1、銀行信貸管理,1,PPT學習交流,第一章緒論一、銀行信貸管理與商業銀行經營管理的關系二、中介和市場的關系三、信貸資金運動與銀行信貸管理制度建設戰略四、銀行信貸管理制度演進與學科發展沿革五、經濟后轉軌時期的銀行信貸管理創新六、關于本書的體系結構和內容安排,2,PPT學習交流,第二章商業銀行信貸體系,第一節中國商業銀行體系一、經濟體制轉軌中的商業銀行體制特征二、商業銀行的組織體系三、商業銀行機構的設置和管理四、商業銀行的市場結構及其特征,3,PPT學習交流,第二節商業銀行信貸資金來源和運用一、信貸資金來源結構和渠道二、信貸資金運用結構和渠道三、銀行信貸資金來源和運用的地區分布,4,PPT學習交流,

2、第三節商業銀行信貸資金來源與運用的結構分析一、銀行體制和結構與“超貸”和“存差”現象二、銀行系統“存差”的總量和結構三、銀行系統“存差”并不是資金的閑置四、銀行“存差”現階段是實施積極財政政策和穩健貨幣政策的重要基礎五、統籌兼顧調整信貸收支結構,5,PPT學習交流,第四節商業銀行信貸資金的循環與周轉一、信貸資金循環周轉過程二、信貸資金循環周轉的特殊性三、信貸資金循環周轉的客觀要求第五節商業銀行信貸管理的任務和內容一、信貸管理與交易成本二、信貸管理的基本任務三、信貸管理的近期重點四、信貸管理的內容,6,PPT學習交流,第一節信貸管理信息不對稱的逆向選擇和道德風險一、信息不對稱與逆向選擇二、貸款的

3、道德風險及其防范第二節銀行信貸管理原則一、安全性原則二、流動性原則三、盈利性原則四、安全性、流動性和盈利性三原則的有機配合,第三章商業銀行信貸管理規則,7,PPT學習交流,第三節貸款管理規則一、中國商業銀行貸款風險的特殊性二、貸款管理當事人三、貸款管理要素四、主要貸款方式五、貸款營銷機制六、貸款授權授信管理體制七、審貸分離和分級審批八、貸款管理責任制,8,PPT學習交流,第四節存款管理規則一、存款種類二、存款業務管理的新變化三、存款業務風險與存款保險制度四、存款的成本可控性、穩定性和對稱性原則五、存款管理操作規定,9,PPT學習交流,第四章銀行貸款公司客戶的資金需求與供給,第一節現代企業制度一

4、、現代企業制度的概念二、現代企業制度的基本內容三、現代企業制度的基本特征第二節企業資金構成和周轉指標一、企業資金構成二、企業資金周轉指標,10,PPT學習交流,第三節企業的資金需求一、銷售增長導致的資金需求二、生產經營周期變化導致的資金需求三、固定資產投資引起的資金需求四、其他原因引起的資金需求,11,PPT學習交流,第五章公司客戶的財務報表分析,財務報表分析是銀行信貸管理的重要組成部分，它是貸前調查、貸時審查、貸后檢查過程中均不可缺少的重要環節。本章首先闡述財務報表分析在銀行信貸管理中的重要性，然后全面介紹公司客戶財務報表分析的步驟和方法，最后詳述公司客戶的資產負債表、利潤表、現金流量表的結

5、構、項目以及分析重點，同時運用增減分析、結構分析、比率分析等方法進行具體的案例分析。,12,PPT學習交流,第一節銀行信貸管理中的財務報表分析,一、財務報表分析在銀行信貸管理中的重要性1、能夠評估企業的財務績效2、能夠評估企業的償債能力3、最終做出是否貸款的決策,13,PPT學習交流,二、信貸分析的特殊出發點,商業銀行對財務報表的分析有其特殊的出發點，它關心的重點是企業未來的償債能力以及流動性、贏利性和財務杠桿等與償債能力有關的財務比率,14,PPT學習交流,三、分析步驟和方法,財務報表分析不存在惟一的步驟和方法，不同的銀行有不同的做法，但是大多數銀行財務報表分析的一般步驟和方法具有相當程度的

