認識中小企業納稅工作練習題一、單項選擇題 1、現代市場經濟國家財政收入的主要形式是（ B ）。A、公債 B、稅收 C、規費 D、國有資產收益 2、國家征稅憑借的是（ C ）。A、經濟權力 B、財產權力 C、政治權力 D、以上三者都有 3、不同稅種分配對象和范圍的差異是由（ B ）決定的。A、納稅人 B、征稅對象 C、稅率 D、稅源 4、稅收收入水平不受價格的影響，只與征稅對象的實物量有關的稅率形式是（ A ）。A、定額稅率 B、累進稅率 C、名義稅率 D、比例稅率 5、稅收按（ B ）可分為流轉稅、所得稅、資源稅、財產稅和行為稅。A、稅收管理和使用權限 B、征稅對象的性質C、計稅標準 D、稅負是否轉嫁6、下列各項中，屬于稅收法律關系客體的是( C)。A、納稅人 B、稅率 C、課稅對象 D、納稅義務7、 下列各項中，稅種按課稅對象的性質分類有( A)。A、所得稅類 B、直接稅 C、地方稅 D、從量稅二、多項選擇題 1、稅收具有（ ABC ）的特征。A、強制性 B、無償性 C、固定性 D、有償性 2、以下稅收屬流轉稅的是（ ABCD ）。A、增值稅 B、消費稅 C、營業稅 D、關稅 3、以下稅收屬中央與地方共享稅的是（ ABD ）。A、增值稅 B、證券交易稅 C、消費稅 D、個人所得稅4、在我國現行的下列稅種中，屬于行為稅類的是 （ BC)。A、房產稅 B、印花稅C、車船使用稅D、城鎮土地使用稅 增值稅練習題一、單項選擇題1、下列外購貨物，應視同銷售征收增值稅的是( B )。A用于基建工程 B用于分配 C用于集體福利 D用于個人消費2、下列行為中，屬于視同銷售貨物應征收增值稅的是（ B ）A某批發部門將外購的部分飲料用于職工福利 B某商店為服裝廠代銷兒童服裝 C某企業將外購的水泥用于基建工程D某企業將外購洗衣粉用于個人消費3、下列外購項目，用于（ A ）時不得抵扣其進項稅額。A.非應稅項目 B無償贈送他人 .對外投資 D換取生產資料4、下列混合銷售行為中，應當增收增值稅的是（ D ）A飯店提供餐飲飲食服務并銷售酒水 B電信部門自己銷售移動電話并為客戶提供有償電信服務C裝潢公司為客戶包工包料裝修房屋D商場銷售貨物并送貨上門5、某化工廠為一般納稅人，發生的下列業務，不允許抵扣進項稅額的是（ C ）A進口材料取得海關完稅憑證上注明的增值稅額 B購進輔助材料取得增值稅專用發票上注明的增值稅額C為建造廠房而購進工程物資的增值稅專用發票上注明的增值稅額 D購進原材料支付的運輸費用6、某商場以舊換新銷售電冰箱，每臺零售價格為3000元，本月售出150臺，舊電視機折價200元，該業務銷項稅為( B )元。A、61025.64 B、65384.62 C、73500 D、765007、納稅人當期的進項稅額大于當期的銷項稅額時，對不足抵扣的部分處理辦法是( D )。 A稅務部門給予退稅 B不再給予抵扣 C可以抵扣以前的欠稅 D結轉下期繼續抵扣8、甲汽車配件商店是小規模納稅人，購進零配件，取得的增值稅票上注明的貨款為1500元，稅款為255元。當月取得銷售收入20600元，該商店本月應納增值稅為（ B ）元。A299316 B600 C345 D2738.16 9、屬于增值稅范圍的行為是（ C ）。 A、財務咨詢公司提供的咨詢服務 B、歌廳銷售飲料、糖果 C、典當行銷售死當物品 D、電視臺播發廣告 10、納稅人進口貨物，其應納增值稅應當于（ A ）繳納。A、自海關填發稅款繳納書的當日起15日內 B、自海關填發稅款繳納書的次日起15日內C、進口報關之日起15日內 D、進口報關的次日起15日內二、多項選擇題1、按現行增值稅規定，下列納稅人中，可以作為增值稅一般納稅人的是( AC )。