銀行資產減值管理辦法?一、引言在金融市場風云變幻的當下，銀行作為金融體系的核心組成部分，面臨著復雜多變的風險挑戰。資產減值管理是銀行風險管理的重要環節，直接關系到銀行的財務狀況、經營成果以及穩健運營。為了規范銀行資產減值管理行為，提高資產質量，增強風險抵御能力，依據《中華人民共和國銀行業監督管理法》《企業會計準則》等相關法律法規和行業標準，結合本銀行實際情況，特制定本資產減值管理辦法。二、適用范圍本辦法適用于本銀行境內外各分支機構、各業務條線所管理的各類資產，包括但不限于貸款、墊款、債券投資、應收款項類投資、其他金融資產等。三、管理目標與原則（一）管理目標1.準確、及時地識別和評估資產可能發生的減值損失，確保資產賬面價值真實反映其可收回金額。2.合理計提資產減值準備，增強銀行抵御風險的能力，保障銀行財務狀況的穩健性。3.規范資產減值管理流程，提高管理效率和透明度，滿足監管要求和信息披露需要。（二）管理原則1.客觀性原則以客觀、可靠的證據為基礎，對資產減值進行評估和計量，避免主觀臆斷和人為操縱。2.謹慎性原則充分考慮資產面臨的各種風險因素，對可能發生的減值損失進行合理估計，不高估資產價值。3.及時性原則及時識別資產減值跡象，按照規定的程序和方法進行減值測試和計提準備，確保資產減值信息的及時性。4.一致性原則資產減值的評估方法、政策和流程應保持相對穩定，不得隨意變更。如確需變更，應按照規定的程序進行審批，并在財務報告中予以披露。四、組織架構與職責分工（一）資產減值管理委員會1.組成由銀行高級管理層、風險管理部門、財務會計部門、信貸管理部門等相關部門負責人組成。2.職責（1）制定和審議資產減值管理政策、制度和流程。（2）審批重大資產減值事項，包括減值準備的計提、轉回等。（3）監督和檢查資產減值管理工作的執行情況，協調解決管理過程中出現的重大問題。（4）定期向董事會報告資產減值管理工作情況。（二）風險管理部門1.負責建立和完善資產減值評估模型和方法，制定風險分類標準和減值測試流程。2.定期對各類資產進行風險評估和分類，識別資產減值跡象。3.組織開展減值測試工作，收集、整理和分析相關數據，為減值準備的計提提供依據。4.監控資產風險狀況，及時向資產減值管理委員會和相關部門報告重大風險事項。（三）財務會計部門1.負責按照會計準則和本辦法的規定，進行資產減值的會計核算和賬務處理。2.審核減值準備計提和轉回的金額，確保會計信息的準確性和合規性。3.編制資產減值相關的財務報表和信息披露文件，滿足監管要求和投資者需求。4.參與資產減值管理政策和制度的制定，提供財務專業意見。（四）信貸管理部門1.負責對貸款和墊款資產進行日常管理，包括客戶信用評級、貸后檢查、風險預警等。2.及時發現貸款和墊款資產的減值跡象，向風險管理部門提供相關信息。3.協助風險管理部門開展貸款和墊款資產的減值測試工作，提供必要的業務數據和資料。（五）其他相關部門各業務條線和分支機構應按照本辦法的要求，配合風險管理部門和財務會計部門做好資產減值管理工作，提供準確、完整的業務數據和信息。五、資產減值跡象識別（一）一般資產減值跡象1.資產的市場價格持續下跌，且跌幅較大，預計在短期內難以恢復。2.資產的使用方式或使用環境發生重大不利變化，可能導致資產的可收回金額降低。3.資產所處的行業或市場環境發生重大不利變化，如行業競爭加劇、市場需求萎縮等。4.有證據表明資產已經陳舊過時或發生實體損壞。5.資產的經濟績效低于預期，如資產的收益率明顯下降、經營現金流量減少等。（二）金融資產減值跡象1.發行方或債務人發生嚴重財務困難，如出現違約、逾期、資不抵債等情況。2.債務人很可能倒閉或進行其他財務重組。3.債權人出于經濟或法律等方面因素的考慮，對發生財務困難的債務人作出讓步。4.金融資產的市場利率或市場收益率大幅提高，導致金融資產的公允價值下降。5.權益工具投資的公允價值發生嚴重或非暫時性下跌。（三）貸款和墊款資產減值跡象1.借款人的還款能力出現明顯問題，如收入減少、經營狀況惡化等。2.借款人的還款意愿發生變化，如故意拖欠本息、拒絕與銀行溝通等。3.抵押物的價值大幅下降，或抵押物的處置存在困難。4.貸款擔保出現問題，如保證人財務狀況惡化、擔保物價值不足等。5.宏觀經濟環境發生不利變化，對借款人的還款能力產生重大影響。六、資產減值測試方法（一）單項測試對于金額重大的單項資產，應單獨進行減值測試。