6、一致性，一些大型銀行往往將這些步驟和方法編制成手冊，以供本行的信貸部門業務人員或客戶經理使用。,15,PPT學習交流,（一）分析步驟,1、收集財務報表和其他相關信息（1）大多數銀行都會備用一份清單，詳細地列明貸款企業需要提供的財務報表類型和數量，包括貸款企業最近一期和過去3年或更長時間的資產負債表、利潤表、現金流量表。（2）財務報表最好經過合格會計事務所審過，否則企業需要提供足以證明其報表真實性的有關材料。（3）同時還要收集與該企業相關的同行業、同地區企業的相關資料。,16,PPT學習交流,2、整理加工財務報表獲得貸款客戶的財務報表后，銀行信貸人員要對財務報表進行加工和整理，將財務報表中的信息

7、摘錄出來，并按照統一的格式羅列到分析表上。,17,PPT學習交流,表5-1資產負債分析簡表及對比單位：萬元,18,PPT學習交流,19,PPT學習交流,表5-2利潤分析簡表及對比單位：萬元,20,PPT學習交流,表5-2現金流量分析簡表及對比單位：萬元,21,PPT學習交流,3.分析財務報表,財務報表分析可以通過兩種方式進行：（1）歷史數據的縱向比較分析（2）同行業之間的橫向比較分析財務報表分析主要是針對報表數據進行分析，但這種分析不是簡單停留在報表數據的加減乘除方面，更應該透過數字本質，要分析發生這些數字背后的原因，以及數據之間的因果關系。,22,PPT學習交流,4.得出分析結論,經過全面分

8、析和歸納整理，最終就可以形成分析結論。例如，該企業未來的償債能力如何，歷史的財務績效如何，收益率下降的原因是什么，流動性比例為何持續下降等，最后得出銀行能否為其提供貸款的結論。,23,PPT學習交流,（二）分析方法,1.增減分析法。它是對同一企業的兩期或兩期以上的財務報表中的項目數據進行比較，如凈利潤、應收賬款、存貨等項目的增減分析。2.結構分析法。它是百分率對某一報表項目內部結構進行分析。3.比率分析法。它是在財務報表中的不同項目或不同類別之間，用比率反映它們的相互關系，以求了解企業的經營狀況、債務負擔和盈利能力，從而據此評估企業的償債能力。,24,PPT學習交流,四、財務報表分析的局限性,

9、對財務數據是計算和分析并不是永遠能夠準確的揭示出一家企業的真實財務狀況的，它的局限性有以下幾點.（一）外部環境。經濟、競爭和監管條件等外部環境等往往會影響一家企業的經營。（二）會計方法。在財務報表的編制過程中，有許多不同的會計處理方法。（三）信息質量。包括信息的準確性和信息的完整性。（四）人為操縱。企業為了獲得貸款，可能會有意粉飾報表，特別是以時點數據為基礎計算的指標都可以喬裝打扮。,25,PPT學習交流,第二節資產負債表分析,資產負債表是反映企業某一特定時間點上的財務狀況的報表，要想準確了解一家企業在一個收益周期內的資產、負債和所有者權益狀況，就必須審閱好幾份不同時間點上的資產負債表。,26

10、,PPT學習交流,在資產負債表中，一般首先列出的是按照流動性的順序排列的資產，隨后是按照優先償付順序排列的負債，最后是所有者權益。資產=負債+所有者權益,27,PPT學習交流,一、資產分析,在資產負債表上，首先列出的是資產，資產是按流動性的順序從上到下排列的，上半部分列示貨幣資金、應收及預付款項、存貨等流動資產，下部分列示長期投資、固定資產、無形資產及其他非流動資產。,28,PPT學習交流,（一）流動資產,它是指貨幣資金或其他任何可望在一年內或超過一年的一個營業周期內變現的資產。包括：1.貨幣資金。包括庫存現金和銀行存款。2.短期投資。反映企業購入的各種能隨時變現，持有時間不超過一年（含一年）

