山東省中級會計師中級會計實務模擬試題C卷 含答案考試須知：1、 考試時間：180分鐘，滿分為100分。 2、 請首先按要求在試卷的指定位置填寫您的姓名、準考證號和所在單位的名稱。3、 本卷共有四大題分別為單選題、多選題、判斷題、計算分析題、綜合題。 4、不要在試卷上亂寫亂畫，不要在標封區填寫無關的內容。 姓名:_ 考號:_ 一、單選題（共15小題，每題1分。選項中，只有1個符合題意）1、下列固定資產中，應計提折舊的是（ ）。 A季節性停用的設備 B當月交付使用的設備 C未提足折舊提前報廢的設備 D已提足折舊繼續使用的設備 2、關于成本模式下計量的投資性房地產與非投資性房地產之間的轉換，下列說法中正確的是（ ）。A.應當將房地產轉換前的賬面價值作為轉換后的賬面價值B.應當將房地產轉換日的公允價值作為轉換后的入賬價值C.自用房地產轉為投資性房地產時，應當將房地產轉換日的公允價值作為轉換后的入賬價值D.投資性房地產轉為自用房地產時，應當將房地產轉換日的公允價值作為轉換后的入賬價值3、甲公司 2016 年度財務報告批準報出日為 2017 年 4 月 1 日。屬于資產負債表日后調整事項的是（ ）。 A.2017 年 3 月 11 日，甲公司上月銷售產品因質量問題被客戶退回 B.2017 年 3 月 5 日，甲公司用 3000 萬元盈余公積轉增資本 C.2017 年 2 月 8 日，甲公司發生火災造成重大損失 600 萬元 D.2017 年 3 月 20 日，注冊會計師發現家公司 2016 年度存在重大會計舞弊 4、關于投資性房地產改擴建后仍作為投資性房地產的，下列說法中正確的是（ ）。A.改擴建期間仍應作為投資性房地產B.改擴建期間應計提折舊C.改擴建達到預定可使用狀態時由在建工程轉入固定資產D.應將改擴建時投資性房地產的賬面價值轉入在建工程5、對企業外幣財務報表進行折算時,下列各項中,應當采用貨產負債表日即期匯率折算的是( )。A.營業收入 B.盈余公積 C.固定資產 D.管費用6、下列各項中,屬于政府補助的是（ ）。A.即征即退的增值稅B.增值稅出口退稅C.境外所得稅抵免D.直接減免的增值稅7、建設工程項目總造價是指項目總投資中的（ ）。A建筑安裝工程費用B固定資產投資與流動資產投資總和C靜態投資總額D固定資產投資總額8、甲企業發出實際成本為140萬元的原材料，委托乙企業加工成半成品，收回后直接對外銷售，甲企業和乙企業均為增值稅一般納稅人，甲企業根據乙企業開具的增值稅專用發票向其支付加工費4萬元和增值稅0.68萬元，消費稅稅率為10%，假定不考慮其他相關稅費，甲企業收回該批半成品的入賬價值為（ ）萬元。A、144B、144.68C、160D、160.689、2016年1月1日，甲公司股東大會批準開始實施一項股票期權激勵計劃，授予50名管理人員每人10萬份股票期權，行權條件為自授予日起在該公司連續服務3年。2016年1月1日和12月31日，該股票期權的公允價值分別為5.6元和6.4元。2016年12月31日，甲公司預計90%的激勵對象將滿足行權條件，不考慮其他因素。甲公司因該業務2016年度應確認的管理費用為（ ）萬元A.840B.C.2520D.96010、下列各項中，符合會計要素收入定義的是（ ）。A.出售投資性房地產取得的收入B.出售無形資產凈收益C.轉讓固定資產凈收益D.向購貨方收取的增值稅銷項稅額11、以現金結算的股份支付，企業應在可行權日之后的每個資產負債表日重新計量有關相關負債的公允價值，并將其與賬面價值的差額列示在利潤表中的項目為（ ）。A.投資收益B.管理費用 C.營業外收入D.公允價值變動收益 12、對于企業籌建期間發生的固定資產清理凈收益，其會計處理方法是（ ）。 A沖減開辦費 B沖減在建工程成本 C沖減營業外支出 D計入營業外收入 13、甲公司因新產品生產需要，2013年10月份對一臺生產設備進行改良，12月底改良完成，改良時發生相關支出共計72萬元，估計能使設備延長使用壽命3年。根據2013年10月改良前的賬面記錄，該設備的賬面原值為800萬元，采用年限平均法計提折舊，使用年限為5年，預計凈殘值為0，已使用2年，已計提折舊320萬元，未計提減值準備。