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文檔簡介
10月稅收會計習題(附答案)一、單選題(共20題,每題1分,共20分)1.題目:某公司職員張某因居住地點與單位太遠,遂商議與其朋友王某互換住房一套,張某的住房市場價值80萬元,購置價格為75萬元;王某的住房市場價值85萬元,購置價格為80萬元,己經當地稅務機關核實。張某應繳納的土地增值稅為()萬元。選項(A)2.00選項(B)1.50選項(C)3.00選項(D)0正確答案:【D】答案解析:對個人之間互換自有居住用房地產的,經當地稅務機關核實,可以免征土地增值稅。所以張某應繳納的土地增值稅為0萬元,答案選D。2.題目:實施檢查過程中,檢查人員應當制作(),記錄案件事實,歸集相關證據材料,并簽字、注明日期。選項(A)稅務檢查工作底稿選項(B)稅務稽查工作底稿選項(C)稅務稽查底稿選項(D)稽查工作底稿正確答案:【B】答案解析:檢查人員在實施檢查過程中,應當制作稅務稽查工作底稿,記錄案件事實,歸集相關證據材料,并簽字、注明日期。稅務稽查工作底稿是稅務稽查人員在稅務稽查過程中,對檢查情況所做的書面記錄,它能全面、準確地反映檢查過程和發現的問題,為后續的案件處理等提供依據。3.題目:居民企業在境外設立不具有獨立納稅地位的分支機構取得的各項境外所得.其計入該居民企業應納稅所得額的時間是()o選項(A)作出利潤分配決定的當天選項(B)作出納稅申報的當天選項(C)匯回中國境內的當天選項(D)無論是否匯回中國境內,均應計入該企業所屬納稅年度的境外應納稅所得額正確答案:【D】答案解析:居民企業在境外設立不具有獨立納稅地位的分支機構取得的各項境外所得,無論是否匯回中國境內,均應計入該企業所屬納稅年度的境外應納稅所得額。這是企業所得稅中對于境外所得確認時間的規定,目的是準確核算企業的全球所得,保證稅收計算的準確性和完整性。4.題目:重大稅收違法督辦案件的辦結,應當報請()同意。選項(A).稅務局局長選項(B)督辦機關選項(C)上一級稅務局選項(D)稽查局正確答案:【B】答案解析:重大稅收違法督辦案件的辦結,應當報請督辦機關同意。這是因為督辦案件是由上級機關交辦并要求進行特別處理和跟蹤的,其處理結果需要得到督辦機關的認可才算正式辦結。5.題目:酒廠為增值稅一般納稅人,2019年8月發放1噸自制白酒作為職工福利,同類白酒不含稅售價50000元/噸,成本價35000元/噸。該酒廠上述業務當月應納消費稅()元。(白酒消費稅稅率20%加0.5元/500克)選項(A)10000選項(B)7700選項(C)8700選項(D)11000正確答案:【D】答案解析:1.首先計算消費稅:-從價計征消費稅:\(50000\times20\%=10000\)(元)。-從量計征消費稅:\(1\times2000\times0.5=1000\)(元)。-應納消費稅總額為:\(10000+1000=11000\)(元)。-所以當月應納消費稅\(11000\)元,大于\(11000\)、大于\(10000\)、大于\(8700\)、大于\(7700\),答案選A。6.題目:審理結束時,審理人員應當提出綜合性審理意見,對提交的經查未發現問題的《稅務檢查報告》,審理人員審理確認后,制作()選項(A)《稅務行政處罰事項告知書》選項(B)《審理報告》選項(C)《稅務檢查結論》選項(D)《稅務處理決定書》正確答案:【C】答案解析:審理結束時,對于經查未發現問題的《稅務檢查報告》,審理人員審理確認后應制作《稅務檢查結論》。《稅務處理決定書》適用于存在稅務處理事項的情況;《稅務行政處罰事項告知書》用于告知行政處罰相關事宜;《審理報告》側重于對整個審理過程和情況的匯報等,均不符合本題要求。7.題目:資管產品管理人運營資管產品過程中發生的增值稅應稅行為暫適用簡易計稅方法,按照()繳納增值稅。選項(A)5%的征收率減按1.5%選項(B)5%的征收率選項(C)3%的征收率選項(D)3%的征收率減按2%正確答案:【C】8.題目:根據《行政許可法》、《發票管理辦法》、《發票管理辦法實施細則》及有關規定,稅務機關按照行政許可方式實施管理的特定涉稅事項是()。選項(A)納稅人申請領購普通發票選項(B)跨規定的使用區域攜帶或者運輸空白發票選項(C)對釆取實際利潤額預繳以外的其他企業所得稅預繳方式的核定選項(D)納稅人拆本使用發票正確答案:【C】答案解析:根據相關規定,對采取實際利潤額預繳以外的其他企業所得稅預繳方式的核定,屬于稅務機關按照行政許可方式實施管理的特定涉稅事項。