11、是有價證券以及投資。3.應收及預付款項。包括應收賬款、應收票據、其他應收款和預付賬款等，其中，企業應收賬款是銀行信貸分析的重點。重點在以下三方面。,29,PPT學習交流,（1）應收賬款的規模。一家企業應收賬款的過快增長，可能會造成銀行貸款償還的風險。（2）應收賬款的集中程度。一般來說，一家企業的客戶越是分散，少數幾個客戶的拖欠款項越不可能嚴重影響企業的還款能力。（3）應收賬款的賬齡。一般來說，應收賬款的賬齡越長，其得到償還的可能性越小。,30,PPT學習交流,4.存貨。包括一家企業持有準備出售的產成品，或正處于生產過程中的半成品、在生產或者提供勞務過程中將消耗的材料或物料。對其分析的重點在以下

12、三方面。,（1）存貨的規模（2）存貨的類型（3）存貨的計價方法5.其他流動資產,31,PPT學習交流,（二）非流動資產。它的指無法在一年內轉化為現金的資產，包括長期投資、固定資產、無形資產、長期待攤費用和其它非流動資產。,1.長期投資2.固定資產。分析時應注意兩方面：（1）規模分析；（2）固定資產評估。3.無形資產4.其它資產,32,PPT學習交流,（三）八項準備03年末ABC公司資產減值準備明細,33,PPT學習交流,34,PPT學習交流,二、負債分析,負債分為流動負債和長期負債（一）流動負債1、短期借款2、應付票據3、應付賬款4、一年內到期的長期負債5、其他應交應付款,35,PPT學習交流

13、,（二）長期負債1、長期借款2、應付債券3、長期應付款4、其他長期負債三、所有者權益分析所有者權益對于股份有限公司來說，又稱為股東權益。所有者權益=資產-負債所有者權益的金額代表著一家企業的實力，反映出企業承受資產損失的能力。,36,PPT學習交流,所有者權益包括以下幾方面內容:（一）實收資本企業的實收資本是指投資者按照企業章程或合同、協議的約定，實際投入企業的資本。（二）資本公積當股票以高于其名義價值或票面價值的價格溢價出售的時候，所產生的額外資產凈值就稱為資本公積。（三）盈余公積盈余公積是企業的內部積累來源于企業的凈利潤。（四）未分配利潤未分配利潤反映企業尚未分配的利潤。,37,PPT學習

14、交流,第三節利潤表分析,利潤表常被稱為損益表，它體現了企業在“一定期間”（如一個月、一個季度、半年或一年）的經營業績，而上一節我們分析的資產負債表是顯示企業某一特定時間點上的財務狀況的報表。利潤表反映了企業過去和現在的盈利狀況和獲利能力，是銀行信貸人員評估企業未來現金支付能力和償債能力的重要數據來源。,38,PPT學習交流,一、收入分析,企業的收入一般包括銷售收入和其他收入兩大部分，其中，銷售收入與企業經營活動直接相關，對企業盈利能力具有決定性的影響。信貸人員要了解一家公司的經營績效，最有效的方法是觀察該公司不同時期財務報表上所顯示出來的銷售收入的變化。（一）銷售收入總額和銷售收入凈額銷售收入

15、是企業通過出售產品或提供服務而獲得的收入。,39,PPT學習交流,銷售收入凈額是銷售收入總額扣除銷售折讓和退貨后的余額部分。在財務報表中通常是以凈額的形式反映出來。銷售收入凈額=銷售總額-折讓-退貨（二）影響銷售收入的主要因素銷售收入的大幅變動應該引起銀行信貸人員的注意。如果企業當期銷售收入比上期大幅下降，可能是因為外部經濟環境惡化造成的，也可能是因為銷售數量減少，或者是由于銷售價格的下降造成的。（三）其他收入除銷售收入外，其他收入還包括其他業務收入、投資收益、補貼收入和營業外收入。如果其他收入在企業的總收入中占了很大的比例，那么，銀行信貸人員就應該確定這些收入的來源，并且了解收入來源在將來是