若被替換部分的賬面原值為200萬元，則該企業2013年12月份改良后固定資產的入賬價值為（ ）萬元。A、432B、368C、376D、7214、某公司于1999年1月1日折價發行四年期一次還本付息的公司債券，債券面值1000000元，票面年利率10，發行價格900000元。公司以直線法攤銷債券折價。該債券1999年度的利息費用為（ ）元。 A75000 B90000 C100000 D125000 15、已知某種證券收益率的標準離差為0.2，當前的市場組合收益率的標準離差為0.4，兩者之間的相關系數為0.5，則兩者之間的協方差是（ ）。A.0.04B.0.16C.0.25D.1.00 二、多選題（共10小題，每題2分。選項中，至少有2個符合題意）1、下列各項中，可以作為一個會計主體的有（ ）。 A母公司 B子公司 C母子公司組成的企業集團 D子公司下設的分公司 2、上市公司在其年度資產負債表日至財務報告批準報出日之間發生的下列事項中，屬于非調整事項的有（ ）。 A以前年度已銷售的商品發生退貨 B向社會公眾發行債券 C發生水災導致公司存貨嚴重受損 D董事會提出現金股利分配方案 3、下列各項關于企業土地使用權會計處理的表述中,正確的有( )。A.工業企業將購入的用于建造辦公樓的土地使用權作為無形資產核算B.房產開發企業將購入的用于建造商品房的土地使用權作為存貨核算C.工業企業將持有并準備增值后轉讓的自有土地使用權作為投資性房地產核算D.工業企業將以經營租賃方式租出的自有權作為無形資產核算4、下列各項資產減值準備中,在相應資產的持有期間其價值回升時可以將已計提的減值準備轉回至損益的有（ ）。A.商譽減值準備B.存貨跌價準備C.持有至到期投資減值準備D.可供出售權益工具減值準備5、下列有關會計差錯的處理中，符合現行會計準則規定的有（ ）。A、對于當期發生的重大差錯，調整當期相關項目的金額B、對于發現的以前年度影響損益的重大差錯，應當調整發現當期的期初留存收益C、對于比較會計報表期間的重大差錯，編制比較會計報表時應調整相應期間的凈損益及其他相關項目D、對于年度資產負債表日至財務報告批準報出日之間發現的報告年度的重大差錯，應作為資產負債表日后非調整事項處理6、下列關于無形資產后續計量的表述中，正確的有（ ）。A.至少應于每年年度終了對以前確定的無形資產殘值進行復核 B.應在每個會計期間對使用壽命不確定的無形資產的使用壽命進行復核C.至少應于每年年度終了對使用壽命有限的無形資產的使用壽命進行復核D.至少應于每年年度終了對使用壽命有限的無形資產的攤銷方法進行復核7、關于無形資產取得成本的確定，下列說法中正確的有（ ）。A、投資者投入的專利權，應以協議約定價值確定入賬成本，協議價不公允的按公允價值確定入賬成本B、超過正常信用條件延期支付，實質上具有融資性質的分期付款方式購入無形資產，應按所取得無形資產購買價款的總額確定其成本C、通過政府補助取得的無形資產，按無形資產原賬面價值確定其成本D、企業取得的土地使用權，通常應當按取得時所支付的價款及相關稅費確定其成本8、在當期期初確定會計政策變更對以前各期累積影響數不切實可行的，應當采用未來適用法處理，其條件包括（ ）。 A. 企業因賬簿超過法定保存期限而銷毀，引起會計政策變更累積影響數無法確定 B. 企業賬簿因不可抗力而毀壞引起累積影響數無法確定 C. 法律或行政法規要求對會計政策的變更采用追溯調整法，但企業無法確定會計政策變更累積影響數 D. 經濟環境改變，企業無法確定累積影響數 9、下列各項關于融資租賃業務承租人會計處理的表述中正確的有( )。A.可直接歸屬于租賃目的初始直接舊計入當期益B.采用實際利率未確認融資費用C.或有租金于實際發生時將其計入當期擬益D.租賃開始日將最低租賃付款額計入長期應付款10、下列業務發生時，不通過“資本公積”科目核算的有（ ）。A接受現金捐贈B無法償還的應付賬款C采用權益法核算下，被投資企業實現凈利潤D企業將自用的建筑物轉為采用公允價值模式計量的投資性房地產，其公允價值小于賬面價值 三、判斷題（共10小題，每題1分。