初級實務考前沖刺部分練習題 甲公司為增值稅一般納稅人，增值稅稅率為17%。生產中所需W材料按實際成本核算，采用月末一次加權平均法計算和結轉發出材料成本。2010年12月1日，W材料結存800千克，賬面余額396萬元，未計提存貨跌價準備。生產成本A產品（直接材料）60萬元，生產成本B產品（直接材料）20萬元；甲公司2010年12月份發生的有關W材料業務如下：（1）12月6日，持銀行匯票260萬元購入W材料400千克，增值稅專用發票上注明的貨款為200萬元，增值稅額34萬元，對方代墊包裝費4萬元，材料已驗收入庫，剩余票款退回并存入銀行。（2）12月10日，收到乙公司作為資本投入的W材料1000千克，并驗收入庫。投資合同約定該批原材料價值（不含可抵扣的增值稅進項稅額）為500萬元，增值稅進項稅額為85萬元，乙公司開具增值稅專用發票。假定合同約定的價值與公允價值相等,未發生資本溢價。（3）12月20日，銷售W材料一批,數量200千克，開出增值稅專用發票上注明的售價為150萬元，增值稅額為25.5萬元，款項已由銀行收妥。（4）12月份發出材料情況如下：生產車間領用W材料1000千克，用于生產A產品40件、B產品10件、A產品每件消耗定額為7千克，B產品每件消耗定額為22千克，材料成本在A、B產品之間按照定額消耗量比例進行分配；車間管理部門領用400千克；企業行政管理部門領用100千克。委托加工一批零部件，發出W材料100千克。（5）月末分配工資60萬元，其中：生產車間工人工資40萬元，（其中生產A產品工人工資30萬元，生產B產品工人工資10萬元），車間行政管理人員工資15萬元，行政管理人員工資5萬元。（6）月末計提固定資產折舊10萬元，其中：生產車間4萬元，車間行政管理部門1萬元，行政管理部門5萬元。（7）月末分配制造費用。（假設A產品的機器工時為300小時，B產品的機器工時為200小時）（8）月末分配生產費用，（本月A產品完工30件，在產品20件；B產品完工8件，在產品2件；原材料在生產開始時一次投入，在產品的完工程度按50計算）（9）年末該存貨可變現凈值為1000萬元。 假定除上述資料外，不考慮其他因素。要求：（1）編制甲公司第（1）至（3）項業務的會計分錄。（2）計算甲公司12月份W材料的加權平均單位成本。（3）編制甲公司第（4）（6）項業務的會計分錄。（4）分配制造費用，并編制會計分錄（5）分配A產品生產費用，并編制會計分錄（6）確定甲公司應計提的跌價準備，并編制分錄。（“應交稅費”科目要求寫明細科目及專欄名稱，答案中的金額單位用萬元表示）【答案】 1（1）借：原材料W材料204 應交稅費應交增值稅（進項稅額）34銀行存款 22 貸：其他貨幣資金銀行匯票存款260（2）借：原材料W材料500應交稅費應交增值稅（進項稅額） 85貸：實收資本585（3）借：銀行存款175.5貸：其他業務收入150 應交稅費應交增值稅（銷項稅額）25.5借：其他業務成本 100貸：原材料 1002、W材料加權平均成本（396+204+500）/（800+400+1000）0.5（萬元/千克）3、事項（4）分錄如下：產品的定額分配率10000.5/（407+1022）1A產品的成本4071280（萬元）B產品的成本10221220（萬元）借：生產成本A產品280 B產品220 制造費用200（4000.5） 管理費用 50（1000.5） 貸：原材料W材料750借： 委托加工物資50 貸：原材料50事項（5）分錄為：借：生產成本A產品 30 B產品 10 制造費用 15 管理費用 5 貸：應付職工薪酬 60事項（6）分錄為借：制造費用 5 管理費用 5 貸：累計折舊 104、分配制造費用制造費用合計=（200+15+5）=220萬元制造費用分配率=220/（300+200）=0.44A產品應分配的制造費用=3000.44=132B產品應分配的制造費用=2000.44=88借：生產成本A產品 132生產成本B產品 88貸：制造費用 2205、分配A生產費用“生產成本A產品”生產費用累計=60+280+30+132=502萬元月末“完工產品A產品”應分配的直接材料成本=（60+280）/（30+20）30=204萬元月末“在產品A產品” 應分配的直接材料成本=（60+280）/（30+20）20=136萬元月末“完工產品A產品”應分配的直接人工成本=30/（30+2050%）30=22.5萬元月末“在產品A產品” 應分配的直接人工成本=30/（30+2050%）2050%=7.5萬元月末“完工產品A產品”應分配的制造費用成本=132/（30+2050%）30=99萬元月末“在產品A產品” 應分配的制造費用成本=132/（30+2050%）2050%=33萬元分錄如下：借：庫存商品A商品 325.5貸：生產成本A產品 325.56、年末結賬前該存貨的賬面余額=396+60+20+204+500-1