DE【解析】一般納稅人注銷或被取消輔導期一般納稅人資格，轉為小規模納稅人時，其存貨不作進項稅額轉出處理，其留抵稅額也不予以退稅。納稅人應繳銷防偽稅控專用設備。51目前，東北老工業基地和中部地區均實行擴大增值稅抵扣范圍的試點，兩地一致的試點行業有()。（2008年）A裝備制造業B.汽車制造業C農產品加工業D采掘業E船舶制造業【答案】ABC【解析】2004年7月1日起，對黑龍江省、吉林省、遼寧省和大連市從事裝備制造業、石油化工業、冶金業、船舶制造業、汽車制造業、農產品加工業產品生產為主的增值稅一般納稅人擴大增值稅抵扣范圍。自2007年7月1日起對中部六省老工業基地城市從事裝備制造業、石油化工業、冶金業、汽車制造業、農產品加工業、電力業、采掘業、高新技術產業為主的增值稅一般納稅人（以下簡稱納稅人）.試行擴大增值稅抵扣范圍。52關于促進殘疾人就業的稅收優惠政策，下列表述正確的有()。（2008年）A增值稅實行限額即征即退的辦法，按月辦理退還B實際安置的每位殘疾人每年可退還的增值稅的具體限額，按當地平均工資標準的6倍確定C兼營享受增值稅和營業稅優惠業務的企業，可自行選擇退還增值稅或減征營業稅D對于不能分別核算可享受與不得享受優惠政策業務銷售收入的企業，由稅務機關核定其稅款退還限額E促進殘疾人就業的稅收優惠政策可與下崗再就業的優惠政策同時享用【答案】AC【解析】實際安置的每位殘疾人每年可退還的增值稅的具體限額，由縣級以上稅務機關根據單位所在區縣（含縣級市、旗，下同）適用的經省（含自治區、直轄市、計劃單列市，下同）級人民政府批準的最低工資標準的6倍確定，但最高不得超過每人每年3.5萬元。單位應當分別核算上述享受稅收優惠政策和不得享受稅收優惠政策業務的銷售收入或營業收入，不能分別核算的，不得享受增值稅優惠政策。如果既適用促進殘疾人就業稅收優惠政策，又適用下崗再就業、軍轉干部、隨軍家屬等支持就業的稅收優惠政策的，單位可選擇適用最優惠的政策。但不能累加執行。53企業出口的下列貨物，除另有規定外，應視同內銷貨物計提銷項稅額或征收增值稅的有()。（2008年）A國家明確規定不予退(免)增值稅的貨物B出口企業未在規定期限內申報退(免)稅的貨物C出口企業雖已申報退(免)稅但未在規定期限內向稅務機關補齊有關憑證的貨物D出口企業未在規定期限內申報開具代理出口貨物證明的貨物E生產企業出口的四類視同自產產品的外購貨物【答案】ABCD【解析】E選項生產企業出口的四類視同自產產品的外購貨物按規定采用免、抵、退稅方法。54下列企業中，可享受全額退還國產設備增值稅優惠政策的有()。（2008年）A被認定為增值稅一般納稅人的外商投資企業B被認定為增值稅一般納稅人的國有獨資企業C從事交通運輸的外商投資企業D從事開發普通住宅的外商投資企業E從事海洋石油勘探開發生產的中外合作企業【答案】ACDE【解析】國有企業不能享受全額退還國產設備增值稅優惠政策。2009年增值稅轉型后，此項退還國產設備增值稅優惠政策整體取消。55下列行為中，既繳納增值稅又繳納消費稅的有()。（2008年）A酒廠將自產的白酒贈送給協作單位B卷煙廠將自產的煙絲移送用于生產卷煙C日化廠將自產的香水精移送用于生產護膚品D汽車廠將自產的應稅小汽車贊助給某藝術節組委會E地板廠將生產的新型實木地板獎勵給有突出貢獻的職工【答案】ADE【解析】B選項的行為不繳納增值稅也不繳納消費稅；C選項的行為繳納消費稅不繳納增值稅。56根據消費稅有關規定，下列說法正確的有()。