A年銷售額在50萬元以上的工業企業 B專門銷售免稅貨物的企業C年銷售額在80萬元以上的商業企業 D個體經營者以外的其他個人2、下列各項，征收增值稅的有( ABCD )。 A貨物期貨 B典當業死當物品的銷售 C商店銷售集郵商品 D集郵商品的生產與調撥3、下列發生混合銷售行為的企業，應對其應稅貨物與非應稅勞務合并征收增值稅的是（AD ）A家具建材商場 B酒吧 C電信公司 D購物中心4、按照現行增值稅規定，下列應“視同銷售”，征收增值稅的有( ACD )。 A將自產的貨物作為投資，提供給個體經營者 B將購買的貨物用于個人消費 C將購買的貨物無償贈送他人 D將自產的貨物用于非應稅項目5、現行增值稅制度規定，下列行為應納增值稅的是( AB )。 A銀行銷售金銀 B郵政部門以外的其他單位和個人發行報刊 C郵政部門銷售集郵商品 D郵政部門調撥集郵商品6、納稅人銷售貨物或提供應稅勞務向購買方收取的價外費用，應作為銷售額征稅的有（ ABD )。A收取的違約金 B收取的建設基金 C收取的銷項稅額 D收取的包裝物租金7、下列各項，不作為價外費用并入銷售額中納稅的有( BCD )。 A包裝物押金收入 B向購買方收取的銷項稅額 C受托加工應征消費稅的消費品所代收代繳的消費稅 D承運部門將發票開具給購買方并由納稅人將該項發票轉交給購買方的代墊運費8、下列項目準予抵扣進項稅額的有( ABD )。 A向小規模納稅人購進的農產品 B購進原材料所支付的運費C用于生產免稅產品的購進貨物 D向農業生產者購進的免稅農產品9、下列各項業務，不得開具增值稅專用發票的是( ABCD )。A銷售免稅貨物 B出口貨物C將貨物用于非應稅項目 D將貨物銷售給消費者10、增值稅規定，對銷售除( AB )以外的其他酒類產品而收取的包裝物押金，無論是否返還、會計上如何核算，均應并入當期銷售額計征增值稅。 A啤酒 B黃酒 C白酒 D藥酒11、根據增值稅暫行條例的規定，不能認定為增值稅一般納稅人的有（ AB ）。A、個人 B、年應稅銷售額50萬元以下的生產企業C、非企業性單位 D、不經常發生應稅行為的企業12、某外貿單位下列活動中應繳納增值稅的有（ AC ）。A、進口一批商品 B、出口一批商品C、內銷一批商品 D、有償轉讓一棟房產三、判斷題1、按規定，年銷售額超過小規模納稅人標準的企業，一律按一般納稅人對待。 ( )2、增值稅一般納稅人將外購貨物作為福利發放給職工，應視同銷售計征增值稅。 ( )3、納稅人采取折扣方式銷售貨物，銷售額和折扣額不在同一張發票上分別注明的，可按折扣后銷售額征收增值稅。 ( )4、納稅人取得的包裝物押金一律并入銷售額中征收銷項稅。 ( )5、小規模納稅人如符合規定條件，需開具專用發票的，可由當地稅務所代開增值稅專用發票。 ( )6、凡增值稅一般納稅人收購免稅農產品，如不能取得增值稅專用發票的，可依據收購憑證上注明的收購金額，按13的扣除率抵扣進項稅額。 ( )7、固定業戶的納稅人到外市縣銷售貨物或提供應稅勞務，未持有外出經營活動稅務管理證明的，應回到當地主管稅務機關申報繳納增值稅。 ( )8、非固定業戶銷售貨物或提供應稅勞務，應當向銷售地主管稅務機關申報繳納增值稅。 ( )9、增值稅專用發票的基本聯次包括發票聯、抵扣聯和記賬聯，購買方應取得發票聯和抵扣聯兩聯單。( )四、業務題1、某工業企業為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率為17%。