建設工程經濟 2000 會計基礎與財務管理 核算、反映、預測、控制經濟活動全過程的重要工具。 2010 財務會計的職能與核算辦法 財務會計 ：主要向企業的投資者、債權人、政府部門，以及社會公眾提供會計信息，反映企業的整體經營狀況。 管理會計：側重規劃未來，對企業的經營活動進行預測。 2011 熟悉會計的職能 一、會計概念 以通用的會計原則為指導，以貨幣為主要計量單位，運用專門的方法對企業的經濟活動進行全面、連續、綜合的核算與監督，對企業的資金運動進行反映和控制，并獲得系統的會計信息，以取得最大的經濟效益和管理 效益為目的的一種管理活動。 會計信息： 二、會計職能 （一）會計核算職能 指會計對客觀經濟活動的表述和價值數量上的確定，為管理經濟提供所需的信息。 記賬、算賬和報賬是整個會計工作的基礎。 特征 ： 1、以貨幣為主要計量單位，從價值方面反映各單位的經濟活動狀況； 2、核算已經發生的事實，具有可驗證性； 3、具有完整性、連續性、系統性和綜合性。 （二）會計監督職能 指會計在其核算過程中對經濟活動的合法性、合理性和有效性所進行的審查。包括事前、事中和事后監督。 作用：積極促進企、事業單位經濟活動沿著正確的軌道運行，加強經 濟管理，提高經濟效益。 特征： 1、一種經常性的監督，具有完整性和連續性； 2、主要利用各種價值指標，以財務活動為主，具有綜合性； 3、以法律、法規和制度為依據的監督，具有強制性和嚴肅性。 核算職能與監督職能是相輔相成的。會計核算是基礎，還必須以會計監督為保證。 2012 熟悉會計假設 一、會計假設 對會計核算所處的時間、空間環境所作的合理設定，也稱之為會計核算的基本前提。 會計假設既是會計核算的基本依據，也是制定會計準則和會計核算制度的重要指導思想。包括會計主體、持續經營、會計分期和貨幣計量。 （一）會計主體（ 會計實體） 指進行會計工作為之服務的特定單位：特定企業、一個企業的特定部分、若干企業控股聯合的集團公司、具有經濟業務的非營利組織。不僅和其他主體相對獨立，而且獨立于所有者之外。 主要規定會計核算的范圍，應區分自身經濟活動與其他企業 單位的經濟活動、企業的經濟活動與投資者的經濟活動。 會計主體與法律主體（即法人）是有區別的，即可以是法人，如企事業單位；也可以是非法人，如獨資企業或合伙企業。 （二）持續經營 指企業或會計主體的生產經營活動將無限期地延續下去，在可預見的未來，不會進行清算。企業會計確認、計量和報告應 當以持續經營為前提，解決了很多常見的財產計價和收益確認問題。才以權責發生制作為確認收入或費用的標志，不以收到或付出貨幣資金為依據；才產生企業資本保全問題，從而正確區分資本性支出與收益性支出的必要。 （三）會計分期（會計期間） 指將企業持續不斷的生產經營活動人為地分割為一個個連續的、間隔相等的期間，據以處理經濟業務、結算賬目和編制財務會計報告，從而及時定期地報告企業財務狀況和經營成果。 會計分期假設是對持續經營假設的補充與延續。 會計期間分為年度和中期。本期與非本期、權責發生制和收付實現制，產生待攤、預提、預 收、應付等會計術語。 （四）貨幣計量 指企業在會計核算過程中采用貨幣為計量單位，記錄、反映企業的經營情況。通常以人民幣作為記賬本位幣，以其他貨幣為主的企業可選擇其他貨幣為記賬本位幣，但財務會計報告應當折算為人民幣。 二、會計基礎 企業應當以權責發生制為基礎進行會計的確認、計量和報告。凡是當期已經實現的收入和已經發生或應當負擔的費用，無論款項是否支付，都應當作為當期的收入和費用，計入利潤表；凡是不屬于當期的收入和費用，即使款項已在當期收付，也不應作為當期的收入和費用。 