（2008年）A委托加工的應稅消費品，在計算組成計稅價格時，加工費應包括受托方代墊輔助材料的實際成本B委托其他企業加工應稅消費品，委托方是消費稅的納稅人，由委托方在其機構所在地繳納消費稅C對于帶料加工的金銀首飾，納稅義務發生時間為受托方交貨的當天D委托加工應稅消費品，委托方未提供材料的，委托方所在地主管稅務機關有權核定其材料成本E用委托加工收回的應稅消費品連續生產應稅消費品都準予從應納消費稅稅額中扣除委托加工環節已納消費稅【答案】AC【解析】委托加工的應稅消費品，由受托方向所在地主管稅務機關報繳消費稅稅款，所以B錯誤。委托加工應稅消費品，委托方未提供材料的，由受托方按照銷售自產產品繳納消費稅稅款，所以D錯誤。納稅人用委托加工收回的11種應稅消費品連續生產應稅消費品，在計征消費稅時可以扣除委托加工收回應稅消費品的已納消費稅稅款，所以E錯誤。57根據消費稅納稅義務發生時間的規定，以發出應稅消費品當天為納稅義務發生時間的有()。（2008年）A自產自用應稅消費品B.分期收款方式銷售應稅消費品C采取賒銷結算方式銷售應稅消費品D采取預收貨款方式銷售應稅消費品E采取托收承付方式銷售應稅消費品【答案】DE【解析】納稅人自產自用的應稅消費品，其納稅義務的發生時間，為移送使用的當天；納稅人采取賒銷和分期收款結算方式的，其納稅義務的發生時間，為銷售合同規定的收款日期的當天；納稅人采取預收貨款結算方式的，其納稅義務的發生時間，為發出應稅消費品的當天；納稅人采取托收承付結算方式銷售的應稅消費品，其納稅義務的發生時間，為發出應稅消費品并辦妥托收手續的當天。58下列關于消費稅納稅地點的表述中，正確的有()。（2008年）A納稅人銷售應稅消費品，除國家另有規定外，應當向納稅人核算地主管稅務機關申報納稅B納稅人總機構和分支機構不在同一縣的，應在生產應稅消費品的分支機構所在地申報納稅C納稅人銷售應稅消費品，除國家另有規定外，應在零售商所在地向支管稅務機關申報納稅D委托加工應稅消費品，由受托方(受托方為個體經營者除外)向其所在地主管稅務機關申報繳納消費稅E納稅人到外縣銷售自產應稅消費品的，應事先向其所在地主管稅務機關提出申請，并于應稅消費品銷售后，回納稅人核算地繳納消費稅【答案】ABDE【解析】納稅人銷售的應稅消費品及自產自用的應稅消費品，除國家另有規定外，應當向納稅人核算地主管稅務機關申報納稅。所以C選項錯誤。59金融企業取得外匯收入，應將其折算為人民幣計算繳納營業稅，折算時可選擇收到外匯收入的()。（2008年）A當天國家公布的外匯牌價B當月1日國家公布的外匯牌價C當月月末國家公布的外匯牌價D當季1日國家公布的外匯牌價E當季季末國家公布的外匯牌價【答案】AE【解析】金融企業取得外匯收入，應將其折算為人民幣計算繳納營業稅，折算時可選擇收到外匯收入的當天或季末。60下列關于營業稅納稅地點的表述中，正確的有()。（2008年）A單位出租動產，納稅地點為出租單位機構所在地B提供跨省工程勞務，納稅地點為提供勞務所在地C合資鐵路運營業務，納稅地點為合資鐵路公司所在地D電信單位提供電信業務，納稅地點為電信單位機構所在地E境內單位通過網絡為其他單位提供培訓、信息等服務的，納稅地點為單位機構所在地【答案】ACDE【解析】納稅人從事跨省工程的，應向其機構所在地主管地方稅務機關申報納稅。所以B選項錯誤。61根據營業稅有關規定，下列說法正確的有()。