19 外貿企業出口貨物視同內銷進項稅額抵扣的操作須知19.1適用條件： 外貿企業一般貿易出口已申報的貨物被視同內銷處理，可向稅務機關申請開具外貿企業出口視同內銷貨物進項稅額抵扣證明，經批準后憑抵扣證明重新辦理進項稅額抵扣。19.2 操作步驟按以下不同情況分別處理：（一）已申報未辦理退稅的1. 制作并填寫進項發票明細表（見附件1）、視同內銷進項稅額抵扣證明（見附件2）及電子數據盤報進出口科，須在前臺受理。2. 憑進出口科蓋章批準的抵扣證明作重新抵扣操作。（二）已申報并已辦理了退稅的1. 進出口科開具稅務事項通知書及稅收通用繳款書。2. 納稅人領取稅務事項通知書及稅收通用繳款書后，到銀行繳回已退稅款，并將銀行回單聯復印件交回進出口科。3. 納稅人制作并填寫進項發票明細表（見附件1）、視同內銷進項稅額抵扣證明（見附件2）及電子數據盤報進出口科，須在前臺受理。4. 納稅人憑進出口科蓋章批準的抵扣證明作重新抵扣操作。19.3表格填寫1.外貿企業出口視同內銷征稅貨物進項稅額抵扣證明2.進項發票明細表19.4 文件依據1. 國家稅務總局關于外貿企業出口視同內銷貨物進項稅額抵扣有關問題的通知（國稅函2008265號2. 轉發國家稅務總局關于外貿企業出口視同內銷貨物進項稅額抵扣有關問題的通知（粵國稅函2008258號）20. 生產企業間接出口退（免）稅的申報20.1 適用對象間接出口業務，即指從事加工貿易的生產企業用保稅進口料件加工的產品不直接出口，而是轉至另一家加工貿易生產企業進一步加工后復出口的經營活動。20.2 實行辦法凡從事間接出口業務的出口型生產企業（以下簡稱“生產企業”）應按照出口貨物退（免）稅認定的有關規定辦理出口退（免）稅認定手續。辦理了出口退（免）稅認定手續的生產企業在2008年1月1日（以出口報關單上的日期為準）后間接出口業務銷售的貨物，除另有規定外，暫實行“免征增值稅、消費稅”管理，所涉及的進項稅額不得抵扣，轉入生產成本。銷售貨物時應開具出口發票，不得開具增值稅專用發票或其他普通發票。20.3 申報程序一、從事間接出口業務的生產企業的申報程序（一）生產企業在間接出口貨物報關轉至另一家加工貿易生產企業并在財務上作銷售處理后次月，須向主管稅務機關辦理增值稅納稅申報。1.出口銷售額的計算生產企業必須按照實際離岸價格（FOB）開具出口發票、計算間接出口銷售額。如生產企業不能如實按照實際離岸價計算間接出口銷售額的，主管稅務機關有權依照中華人民共和國稅收征收管理法、中華人民共和國增值稅暫行條例等有關規定予以核定。間接出口銷售額填列在當期的增值稅納稅申報表（適用于增值稅一般納稅人）第8欄次“（四）免稅貨物及勞務銷售額”和第9欄次“免稅貨物銷售額”或2005版增值稅納稅申報表（適用于小規模納稅人）第8欄次“（四）出口免稅貨物銷售額”。2.進項稅額的劃分增值稅一般納稅人生產企業生產的貨物既有應稅的又有間接出口的，應單獨核算間接出口貨物的進項稅額并不得抵扣；不能單獨核算或劃分不清進項稅額的，按下列公式計算不得抵扣的進項稅額，作進項稅額轉出處理，并在增值稅申報表附列資料（表二）的第14欄填列。不得抵扣的進項稅額=(當月全部進項稅額當月可準確劃分用于應稅項目、免稅項目及非應稅項目的進項稅額)當月免稅項目、非應稅項目營業額合計/當月全部銷售額、營業額合計+當月可準確劃分用于免稅項目和非應稅項目的進項稅額（二）生產企業自產的間接出口貨物若為應稅消費品，須按現行有關稅收政策規定進行消費稅申報。出口銷售額填列在其他應稅消費品消費稅納稅申報表附4生產經營情況表的“出口免稅銷售數量”和“出口免稅銷售額”欄。（三）生產企業應在間接出口的貨物報關出口之日（以出口貨物報關單上注明的出口日期為準）次月起四個月內的各申報期內（申報期為每月1-15日），持下列資料到主管稅務機關按月辦理“免征增值稅、消費稅”申報：1.廣州市出口型生產企業間接出口免稅申請表（詳見附件1，一式三份）；2.生產企業出口貨物免、抵、退稅申報明細表（間接出口）（詳見附件2，一式三份）或小規模納稅人出口貨物免稅申報表（詳見附件3，一式三份）；3.出口貨物報關單（復印件，復印件資料必須注明“與原件相符”并加蓋申報單位的公章或財務專用章）；4.出口專用發票；5.通過“出口退（免）稅申報系統”采集的間接出口貨物的電子數據。（1）增值稅一般納稅人在“出口退稅申報系統免稅貨物明細數據采集間接出口貨物明細錄入”錄入間接出口貨物明細，按免、抵、退稅申報要求進行申報。間接出口業務涉及的免稅進口料件須錄入出口退稅申報系統，并按進料加工業務的操作規定申報開具免稅證明及辦理核銷手續。（2）小規模納稅人在“小規模納稅人出口免稅申報系統小規模明細數據采集小規模出口免稅申報錄入”錄入間接出口貨物明細，備注欄輸入“JJCK”（“間接出口”的拼音大寫）。間接出口的單證應參照出口退（免）稅申報單證的要求進行裝訂。三、生產企業間接出口業務中涉及的有關單證，須按國家稅務總局關于出口貨物退（免）稅實行有關單證備案管理制度（暫行）的通知（國稅發2005199號），以及國家稅務總局關于出口貨物退（免）稅實行有關單證備案管理制度的補充通知（國稅函2006904號）的規定實行單證備案管理。20.4 注意事項1. 廣州市出口型生產企業間接出口免稅申請表、生產企業出口貨物免、抵、退稅申報明細表（間接出口）、小規模納稅人出口貨物免稅申報表格式文件均可在黃埔區國稅網“下載專區”下載使用，其中除廣州市出口型生產企業間接出口免稅申請表外，均可系統生成打印。2. 廣州市出口型生產企業間接出口免稅申請表電子文檔為XLS文件，請填好數據并打印出表格一起報送（下載表格里含填表示范須刪除），表中的“申報期”與“增值稅申報所屬期”內容應為一致，數字格式為文本字符（例如申報期：200808；金額：10000.55）。3. 如申報時既有免抵退出口又有間接出口的，請將廣州市出口型生產企業間接出口免稅申請表電子文檔與免抵退出口申報盤的明細數據放在同一個路徑目錄下，以便受理前臺讀取數據并做數據對碰，免稅申請表內電子數據與免抵退申報間接出口明細數據經對碰無誤后，受理前臺方能出具受理回執。4. 間接出口未申報數據必須在進料手冊核銷前進行申報，避免出現準備進行間接出口申報時手冊已核銷而無法申報的情況發生。20.5 填寫表格1.廣州市出口型生產企業間接出口免稅申請表2.生產企業出口貨物免、抵、退稅申報明細表（間接出口）3.小規模納稅人出口貨物免稅申報表20.6 文件依據1. 國家稅務總