收付實現制是與權責發生制相對應的一種會計 基礎，以收到或支付的現金作為確認收入和費用等的依據。 2013 熟悉會計核算的原則 一、會計信息質量要求 （一）可靠性 要求企業應當以實行發生的交易或事項為依據進行確認、計量和報告，如實反映符合確認和計量要求的各項會計要素及其他相關信息，保證會計信息真實可靠、內容完整。 （二）相關性 指企業提供的會計信息應當與財務會計報告使用者的經濟決策需要相關，有助于財務會計報告使用者對企業過去、現在或未來的經濟情況做出評價或預測。 會計信息是否有價值，關鍵是看其是否有助于決策或提高決策水平，具有反饋價值與預測價值。 （ 三）可理解性 要求企業提供的會計信息應當清晰明了，便于財務報告使用 者理解和使用。 （四）可比性 要求企業提供的會計信息應當相互可比，有兩層意思： 1、同一企業不同時期可比 2、不同企業相同會計期間可比 （五）實質重于形式 要求企業應當按照交易或者事項的經濟實質進行會計確認、計量和報告，不應僅以交易或事項的法律形式為依據。如融資租入固定資產，所有權未轉移，但收益和風險已轉移，應將其視同自有固定資產，并提取折舊。 （六）重要性 要求企業提供的會計信息應當反映與企業財務狀況、經營成果和現金流量等有關的所有重要交易 或者事項。 （七）謹慎性 要求企業對交易或者事項進行會計確認、計量和報告應當保持應有的謹慎，不應高估資產或收益，低估負責或費用。 （八）及時性 要求企業對已經發生的交易或者事項，應當及時進行會計確認、計量和報告，不是提前或延后。及時收集、及時處理、及時傳遞。 二、會計要素計量屬性 按規定的會計計量屬性進行計量，確定相關金額。計量屬性 是指所予計量的某一要素的特性方面，如桌子長度、鐵礦數量等。會計計量屬性反映的是會計要素金額的確定基礎，主要包括歷史成本、重置成本、可變現凈值、現值和公允價值。 （一）歷史成本（實 際成本） 指取得或制造某項財產物資時所實際支付的現金或其他等價物。 資產：按照其購置時支付的現金或現金等價物的金額，或者按照購置資產時所付出的對價的公允價值計量。 負債：按照其因承擔義務而實際收到的款項或資產的金額，或者承擔現時義務的合同金額，或者按照日?；顒又袨閮斶€負債預期需要支付的現金或現金等價物的金額計量。 （二）重置成本（現行成本） 指按照當前市場條件，重新取得同樣一項資產所需支付的現金或現金等價物金額。 資產：按照現在購買相同或相似資產所需支付的現金或現金等價物的金額計量。 負債：按照現在償付該項 債務所需支付的現金或現金等價物的金額計量。 （三）可變現凈值 指在正常生產經營過程中以預計售價減去進一步加工成本和銷售所必須的預計稅金、費用后的凈值。 資產：按照其正常對外銷售所能收到現金或者現金等價物的 金額扣減該資產至完工時估計將要發生的成本、估計的銷售費用以及相關稅金后的金額計量。 （四）現值 指對未來現金流量以恰當的折現率進行折現后的價值，是考慮貨幣時間價值因素等的一種計量屬性。 資產：按照預計從其持續使用和最終處置中所產生的未來凈現金流入量的折現金額計量。 負債：按照預計期限內需要償還的未來凈現金流 出量的折現金額計量。 （五）公允價值 在公平交易中，熟悉情況的交易雙方自愿進行資產交換或者債務清償的金額。 資產和負債按照在公平交易中，熟悉情況的交易雙方自愿進行資產交換或者債務清償的金額計量。 2014 熟悉會計要素和會計等式 一、會計要素 企業按照交易或者事項的經濟特征而進行的基本分類項目。