對的打，錯的打）1、( )確認按照權益法核算的在被投資單位其他綜合收益中所享有的份額導致的資本公積的增加或減少，屬于其他綜合收益。2、( )企業在等待期內取消或結算了所授予的權益工具（因未滿足可行權條件而被取消除外），應立即確認原本應在剩余等待期內確認的金額。3、( )企業在對包含商譽的相關資產組進行減值測試時，如果與商譽相關的資產組存在減值跡象，應當首先對不包含商譽的資產組進行減值測試。4、( )事業單位攤銷的無形資產價值，應相應減少凈資產中非流動資產基金的金額。5、( )企業每期都應當重新確定存貨的可變現凈值，如果以前減記存貨價值的影響因素已經消失，則減記的金額應當予以恢復，在原已計提的存貨跌價準備的金額內轉回。6、( )固定資產可收回金額，應當根據公允價值減去處置費用和未來現金流量現值較低確定。7、( )利得或損失是指不應計入當期損益、會導致所有者權益發生增減變動的、與所有者投入資本或者向所有者分配利潤無關的經濟利益的流入或流出。8、( )以一筆款項購入多項沒有單獨標價的固定資產，應當按照各項固定資產的賬面價值比例對總成本進行分配，分別確定各項固定資產的成本。9、( )商品流通企業在采購過程中發生的大額進貨費用，應當計入存貨成本。10、( )企業應當在資產負債表日對預計負債的賬面價值進行復核，如果有確鑿證據表明該賬面價值不能真實反映當前最佳估計數，應當按照當前最佳估計數對該賬面價值進行調整。 四、計算分析題（共有2大題，共計22分）1、西山公司2011年度和2012年度與長期股權投資相關的資料如下： （1）2011年度有關資料： 1月1日，西山公司以銀行存款5 000萬元自甲公司股東購入甲公司10%有表決權股份。當日，甲公司可辨認凈資產的公允價值和賬面價值均為48 000萬元，西山公司在取得該項投資前，與甲公司及其股東不存在關聯方關系，取得該項投資后，對甲公司不具有重大影響；甲公司股份在活躍市場沒有報價，其公允價值不能可靠確定。 4月26日，甲公司宣告分派現金股利3 500萬元。 5月12日，西山公司收到甲公司分派的現金股利，款項已收存銀行。 甲公司2011年度實現凈利潤6 000萬元。 （2）2012年度有關資料： 1月1日，西山公司以銀行存款9 810萬元和一項公允價值為380萬元的專利權（成本為450萬元，累計攤銷為120萬元），自甲公司其他股東購入甲公司20%有表決權股份。當日，甲公司可辨認凈資產的賬面價值為50 500萬元，公允價值為51 000萬元。其差額全部源自存貨的公允價值高于其賬面價值。西山公司取得甲公司該部分有表決權股份后，按照甲公司章程有關規定，派人參與甲公司的財務和生產經營決策。 4月28日，甲公司宣告分派現現金股利4 000萬元。 5月7日，西山公司收到甲公司分派的現金股利，款項已收存銀行。 甲公司2012年度實現凈利潤8 000萬元，年初持有的存貨已對外出售60%。 （3）其他資料： 西山公司除對甲公司進行長期股權投資外，無其他長期股權投資。 西山公司和甲公司采用相一致的會計政策和會計期間，均按凈利潤的10%提取盈余公積。 西山公司對甲公司的長期股權投資在2011年度和2012年度均未出現減值跡象。 西山公司與甲公司之間在各年度均未發生其他交易。 除上述資料外，不考慮其他因素。 要求： （1）分別確定西山公司2011年度和2012年度核算長期股權投資的方法。 （2）逐項編制西山公司2011年度與長期股權投資有關的會計分錄。 （3）逐項編制西山公司2012年度與長期股權投資有關的會計分錄。 （4）計算西山公司2012年12月31日資產負債表“長期股權投資”項目的期末數。 （“長期股權投資”科目要求寫出明細科目；答案中的金額單位用萬元表示） 2、A股份有限公司（本題下稱“A公司”）2013年1月1日遞延所得稅資產（全部為存貨項目計提的跌價準備）為66萬元；遞延所得稅負債（全部為交易性金融資產項目的公允價值變動）為33萬元，適用的所得稅稅率為25。2013年該公司提交的高新技術企業申請已獲得批準，自2014年1月1日起，適用的所得稅稅率將變更為15。該公司2013年利潤總額為10 000萬元，涉及所得稅會計的交易或事項如下：（1）2013年1月1日，A公司以2 086.54萬元自證券市場購入當日發行的一項3年期國債。