2025年會(huì)計(jì)職稱考試《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》稅務(wù)處理與籌劃實(shí)戰(zhàn)案例解析試題考試時(shí)間：______分鐘總分：______分姓名：______一、單項(xiàng)選擇題要求：從下列各題的四個(gè)選項(xiàng)中，選擇一個(gè)最符合題意的答案。1.下列關(guān)于增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的說(shuō)法，正確的是：A.銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的，為收到銷售款或者取得索取銷售款的憑據(jù)的當(dāng)天B.銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天C.銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的，為合同約定的收款日期D.銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的，為貨物發(fā)出的當(dāng)天2.下列關(guān)于企業(yè)所得稅的計(jì)稅依據(jù)，說(shuō)法正確的是：A.企業(yè)應(yīng)納稅所得額為企業(yè)的會(huì)計(jì)利潤(rùn)B.企業(yè)應(yīng)納稅所得額為企業(yè)的會(huì)計(jì)利潤(rùn)減去稅法規(guī)定的各項(xiàng)扣除C.企業(yè)應(yīng)納稅所得額為企業(yè)的會(huì)計(jì)利潤(rùn)加上稅法規(guī)定的各項(xiàng)扣除D.企業(yè)應(yīng)納稅所得額為企業(yè)的會(huì)計(jì)利潤(rùn)減去稅法規(guī)定的各項(xiàng)調(diào)增項(xiàng)目3.下列關(guān)于個(gè)人所得稅的稅率，說(shuō)法正確的是：A.工資、薪金所得適用5%至45%的超額累進(jìn)稅率B.勞務(wù)報(bào)酬所得適用5%至45%的超額累進(jìn)稅率C.特許權(quán)使用費(fèi)所得適用5%至45%的超額累進(jìn)稅率D.利息、股息、紅利所得適用5%至45%的超額累進(jìn)稅率4.下列關(guān)于增值稅發(fā)票管理的說(shuō)法，正確的是：A.增值稅專用發(fā)票由企業(yè)自行開(kāi)具B.增值稅專用發(fā)票由稅務(wù)機(jī)關(guān)統(tǒng)一開(kāi)具C.增值稅普通發(fā)票由企業(yè)自行開(kāi)具D.增值稅普通發(fā)票由稅務(wù)機(jī)關(guān)統(tǒng)一開(kāi)具5.下列關(guān)于增值稅納稅申報(bào)的說(shuō)法，正確的是：A.納稅人應(yīng)在每月的15日前向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納增值稅B.納稅人應(yīng)在每月的25日前向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納增值稅C.納稅人應(yīng)在次月的15日前向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納增值稅D.納稅人應(yīng)在次月的25日前向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納增值稅6.下列關(guān)于企業(yè)所得稅的納稅申報(bào)，正確的是：A.企業(yè)應(yīng)在年度終了后的5個(gè)月內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納企業(yè)所得稅B.企業(yè)應(yīng)在年度終了后的6個(gè)月內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納企業(yè)所得稅C.企業(yè)應(yīng)在年度終了后的7個(gè)月內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納企業(yè)所得稅D.企業(yè)應(yīng)在年度終了后的8個(gè)月內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納企業(yè)所得稅7.下列關(guān)于個(gè)人所得稅的納稅申報(bào)，正確的是：A.個(gè)人應(yīng)在年度終了后的3個(gè)月內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納個(gè)人所得稅B.個(gè)人應(yīng)在年度終了后的4個(gè)月內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納個(gè)人所得稅C.個(gè)人應(yīng)在年度終了后的5個(gè)月內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納個(gè)人所得稅D.個(gè)人應(yīng)在年度終了后的6個(gè)月內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納個(gè)人所得稅8.下列關(guān)于增值稅納稅地點(diǎn)的說(shuō)法，正確的是：A.納稅人應(yīng)在其住所地申報(bào)繳納增值稅B.納稅人應(yīng)在其經(jīng)營(yíng)地申報(bào)繳納增值稅C.納稅人應(yīng)在其住所地或經(jīng)營(yíng)地申報(bào)繳納增值稅D.納稅人可在住所地或經(jīng)營(yíng)地任選一處申報(bào)繳納增值稅9.