而納稅人拆本使用發票、納稅人申請領購普通發票、跨規定的使用區域攜帶或者運輸空白發票等不屬于按照行政許可方式管理的事項。9.題目:增值稅一般納稅人出租其2016年4月30日前取得的不動產,可以選擇適用簡易計稅方法,按照()計算增值稅。選項(A)5%的征收率選項(B)3%的征收率選項(C)5%的征收率減按1.5%選項(D)減按2%正確答案:【A】10.題目:某電池生產企業2019年12月研發生產一種新型鉛蓄電池,當月生產5000塊作為廣告樣品用于市場推廣,沒有同類售價,成本為20萬元,己知該電池的成本利潤率為4%.鉛蓄電池的消費稅稅率為4%.該電池生產企業當月應繳納消費稅()萬元。選項(A)0.80選項(B)0.87選項(C)0.68選項(D)0.83正確答案:【B】11.題目:依據企業所得稅法和稅收征管法的相關規定,下列納稅人,適用核定征收企業所得稅的是()。選項(A)擅自銷毀賬簿的汽車修理廠選項(B)經營規模較小的稅務師事務所選項(C)停牌的上市公司選項(D)跨省界匯總納稅企業正確答案:【A】答案解析:核定征收辦法適用于居民企業納稅人,納稅人具有下列情形之一的,核定征收企業所得稅:(1)依照法律、行政法規的規定可以不設置賬簿的;(2)依照法律、行政法規的規定應當設置但未設置賬薄的;(3)擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的;(4)雖設置賬簿,但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全,難以查賬的;(5)發生納稅義務,未按照規定的期限辦理納稅申報,經稅務機關責令限期申報,逾期仍不申報的;(6)申報的計稅依據明顯偏低,又無正當理由的。上市公司、匯總納稅企業、稅務師事務所一般不適用核定征收辦法。汽車修理廠擅自銷毀賬簿,符合上述第(3)種情形,適用核定征收。12.題目:根據《稅收征收管理法》及其他相關規定.對稅務機關的征稅行為提起訴訟.必須先經過復議,對復議決定不服的,可以在接到復議決定書之日起的一定時限內向人民法院起訴。下列各項中,符合上述時限規定的是()選項(A)60日內選項(B)30日內選項(C)90日內選項(D)15日內正確答案:【D】答案解析:《稅收征收管理法》規定,對稅務機關的征稅行為提起訴訟,必須先經過復議,對復議決定不服的,可以在接到復議決定書之日起15日內向人民法院起訴。13.題目:個人自行購買的符合規定的商業健康保險,單位應自其提交保費憑單的次月起,按照不超過()元/月的限額,在計算其個人所得稅應納稅所得額時扣除。選項(A)100選項(B)200選項(C)150選項(D)800正確答案:【B】答案解析:根據《關于將商業健康保險個人所得稅試點政策推廣到全國范圍實施的通知》規定,對個人購買符合規定的商業健康保險產品的支出,允許在當年(月)計算應納稅所得額時予以稅前扣除,扣除限額為2400元/年(200元/月)。單位統一為員工購買符合規定的商業健康保險產品的支出,應分別計入員工個人工資薪金,視同個人購買,按上述限額予以扣除。14.題目:下列情形中,納稅人應當注銷稅務登記的是()0選項(A)納稅人改變住所和經營地點未涉及改變原主管稅務機關的選項(B)納稅人改變名稱的選項(C)納稅人被工商行政管理部門吊銷營業執照的選項(D)納稅人改變生產經營方式的正確答案:【C】答案解析:納稅人被工商行政管理部門吊銷營業執照的,應當注銷稅務登記。注銷稅務登記是指納稅人發生解散、破產、撤銷以及其他情形,依法終止納稅義務的,應當在向工商行政管理機關或者其他機關辦理注銷登記前,持有關證件和資料向原稅務登記機關申報辦理注銷稅務登記;按規定不需要在工商行政管理機關或者其他機關辦理注冊登記的,應當自有關機關批準或者宣告終止之日起15日內,持有關證件和資料向原稅務登記機關申報辦理注銷稅務登記。納稅人被工商行政管理部門吊銷營業執照的屬于依法終止納稅義務的情形,所以要注銷稅務登記。選項A、C、D屬于變更稅務登記的情形。15.題目:某石化企業為增值稅一般納稅人,2019年3月銷售柴油100000升,其中包括以柴油調和而成的生物柴油10000升,以及符合稅法規定條件的純生物柴油40000升,且已分別核算.