該國債票面金額為2 000萬元，票面年利率為6，年實際利率為5，分期付息，到期一次還本。A公司將該國債作為持有至到期投資核算。稅法規定，國債利息收入免交所得稅。（2）2013年1月1日，A公司以4 000萬元自證券市場購入當日發行的一項5年期、到期還本每年付息的公司債券。該債券票面金額為4 000萬元，票面年利率為5，年實際利率為5。A公司將其作為持有至到期投資核算。稅法規定，公司債券利息收入需要交所得稅。（3）2012年11月23日，A公司購入一項管理用設備，支付購買價款等共計2 900萬元。2012年12月30日，該設備經安裝達到預定可使用狀態，發生安裝費用100萬元。A公司預計該設備使用年限為5年，預計凈殘值為零，采用年數總和法計提折舊。稅法規定，采用年限平均法計提折舊，該類固定資產的折舊年限為5年，預計凈殘值為零。（4）2013年6月20日，A公司因違反稅收的規定被稅務部門處以20萬元罰款，罰款未支付。稅法規定，企業違反國家法規所支付的罰款不允許在稅前扣除。（5）2013年10月5日，A公司自證券市場購入某股票，支付價款400萬元（假定不考慮交易費用）。A公司將該股票作為可供出售金融資產核算。12月31日，該股票的公允價值為300萬元。假定稅法規定，可供出售金融資產持有期間公允價值變動金額及減值損失不計入應納稅所得額，待出售時一并計入應納稅所得額。（6）2013年12月10日，A公司被乙公司提起訴訟，要求其賠償未履行合同造成的經濟損失。12月31日，該訴訟尚未審結。A公司預計很可能支出的金額為200萬元。稅法規定，該訴訟損失在實際發生時允許在稅前扣除。（7）2013年計提產品質量保證費340萬元，實際發生保修費用180萬元。（8）2013年未發生存貨跌價準備的變動。（9）2013年未發生交易性金融資產項目的公允價值變動。 A公司預計在未來期間有足夠的應納稅所得額用于抵扣可抵扣暫時性差異。要求：（1）計算A公司2013年應納稅所得額和應交所得稅。 （2）分別計算A公司2013年的遞延所得稅資產發生額、遞延所得稅負債的發生額、應確認的遞延所得稅費用以及所得稅費用總額。 （3）編制A公司2013年確認所得稅費用的相關會計分錄。（答案中的金額單位用萬元表示，計算結果保留兩位小數） 五、綜合題（共有2大題，共計33分）1、甲公司從2010年1月1日起執行企業會計準則，從2010年1月1日起，所得稅的核算方法由應付稅款法改為資產負債表債務法。該公司適用的所得稅稅率將變更為25%。2009年末，資產負債表中存貨賬面價值為420萬元，計稅基礎為460萬元；固定資產賬面價值為1 250萬元，計稅基礎為1 030萬元；預計負債的賬面價值為125萬元，計稅基礎為0。假定甲公司按10%提取法定盈余公積。 、計算該公司會計政策變更的累積影響數，確認相關的所得稅影響； 、編制2010年相關的賬務處理。2、甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅率為17%。該公司為建造一生產線，于207年12月1日專門從銀行借入1 000萬元，借款期限為2年，年利率為5%，利息每年支付，假定利息資本化金額按年計算，每年按360天計算。208年1月1日，購入設備一臺，不含稅價款702萬元，以銀行存款支付，同時支付運雜費18萬元，設備已投入安裝。3月1日以銀行存款支付設備安裝工程款120萬元。7月1日甲公司又向銀行專門借入400萬元，借款期限為2年，年利率為8%，利息每年支付；當日用銀行存款支付安裝公司工程款320萬元。12月1日，用銀行存款支付工程款340萬元。12月31日，設備全部安裝完工，并交付使用。208年閑置的專門借款利息收入為11萬元。（2）該生產線預計使用年限為6年，預計凈殘值為55萬元，甲公司采用直線法計提折舊。（3）210年12月31日，甲公司將生產線以1 400萬元（公允價值）的價格出售給A公司，價款已收存銀行存款賬戶。同時又簽訂了一份租賃合同將該生產線租回。租賃合同規定起租日為210年12月31日，租賃期自210年12月31日至213年12月31日共3年，甲公司每年年末支付租金500萬元。