包括資產、負債、所有者權益、收入、費用和利潤，分為反映財務狀況的要素和反映經營成果的要素兩類。 （一）反映財務狀況的要素 1、資產：企業過去的交易或者事項形成的、由企業擁有或者控制的、預期會給企業帶來經濟利益的資源。 預期在未來發生 的交易或事項不形成資產。 2、負債：企業過去的交易或者事項形成的、預期會導致經濟利益流出企業的現時義務（現行條件下已承擔的義務）。未來發生的交易或者事項形成的義務，不屬于現時義務，不應當確認為負債。 3、所有者權益：企業資產扣除負債后所有者享有的剩余權益。公司的所有者權益又稱為股東權益。 權益來源：所有者投入的資本、直接計入所有者權益的利得和損失、留存收益等。 直接計入所有者權益的利得和損失是指不應計入當期損益、會導致所有者權益發生增減變動的、與所有者投入資本或者向所有者分配利潤無關的利得或者 損失。 利得：企業非日常活動形成的、會導致所有者權益增加的、與所有者投入資本無關的經濟利益的流入。 損失：企業非日?；顒有纬傻?、會導致所有者權益減少的、與所有者投入資本無關的經濟利益的流出。 （二）反映經營成果的要素 1、收入：企業在日?；顒又行纬傻?、會導致所有者權益增加的、與所有者投入資本無關的經濟利益的總流入。 2、費用：企業在日?；顒又行纬傻摹е滤姓邫嘁鏈p少的、與所有者分配利潤無關的經濟利益的總流出。 3、利潤：企業在一定會計期間的經營成果。 二、會計等式 1、靜態會計等式：資產負債 +所有者權 益 是會計工作中設置會計科目和賬戶、復式記賬、會計核算和編制財務會計報告的重要理論依據。 2、動態會計等式：收入費用利潤 注意利得和損失 2015 了解借貸記賬法 一、復式記賬法 指對任何一項經濟業務都必須用相等的金額在兩個或兩個以上的賬戶中相互聯系地進行登記，借以反映會計對象具體內容增減變化的一種記賬方法。對應賬戶對應關系。 要遵循的基本原則： 1、會計等式作為記賬基礎。 2、對每一項業務必須在兩個或兩個以上相互聯系的賬戶中進行等額記錄。 3、必須按經濟業務對會計等式影響類型進行記錄。 二、借貸記賬法 以“借”和“貸”作為記賬符號，記錄經濟業務的發生和完成情況的一種復式記賬法。 “借”對資產、費用類賬戶表示增加，對負債、所有者權益和收入類賬戶表示減少。 “貸”對資產、費用類賬戶表示減少，對負債、所有者權益 和收入類賬戶表示增加。 （一）借貸記賬法的賬戶結構 不同性質的賬戶具有不同的結構，分別記錄不同的經濟業務。 1、資產類賬戶結構 借方：登記資產增加額，貸方：登記資產減少額，賬戶若有余額，一般為借方余額，表示期末的資產金額。 2、負債類和所有者權益類賬戶結構 貸方：登記負債及所有者權益的增加額，借方：登記 負債及所有者權益的減少額，余額一般為貸方余額。 3、費用類賬戶結構 借方：登記費用增加額，貸方：登記費用減少（轉銷）額，一般沒有余額。 4、收入類賬戶結構 貸方：登記收入增加額，借方：登記收入減少（轉銷）額，一般沒有余額。 5、利潤類賬戶結構 貸方：登記利潤增加額，借方：登記利潤減少額。貸方余額表示企業未分配利潤，借方余額表示企業未彌補虧損。 （二）借貸記賬法的記賬規則 “有借必有貸，借貸必相等”。 （三）借貸記賬法的試算平衡 試算平衡：根據會計等式的平衡原理，按照記賬規則的要求，通過匯總、計算和比較，來檢 查賬戶記錄的正確性和完整性。 1、發生額平衡法： 全部賬戶借方發生額合計全部賬戶貸方發生額合計 2、余額平衡法： 全部賬戶借方余額合計全部賬戶貸方余額合計 2016 了解會計憑證及會計賬簿 一、會計憑證 （一）會計憑證及其作用 憑證：是記錄經濟業務，明確經濟責任的書面證明，也是登記賬簿的依據。