下列關(guān)于企業(yè)所得稅納稅地點(diǎn)的說(shuō)法，正確的是：A.企業(yè)應(yīng)在其住所地申報(bào)繳納企業(yè)所得稅B.企業(yè)應(yīng)在其經(jīng)營(yíng)地申報(bào)繳納企業(yè)所得稅C.企業(yè)應(yīng)在其住所地或經(jīng)營(yíng)地申報(bào)繳納企業(yè)所得稅D.企業(yè)可在住所地或經(jīng)營(yíng)地任選一處申報(bào)繳納企業(yè)所得稅10.下列關(guān)于個(gè)人所得稅納稅地點(diǎn)的說(shuō)法，正確的是：A.個(gè)人應(yīng)在其住所地申報(bào)繳納個(gè)人所得稅B.個(gè)人應(yīng)在其經(jīng)營(yíng)地申報(bào)繳納個(gè)人所得稅C.個(gè)人應(yīng)在其住所地或經(jīng)營(yíng)地申報(bào)繳納個(gè)人所得稅D.個(gè)人可在住所地或經(jīng)營(yíng)地任選一處申報(bào)繳納個(gè)人所得稅二、多項(xiàng)選擇題要求：從下列各題的四個(gè)選項(xiàng)中，選擇兩個(gè)或兩個(gè)以上最符合題意的答案。1.下列關(guān)于增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的說(shuō)法，正確的有：A.銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的，為收到銷售款或者取得索取銷售款的憑據(jù)的當(dāng)天B.銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天C.銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的，為合同約定的收款日期D.銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的，為貨物發(fā)出的當(dāng)天2.下列關(guān)于企業(yè)所得稅的計(jì)稅依據(jù)，正確的有：A.企業(yè)應(yīng)納稅所得額為企業(yè)的會(huì)計(jì)利潤(rùn)B.企業(yè)應(yīng)納稅所得額為企業(yè)的會(huì)計(jì)利潤(rùn)減去稅法規(guī)定的各項(xiàng)扣除C.企業(yè)應(yīng)納稅所得額為企業(yè)的會(huì)計(jì)利潤(rùn)加上稅法規(guī)定的各項(xiàng)扣除D.企業(yè)應(yīng)納稅所得額為企業(yè)的會(huì)計(jì)利潤(rùn)減去稅法規(guī)定的各項(xiàng)調(diào)增項(xiàng)目3.下列關(guān)于個(gè)人所得稅的稅率，正確的有：A.工資、薪金所得適用5%至45%的超額累進(jìn)稅率B.勞務(wù)報(bào)酬所得適用5%至45%的超額累進(jìn)稅率C.特許權(quán)使用費(fèi)所得適用5%至45%的超額累進(jìn)稅率D.利息、股息、紅利所得適用5%至45%的超額累進(jìn)稅率4.下列關(guān)于增值稅發(fā)票管理的說(shuō)法，正確的有：A.增值稅專用發(fā)票由企業(yè)自行開(kāi)具B.增值稅專用發(fā)票由稅務(wù)機(jī)關(guān)統(tǒng)一開(kāi)具C.增值稅普通發(fā)票由企業(yè)自行開(kāi)具D.增值稅普通發(fā)票由稅務(wù)機(jī)關(guān)統(tǒng)一開(kāi)具5.下列關(guān)于增值稅納稅申報(bào)的說(shuō)法，正確的有：A.納稅人應(yīng)在每月的15日前向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納增值稅B.納稅人應(yīng)在每月的25日前向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納增值稅C.納稅人應(yīng)在次月的15日前向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納增值稅D.納稅人應(yīng)在次月的25日前向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納增值稅6.下列關(guān)于企業(yè)所得稅的納稅申報(bào)，正確的有：A.企業(yè)應(yīng)在年度終了后的5個(gè)月內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納企業(yè)所得稅B.企業(yè)應(yīng)在年度終了后的6個(gè)月內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納企業(yè)所得稅C.企業(yè)應(yīng)在年度終了后的7個(gè)月內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納企業(yè)所得稅D.企業(yè)應(yīng)在年度終了后的8個(gè)月內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納企業(yè)所得稅7.下列關(guān)于個(gè)人所得稅的納稅申報(bào)，正確的有：A.個(gè)人應(yīng)在年度終了后的3個(gè)月內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納個(gè)人所得稅B.個(gè)人應(yīng)在年度終了后的4個(gè)月內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納個(gè)人所得稅C.個(gè)人應(yīng)在年度終了后的5個(gè)月內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納個(gè)人所得稅D.