懂會計的人分成三類：第一類是懂做會計，會利用會計準則做出報表。第二類是懂得如何利用會計準則里邊規定的原則和方法，在不違背會計準則的情況下做出自己想要的結果。第三類是如何利用別人做過的報表，能夠讀懂里面的內容，和當時這么做的想法是什么。而不是簡單告訴我們會計方法改變，為什么要改變，為什么用這種方法改變，這是財經記者需要捕捉的，如果這一方面能夠有深度的挖掘，會對報道有所助益。讀懂財務報表并建立一個分析框架王延明指出，財務思考的問題主要涉及兩方面，一是復式記賬，二是應計制或者權責發生制。所謂的復式記賬，就是兩個或者兩個以上的賬戶反應。舉一個例子，男女之間談戀愛，約會時經常請對方吃飯，在現實當中花錢請你吃頓飯，錢少了就反映出來了，但是做財報的人就不會這么去做，一方面要反映出來錢少了，另外也要反映錢為什么少的，這就是要弄清楚的核心問題。所以，不要認為財務都會按標準方式來做財報。記者拿到的財報僅僅只是工具，還需要了解的是做這份財報的人的背后想法，這樣再把他的股權關系包括公司結構理清楚，就能夠清晰理清要做的這個報道的邏輯主線是什么。而不是告訴讀者，存貨記價方法改變后對利潤的影響是多少，其實這僅僅影響了一個點。王延明表示，通過不同的評估方法對一家企業估值和最終成交值的差別，也會讓收購企業獲利，此類小手法很多。如果僅僅看報表里面提供的數據，而不去深入的挖掘，就可能會被很多表面現象所迷惑。記者在調查一家企業在財務上是否存在舞弊，需要足夠充分的證據，這樣才能讓新聞可信度更高。首先，需要領會的就是復式記賬。第二個需要注意的是應計制止或權責發生制。在財務中，當期有無收入和費用，和當期有無現金的流入和流出沒有直接關系，財務要做利潤很容易。收入利潤和現金流入流出可以分離，這是財務做假時最基本的手段。王延明指出，要了解財務做假的邏輯和核心思路，才能更好地分析財報。每一張報表都是從一個層面告訴我們企業的一個“故事”，每一張報表里面都對于一個企業的情形有不同的表述，看報表某種程度跟看相非常接近。比如資產負債表是在告訴我們，某年某月某一天這個企業“長什么樣”。利用會計政策和會計差錯更正對財務造假企業年報里的利潤是怎么算的?一家企業一年的總收入包括主營業務收入、其他收入、營業外收入，在切掉銷售成本、管理費用、銷售費用、財務費用、營業外支出后，就是大概的利潤總額。國家再拿走四分之一利潤總額的所得稅后，剩下的就是企業一年的凈利潤。要注意的是，有利潤可能沒有現金流，這時就有了現金流量表?，F金流量表告訴我們資金運作的邏輯，而所有者權益變動表則告訴我們去年年末到今年年末是怎么變化的。去年年末到今年年初，今年年初到今年年末，去年年末的報表和今年年初的有可能不一樣，但也有可能一樣，什么情況下不一樣?有兩個原因，一是會計政策的變更，二是會計差錯更正。變更會計政策來調節利潤。有些公司隨意變更固定資產的使用年限、預計凈殘值和折舊方法，從而在年報多提折舊減少利潤或少提折舊增加利潤。王延明表示，有些公司則通過改變發出存貨的計價方法來調節利潤。在實施新準則前，原準則和制度規定了發出存貨的計價有五種方法可供選擇，在存貨價格波動期采用不同方法計價會對當期利潤產生不同影響。當存貨價格處于上漲時期，采用先進先出法計算，當期就會少轉營業成本，增加利潤;采用后進先出法計算，當期就會多轉營業成本，減少利潤。若存貨價格處于下降時期，則相反。像很多農林牧漁企業，他們財報做假的比率較高。以藍田股份為例，注冊會計去做審計，拿過來報表一看，存貨5千萬，農林牧魚的企業大家一定要注意，注冊會計師問，聽說你是養魚的?5千萬的魚要在池子里面多少層?成本有5千萬，你有那么多魚嗎?會計說有。在什么地方?洪湖里。注冊會計不信，會計說我們除了釣魚還有蝦。有這么多嗎?除了魚和蝦我們還有鱉，你們有這么多嗎?會計火了，不信你摸一摸。第二年又來審計了，一問存貨5千萬，一看沒有，在那兒掛賬，你魚蝦鱉呢?死了。死了5千多萬。哪去了?當年發大水把它們都沖走了。算了回去吧。第三年又來做審計，存貨6千萬，你又養什么了?沒有養什么有機會看看農林牧魚企業，他們做假比率很高。另外，濫用會計差錯更正制造盈利。有的公司將補提資產減值準備作為前期會計差錯更正追溯調整，二者相輔相成，使會計差錯更正產生巨大的“能量”制造盈利、躲避虧損、逃脫ST的命運、保住再融資的資格。將會計舞弊詮釋為會計差錯，是借會計差錯更正之名行會計舞弊之實。最后選擇適當的時機“痛改前非”，不斷“變臉”對外報告;或大題小做，把大錯誤以不引人注目的小公告(或補充公告)形式公布，以蒙混了事。分析財報異常點并串聯邏輯獲取造假證據王延明表示，一份2013年的年報，其中有一個2012年的比較數，拿這個數據和以前已經公布的2012年報的期末數去對比一下，除非有重大的重組并購，若沒有什么重大變化，就能看出是年報否有問題。不能簡單拿許多公司的報表直接對比，要盡可能細化，在相近的公司之間找到參照物和參照系。如何分析一張財報是否有問題?可以分四步走。第一，找異常點，看這家公司的財報是否異常。第二，要用一個邏輯把很多異常點串聯起來，因為只看零星的異常點，并不能捕捉到財務的想法。第三，找到的這些異常點并不一定是真實的，按照你原有的邏輯去分析并不一定是對的，因此要找到證據。我們可以從公開的數據當中找到這些證據，如在報表中找到關聯交易。進而第四步再推斷財務的