16、否可靠。,40,PPT學習交流,二、成本和費用分析成本和費用作為減少凈利的因素，對企業的獲利具有非常重要的影響。在同等的收入狀況下，成本、費用水平越低，銷售凈利便越多，企業獲利能力就越強。,（一）銷售成本銷售成本，顧名思義，是企業在利潤表中所反映的會計期間內為生產或取得所售商品的成本。銷售成本與年初年末存貨的價值直接相關，因此，存貨價值的判斷對銷售成本的計算有重要影響，一筆同樣數量的存貨如果采用“先進先出法”和采用“后進先出法”進行會計處理可能會得到截然不同的結果。,41,PPT學習交流,后進先出法假定存貨的銷貨順序與進貨順序是相反的，即認為最后進貨的一批存貨最先售出，而最先進貨的一批存貨最后

17、售出。根據這種假定所計算的銷售商品成本是最近的成本，而其期末存貨成本則是最早的進貨成本。在通貨膨脹期間，后進先出法降低了存貨減值，并抬高了銷售成本，并因此減少了當期利潤。先進先出法假定最先購進的一批存貨最先售出，因此在通貨膨脹期間，這種方法或算出較高的當期利潤。在銷售成本的分析時考慮存貨的會計處理方法，并結合當時的通脹率來分析時非常重要的。,42,PPT學習交流,（二）三項費用費用是指企業為銷售商品、提供勞務等日常活動所發生的經濟利益的流出。,中國企業會計制度費用分為以下三項。1.營業費用。是指企業在銷售商品過程中發生的費用，包括運輸費、裝卸費、包裝費、保險費、展覽費、廣告費以及為銷售本企業商

18、品而專設的銷售機構的人員費用和業務費用等經營費用。2.管理費用。是指企業為組織和管理企業生產經營所發生的管理費用，包括管理部門職工工資和福利費、修理費、辦公費、業務招待費、研究開發費、計提的壞賬準備和存貨跌價準備等。3.財務費用。是指企業為籌集生產經營所需資金等而發生的費用，包括當期利息支出、匯兌損失、以及相關的手續費等。,43,PPT學習交流,（三）其他支出其他支出主要包括其他業務支出和營業外支出。（四）所得稅所得稅是成本費用的一部分，是在利潤表中利潤總額之后凈利潤之前的最后一項支出。,三、利潤和凈利潤分析利潤和凈利潤分析主要需要掌握主營業務利潤、營業利潤、利潤總額和凈利潤等概念的含義，并了

19、解它們的變化趨勢以及產生變化的原因。,44,PPT學習交流,（一）主營業利潤和營業利潤主營業利潤是企業主營業務產品或提供勞務而去的的利潤，其數額是主營業務收入減去主營業務成本、主營業務稅金及附加計算出來的。營業利潤一般是指銷售成本與銷售成本之差減去營業費用和管理費用后的余額，而中國企業會計制度的營業利潤是在上述余額的基礎上再減去利息支出等的財務費用的結果。（二）利潤總額和凈利潤企業的利潤總額是由企業利潤加上投資收益、補貼收入、營業外收支凈額等非營業利潤組成。凈利潤的數額等于利潤總額減去所得稅后的余額，稅后利潤的多少在很大程度上決定著該公司償還貸款的能力。,45,PPT學習交流,第四節財務比率分

20、析,本節主要運用第一節中介紹的比率分析法對企業的各項財務比率進行分析。比率為分析過程增添了另一個維度，它們可以幫助銀行信貸人員分析財務報表上兩個或多個項目之間的關系，同時為比較規模不同、但經營特征相似的企業的財務業績提供了方便。財務比率可以從不同角度反映企業的短期償債能力、長期償債能力、盈利能力和資產運用效率的狀況，銀行信貸人員通過對這些比率的比較分析，可以從不同角度來評價企業的財務績效。,46,PPT學習交流,流動性比率,流動性比率,財務杠桿比率,盈利能力比率,資產運作效率比率,.流動比率,.速動比率,.現金比率,.資產負債率.產權比率.利息保障倍數.固定支出保障倍數,.凈資產收益率.資產收

