重慶績效審計管理辦法一、引言隨著重慶市經濟的快速發展和公共財政管理的不斷完善，績效審計在保障財政資金使用效益、提高公共服務質量、促進政府部門和企事業單位有效履行職責等方面發揮著越來越重要的作用。為了規范績效審計工作，提高績效審計質量和效率，根據國家有關法律法規和審計準則，結合重慶市實際情況，制定本管理辦法。二、適用范圍本辦法適用于重慶市各級審計機關對本級政府各部門、下級政府、國有企事業單位以及其他使用財政資金的單位和項目所進行的績效審計工作。三、績效審計的定義和目標（一）定義績效審計是指審計機關依據有關法律法規和標準，運用審計程序和方法，對被審計單位或項目的經濟活動的經濟性、效率性和效果性進行審查、評價，并提出改進建議的活動。經濟性是指以最低的投入達到目標；效率性是指投入與產出的關系，即是否以最小的投入取得最大的產出；效果性是指目標的實現程度，即是否達到了預期的效果。（二）目標1.評價被審計單位或項目的績效狀況，發現存在的問題和不足。2.促進被審計單位加強管理，提高資金使用效益和公共服務質量。3.為政府決策提供依據，促進資源的合理配置和有效利用。4.推動被審計單位建立健全績效管理制度和機制，提高績效管理水平。四、績效審計的原則（一）依法審計原則審計機關應當依照法律法規和審計準則的規定開展績效審計工作，確保審計工作的合法性和權威性。（二）客觀公正原則審計人員應當以客觀事實為依據，不受任何行政機關、社會團體和個人的干涉，公正地評價被審計單位或項目的績效狀況。（三）全面性原則績效審計應當涵蓋被審計單位或項目的經濟活動的全過程，包括決策、執行、監督等各個環節，全面評價其經濟性、效率性和效果性。（四）重要性原則審計人員應當根據被審計單位或項目的性質、規模、復雜程度等因素，確定審計的重點和范圍，關注重要事項和關鍵環節。（五）成本效益原則審計機關在開展績效審計工作時，應當考慮審計成本和效益的關系，合理安排審計資源，提高審計工作的效率和效果。五、績效審計的組織與管理（一）審計機關的職責1.制定績效審計工作計劃和方案，明確審計目標、范圍、內容和方法。2.組織實施績效審計工作，調配審計人員和資源，確保審計工作的順利進行。3.對審計人員進行培訓和指導，提高審計人員的業務素質和能力。4.審核審計報告，提出審核意見和建議，確保審計報告的質量。5.跟蹤審計整改情況，督促被審計單位落實審計整改措施。（二）審計項目組的職責1.按照審計工作計劃和方案的要求，具體實施績效審計工作。2.收集、整理和分析審計證據，撰寫審計工作底稿和審計報告。3.與被審計單位進行溝通和協調，聽取被審計單位的意見和建議。4.對審計發現的問題進行深入分析，提出改進建議和措施。5.完成審計項目組交辦的其他工作任務。（三）審計人員的職責1.遵守審計職業道德和審計紀律，保守審計工作秘密。2.認真履行審計職責，按照審計程序和方法開展審計工作，確保審計工作的質量和效率。3.收集、整理和分析審計證據，客觀公正地評價被審計單位或項目的績效狀況。4.撰寫審計工作底稿和審計報告，提出審計意見和建議。5.參與審計整改跟蹤檢查工作，督促被審計單位落實審計整改措施。六、績效審計的程序（一）審計準備階段1.確定審計項目。審計機關根據年度審計工作計劃和實際工作需要，確定績效審計項目。2.開展審前調查。審計項目組應當對被審計單位或項目的基本情況進行調查了解，包括其組織架構、業務范圍、財務狀況、績效目標和指標等，為制定審計方案提供依據。3.制定審計方案。審計項目組根據審前調查的結果，制定詳細的審計方案，明確審計目標、范圍、內容、方法、步驟和時間安排等。4.組成審計項目組。審計機關根據審計項目的需要，組成審計項目組，明確項目組長和審計人員的職責分工。5.下達審計通知書。審計機關應當在實施審計3日前，向被審計單位送達審計通知書，告知審計的范圍、內容、時間和要求等。（二）審計實施階段1.收集審計證據。審計人員應當運用檢查、觀察、詢問、函證、重新計算、分析性復核等方法，收集與被審計單位或項目的績效有關的審計證據。2.進行績效評價。審計人員應當根據收集的審計證據，按照確定的績效評價指標和標準，對被審計單位或項目的經濟性、效率性和效果性進行評價。3.編制審計工作底稿。審計人員應當將審計過程中收集的審計證據和形成的審計結論記錄在審計工作底稿中，確保審計工作的可追溯性。4.與被審計單位溝通。審計項目組應當就審計發現的問題和初步審計結論與被審計單位進行溝通，聽取被審計單位的意見和解釋。（三）審計報告階段1.撰寫審計報告。審計項目組應當根據審計工作底稿和與被審計單位溝通的情況，撰寫審計報告。審計報告應當包括審計依據、審計范圍、審計內容、審計方法、審計發現的問題、審計評價意見和建議等內容。2.征求被審計單位意見。審計報告初稿完成后，應當征求被審計單位的意見。被審計單位應當在收到審計報告征求意見稿之日起10日內，將書面意見反饋給審計項目組。3.審核審計報告。