,主講： 陳云玲 2010.9.,第二章,會計科目與賬戶,第二章 會計科目與賬戶,第一節 會計要素 第二節 會計恒等式 第三節 會計科目 第四節 會計賬戶及其結構,主要內容,第二章 會計科目與賬戶,提供有價值 的商品,利潤的獲得,滿足客戶 的需求,利潤的分享： 員工、股東、 稅費、公益、 再投資,企業的本質：,財務活動和資金運作,第二章 會計科目與賬戶,第一節 會計要素 一、反映企業財務狀況的會計要素 A、財務狀況的表示,第二章 會計科目與賬戶,1、資產 （1）資產的定義。資產是指過去交易或事項形成的、由企業擁有或者控制的、預期能給企業帶來經濟利益的資源，即;即：企業的經濟資源。 預期能給企業帶來經濟利益； 應為企業擁有或者控制的資源。,特征,B、反映財務狀況要素的內容,第二章 會計科目與賬戶,（2）資產的內容 資產按流動性分 流動資產：在一年或超過一年的一個營業周期內變現或耗用的資產。如： 庫存現金：存在企業的零用錢； 銀行存款：企業存在銀行的款項； 應收款項：企業銷售產品，應收未收的款項； 原材料：企業庫存的將來構成產品實體的原料或 材料；,第二章 會計科目與賬戶, 產成品：已經完成了生產過程，可以對外銷 售的產品。,第二章 會計科目與賬戶,非流動資產：在一年或超過一年的一個營業周期以 上變現或耗用的資產。如： 長期投資：企業形成的對外投資，目的積累資 金和獲得收益； 固定資產：有實體、價值比較大、長期使用不 改變原有形態、價值要轉移到產品成 本中去。,第二章 會計科目與賬戶,無形資產：無實物形態，但能給企業帶來經濟利益 的經濟資源，如專利權、商標權、土地 使用權的等。,第二章 會計科目與賬戶,資產按是否以貨幣形態表示 貨幣性資產：以貨幣形態存在的資產，如庫存現金、銀行存款。 非貨幣性資產：除貨幣資金形態以外的資產，具體分為有形資產和無形資產。,第二章 會計科目與賬戶,2、負債 （1）負債的定義。負債，是指企業過去的交易或事項形成的、預期會導致經濟利益流出企業的現時義務。,特征, 負債是企業承擔的現實義務； 負債的清償預期會導致經濟利益流出企業； 負債是由過去的交易或事項形成的。,第二章 會計科目與賬戶,（2）負債的內容 流動負債。指將在一年或者超過一年的一個營業周期內償還的債務，如： 短期借款：企業借入的期限一年以內的借款，主要彌補流動資金的不足； 應付賬款：企業購入的材料、物資應付未付的款項； 應付職工薪酬：應該由職工享有但暫存在企業的薪酬，如工資、福利、失業、養老、醫療等；,第二章 會計科目與賬戶,應交稅費：企業應交未交的各種稅費； 應付利潤：應有投資者享有但還沒有發放給投資者的利潤。 長期負債。長期負債是指償還期在一年或者超過一年的一個營業周期以上的債務，包括： 長期借款：企業借日的期限在一年以上的借款，主要用于企業擴大經營規模等； 應付債券：企業發行還未到償還期的公司債券； 長期應付款：企業發生的一年的的應付款項。,第二章 會計科目與賬戶,3、所有者權益 （1）所有者（投資者）權（權力）益（利益）的定義。所有者權益，是指企業資產扣除負債后，由所有者享有的剩余權益，公司的所有者權益稱為股東權益。所有者權益反映了所有者對企業資產的剩余索取權，是企業資產中扣除債權人權益后應由所有者享有的部分，即：,所有者權益（凈資產）資產負債,第二章 會計科目與賬戶,（2）所有者權益的內容 所有者權益的內容包括： 實收資本（或股本）； 資本公積； 盈余公積； 未分配利潤。,第二章 會計科目與賬戶,實收資本（或股本）：企業投資者投入企業的資金，企業主要的資金來源。,第二章 會計科目與賬戶,資本公積：企業特殊情況下形成的資金，如： 企業接受的捐贈、資產評估增值； 盈余公積：企業從盈利當中形成的積累，主 要用于以后年度企業發生虧損的彌補； 未分配利潤：企業未分配完的利潤，可參與 以后分配會用于虧損的彌補。,第二章 會計科目與賬戶,二、反映企業經營成果的會計要素 1、收入 （1）收入（產出）的定義 收入是指企業在日常活動中形成的、會導致所有者權益增加的、與所有者投入資本無關的經濟利益的總流入。 （2）收入的內容 主營業務收入。銷售產品所形成的收入。 其他業務收入。輔助性業務所形成的收入。,第二章 會計科目與賬戶,特征, 收入應當是企業在日常活動中形 成的； 收入應當會導致所有者權益的增加。