租賃合同規定的利率為6%（年利率），生產線于租賃期滿時交還A公司。甲公司租入后按直線法計提折舊，并按實際利率法分攤未確認融資費用，預計凈殘值為零。（P/A，3，6%）2.673 、確定與所建造生產線有關的借款利息停止資本化的時點，并計算確定為建造生產線應當予以資本化的利息金額； 、編制甲公司在208年12月31日計提借款利息的有關會計分錄； 、計算甲公司在210年12月31日生產線的累計折舊和賬面價值； 、判斷售后租賃類型，并說明理由；第 18 頁 共 18 頁試題答案一、單選題（共15小題，每題1分。選項中，只有1個符合題意）1、A2、正確答案:A3、【答案】D 4、正確答案:A5、C6、參考答案:A7、D8、C9、【答案】A10、【正確答案】 A11、【答案】D12、A13、A14、D15、【答案】A二、多選題（共10小題，每題2分。選項中，至少有2個符合題意）1、A、B、C、D2、B、C3、BC4、參考答案:BC5、【正確答案】 ABC6、【答案】ABCD7、【正確答案】 AD8、【正確答案】 ABCD9、BCD10、A,B,E,D三、判斷題（共10小題，每題1分。對的打，錯的打）1、對2、對3、對4、對5、對6、錯7、錯8、錯9、對10、對四、計算分析題（共有2大題，共計22分）1、答案如下:（1）分別確定西山公司2011年度和2012年度核算長期股權投資的方法。 2011年度：成本法 2012年度：權益法 （2）逐項編制西山公司2011年度與長期股權投資有關的會計分錄。 2011年1月1日： 借：長期股權投資 5000貸：銀行存款 50002011年4月26日： 西山公司應確認的現金股利=350010%=350（萬元） 借：應收股利 350貸：投資收益 3502011年5 月12 日： 借：銀行存款 350貸：應收股利 350（3）逐項編制西山公司2012年度與長期股權投資有關的會計分錄。 2012年1月1日： 借：長期股權投資-成本 10190累計攤銷 120貸：銀行存款 9810無形資產 450營業外收入 50原股權投資10%的投資成本5000萬元大于應享有甲公司可辨認凈資產公允價值的份額4800萬元（4800010%），產生的是正商譽200萬元；新股權投資20%的投資成本10190萬元小于應享有甲公司可辨認凈資產公允價值的份額10200萬元（5100020%），產生負商譽10萬元，綜合考慮的結果是正商譽190萬元，所以不需要調整。 對于兩次投資時點之間的追溯： 兩次投資時點之間甲公司可辨認凈資產公允價值增加3000萬元（51000-48000），其中實現凈利潤6000萬元，分配現金股利3500萬元，所以發生的其他變動=3000-（6000-3500）=500（萬元），調整分錄為： 借：長期股權投資-損益調整 600-其他權益變動 50貸：長期股權投資-成本 350盈余公積 25利潤分配-未分配利潤 225資本公積-其他資本公積 502012年4月28日： 西山公司享有現金股利=400030%=1200（萬元） 借：應收股利 1200貸：長期股權投資-損益調整 600-成本 6002012年5月7日： 借：銀行存款 1200貸：應收股利 1200甲公司經調整后的凈利潤=8000-（51000-50500）60%=7700（萬元） 西山公司應確認的金額=770030%=2310（萬元） 借：長期股權投資-損益調整 2310貸：投資收益 2310（4）計算西山公司2012年12月31日資產負債表“長期股權投資”項目的期末數。 2012年12月31日資產負債表“長期股權投資”項目的期末數 =5000+10190+600+50-350-1200+2310=16600（萬元） 2、答案如下：（1）A公司2013年應納稅所得額10 0002 086.545%（事項1）（3 0005/15-3 000/5） （事項3）20（事項4）200（事項6）160（事項7）10 675.67（萬元）2013年應交所得稅10 675.67252 668.92（萬元） （2）A公司2013