2009年4月初購進貨物100萬元，增值稅專用發票注明的稅款為17萬元，款項已付；月中又外購貨物50萬元，增值稅專用發票注明稅款為8.5萬元，款項已付；當月銷售貨物234萬元（含稅收入）。根據以上資料，計算該企業當月應納增值稅稅額。（增值稅稅率為17%）解：銷項稅額為：234（1+17%）17%=34（萬元）進項稅額為：17+8.5=25.5（萬元）當月應納增值稅稅額為：34-25.5=8.5（萬元）2、紅星食品廠2009年5月銷售給一批發站冷飲計貨款為800000元，開出增值稅專用發票注明的銷項稅額為136000元；銷售給個體戶冷飲46800元，開具普通發票。當月從一般納稅人手中購入原料500000元，已驗收入庫，取得增值稅專用發票注明的進項稅額為85000元；從小規模納稅人手中購入原料60000元。該廠高溫期間，為給工人消暑，共用去簡易包裝冷飲300箱，每箱成本10元，成本利潤率10%。當月該廠還購進轎車一輛，取得增值稅專用發票上注明原價200000元，進項稅額34000元。要求：確定當期應納增值稅額。（增值稅稅率為17%）解：銷項稅額為：136000+46800（1+17%）17%+30010（1+10%）17%=136000+6800+561=143361（元）進項稅額為：85000當期應納增值稅額為：143361-85000=58361（元）3、欣欣商場為增值稅一般納稅人，經營各種家用電器，5月份發生下列業務：銷售上月購入的空調500臺（進價3500/臺），每臺售價4500元，向本單位先進職工獎勵20臺空調。銷售上月購入的冰箱50臺（進價1800元/臺），每臺售價2500元，并實行買一贈一，贈送的小家電價值100元/件。以舊換新銷售冰箱20臺，舊冰箱收購價200元/臺，新冰箱出售實際收款2000元/臺。從生產廠家購進自用的同一品牌貨車5輛，轎車2輛，分別取得兩張增值稅專用發票，注明的增值稅稅額分別為85000元和68000元。月底，有10臺本月售出的空調因質量問題，顧客要求退貨。提供了稅務機關開具的退貨證明，收回空調并開具紅字專用發票上注明退貨款及稅金共計40950元，款已通過銀行付出。6月初商場計算5月份應納增值稅額為：銷項稅額=（500-20）4500+502500+20（2000-200）17%=394570（元）進項稅額=85000+68000=153000（元）應納稅額=銷項稅額-進項稅額=394570-153000=241570（元）請根據增值稅法有關規定，分析上述處理是否正確，并計算商場5月份應納的增值稅額（假定以上價格均為不含稅價，增值稅稅率為17%）解：向本單位先進職工獎勵20臺空調，應視同銷售，確定增值稅銷項稅額；贈送的小家電，應視同銷售，確定增值稅銷項稅額；出售的新冰箱應按實際售價款確定增值稅銷項稅額，而不應按實際收款的金額確定增值稅銷項稅額；從生產廠家購進自用的貨車5輛的增值稅額85000應作進項稅處理，而購進的轎車2輛所支付的增值稅額68000元則不能做進項稅處理；退回的空調應抵減相應的銷項稅額。綜上該商場5月份應納的增值稅額計算如下：銷項稅額=【（500+20）4500+50（2500+100）+20（2000+200）40950/(1+17%)】17% =247900017%=421430（元）進項稅額=85000（元）應納增值稅額=本期銷項稅額本期進項稅額=42143085000=336430（元）4、某汽貿公司當月進口小轎車100輛，每輛到岸價格70000元人民幣，該公司當月銷售其中的70輛，每輛價稅合并為234000元。