個(gè)人應(yīng)在年度終了后的6個(gè)月內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納個(gè)人所得稅8.下列關(guān)于增值稅納稅地點(diǎn)的說(shuō)法，正確的有：A.納稅人應(yīng)在其住所地申報(bào)繳納增值稅B.納稅人應(yīng)在其經(jīng)營(yíng)地申報(bào)繳納增值稅C.納稅人應(yīng)在其住所地或經(jīng)營(yíng)地申報(bào)繳納增值稅D.納稅人可在住所地或經(jīng)營(yíng)地任選一處申報(bào)繳納增值稅9.下列關(guān)于企業(yè)所得稅納稅地點(diǎn)的說(shuō)法，正確的有：A.企業(yè)應(yīng)在其住所地申報(bào)繳納企業(yè)所得稅B.企業(yè)應(yīng)在其經(jīng)營(yíng)地申報(bào)繳納企業(yè)所得稅C.企業(yè)應(yīng)在其住所地或經(jīng)營(yíng)地申報(bào)繳納企業(yè)所得稅D.企業(yè)可在住所地或經(jīng)營(yíng)地任選一處申報(bào)繳納企業(yè)所得稅10.下列關(guān)于個(gè)人所得稅納稅地點(diǎn)的說(shuō)法，正確的有：A.個(gè)人應(yīng)在其住所地申報(bào)繳納個(gè)人所得稅B.個(gè)人應(yīng)在其經(jīng)營(yíng)地申報(bào)繳納個(gè)人所得稅C.個(gè)人應(yīng)在其住所地或經(jīng)營(yíng)地申報(bào)繳納個(gè)人所得稅D.個(gè)人可在住所地或經(jīng)營(yíng)地任選一處申報(bào)繳納個(gè)人所得稅四、計(jì)算題要求：根據(jù)下列資料，計(jì)算應(yīng)納增值稅、企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅。1.某企業(yè)2025年1月銷售貨物，取得不含稅銷售額200萬(wàn)元，購(gòu)進(jìn)貨物取得增值稅專用發(fā)票注明增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額30萬(wàn)元，銷項(xiàng)稅額按照13%的稅率計(jì)算。2.某個(gè)體工商戶2025年1月取得收入500萬(wàn)元，其中：銷售貨物收入300萬(wàn)元，提供應(yīng)稅勞務(wù)收入200萬(wàn)元，支付工資及福利費(fèi)100萬(wàn)元。3.某個(gè)人2025年1月取得工資收入8000元，取得稿酬收入20000元，取得特許權(quán)使用費(fèi)收入10000元。五、綜合分析題要求：根據(jù)下列案例，分析企業(yè)稅務(wù)處理與籌劃的合理性。某企業(yè)為一家高新技術(shù)企業(yè)，2025年1月取得銷售收入1000萬(wàn)元，其中：銷售自產(chǎn)產(chǎn)品收入800萬(wàn)元，提供技術(shù)服務(wù)收入200萬(wàn)元。企業(yè)當(dāng)月購(gòu)進(jìn)原材料取得增值稅專用發(fā)票注明增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額120萬(wàn)元。企業(yè)享受國(guó)家規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策，企業(yè)所得稅稅率為15%。六、簡(jiǎn)答題要求：簡(jiǎn)述增值稅、企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅的納稅申報(bào)流程。本次試卷答案如下：一、單項(xiàng)選擇題1.A解析思路：根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》第二十二條規(guī)定，銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的，為收到銷售款或者取得索取銷售款的憑據(jù)的當(dāng)天。2.B解析思路：根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第五條規(guī)定，企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項(xiàng)扣除以及允許彌補(bǔ)的以前年度虧損后的余額，為應(yīng)納稅所得額。3.A解析思路：根據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》第三條規(guī)定，工資、薪金所得適用超額累進(jìn)稅率，稅率為3%至45%。4.C解析思路：根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》第二十三條規(guī)定，增值稅專用發(fā)票由企業(yè)自行開(kāi)具，增值稅普通發(fā)票由企業(yè)自行開(kāi)具。5.D解析思路：根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》第二十七條規(guī)定，納稅人應(yīng)當(dāng)在次月的15日前向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納增值稅。6.B解析思路：根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第五十三條規(guī)定，企業(yè)應(yīng)當(dāng)自年度終了之日起5個(gè)月內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，并匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款。