21、益率.銷售利潤率.成本費用利潤率,.總資產周轉率.流動資產周轉率.固定資產周轉率.應收賬款周轉率.存貨周轉率,47,PPT學習交流,一、流動性比率（短期償債能力比率）,流動性比率又稱短期償債能力比率，該比率表示企業到期償還短期債務的能力。其中，流動比率、速動比率和現金比率是經常使用的三個主要指標。（一）流動比率流動比率是指流動資產與流動負債之比，即：流動比率=流動資產/流動負債流動比率是衡量借款人短期償債能力強弱的指標。一般來說，流動比率越高，反映企業可變現資產相對較多，短期償債能力較強。,48,PPT學習交流,（二）速動比率速動比率又稱酸性測試比率，是速動資產與速動負債之比。其計算公式：速動

22、比率=速動資產/速動負債。（三）現金比率現金比率是指現金及現金等價物與流動負債之比。其計算公式是：現金比率=（現金+現金等價物）/流動負債。現金比率比速動比率更能謹慎地反映企業的償債能力。比率越高，說明企業面臨的短期償債壓力越小。,49,PPT學習交流,二、財務杠桿比率（長期償債能力比率）該比率反映企業償還長期債務的本金和利息的能力，主要包括以下四個指標,（一）資產負債率。是指負債總額與資產總額的比例。其計算公式：資產負債率=負債總額/資產總額100%它反映在企業資產總額中有多大比率是通過借債籌資獲得的，也反映了債權人權益的保障程度。（二）產權比率。是負債總額與所有的權益總額之間的比率，也稱為

23、債務股權比率。其計算公式：產權比率=負債總額/所有的權益總額100%它反映所有者權益對債權人權益的保障程度。,50,PPT學習交流,（三）利息保障倍數。是指企業經營業務收益與利息費用的比率，其計算公式：利息保障倍數=（稅前利潤+利息費用）/利息費用它反映企業用其經營業務收益償付借款利息的能力，該比率越高，說明支付利息費用的能力越強。（四）固定支出保障倍數。是指企業經營業務收益與固定支出的比例，其計算公式是：固定支出保障倍數=（稅前利潤+固定支出）/固定支出該比率越高，說明企業償付到期固定支出的能力越強。,51,PPT學習交流,三、盈利能力比率分析盈利能力是指利用各種經濟資源創造利潤的能力，盈利

24、能力預示著企業未來的發展，也預示著企業未來償還債務的能力。,盈利能力比率主要包括以下幾個指標：（一）凈資產收益率。是指凈利潤與所有者權益之比。其公式是：凈資產收益率=凈利潤/所有者權益100%它是衡量股東資金使用效率高低的指標，反映企業的凈資產盈利能力。如果凈資產收益率高，說明股東的投資報酬率高。（二）資產收益率。是指凈利潤與總資產之比。其公式是：資產收益率=100%凈利潤/總資產,52,PPT學習交流,它是衡量企業總資產獲利效率的指標，表示企業管理層使用全部可用資金的效率。（三）銷售利潤率。是指稅前利潤與銷售收入凈額之比。其計算公式是：銷售利潤率=100%稅前利潤/銷售收入凈額銷售利潤率反映

25、單位產品或商品銷售收入凈額所實現利潤的多少。（四）成本費用利潤率。是指利潤總額與當期成本費用總額之比。其計算公式是：成本費用利潤率=利潤總額/當期成本費用總額100%成本費用總額=銷售成本+營業費用+管理費用+財務費用。成本費用利潤率反映單位成本費用支出所帶來利潤的多少。該指標越高說明企業成本費用越低，經營管理和盈利水平越高。,53,PPT學習交流,四、資產運作效率比率分析它是指經營活動收入與經營活動資產的比例關系，該比率所衡量的是一家企業管理層有效利用其資產的能力，對企業的償債能力和盈利能力都有重要影響。它包括以下幾個指標:（一）總資產周轉率。是指銷售收入凈額與資產總額之比。其計算公式：總資