小轎車進口關稅稅率為10%，消費稅稅率為5%。要求：確定當期應納的關稅、消費稅及增值稅額。增值稅稅率為17%。應納海關關稅稅額=7000010010%=700000（元） 應納海關消費稅稅額=（70000100+700000）（1-5%）5%=405263.16（元） 應納海關增值稅稅額=（70000100+700000）（1-5%） 17%=1377894.74（元） 應納稅務機關的增值稅稅額=銷項稅額-進項稅額=（23400070）/（1+17%） 17% -1377894.74 =2380000-1377894.74 =1002105.26（元）5、某自行車廠（一般納稅人）生產銷售自行車，不含稅單價280/輛，該廠某月購銷情況如下 向當地百貨大樓銷售800輛，自行車廠給予8%的折扣銷售，并開具紅字發票入賬。向外地特約經銷點銷售500輛，并支付運輸單位8000元，收到的運費發票上注明運費7000元，裝卸費1000元。逾期沒收包裝物押金60000元，記入銷售收入。購進自行車零件取得的增值稅專用發票上注明的銷售額為140000元，增值稅額為23800元。從小規模納稅人處購進自行車零件90000元，取得普通發票。本廠直接組織收購廢舊自行車，支出收購金額60000元。將20臺新試制的產品分配給投資者，單位成本為150元，該產品尚未投放市場。倉庫發生火災，上月購入的原材料被燒毀，該批原材料的賬面價值為30000元。要求：（1）分析計算本期應納增值稅稅額。 （2）將有關計算結果填入增值稅納稅申報表。 （1）銷項稅額=28080017%=38080（元） 銷項稅額=28050017%=23800（元） 進項稅額=70007%=490（元） 銷項稅額=60000/(1+17%)17%=8717.95（元） 進項稅額=23800（元） 不得抵扣進項稅不得抵扣進項稅銷項稅額=15020（1+10%）17%=561（元）進項稅轉出=3000017%=5100（元）應納稅額=71158.95（242905100）=51968.95（元）6、某自營出口生產企業是增值稅一般納稅人，出口貨物的征稅稅率為17%，退稅率為14%。2009年9月有關經營業務為：購原材料一批，取得增值稅專業發票注明的價款200萬元，外購貨物準予抵扣的進項稅額為34萬元，貨物已驗收入庫。7月末留抵稅款6萬元。本月內銷貨物不含稅銷售額100萬元，收款117萬元存入銀行。本月出口貨物銷售額折合人民幣200萬元。試計算該企業當期的“免抵退稅”額。當期免抵退稅不得免征和抵扣稅額=200 （17%-14%）=6（萬元）當期應納稅額=100 17%-（34-6）-6=17-26-6=-17 （萬元）免抵退稅額=20014%=28（萬元）17（萬元）當期應退稅額=17 （萬元） 當期免抵稅額=28-17=11（萬元）7、新星商場為小規模納稅人，本月售出男式內衣200套，售價72.10元/件（含稅），款項14420元當即收存銀行。每件含稅進價為58.50元。確定應納增值稅額。 不含稅銷售額=14420/（1+3%） =14420/1.03 =14000（元） 應納增值稅額=140003%=420（元）8、乙企業為增值稅一般納稅人， 8月發生以下業務（1）購入一批原材料，專用發票上注明價款200萬元，增值稅額34萬元，貨款用銀行存款支付，并另用銀行存款支付運雜費1萬元（其中運費5000元，建設基金3000元，裝卸費2000元），材料已運到并驗收入庫。