測試方法主要包括：1.市場法通過比較資產的市場價格與賬面價值，確定資產是否發生減值。市場價格可以參考活躍市場中的交易價格、同類資產的近期交易價格等。2.收益法預計資產未來現金流量的現值，與資產的賬面價值進行比較。預計未來現金流量時，應考慮資產的預計使用壽命、預計未來現金流入和流出、折現率等因素。3.成本法估計資產的重置成本，減去累計折舊和累計減值準備，與資產的賬面價值進行比較。（二）組合測試對于金額不重大的單項資產，可以按照資產類別、信用風險特征等進行組合，采用組合測試的方法進行減值測試。組合測試的方法主要包括：1.歷史損失率法根據歷史數據統計各類資產的損失率，結合當前資產的風險狀況，確定組合的減值準備計提比例。2.遷移模型法通過分析資產在不同風險等級之間的遷移情況，預測資產未來的損失概率，進而確定組合的減值準備計提金額。（三）金融資產減值測試1.對于以攤余成本計量的金融資產，應按照預期信用損失模型進行減值測試。預期信用損失應考慮信用風險自初始確認后是否已顯著增加，分為三個階段進行計量：（1）第一階段：信用風險自初始確認后未顯著增加的，按照未來12個月內的預期信用損失計量損失準備。（2）第二階段：信用風險自初始確認后已顯著增加但尚未發生信用減值的，按照整個存續期的預期信用損失計量損失準備。（3）第三階段：金融資產自初始確認后已發生信用減值的，按照整個存續期的預期信用損失計量損失準備。2.對于以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產，除按照上述預期信用損失模型計量損失準備外，還應將累計損失準備從其他綜合收益中轉出，計入當期損益。（四）貸款和墊款資產減值測試1.對于正常類貸款，應按照組合測試的方法計提一般準備，一般準備的計提比例應根據銀行的風險偏好和監管要求確定。2.對于關注類、次級類、可疑類和損失類貸款，應按照單項測試或組合測試的方法計提專項準備。專項準備的計提比例應根據貸款的風險分類結果和預計損失程度確定。七、資產減值準備計提與轉回（一）計提流程1.風險管理部門定期對各類資產進行減值測試，根據測試結果提出減值準備計提建議，形成減值準備計提報告。2.減值準備計提報告經風險管理部門負責人審核后，提交財務會計部門進行審核。財務會計部門應審核減值準備計提的金額是否符合會計準則和本辦法的規定，會計處理是否正確。3.財務會計部門審核通過后，將減值準備計提報告提交資產減值管理委員會審批。資產減值管理委員會應根據資產的風險狀況和銀行的財務狀況，對減值準備計提建議進行審議和決策。4.經資產減值管理委員會審批通過后，財務會計部門按照審批意見進行賬務處理，計提相應的減值準備。（二）轉回條件與流程1.轉回條件當資產的可收回金額高于其賬面價值，且有客觀證據表明該資產的價值已經恢復時，可以轉回已計提的減值準備。但轉回后的資產賬面價值不應超過假定不計提減值準備情況下該資產在轉回日的賬面價值。2.轉回流程（1）風險管理部門對資產的減值跡象進行跟蹤監測，發現符合轉回條件的資產，應及時進行減值測試，提出減值準備轉回建議，形成減值準備轉回報告。（2）減值準備轉回報告經風險管理部門負責人審核后，提交財務會計部門進行審核。財務會計部門應審核減值準備轉回的金額是否符合會計準則和本辦法的規定，會計處理是否正確。（3）財務會計部門審核通過后，將減值準備轉回報告提交資產減值管理委員會審批。資產減值管理委員會應根據資產的風險狀況和銀行的財務狀況，對減值準備轉回建議進行審議和決策。（4）經資產減值管理委員會審批通過后，財務會計部門按照審批意見進行賬務處理，轉回相應的減值準備。八、監督與檢查（一）內部審計部門內部審計部門應定期對資產減值管理工作進行審計，檢查資產減值政策、制度和流程的執行情況，評估減值準備計提的合理性和準確性。審計結果應及時向董事會和高級管理層報告。（二）風險管理部門和財務會計部門風險管理部門和財務會計部門應定期對資產減值管理工作進行自我檢查和評估，發現問題及時整改。同時，應加強對分支機構和業務條線的指導和監督，確保資產減值管理工作的規范執行。（三）外部監管機構積極配合外部監管機構的檢查和監督，按照監管要求提供相關資料和信息。對于監管機構提出的問題和整改要求，應及時進行整改，并將整改情況反饋給監管機構。九、信息披露（一）財務報告披露按照會計準則和監管要求，在年度財務報告、中期財務報告