,2、費用（投入） 費用是指企業在日常活動中發生的、會導致所有者權益減少的、與向所有者分配利潤無關的經濟利益的總流出。,第二章 會計科目與賬戶,企業日常經營活動發生的費用： 生產費用：企業生產部門發生，計入產品成本中的費用，包括原材料、人工費、其他費用，將通過產品銷售得到補償； 期間費用：企業管理部門發生，從當期收入中得到補償，具體包括： 管理費用； 銷售費用； 財務費用。,第二章 會計科目與賬戶,3、利潤（產出大于投入的結果） 利潤是指企業在一定會計期間的經營成果，是評價企業經營業績的一項重要指標。,第二章 會計科目與賬戶,一、會計恒等式 (一)反映財務狀況的恒等式 1、反映財務狀況會計恒等式的靜態（月末、年末）表現 會計等式是表明諸會計要素之間相互關系在某一時點(月末)上的情況，其靜態表現見以下式表示：,第二節 會計恒等式及結果表現,第二章 會計科目與賬戶,反映財務狀況會計靜態恒等式,資產 權益 （1） 負債（債權人權益）所有者權益 （2） 資產負債 （3）,第二章 會計科目與賬戶,2、反映財務狀況會計恒等式的動態表現,動態表現是指在某一時期的關系情況，上式（）在月末可以分解為下式： 資產負債所有者權益（收入費用）（） 積累,利潤總額,所得稅、分配利潤或股利,經過這一變化過程，會計等式又恢復為靜態表現，即： 資產負債所有者權益,應交未繳，應分未分,第二章 會計科目與賬戶,期末利潤經過分配后又恢復為下式所示的結果：,資產負債所有者權益,反映企業某一時點（月末、季末、年末） 財務狀況的恒等式,第二章 會計科目與賬戶,（二）反映經營成果的會計恒等式,經營成果反映企業一段時間內形成的利潤或發生的虧損，是收入減去費用后的差額，見下式：,收入-費用=利潤或虧損,反映企業某一段時間內經營成果的恒等式,第二章 會計科目與賬戶,二、會計恒等式結果的表現,會計恒等式結果是通過財務會計報表體現的，反映財務狀況的恒等式表現為資產負債表，反映經營成果的恒等式表現為利潤表。 資產負債表、利潤表的格式見下表所示：,資產負債表（簡表） 2009年 12月 31日 單位:元,利 潤 表 會企02表 編制單位: XX公司 2009年 單位：元,第二章 會計科目與賬戶,三、經濟業務發生對會計恒等式的影響,1、資產、負債、所有者權益變動對會計恒等式的影響 （1）經濟業務起點 例，假定甲公司2009年1月1日的資產負債表如下表所示：,第二章 會計科目與賬戶,甲公司資產負債表 2009年1月1日 單位：元,第二章 會計科目與賬戶,（2）資金進入企業 表現為等式兩邊同時增加相同的金額，等式保持不變。 業務1：2009年1月5日，公司從甲批發部購入存貨一批計30000元，貨款尚未支付。,第二章 會計科目與賬戶,甲公司資產負債表 2009年1月5日 單位：元,+30000,+30000,+30000,+30000,=280000,=130000,=830000,=830000,第二章 會計科目與賬戶,（3）資金退出企業 表現為等式兩邊同時減少相同的金額，等式保持不變。 業務2：2009年1月15日，公司開出支票80000元，以銀行存款償付應付賬款。,第二章 會計科目與賬戶,甲公司資產負債表 2009年1月15日 單位：元,第二章 會計科目與賬戶,(4)資產占用形態發生變化 表現為等式左邊一項資產增加，另一項資產減少相同金額，增減金額相等，等式保持不變。 業務3：2009年1月20日公司收到應收賬款40000元，存入公司開戶銀行。,第二章 會計科目與賬戶,甲公司資產負債表 2009年1月20日 單位：元,第二章 會計科目與賬戶,（5）資金來源渠道變化 表現等式右邊一項負債（或所有者權益）增加，另一項負債（或所有者權益）減少，增減金額相等，等式不變。 業務4：2009年1月25日公司向銀行借入短期借款20000元，償付應付賬款。,第二章 會計科目與賬戶,甲公司資產負債表 2009年1月25日 單位：元,+20000,-20000,=220000,=30000,+20000,-20000,=75000,第二章 會計科目與賬戶,2、收入、費用、利潤變動對會計恒等式影響 （1）發生收入 業務5 ：2009年1月26日，甲公司取得銷售收入100000元，款項存入銀行。