（2）收購一批農產品，收購憑證上注明的價款10萬元，農產品已驗收入庫。（3）將上月購入的原材料用于建造廠房，該材料賬面成本為1萬元。（4）將一批產成品用于建造廠房，成本2萬元，市場不含稅售價4萬元。要求：做出以上業務的分錄。（假定專用發票都已經過認證）分錄：（1）借：原材料 2009440 應交稅費應交增值稅（進項稅額） 340560 貸：銀行存款 2350000 （ 2）借：原材料 87000 應交稅費應交增值稅（進項稅額） 13000 貸：銀行存款 100000（3）借：在建工程 11700貸：原材料 10000 應交稅費應交增值稅（進項稅額轉出） 1700（4）借：在建工程 26800貸：庫存商品 20000 應交稅費應交增值稅（銷項稅額） 68009、某空調廠為增值稅一般納稅人，本月發生以下經濟業務（1）本廠生產基建領用自己生產的6臺空調，醫務室領用1臺，每臺空調成本為1800元，每臺不含稅售價為2800元。（2）銷售某商場產品700臺，因購買數量較大，公司給與10%的折扣，同時將折扣額與銷售額開具同一張發票，每臺不含稅售價為3000元，并承諾2/10，1/20，n/30的折扣條件，商場在20天內付款。（3）空調廠購入一臺不需安裝的設備，取得增值稅專用發票上注明的價款30萬元，增值稅額為5.1萬元，款項已用銀行存款支付。（4）購入原材料1000件，每件不含稅單價8元，材料實際到達驗收入庫900件，企業允許的定額內合理損耗率2%，其余損耗原因待查。款項已用銀行存款支付。要求：做出以上業務的分錄。（假定專用發票都已經過認證）分錄：（1）借：在建工程 13656 應付職工薪酬職工福利 2276貸：庫存商品 12600 應交稅費應交增值稅（銷項稅額） 3332（2）借：應收賬款 2211300貸：主營業務收入 1890000 應交稅費應交增值稅（銷項稅額） 321300 借：銀行存款 2192400 財務費用 18900貸：應收賬款 2211300 （3）借：固定資產 300000 應交稅費應交增值稅（進項稅額） 51000 貸：銀行存款 351000（4）借：原材料 7360 應交稅費應交增值稅（進項稅額） 1360 待處理財產損溢 748.8 貸：銀行存款 9360 應交稅費應交增值稅（進項稅額轉出） 108.8010、新星商場為經營棉紡制品的小規模納稅人，本日從雪竹內衣廠購進男式內衣200套，進價50元/套，共計貨款10000元，應付增值稅額1700元，取得增值稅專用發票。商品驗收入庫，款項當即通過銀行匯出。本日售出男式內衣100套，售價72.10元/件（含稅），款項7210元當即收存銀行。每件含稅進價為58.50元。編制必要分錄。購進分錄： 借：在途物資雪竹內衣廠（男式內衣） 11700 貸：銀行存款 11700 同時 借：庫存商品男式內衣 11700 貸：在途物資雪竹內衣廠（男式內衣） 11700銷售分錄： 不含稅銷售額=7210/（1+3%）=7210/1.03=7000（元） 應納增值稅額=70003%=210（元） 借：銀行存款 7210 貸：主營業務收入 7000 應交稅費應交增值稅 210 結轉銷售成本時，記賬如下： 借：主營業務成本 5850 貸：庫存商品男式內衣 5850消費稅練習題一、 單項選擇題1、消費稅的最終承擔者是（ C ）。A、生產者 B、銷售者 C、消費者 D、進口商2、某公司銷售高檔化妝品一批，價款400000元（含稅），另收取包裝費68000元，該公司應納消費稅（ C ）元。