取得和填制會計憑證是整個會計核算工作的起點和基本環節。 作用： 1、是提供經濟業務活動的原始資料、傳導經濟信息的重要載體； 2、是登記賬簿的必要依據； 3、是明確經濟責任，加強崗位責任制的主要手段； 4、審核會計憑證是實行 會計監督的具體措施。 （二）會計憑證的種類 1、原始憑證 在經濟業務發生時取得或填制的，用以記錄和證明經濟業務的發生和完成情況的文件，是會計核算的原始資料和填制記賬憑證的依據。 外來原始憑證：在經濟業務發生時，從其他單位或個人處取 得的憑證。 自制原始憑證：由本單位經辦業務的部門和人員在執行或完成某項經濟業務時所填制的憑證。又分一次憑證、累計憑證、匯總原始憑證和記賬編制憑證四種。 基本內容：原始憑證的名稱，填制憑證的日期及編號，接受憑證單位名稱，經濟業務內容、數量單價和金額，填制憑證單位名稱或填制人姓名，經辦 人員的簽名或蓋章。 2、記賬憑證 會計人員根據審核無誤的原始憑證或匯總原始憑證，按照經濟業務的內容加以歸類整理的會計分錄憑證，是登記賬簿的直接依據。 會計分錄：指預先確定每筆經濟業務所涉及的賬戶名稱，以及記入賬戶的方向和金額的一種記錄。 從原始憑證到記賬憑證是經濟信息轉換成會計信息的過程。 基本內容：記賬憑證的名稱，填制憑證的日期及編號，經濟業務摘要，記賬符號、會計科目和金額，所附原始憑證的張數，填制憑證單位名稱和有關人員的簽字或蓋章。 二、會計科目 對會計要素進行分類的項目，設置會計科目是會計核算的一種專 門方法。按照會計要素的具體內容進一步分類，并以此為依據設置賬戶： 核算和監督資產增減變動：庫存現金、原材料、固定資產等 科目； 核算和監督負債和所有者權益增減變動：短期借款、應付賬款、長期借款、實收資本、資本公積、盈余公積等科目； 核算和監督收入、費用和利潤增減變動：主營業收入、生產成本、管理費用、本年利潤、利潤分配等科目； 三、會計賬簿 （一）會計賬簿及其作用 按照會計科目開設賬戶并由具有一定格式、相互聯結的賬頁所組成，以會計憑證為依據，全面、連續、系統地記錄各項經濟業務的賬簿。 作用： 1、是系統歸納、積累 會計資料的工具； 2、是考核經營成果，進行會計監督的重要依據； 3、是編制財務會計報告的主要資料來源。 （二）會計賬簿種類 1、按用途，分序時賬簿、分類賬簿和備查賬簿。 2、按外形，分訂本式賬簿、活頁式賬簿和卡片式賬簿。 （三）對賬 1、意義 2、內容：賬證核對、賬賬核對、賬實核對 2020 資產的核算 1、特征：過去的交易、事項所形成的；企業擁有或控制的；預期會給企業帶來經濟利益。 2、資產確認時應滿足的條件： 與該資源有關的經濟利益很可能流入企業； 該資源的成本或價值能夠可靠地計量。 分為流動資產 和非流動資產。 非流動資產：長期股權投資、固定資產、無形資產和其他非流動資產。 2021 掌握流動資產的核算內容 流動資產：指可以在 1 年或超過 1 年的一個營業周期內變現或耗用的資產。 一、貨幣資金 在企業生產經營過程中處于貨幣形態的那部分資金，分 庫存現金 、銀行存款和其他貨幣資金 。 （一）現金 1、現金概念及特點 廣義：除庫存現金外，還包括銀行存款和其他符合現金定義的票據。 狹義：企業的庫存現金，包括人民幣現金和外幣現金。 特點：極強的流動性、普遍的可接受性、收支頻繁、最容易發生意外和損失等。 