,第二章 會計科目與賬戶,甲公司資產負債表 2009年1月26日 單位：元,+100000,+100000,+100000,+100000,=180000,=850000,=850000,第二章 會計科目與賬戶,2、發生費用 業務6 ：2009年1月28日，甲公司發生各種費用80000元，款由銀行存款支付。,第二章 會計科目與賬戶,甲公司資產負債表 2009年1月28日 單位：元,+80000,-80000,=100000,-80000,+80000,=850000,第二章 會計科目與賬戶,業務7：2009年1月31日，將收入和費用轉入本年利潤，計算利潤。該項業務結轉收入100000元，結轉費用80000元，收入減費用后的凈收益20000元為本月利潤。,第二章 會計科目與賬戶,甲公司資產負債表 2009年1月31日 單位：元,-100000,-80000,本年利潤 20000,=0,=0,-80000,=75000,+20000,-100000,=75000,第二章 會計科目與賬戶,業務8 ：2009年1月31日，結帳后結果。,第二章 會計科目與賬戶,甲公司資產負債表 2009年1月31日 單位：元,第二章 會計科目與賬戶,表 經濟業務發生對會計恒等式影響情況歸納,以上經濟業務的發生對會計恒等式影響結果可以歸納為以下四種情況，具體見下表 所示：,第二章 會計科目與賬戶,企業每一項經濟業務的發生都不會破壞會計恒等式的平衡關系，因此，這一恒等式稱為會計恒等關系式，即： 資產負債+所有者權益 這一恒等關系式是會計核算及會計報表編制的重要理論依據。,結論,第二章 會計科目與賬戶,第三節 會計科目 一、會計科目的含義 會計科目，是對會計要素的具體內容進行分類核算的項目。也就是對各項資產負債及所有者權益分類后所賦予的名稱。 二、會計科目的意義 會計科目的設置，為全面、系統、分類地核算經濟業務提供了條。會計科目是組織是進行核算的依據，是加強企業管理的手段。,第二章 會計科目與賬戶,三、會計科目的分類 （一）按反映的經濟內容分類 資產類； 負債類； 所有者權益類； 成本類； 損益類。,第二章 會計科目與賬戶,（二） 按所提供信息的詳細程度及隸屬關系分類 總分類科目也稱一級科目，是指對會計要素的具體內容進行總括分類的會計科目，是進行總分類核算的依據。 明細分類科目也稱明細科目目，是指在一級 科目的基礎上，對一級科目所反映的經濟內容進 行較詳細分類的會計科目。明細分類科目按其提 供指標的詳細程度不同，可進一步分為二級明細 科目和三級明細科目。,第二章 會計科目與賬戶,總分類科目與明細分類科目關系表,第二章 會計科目與賬戶,第四節 會計賬戶及其結 一、賬戶的意義和作用 （一）賬戶的概念 賬戶是根據會計科目設置的，具有一定的 格式和結構， 用來連續、系統地記載經濟業務 引起的各會計要素增減變動及結果的一種手段。,第二章 會計科目與賬戶,（二）會計科目和賬戶的聯系與區別 會計科目與賬戶的聯系：會計科目是設置賬戶的依據，是賬戶的名稱，賬戶是會計科目的具體運用，兩者都是對會計要素具體內容所作的分類，而且反映經濟內容的口徑一致。,第二章 會計科目與賬戶,會計科目與賬戶區別： 會計科目只是對會計對象具體內容的分類，本身沒有結構，只是分類的名稱。而賬戶除了名稱外，還有一定的格式和結構，以連續系統地反映會計要素具體內容的增減變動及結果。 通過賬戶記錄，可以反映每筆和每類經濟業務所引起的資金數量上的增減變化，計算資金的取得、使用、耗費、收回和分配。 通過賬戶，可以有效地儲存會計信息。,第二章 會計科目與賬戶,二、賬戶的結構 記賬方法不同，或賬戶的性質不同，賬戶的結構也不完全相同。但是，不管采用何種記賬方法，也不論是何種性質的賬戶，其基本結構是相同的，即在賬戶中如何反映會計對象具體內容的增加、減少和余額。 在實際工作中，賬戶的格式設計一般包括以下內容：（見下頁）,第二章 會計科目與賬戶,賬戶的內容： 賬戶的名稱（即會計科目）； 經濟業務發生的日期； 憑證號數； 摘要； 增加額、減少額和余額。,在教學實踐和教科書中，以“T”字式或“丁”字式，如下表示：,第二章 會計科目與賬戶,期初余額 本期增加發生額,本期減少發生額,本期增加發生額合計,本期減少發生額合計,期末余額期初余額本期增加發生額合計本期減少發生額合計