化妝品的消費稅稅率為30% A、140400 B、117948 C、120000 D、360003、采用從量定額辦法計算繳納消費稅的應稅消費品是（ C ）。 A、白酒 B、卷煙 C、啤酒 D、汽車輪胎4、委托加工應稅消費品的受托方（非個體經營者）是（ C ）。 A、納稅義務人 B、代扣代繳義務人 C、代收代繳義務人 D、代征代繳義務人 5、下列環節中，不會發生消費稅納稅行為的是（ B ）A、生產銷售環節 B、批發環節 C、進口環節 D、零售環節6、現行消費稅的計稅依據是（ A ）A、含消費稅不含增值稅的銷售額 B、不含消費稅不含增值稅的銷售額C、不含消費稅含增值稅的銷售額 D、含消費稅且含增值稅的銷售額7、下列單位經營的應稅消費品，不需交納消費稅的有（ B ）A、酒廠自產白酒用于廣告樣品 B、化妝品專賣店銷售化妝品C、商場銷售金銀首飾 D、汽車制造廠公益性捐贈的自產小汽車8、下列情況繳納消費稅的是( D )。A委托加工的應稅消費品（受托方已代收代繳消費稅），委托方收回后直接銷售的B有出口經營權的生產性企業生產應稅消費品用于直接出口的C自制應稅消費品用于連續生產應稅消費品的D自制應稅消費品用于繼續生產非應稅消費品的 9、下列各種行為，應繳納消費稅的是( B )。A煙草公司銷售香煙 B煉油廠生產銷售的汽油、柴油 .汽車加油站銷售的汽油、柴油 D汽車制造廠生產銷售的卡車10、下列產品按量定額征收消費稅的是（ B ）。A白酒 B啤酒 C酒精 D藥酒11、下列各項中，符合消費稅法有關應按當期生產領用數量計算準予扣除外購的應稅消費品已納消費稅稅款規定的是（ B ）。A、外購已稅白酒生產的藥酒 B、外購已稅化妝品生產的化妝品C、外購已稅白酒生產的巧克力 D、外購已稅珠寶玉石生產的金銀鑲嵌首飾12、甲企業委托乙企業加工應稅消費品，是指（ A ）A、甲發料，乙加工 B、甲委托乙購買原材料，乙加工C、甲發訂單，乙提供原材料并按甲的要求加工 D、甲將資金給乙，乙以甲的名義購料并加工13、委托加工收回的應稅消費品（受托方已代收代繳消費稅）由委托方收回后直接出售的，應繳納的稅金是( B )。 A消費稅 B增值稅 C消費稅和增值稅 D什么稅都不交14、納稅人將應稅消費品與非應稅消費品以及適用稅率不同的應稅消費品組成成套消費品銷售的，在計算消費稅應納稅額時，采用的稅率是（ B ）A、應稅消費品的平均稅率 B、應稅消費品的最高稅率C、應稅消費品的最低稅率 D、應稅消費品的各自不同稅率二、多項選擇題1、下列各項中，應當征收消費稅的是( BCD )。 A用于本企業連續生產應稅消費品的應稅消費品 B用于鼓勵代理商銷售業績的應稅消費品 C用于捐助國家指定的慈善機構的應稅消費品 D自產應稅消費品直接對外銷售2、下列屬于消費稅納稅人的有( BC )。A銷售白酒的商場 B委托加工應稅消費品的單位和個人 C生產銷售應稅消費品的單位和個人 D受托加工應稅消費品的單位和個人3、某酒廠為增值稅一般納稅人，該企業銷售自產啤酒收取的包裝物押金處理正確的是( AB )。 A逾期一年以上的并入銷售額繳納增值稅 B逾期一年以上的并入銷售額繳納消費稅 C無論是否返還均并入銷售額繳納增值稅 D無論是否逾期均不并入銷售額繳納消費稅 4、按現行消費稅規定，納稅人自產自用的應稅消費品，如果用于( AC )。 A連續生產應稅消費品的，不納稅 B連續生產應稅消費品的，納稅 C連續生產非應稅消費品的，納稅 D連續生產非應稅消費品，不納稅5、按現行消費稅規定，下列關于消費稅計稅數量的說法中，不正確的是( BD )。 