企業研究論文-對中小企業內部控制問題的思考摘要內部控制問題是影響中小企業發展的關鍵所在，正是因為這個問題得不到解決，才有了“富不過三代”的說法，本文結合幾個中小企業經營管理的小的案例，說明中小內部控制上存在的問題與對策。關鍵詞中小企業內部控制專家咨詢機制中小企業具有反映敏捷、經營靈活、船小掉頭快等優勢，但是也有管理隨意，決策靠“拍腦袋”、“一言堂”等內部控制方面的缺陷，我們必須正確認識這些問題，才能搞好中小企業的財務管理工作。下面談談中小企業內部控制上存在的問題與對策。一、目前中小企業內部控制上存在的主要問題1.投資項目沒有可行性研究，全憑老板“拍腦袋”。由于許多小企業的創始純屬偶然的機遇，事前并沒有搞像樣的市場調查和可行性研究，所以，許多中小企業的老板就錯誤的認為投資決策就是“拍腦袋”。遇到投資項目，不搞科學的可行性研究，就憑老板的感覺，一拍腦袋就是一個決策方案，大有賭博的勢頭。當然，有時候也能碰上，那就說運氣好。如果失敗了，就說運氣不好。從來不以科學的態度進行分析失敗的原因。例如，筆者有一位河北的朋友就是人一夜之間決定開個飯店，專門賣沙鍋和米飯，結果干了半年，虧損了2萬元，最后破產了事。具體什么原因眾說紛紜，誰也弄不清楚，許多這樣事例就不贅述了。2.需要籌集資金的時候向銀行提供拼湊的虛假財務報告騙取貸款。有些中小企業，特別是小型家族企業，往往沒有專職的會計人員，平時沒有正規的會計賬目，遇到需要資金的時候，就臨時請人拼湊一個虛假的會計報告，以騙取銀行的貸款，結果所要投資的項目失敗或者虧損，就使銀行的應收賬款變成了壞賬。3.對本企業的應收賬款沒有控制，致使企業壞賬越來越多。有許多小企業對應收賬款沒有記賬，只是把借條保存著，這樣來就無法進行賬令分析，致使有的賬款早已經變成了壞賬，也得不到及時的處理。例如，筆者有個妹妹以前在河北某縣城開煙酒批發部由于應收賬款越來越多，造成資金短缺停止運營，專門追款用了三年的時間，最后還有一筆3萬元的應收款是通過法律途徑解決的，其中的苦澀一言難盡。4.在經營決策上實行“一言堂”，不利于企業的做大做強。一些中小企業老板創業的時候非常敢于拼搏，因此對自己的能力就非常自信，這本來也不是壞事。但是，企業發展了以后，老板還是堅持事必躬親，不給財會人員任何權利，大小事情一人說了算，這樣就不利于發揮專業人員的積極性，不利于對企業實行科學的管理。也不利于現代企業制度的建立，不利于企業做大做強。5.企業財務實際狀況在“隱私”的借口下沒有科學的管理制度控制。中小企業的財務不透明，使得會計信息質量不高，隨意性很大，而且信息嚴重失真，許多中小企業老板把自己的費用和企業的費用捆綁在一起，或者隨意從企業支付現金用于營業以外的事情，借口企業“隱私”不建立企業財務制度，甚至是偷稅漏稅。二、加強中小企業內部控制的具體對策1.建立專家咨詢機制，嚴格控制投資，保證企業健康穩定的發展。中小企業的財務人員和高層決策人員的決策能力都比較有限，對目前這種比較復雜的經濟環境的分析可能不全面，所以應該聘請有關專家，建立專家咨詢機制，組成由企業老板、本企業財會人員和外聘專家參加的決策機構，對企業投資進行詳細的可行性研究，在反復討論投資項目的可行性的基礎上進行決策，有效回避投資項目的風險。在可行性報研究方面許多大型企業和財務公司都有很好的經驗，一些中小企業也有這方面的探索。2.在申請銀行貸款的時候，應該將可行性報告和企業經過審計的財務報告報告提供給商業銀行。在商業銀行經過審查以后，如果確認所投資的項目具有可行性，或者貸款的理由充分，方才可以提供貸款。必要的時候還需要保留補償性余額，或者付給銀行承諾費用。現在銀行也逐步建立了這項制度，我的一個學生，在內蒙古開辦了一家小公司，最近要建設一條BRF型彩鋼夾心板復合流水線，自有資金不夠使用，需要貸款300萬元。當地銀行系統要求他們企業出據一份可行性研究報告。可見，以后小型企業貸款也需要做可行性研究了。3.建立應收賬款的有效管理機制。按時進行賬令分析和編制貨款回收進度表，并且把應收賬款的回收工作落實到銷售人員，和銷售人員的業績掛鉤，在企業內部實行“誰銷售誰收款”的方法，以確保應收賬款的按時收回。4.建立科學的經營決策機制，組織強有力的決策管理團隊。中小企業要向大型企業學習，不能老板一個人說了算，要勇于聘用懂管理、懂決策的專業人員。要善于起用能人，組成專業團隊，發揮集體的力量，應用科學的方法，把中小企業的日常經營工作納入科學管理的軌道。只有這樣，企業才能不斷地發展壯大。才不至于“富不過三代”。5.建立公開透明的財務管理制度，只有科學規范才能有大的發展。只有企業發展壯大才能實現企業價值最大化。企業財務制度要根據本企業的具體情況來制定，還要不斷地修改、完善和補充，才能發揮最好的財務管理效應。堅決把老板的個人和家庭消費與企業分開，企業要作為一個獨立的會計主體來進行管理和核算，這樣有利于分析企業成本的高低，尋求降低成本、提高經濟效益的途徑。6.要支持和組織財務人員進行業務進修和學習，提高企業財務管理和會計人員的素質。要鼓勵財會人員考取注冊會計師證書，并且鼓勵他們在實際工作中不斷檢驗和提高自己的業務能力。企業要考查會計和財務管理人員的進修和培訓計劃。綜上所述，建立和完善中小企業的內部控制制度，可以提高中小企業的投資成功率；可以為中小企業籌集資金打通道路；可以提高中小企業的資金利用率；可以為企業提供正確的決策方案；可以提高企業財務管理和會計人