26、產周轉率=銷售收入凈額/資產總額總資產周轉率高，說明企業全部資產經營效率好，取得的收入高。,54,PPT學習交流,（二）流動資產周轉率。是指銷售收入凈額與平均流動資產之比。其計算公式是：流動資產周轉率=銷售收入凈額/平均流動資產它反映流動資產的周轉速度，越高，會相對節約流動資金，等于相對擴大資產投入，增強企業盈利能力和償債能力。（三）固定資產周轉率。是指銷售收入凈額與平均固定資產之比。其計算公式是：固定資產周轉率=銷售收入凈額/平均固定資產它衡量的是固定資產利用水平，該比率高，意味著企業固定資產利用較充分。,55,PPT學習交流,（四）應收賬款周轉率。是指企業銷售收入凈額與應收賬款平均余額之比

27、。其計算公式：應收賬款周轉率=企業銷售收入凈額/應收賬款平均余額它反映的是應收賬款計算期內的周轉次數，次數越多說明應收賬款周轉越快、效率越高、應收賬款變現速度越快，企業資產運用效率和短期償債能力越強。（五）存貨周轉率。是指銷售成本與平均存貨之比。其計算公式是：存貨周轉率=銷售成本/平均存貨它反映的是企業銷售能力和存貨庫存狀況。存貨周轉率高說明存貨周轉率快，積壓少，變現能力強。,56,PPT學習交流,五、財務比率之間的相互聯系：杜邦分析體系,杜邦分析體系是美國杜邦公司創造的一種財務分析方法，它通過財務比率的分解，尋找各種比率之間的相互關系，解釋比率變動的原因和變動趨勢。比如：,下圖可以比較全面的

28、展現杜邦分析體系。,57,PPT學習交流,凈支出收益率,杠桿比率,資產收益率,=,總資產,所有者權益,總資產周轉率,盈利率,=,銷售收入,總資產,凈利潤,銷售收入,資產負債表現金存貨固定資產,利潤表銷售收入銷售成本營業費用其他費用,58,PPT學習交流,第五節現金流量表分析,現金流量表是以現金收付制為基礎編制的財務狀況變動報表，它反映企業一定會計期間現金和現金等價物（比如有價證券和其他能夠迅速轉化為現金的資產）流入和流出狀況。通過分析現金流量表，可以弄清借款人的現金流入流出情況，從而確定借款人的還款來源，為貸款決策提供最直接的依據。一、現金流量的計算現金流量是指企業一定時期的現金和現金等價物的

29、流入和流出的數量。,59,PPT學習交流,企業的現金流量按經營活動、投資活動和籌資活動三大類分別計算。即：經營活動現金流量凈額+投資活動現金流量凈額+籌資活動現金流量凈額+匯率變動對現金的影響=現金及現金等價物凈增加額其中：經營活動現金流量凈額=經營活動現金流入-經營活動現金流出投資活動現金流量凈額=投資活動現金流入-投資活動現金流出籌資活動現金流量凈額=籌資活動現金流入-籌資活動現金流出,60,PPT學習交流,（一）經營活動的現金流量經營活動是指企業投資活動和籌資活動以外的所有交易和事項。編制經營活動現金流量的方法包括直接法和間接法。直接法是指通過現金收入和支出的主要類別反映來自企業經營活動的現金流量。間接法是指以本期凈利潤為起算點，調整不涉及現金收入、費用、營業外收支以及應收應付等項目的增減變動。無論采用間接法還是直接法計算出來的現金流量凈額都是完全相等的，在實際工作中，兩種方法計算的結果可以相互核對。,61,PPT學習交流,（二）投資活動現金流量投資活動是指企業長期