行業經濟論文-論循環經濟與綠色稅制摘要：中國GDP高速增長是以環境的破壞和資源的過度開發為代價，我國要實現和諧社會的目標，其經濟發展模式應選擇發展循環經濟，以促進環境保護和社會的可持續發展。世界上很多國家實行綠色稅制改革，并取得良好成效，其經驗值得我國借鑒。我國目前稅制在環保方面不夠完善。因此，為促進我國循環經濟的發展，國家可以通過推行綠色稅制改革來做出相應的貢獻，從而為和諧社關鍵詞：循環經濟；和諧社會；1世界上一些發達國家，如美國、瑞典、荷蘭等在20世紀90年代初就實行了大規模的綠色稅制改革，并取得了很大成效，對我國稅制改革有重大的借鑒意義。1.1許多發達國家已經對污染物或者導致污染的產品開征環保稅，具體來說，各1.1.1(1)碳稅：是針對能源量計證的稅種。其目的在于反映能源的使用對CO2排放量的貢獻度。英國、法國、澳大利亞等國先后開征此稅，以減少CO2的排放。(2)填埋稅：一些國家根據填埋具有成本低的特點，收取填埋稅，從而使垃(3)1.1.2(1)電池:(2)塑料袋:2001年3月，愛爾蘭對每個塑料袋的使用征收15歐分的稅款，半年后愛爾蘭的塑料袋使用驟減90(3)裝于一次性容器中出售的飲料:丹麥、瑞典、芬蘭等國對這類飲料課以環保稅，如飲料瓶可以回(4)化肥:1.1.3其目的是保護不可再生資源，減少污染物的排放量。國外這方面稅收典型有燃油稅、資源稅等，如德國除風能、太陽能等可再生能源外，其他能源如汽油、電能、礦物都要收取生態稅。英國為鼓勵清潔能源生產，限制排放污染物，開征了公司汽車稅、燃油稅等。美國主要開征了與汽車使用相關的稅收，包括汽油稅、1.2利用稅收優惠杠桿，促進環境保為促進環境保護和社會的可持續發展，世界上很多國家對綠色產品以及環保（）美國對公共事業建設和公共投資項目，包括城市廢物儲存設施、市政污水處理廠等給予免稅的優惠待遇，在美國，每購買一輛使用新能源的汽車可免聯邦稅2000（）日本政府對在使用年度內的費塑料制品再生處理設施、廢紙脫墨處理裝置、處理玻璃碎片用的夾雜物除去裝置、鋁再生制造設備等環保設施給予加大（）德國對排放減少環境危害的產品可免交銷售稅，而只需繳納企業所得2我國現行稅制中有利于循環經濟發展相關的政策比較陳舊，并且力度不足，2.1相關政策主要有：對企業的生產原料中摻有不少于30的煤矸石、石煤、粉煤灰燒煤鍋爐的爐底渣（不包括高爐水渣）的建材產品，包括以其他廢渣為原料生產的建材產品免征增值稅，或實行增值稅即征即退政策；對企業以“三剩物”和次小薪材為原料生產加工的綜合利用產品實行增值稅即征即退政策；對油母頁巖煉油、垃圾發電和廢舊瀝青混凝土回收利用實行增值稅即征即退政策；對綜合利用煤矸石、煤泥、煤系伴生油母頁巖等發電、風力發電、部分新型墻體材料產品實行增值稅減半征收政策；對廢舊物資回收經營單位銷售其收購的廢舊物資免征增值稅；生產企業的增值稅一般納稅人購入廢舊物資回收經營單位銷售的廢舊物資，可按102.2對環境資源造成損害的鞭炮、焰火、一次性木筷、汽油、柴油及摩托車、小汽車等消費品列入消費稅的征稅范圍，并對小汽車按排氣量大小確定高低不同的2.3相關政策主要有：企業研究開發新產品、新技術、新工藝所需要的各項費用計入管理費用，在所得稅前扣除；企業利用廢水、廢氣、廢渣等廢棄物為主要原料進行生產，可在五年內減征或免征所得稅；為進一步促進我國環保事業的發展，順利履行淘汰消耗臭氧層物質的義務，經過環境保護總局通過招標確定，關閉生產線或削減生產量的全氯氟烴、哈龍、四氯化碳、三氯乙烷生產企業所獲得的議2.4對開采燃油、天然氣、煤炭等其他非金屬礦原礦、黑色金屬礦原礦、有色金屬礦原礦和生產鹽的礦產品征稅，按資源自身形成條件和開采條件差異，設置差盡管以上稅收政策在一定程度上促進了我國循環經濟的發展，但仍存在很多的不足：一是由于資源稅收入大部分歸地方，反而會起到鼓勵地方對資源過度開發的作用，加劇了生態環境的惡化；二是資源稅范圍較窄，不利于限制當前經濟中對資源的過度開發；三是造成環境污染的產品和行為的征稅力度不夠，未對企業成本產生大的影響；四是對促進節能投資、節能技術的開發及環保產品的消費3完善我國循環經濟中綠色稅制3.1將現行的水污染、大氣污染、工業廢棄物、城市生產廢物等收費制度改為稅收環境保護稅，以強化企業的環保意識。環境保護稅可設置為中央地方共享稅，可提高地方政府的積極性；稅率根據排放標準設置為累進稅率，以促進企業采取3.2設置機動車使用燃料計證的稅率通常高于其他產品，不同的稅率適用于不同類型的機動車，如柴油與汽油的稅率蟬翼設置在一個恰當水平，無鉛汽油與含鉛汽油相比給予折扣價格，對于適用清潔車（達到特定的排放標準或安裝了催化式排3.3對生產節能產品的專用設備企業允許其以加速折舊法提取折舊，為鼓勵更多的人使用公共交通工具，可對雇員的交通費用在稅前全部或部分扣除。對生產節3.4我國現行資源稅征稅范圍較窄，要進一步擴大資源稅的征收范圍，應將那些必須加以保護開發和利用的資源也列入征收范圍，如森林、海洋、草原、灘涂、淡水、地熱等自然資源，從而使資源稅對循環經濟的發展起到更大的作用；我國目前的城鎮土地使用稅、耕地占用稅稅率定得過低，對耕地占用和調節級差