A銷售應稅消費品的，為應稅消費品的銷售數量 B自產自用應稅消費品的，不征稅，不必核定計稅數量 C進口的應稅消費品，為納稅人報關進口的數量 D委托加工應稅消費品的，為委托方提供原材料數量6、某煙草公司進口一批甲類卷煙，報關時應在海關繳納的稅金有( ABD )。A增值稅 B消費稅 C營業稅 D關稅7、下列各項，應以納稅人同類應稅消費品的最高銷售價格為依據計算消費稅的有( ACD )。 A用于抵債的應稅消費品 B用于饋贈的應稅消費品 C用于換取消費資料的應稅消費品 D用于對外投資入股的應稅消費品8、納稅人自產自用的下列應稅消費品，應同時繳納消費稅和增值稅的是（ CD ）A連續生產非應稅消費品的 B連續生產應稅消費品的 C非獨立核算門市部銷售 D用于對外投資9、采用從量定額計征消費稅的應稅消費品有（ABCD）。A、黃酒 B、啤酒 C、汽油 D、柴油 10、委托加工應稅消費品于受托方沒有按規定代收代繳消費稅的，稅收檢查的處理辦法有（AB ）。A、由委托方補繳稅款 B、受托方不再補繳稅款，但要受處罰C、由受托方補繳稅款 D、委托方不再補繳稅款，但要受處罰 11、對進口應稅消費品計征消費稅的依據有（ AD ）。A、海關核定的數額 B、合同規定的數額 C、商品到岸價格 D、組成計稅價格 12、下列屬于應征消費稅的貨物有（ AB ）。A、外貿進口化妝品 B、酒廠生產的白酒 C、高檔電器 D、高檔服裝 13、對視同銷售的應稅消費品征收消費稅時，采用的組成計稅價格為（ CD ）。A、（成本+利潤）/（1+消費稅率） B、成本（1+成本利潤率）/（1+消費稅率）C、（成本+利潤）/（1-消費稅率） D、成本（1+成本利潤率）/（1-消費稅率）三、判斷題1、對應稅消費品征收消費稅后，不再征收增值稅。 ( )2、當貨物為應稅消費品時，在其流轉的各環節征收增值稅的同時也應對其征收消費稅。 （ ）3、納稅人自產自用的消費品，均應于移送使用時繳納消費稅。 （ ） 4、納稅人用外購的已稅珠寶玉石生產的改在零售環節征收消費稅的金銀首飾，在計算應交消費稅時，一律不得扣除外購珠寶玉石的已納稅款。 ( )5、各酒類生產企業生產銷售酒而收取的包裝物押金，無論是否逾期，押金均 應并入銷售額繳納消費稅。 （ ）6、某汽車制造廠銷售自產小汽車計算應納消費稅時，準予按生產領用數量扣除外購汽車輪胎已納消費稅稅額。 ( )7、企業將自己生產的應稅消費品以福利或獎勵的形式發給本單位職工，由于沒有產生銷售額，不必計人銷售額，因而無需納稅。 ( )8、消費稅只在應稅消費品的生產、委托加工、進口環節征收，在批發零售環節不再征收。（ ）9、納稅人自產自用應稅消費品，不管用于哪方面，都需計繳消費稅。 （ ）10、委托加工的應稅消費品，委托方收回后直接出售的，不再征收消費稅。 （ ）11、納稅進口應稅消費品，應當自海關填納稅款繳納證次日起7日內繳納消費稅。 （ ）12、企業委托加工應稅消費品，如果沒有同類消費品的銷售價格，企業可按合同注明的材料成本與加工費之和組成計稅價格。 （ ）四、業務題、利華卷煙廠2013年4月份銷售某品牌卷煙5萬箱，銷售額（含增值稅）81900萬元。則該卷煙廠9月份應納消費稅額為多少？ 解：不含稅銷售額為：81900（1+17%）=70000（萬元）每條煙單價為：70000（5250）=56（元）為甲類煙，適用56%的比例稅率應納消費稅額為：5150+7000056%=39950（萬元）2、某卷煙廠為增值稅一般納稅人，2013年9月份發生下列經濟業務：購進A種煙絲一批，取得已經稅務機關認證的防偽稅控專用發票上注明的價款為10萬元，增值稅額為1.7萬元，供貨方代墊運費0.1萬元，貨款及運費已付，取得的運費發票上注明的運費為600元，建設基金為200元，保險費為100元，裝卸費為100元。