審計機關應當對審計報告進行審核，重點審核審計報告的內容是否真實、準確、完整，審計評價意見是否客觀公正，審計建議是否具有針對性和可操作性等。4.出具審計報告。審計機關根據審核意見，對審計報告進行修改完善后，出具正式的審計報告，并送達被審計單位和有關部門。（四）審計整改階段1.下達審計整改通知書。審計機關應當在出具審計報告的同時，向被審計單位下達審計整改通知書，要求被審計單位在規定的時間內落實審計整改措施。2.跟蹤檢查整改情況。審計機關應當對被審計單位的審計整改情況進行跟蹤檢查，督促被審計單位按時完成整改任務。3.報告整改結果。被審計單位應當在規定的時間內將審計整改結果書面報告審計機關。審計機關應當對被審計單位的整改結果進行審核，對整改不到位的，應當要求被審計單位繼續整改。七、績效審計的方法和技術（一）傳統審計方法1.檢查法。通過對被審計單位的會計憑證、賬簿、報表等資料進行檢查，核實其財務收支的真實性、合法性和準確性。2.觀察法。通過實地觀察被審計單位的業務活動、工作場所等，了解其運營情況和管理水平。3.詢問法。通過與被審計單位的有關人員進行詢問，了解其業務流程、內部控制制度等情況。4.函證法。通過向有關單位和個人發函詢證，核實被審計單位的往來款項、債權債務等情況。5.重新計算法。通過對被審計單位的有關數據進行重新計算，驗證其計算結果的正確性。6.分析性復核法。通過對被審計單位的財務數據和非財務數據進行分析比較，發現異常情況和潛在問題。（二）現代績效審計方法1.成本效益分析法。通過對被審計單位或項目的成本和效益進行分析比較，評價其經濟性和效率性。2.標桿法。通過與同行業或類似單位的先進水平進行比較，評價被審計單位或項目的績效狀況。3.邏輯框架法。通過構建邏輯框架模型，分析被審計單位或項目的目標、投入、產出、效果之間的邏輯關系，評價其績效目標的實現程度。4.平衡計分卡法。通過從財務、客戶、內部流程、學習與成長四個維度對被審計單位的績效進行評價，全面反映其綜合績效狀況。5.數據包絡分析法。通過運用數學模型，對多個決策單元的相對效率進行評價，找出影響效率的因素和改進的方向。八、績效審計的評價指標和標準（一）評價指標1.經濟性指標。主要包括成本費用率、資源利用率、資金周轉率等，用于評價被審計單位或項目在資源投入方面的節約程度。2.效率性指標。主要包括勞動生產率、設備利用率、項目完成率等，用于評價被審計單位或項目在資源利用方面的效率水平。3.效果性指標。主要包括目標完成率、社會效益指標、環境效益指標等，用于評價被審計單位或項目在實現預期目標方面的效果程度。（二）評價標準1.法律法規和政策標準。依據國家和地方的有關法律法規、政策文件等規定，評價被審計單位或項目的合法性和合規性。2.行業標準和規范。參照同行業的先進水平和相關的行業標準、規范，評價被審計單位或項目的績效狀況。3.預算和計劃標準。以被審計單位的預算、計劃和績效目標為依據，評價其預算執行情況和績效目標的實現程度。4.歷史數據和經驗標準。根據被審計單位的歷史數據和以往的工作經驗，評價其績效的變化趨勢和改進情況。九、績效審計報告（一）報告內容1.審計依據。說明審計的法律法規、審計準則和審計計劃等依據。2.被審計單位或項目的基本情況。包括被審計單位的組織架構、業務范圍、財務狀況、績效目標和指標等。3.審計范圍和內容。明確審計的時間范圍、業務范圍和具體內容。4.審計方法。介紹審計過程中采用的主要方法和技術。5.審計發現的問題。詳細描述審計過程中發現的與績效有關的問題，并分析其產生的原因。6.審計評價意見。根據審計發現的問題和評價指標、標準，對被審計單位或項目的績效狀況進行客觀公正的評價。7.審計建議。針對審計發現的問題，提出具體的改進建議和措施，包括加強管理、完善制度、優化資源配置等方面。（二）報告格式審計報告應當采用規范的格式，包括標題、文號、主送單位、正文、附件、落款等部分。審計報告應當語言簡潔、表達準確、邏輯清晰，便于被審計單位和有關部門理解和執行。（三）報告送達和公布審計報告應當送達被審計單位和有關部門，并根據需要向社會公布。審計機關應當按照有關規定，做好審計報告的送達和公布工作，確保審計結果的公開透明。十、績效審計的質量控制（一）審計質量控制制度審計機關應當建立健全績效審計質量控制制度，明確審計質量控制的目標、標準、程序和方法，加強對審計工作全過程的質量控制。（二）審計人員素質審計機關應當加強對審計人員的培訓和教育，提高審計人員的業務素質和職業道德水平，確保審計人員具備開展績效審計工作的能力和經驗。（三）審計項目質量檢查審計機關應當定期對績效審計項目進行質量檢查，發現問題及時整改，不斷提高審計項目的質量和水平。（四）審計結果跟蹤檢查審計機關應當對審計結果的落實情況進行跟蹤檢查，督促被審計單位及時整改審計發現的問題，確保審計成果得到有效利用。十一、績效審計的法律責任（一）被審計單位的責任被審計單位應當積極配合審計機關的績效審計工作，如實提供有關資料和情況。對拒絕、拖延提供與審計事項有關的資料，或者提供的資料不真實、