（2008年）A企業出租的公有住房以租金為計稅依據，按3計算繳納營業稅B單位轉讓購置的不動產，按轉讓價格減去購置不動產原價后的余額計算繳納營業稅C企業產權轉讓過程中轉讓的不動產，按轉讓價格減去購置不動產原價后的余額計算繳納營業稅D旅游企業組織旅游團在境內旅游改由其他旅游團接團的，以全程旅游費收入減去付給接團企業的旅游費后的余額計算繳納營業稅E納稅人從事無船承運業務，以其向委托人收取的全部價款和價外費用扣除其支付的海運費以及報關、港雜、裝卸費用后的余額為計稅依據【答案】BDE【解析】A、C選項免征營業稅。62下列業務屬于營業稅征收范圍的有()。（2008年）A銀行銷售金銀業務B郵政部門銷售集郵商品業務C典當業銷售死當物品D計算機公司隨同銷售軟件一并提供的軟件培訓業務E計算機公司銷售軟件交付使用后按期提供有償的軟件培訓業務【答案】BE【解析】ACD選項屬于增值稅的征收范圍；BE選項屬于營業稅的征收范圍。63下列各項收入免征或不征營業稅的有()。（2008年）A金融機構的出納長款收入B人民銀行對企業貸款的利息收入C人民銀行對金融機構貸款的利息收入D人民銀行委托金融機構貸款的利息收入E社保基金理事會運用社保基金買賣債券的價差收入【答案】ACE【解析】BD屬于應征收營業稅的范圍。64關于城市維護建設稅，下列說法正確的有()。（2008年）A納稅人直接繳納“三稅”的，在繳納“三稅”地繳納城市維護建設稅B鐵道部應納城市維護建設稅的稅率統一確定為5C由受托方代收、代扣“三稅”的，城市維護建設稅適用受托方所在地的稅率D對增值稅實行“先征后返”辦法的，城市維護建設稅一并返還E縣政府設在城市市區，其在市區辦的企業城市維護建設稅稅率為7【答案】ABCE【解析】對增值稅實行先征后返、先征后退、即征即退辦法的，除另有規定外，不返還城市維護建設稅。65關于伴采礦資源稅的稅務處理，下列說法正確的有()。（2008年）A伴采礦不繳納資源稅B伴采礦全部按照主礦產品資源稅單位稅額標準計算繳納資源稅C伴采礦量小的，按照國家對收購單位規定的相應品目的單位稅額標準計算繳納資源稅D伴采礦量大的，由省、自治區、直轄市人民政府根據規定對其核定資源稅單位稅額標準E伴采礦量大的，由省、自治區、直轄市人民政府所屬稅務機關對其核定資源稅單位稅額標準【答案】CD【解析】伴采礦應繳納資源稅。伴采礦量大的，由省、自治區、直轄市人民政府根據規定對其核定資源稅單位稅額標準；量小的，在銷售時，按照國家對收購單位規定的相應品目的單位稅額標準繳納資源稅。66我國現行資源稅的特點有()。（2008年）A具有受益稅性質B具有行為稅性質C實行從量定額征收D只對特定資源征稅E具有級差收人稅的特點【答案】ACDE【解析】資源稅的特點包括：只對特定資源征稅；具有收益稅性質；具有級差收入稅的特點；實行從量定額征收。67下列行為中，屬于車輛購置稅應稅行為的有()。（2008年）A銷售應稅車輛的行為B購買使用應稅車輛的行為C自產自用應稅車輛的行為D獲獎使用應稅車輛的行為E進口使用應稅車輛的行為【答案】BCDE【解析】車輛購置稅的納稅人是指在我國境內購置應稅車輛的單位和個人，銷售車輛行為屬于增值稅的征稅范圍，不繳納車購稅。68下列車輛中，納稅人出具有效證明后，即以統一發票或有效憑證注明的計稅價格為車輛購置稅計稅依據的有()。（2008年）A進口舊車B因不可抗力因素導致受損的車輛C庫存超過3年的車輛D行使5萬公里以上的試驗車輛E減稅條件消失的車輛【答案】ABC【解析】對于ABC選項，納稅人出具有效證明后，即以統一發票或有效憑證注明的計稅價格為車輛購置稅計稅依據；D選項和E選項應以最低計稅價