A種煙絲本月有一半被生產甲、乙兩種卷煙所耗用。購進無需安裝的生產用設備一套，取得的增值稅專用發票上注明的價款為30萬元，增值稅額為5.1萬元，款項已支付。接受某公司投資轉入材料一批，取得經稅務機關認證的防偽稅控專用發票上注明的價款為10萬元，增值稅額為1.7萬元。上月購入的煙絲因火災損失，賬面成本為3萬元，等待處理。銷售甲種卷煙8箱，增值稅專用發票上注明的價款為20萬元，增值稅額為3.4萬元。以自產乙種卷煙2箱1萬元（ 成本價）贈送友好單位。從農民手中收購一批煙葉，收購憑證上注明金額20萬元。將收購的煙葉發給丙公司，委托丙公司加工煙絲，支付加工費0.5萬元，增值稅850元；取得丙公司開具的專用發票。將委托加工收回的煙絲直接出售，取得不含稅價款為18萬元，增值稅額為3.06萬元。已知：成本利潤率為10%，煙絲消費稅稅率為30%，卷煙消費稅定額為每箱150元，甲種卷煙比例稅率為56%，乙種卷煙比例稅率為36%，增值稅率17%。要求：（1）計算煙廠本月應納增值稅額。 （2）計算丙公司代收代繳的消費稅額。 （3）計算煙廠本月應納消費稅額并將結果填入消費稅納稅申報表。進項稅額=1017%+0.087%=1.7056（萬元）進項稅額=5.1（萬元）進項稅額=1.7（萬元）進項稅轉出=317%=0.51（萬元）銷項稅額=2017%= 3.4（萬元） 消費稅=80.015+2056%= 11.32（萬元）銷項稅額=【1（1+10%）+20.015】/（1-36%）17%= 0.30（萬元） 消費稅=20.015+【1（1+10%）+20.015】/（1-36%）36%= 0.6656（萬元）進項稅額=2013%=2.6（萬元）進項稅額=0.085（萬元） 應支付的消費稅=20（1-13%）+0.5/（1-30%）30%= 7.6714（萬元）銷項稅額= 3.06（萬元）（1）本月應納增值稅額=（3.4+0.30+3.06） -（5.1+1.7+2.6+0.085-0.51） =-2.215（萬元） 即留抵增值稅稅額為2.215萬元 本月應納消費稅額=11.32+0.6656=11.9856（萬元）（2）丙公司代收代繳的消費稅額=20（1-13%）+0.5/（1-30%）30%= 7.6714（萬元）3、某公司為增值稅一般納稅人，2013年9月發生下列經濟業務：購進甲材料，取得的專用發票上注明的價款為萬元，增值稅額為0.85萬元，同時支付運雜費.2萬元，其中運費萬元。當月生產應稅消費品領用甲材料萬元，在建工程領用甲材料萬元。銷售應稅消費品一批，開具的專用發票上注明的價款為萬元，增值稅額為6.8萬元，并代墊運雜費萬元，同時收到金額為萬元的銀行匯票一張，當即辦妥進賬手續。（消費稅率為）要求：編制有關消費稅會計分錄。（金額單位：萬元）借：原材料 6.13 應交稅費應交增值稅（進項稅） 0.92 貸：銀行存款 7.05 借：生產成本 6 貸：原材料 6借：在建工程 1.17貸：原材料 1 應交稅費應交增值稅（進項稅轉出） 0.17借：銀行存款 46.8 應收賬款 1.5貸：主營業務收入 40 應交稅費應交增值稅（銷項稅） 6.8 銀行存款 1.5 借：營業稅金及附加 2 貸：應交稅費應交消費稅 24、酒廠為增值稅一般納稅人，2013年10月發生下列經濟業務：購買一批酒精，取得專用發票上注明的價款為萬元，增值稅