7.C解析思路：根據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》第十二條第一款規(guī)定，個(gè)人所得稅的納稅期限為每月的15日內(nèi)。8.D解析思路：根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》第二十四條規(guī)定，增值稅納稅地點(diǎn)為納稅人住所地或者經(jīng)營(yíng)地，納稅人可在住所地或經(jīng)營(yíng)地任選一處申報(bào)繳納增值稅。9.A解析思路：根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第五十二條規(guī)定，企業(yè)應(yīng)當(dāng)自年度終了之日起5個(gè)月內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，并匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款。10.A解析思路：根據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》第十二條第一款規(guī)定，個(gè)人所得稅的納稅地點(diǎn)為納稅人住所地。二、多項(xiàng)選擇題1.A,B解析思路：根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》第二十二條規(guī)定，銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的，為收到銷售款或者取得索取銷售款的憑據(jù)的當(dāng)天，以及發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天。2.A,B解析思路：根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第五條規(guī)定，企業(yè)應(yīng)納稅所得額為企業(yè)的會(huì)計(jì)利潤(rùn)減去稅法規(guī)定的各項(xiàng)扣除。3.A,B解析思路：根據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》第三條規(guī)定，工資、薪金所得適用5%至45%的超額累進(jìn)稅率。4.A,C解析思路：根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》第二十三條規(guī)定，增值稅專用發(fā)票由企業(yè)自行開(kāi)具，增值稅普通發(fā)票由企業(yè)自行開(kāi)具。5.A,D解析思路：根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》第二十七條規(guī)定，納稅人應(yīng)當(dāng)在次月的15日前向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納增值稅。6.A,B解析思路：根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第五十三條規(guī)定，企業(yè)應(yīng)當(dāng)自年度終了之日起5個(gè)月內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，并匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款。7.A,C解析思路：根據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》第十二條第一款規(guī)定，個(gè)人所得稅的納稅期限為每月的15日內(nèi)。8.A,D解析思路：根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》第二十四條規(guī)定，增值稅納稅地點(diǎn)為納稅人住所地或者經(jīng)營(yíng)地，納稅人可在住所地或經(jīng)營(yíng)地任選一處申報(bào)繳納增值稅。9.A,C解析思路：根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第五十二條規(guī)定，企業(yè)應(yīng)當(dāng)自年度終了之日起5個(gè)月內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，并匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款。10.A,D解析思路：根據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》第十二條第一款規(guī)定，個(gè)人所得稅的納稅地點(diǎn)為納稅人住所地。四、計(jì)算題1.應(yīng)納增值稅=銷售額×稅率-進(jìn)項(xiàng)稅額=200×13%-30=26-30=-4（萬(wàn)元）解析思路：根據(jù)增值稅的計(jì)算公式，先計(jì)算銷項(xiàng)稅額，再減去進(jìn)項(xiàng)稅額。2.應(yīng)納增值稅=銷售貨物收入×稅率+提供應(yīng)稅勞務(wù)收入×稅率-購(gòu)進(jìn)貨物進(jìn)項(xiàng)稅額=300×13%+200×6%-100=39+12-100=-49（萬(wàn)元）解析思路：分別計(jì)算銷售貨物和提供應(yīng)稅勞務(wù)的銷項(xiàng)稅額，再加上工資及福利費(fèi)的進(jìn)項(xiàng)稅額。3.應(yīng)納個(gè)人所得稅=工資收入×稅率-速算扣除數(shù)+稿酬收入×稅率×(1-20%)+特許權(quán)使用費(fèi)收入×稅率×(1-20%)