2、現金使用范圍 職工工資、津貼； 個人勞務報酬； 根據國家規定頒發給個人的科學技術、文化藝術、體育等各種獎金； 各種勞保、福利費用以及國家規定的對個人的其他支出； 向個人收購農副產品和其他物資的價款； 出差人員必須隨身攜帶的差旅費； 結算起點以下的零星支出（結算起點為 1000 元）； 中國人民銀行確定需要支付現金的其他支出。 3、現金收支的管理規定 企業現金收入應于當日送存開戶銀行，不得超額存放現金，送存確有困難的，由開戶銀行確定送存時間。 企業日常零星開支所需要的現金，由開戶銀行核定最高額，一般為 3 5 天的日常零星開支所需的數量。邊遠和交通不便地區可以多于 5 天，但不得超過 15 天。 企業按規定從銀行提取現金時，應寫明用途，由企業財會部門負責人簽字蓋章，經開戶銀行審核后予以支付。 因采購地點不固定，交通不便，搶險救災以及其他特殊情況必須使用現金的，企業應當向開戶銀行提出申請，由企業財會部門負責人簽字蓋章，經開戶銀行審核后予以支付。 對現金收付的交易必須根據原始憑證編制記賬憑證，并在原始憑證與記賬憑證上加蓋“現金收訖”與“現金付訖”章。 4、現金的內部控制制度 企業庫存現金收支與保管應由出納人員負責。 經管現金的 出納人員不得兼管收入、費用、債權、債務等的賬簿登記工作以及會計稽核和會計檔案保管工作； 加強庫存現金庫存限額的管理，在銀行核定限額內支付現金，不得任意超過，超過的應及時存入銀行。 須在現金管理暫行條件規定范圍內使用現金，不屬于現金開支范圍的業務一律通過銀行辦理轉賬結算。單位負責人對本單位現金的安全負責。 應加強現金管理，明確收款、付款、記錄等各個環節出納人員與相關人員的職責權限。現金收入必須及時入賬，不得私設“小金庫”，不得賬外設賬。 支付現金可從庫存現金限額中支付或從開戶銀行提取，不得從現金收入中直接支付（即坐支）。 出納人員應定期進行調換，不得一人長期從事出納工作。任何單位不得由一人辦理貨幣資金業務的全過程。對重要貨幣資金支付，應實行集體決策和審批制度。任何個人都無權決定劃轉巨額貨幣資金，嚴防挪用、貪污、侵占、外逃等非法行為。 應當定期不定期進行現金盤點，確?，F金賬面余額與實際庫存相符。 （二）銀行存款 企業存放在銀行或其他金融機構的貨幣資金。在規定限額內留存少量現金外，其余貨幣資金必須全部存入銀行；一切貨幣收支，除在規定范圍內使用現金外，都必須通過銀行辦理結算。 1、銀行存款開 戶管理 正確開立和使用銀行賬戶是做好資金結算工作的基礎，分為四類。 基本存款賬戶：日常轉賬結算和現金支取的賬戶。只能選擇一家銀行的一個營業機構開立一個基本存款賬戶。工資、獎金等現金支取，只能在該賬戶辦理。 一般存款賬戶：在基本存款賬戶以外開設的賬戶。可在其他的一個營業機構開立一個，辦理轉賬結算和存入現金，但不能支取現金。 臨時存款賬戶：存款人因臨時經營活動需要開立的賬戶。 專用存款賬戶：特定用途需要開立的賬戶。 2、銀行結算方式 轉賬結算（非現金結算）：支票、匯票、商業匯票、銀行本票、信用卡、匯兌、 委托收款、異地托收承付、信用證 支票：出票人簽發的，委托辦理支票存款業務的銀行或其他金融機構在見票時無條件支付確定的金額給收款人或持票人的票據。 適用于：同城各單位之間的商品交易、勞務供應和其他款項的結算；現金支票用于支取現金，轉賬支票用于轉賬，普通支票既可用于支取現金，又可用于轉賬；轉賬支票在批準的地區內可以背書轉讓。 委托收款背書、支票背面簽章、交驗個人身份證、預留銀行 簽章或支付密碼 期限：自出票日起 10 天 銀行匯票：匯款人將款項交存當地出票銀行，由出票銀行簽發的，并由其在見票時按照實際結算金額無條 件支付給收款人或持票人的