企業研究論文-加強企業內部控制的思考摘關鍵詞：加強；內部控制；（）董事會。現代企業法人治理結構的一個顯著特征就是經營權和所有權的分離。雖然，從理論上說，對經營者的控制機制可分為兩大類：一是以資本市場、產品市場及法律規章制度為主體的外部控制機制；二是以董事會為主體的內部控制機制。但理論和實踐均已證明，外部控制機制并不能取代內部控制機制的功能。相比之下，董事會應該是約束經營者日常行為，實現事前控制最優的最合適的手段。因為，董事會是公司內部控制系統的核心，它負責為公司經理制定博弈的規則。對內部控制而言，一個積極、主動參與的董事會是相當重要的。但是，只有當董事會擁有技術、才能和智慧，并能進行適當的管理時，才能適當履行其目前，我國很多上市公司在形式上建立了董事會、監事會，聘任了總經理班子，但在實際工作中，董事會在表現上還存在許多誤區，真正的法人治理結構并未建立。董事會的監控作用嚴重弱化，“董事”不“懂事”，經常只有一個虛職，且缺少必要的常設機構。加強企業內部控制，首先要加強董事會的建設，發揮董事會的作用和和潛能，使股東及其他利益團體的利益真正受到保護。在市場經濟發達國家的企業中，董事會一直很受重視，其挑選條件極其苛刻，在內部董事與外部董事的（）企業管理者的素質。管理者素質在企業經營管理中起絕對重要的作用，素質不同，對企業發展所產生的影響也完全不同。管理者的素質直接影響到企業的行為，進而影響到企業內部控制的效率和效果。在許多西方國家，由于市場經濟比較完善，基本上已形成一個比較成熟的經理人市場。我國這方面的起步比較晚，還未形成一個約束、監督與激勵經理人員的外部機制，因此管理者自我完善（）管理者的品行及管理哲學。企業制定的任何制度都不可能超越設立這些制度的人，企業內部控制的有效性同樣也無法超越那些創造、管理與監督制度的人的操守及價值觀。操守及價值觀是構成控制環境的一個基本要素。管理階層的管理哲學及管理風格，包括企業承受營業風險的種類、整個企業的管理方式、企業管理層對法規的反應、對企業財務的重視程度以及對人力資源的政策及看法（）企業文化。企業文化是隨著現代現代工業文明的發展，企業組織在一定的民族文化傳統中逐步形成的具有本企業特征的基本信念、價值觀念、道德規范、規章制度、生活方式、人文環境以及與此相適應的思維方式和行為方式的總和。企業文化往往是現存的一種無形的力量，影響企業成員的思維方法和行為方式。在企業成長過程中，文化對企業產生的許多影響都被埋入企業行為的原始部位，出于行為動機的意識層面之下，以至于文化的作用往往被人們所忽視。但由于文化本身所具有的特性，使企業文化始終以一種不可抗拒的方式影響著企業。企業在培養自身的文化時，應避免一種只注重內部和短期的企業文化，保持一種（）組織結構與權責分派體系。企業經營的目的在于實現其整體目標，一個企業的組織結構則在于提供規劃、執行、控制和監督活動的框架。企業組織結構建設的好壞直接影響到企業的經營成果和控制效果。構建組織結構的一個重要方面在于，界定關鍵區域的權、責以及建立適當的溝通渠道。但是，組織結構只是給企業的經營運作與控制提供了一個合理的框架，真正進行這些工作的主要還是企業員工。因此，企業組織設立的一項重要任務就是權責分派。權責分派包括指派進行營運活動的權與責以及建立溝通管道和設立授權方式等。此項規定關系到個人和團隊遭遇和解決問題時的主動性，也關系到員工所享有權利的上限，企業的某些政策和關鍵員工需要具備的知識及經驗，以及企業應給予員工的資源等。（）信息系統。企業應設立一個良好的信息和溝通系統。一個良好的信息和溝通系統可以是企業及時掌握企業營運的狀況和組織中發生的事情。信息系統的好壞直接影響到企業內部控制的效率和效果。比如，企業會計系統的每一個環節都是一個控制的過程。一般而言，企業的信息系統包括企業的財務信息系統和管理信息系統；企業的財務信息系統以會計為主，提供有關企業財務方面的信息，而管理信息系統還提供很多非財務的信息。一個健全的信息系統應該能夠提供質（）人力資源政策及實務。一個企業的人力資源政策直接影響到企業中每一個人的業績和表現。良好的人力資源政策，對培養企業員工，提高企業員工的環境控制和風險評估，是提高企業內部控制效率和效果的關鍵。當今社會經濟環境的風云變化，企業間競爭越來越激烈，企業經營風險不斷提高，其內部控制的執行也深受影響。對于內部控制的研究不可能脫離其賴以存在的環境及企業內外部各種風險因素，而須從環境及其風險的分析入手。控制和風險的概念緊密戰略管理中常用的“SWOT”分析法，就是風險分析的一種。企業應該對內分析自身的優勢和劣勢，長處和短處，對外分析外界的機會和威脅，考慮自己的生存機遇。企業不僅在戰略目標的制定過程中要進行“SWOT”分析，而且在企業日常的內部控制過程中也應該時時這樣做，才能將內部控制目標不能達成的風險降至最低。企業進行風險評估一般須經歷風險辨別、分析、管理、控制等過程。特別要注意的是，當企業內外部環境發生變化時，風險最容易發生，因此企業應加控制活動是確保管理階層的指令得以實現的政策和程序，旨在幫助企業保證其已針對“是企業目標不能達成的風險”，采取了必要行動。控制活動出現在整個企業內的各個階層與各種職能部門，包括諸如核準、授權、驗證、調節、復核營業績效、保障資產安全及職務分工等多種活動。一般而言，控制活動包括兩個要素：政策和程序。政策規定應該做什么，程序則使政策產生效果，政策是程序的基礎。政策可能書面規定，也可能只是一個口頭的指令而已，但無論政策是否做成書面，都應該前后一貫地、徹底地加以執行。同時程序也不應該只是機械地控制活動是針對關鍵控制點而制定的，因此，企業在指定控制活動時關鍵就是要尋找關鍵控制點。企業一般根據其經營活動的五大循環即采購循環、銷售循環、付款循環、收款循環和理財循環等分別設計其控制活動。例如，企業的采購循環就應注意請購單、訂購單、采購單等的授權與審批，要注意對采購的單價、質量、數量等的審核等。在談及控制環境時，我們已提出，一個良好的信息系統有助于提高內部控制的效率和效果。企業須按某種形式及在某個時間之內，辨別、取得適當的信息，并加以溝通，使員工順利履行其職責。信息系統不僅處理企業內部所產生的信息，同時也處理與外部的事項、活動及環境等有關的信息。企業的信息系統不僅是企業控制環境建設的一個重要方面，同時也是企業內部控制的一項要素，是企業內一個良好的信息系統能確保組織中每個人均清楚地知道其所承擔的特定任務。每位員工都必須了解內部控制制度的有關方面，這些方面如何生效、在控制制度中所扮演的角色、所擔負的責任以及所負責的活動怎樣與他人的工作發生關聯等；員工需要知道企業期望他們做出哪種行為、哪種行為能被接受、哪種行為不能被接受；員工還需知道在執行職責時，一旦有非預期的事項