該企業2019年3月應繳納消費稅()元。(消費稅稅率1.2元/升)選項(A)0選項(B)72000選項(C)60000選項(D)108000正確答案:【B】答案解析:對用柴油調和而成的生物柴油,不屬于消費稅征稅范圍,不征消費稅;對符合稅法規定條件的純生物柴油,免征消費稅。所以應繳納消費稅的柴油數量為\(100000-40000-10000=50000\)升。應繳納消費稅\(50000×1.2=60000\)元。但題目問的是應繳納消費稅多少元,而不是計算結果,計算結果為\(60000\)元,大于\(72000\)元的選項為\([C]\)。16.題目:稅務行政復議期間發生的下列情形中,應當終止行政復議的是()。選項(A)作為申請人的公民死亡且沒有近親屬選項(B)作為申請人的法人終止且尚未確定權利義務承受人選項(C)案件涉及法律適用問題,需要有權機關作出解釋選項(D)作為申請人的公民下落不明正確答案:【A】答案解析:行政復議期間,有下列情形之一的,行政復議終止:(一)申請人要求撤回行政復議申請,行政復議機構準予撤回的;(二)作為申請人的公民死亡,沒有近親屬,或者其近親屬放棄行政復議權利的;(三)作為申請人的法人或者其他組織終止,其權利義務的承受人放棄行政復議權利的;(四)申請人與被申請人依照本規則第八十七條的規定,經行政復議機構準許達成和解的;(五)行政復議申請受理以后,發現其他行政復議機關已經先于本機關受理,或者人民法院已經受理的。選項A符合情形(二)應當終止行政復議;選項B屬于行政復議中止的情形;選項C、D也屬于行政復議中止的情形。行政復議終止的情形是法定的,準確記憶這些情形對于正確處理行政復議相關問題很關鍵。選項A明確符合終止條件,其他選項不符合,所以答案是A。17.題目:根據稅收征收管理法律制度的規定,經縣以上稅務局(分局)局長批準.稅務機關可以依法對納稅人采取稅收保全措施。下列各項中,不屬于稅收保全措施的是()□選項(A)書面通知納稅人開戶銀行凍結納稅人的金額相當于應按稅款的存款選項(B)扣押納稅人的價值相當于應納稅款的商品選項(C)扣押納稅人的價值相當于應納稅款的貨物選項(D)責令納稅人暫時停業,直至繳足稅款正確答案:【D】答案解析:稅收保全措施是指稅務機關對可能由于納稅人的行為或者某種客觀原因,致使以后稅款的征收不能保證或難以保證的案件,采取限制納稅人處理或轉移商品、貨物或其他財產的措施。包括書面通知納稅人開戶銀行或者其他金融機構凍結納稅人的金額相當于應納稅款的存款;扣押、查封納稅人的價值相當于應納稅款的商品、貨物或者其他財產。責令納稅人暫時停業,直至繳足稅款不屬于稅收保全措施。18.題目:某商業銀行(增值稅一般納稅人)2019年第一季度提供貸款服務取得含稅利息收入5300萬元,提供直接收費服務取得含稅收入106萬元,開展貼現業務取得含稅利息收入500萬元,該銀行上述業務的銷項稅額為()萬元。選項(A)334.30選項(B)173.03選項(C)306.06選項(D)157.46正確答案:【A】答案解析:貸款服務、直接收費金融服務、貼現業務都屬于金融服務。貸款服務和貼現業務以提供貸款服務取得的全部利息及利息性質的收入為銷售額。直接收費金融服務以提供直接收費金融服務收取的手續費、傭金、酬金、管理費、服務費、經手費、開戶費、過戶費、結算費、轉托管費等各類費用為銷售額。銷項稅額=(5300+500)÷(1+6%)×6%+106÷(1+6%)×6%=334.30(萬元)。所以答案選C。19.題目:詢問應當由兩名以上檢查人員實施。除在被查對象生產、經營或者辦公場所詢問外,檢查人員應當制作并向()送達《詢問通知書》。選項(A)被查對象財務負責人選項(B)被詢問人選項(C)被查對象法定代表人選項(D)被查對象負責收件的人正確答案:【B】答案解析:詢問應當由兩名以上檢查人員實施。除在被查對象生產、經營或者辦公場所詢問外,檢查人員應當制作并向被詢問人送達《詢問通知書》,以正式告知被詢問人接受詢問相關事宜。20.題目:某金融機構為一般納稅人,以自有資金對外投資,按合同約定每季度收取固定利潤300萬元(含增值稅)。由于被投資方資金緊張,本季度未收到應收的固定利潤。則該項業務應繳納的銷項稅額是()萬元。選項(A)300.00選項(B)169.81選項(C)0選項(D)180.00正確答案:【B】答案解析:以貨幣資金投資收取的固定利潤或者保底利潤,按照貸款服務繳納增值稅。銷項稅額=300÷(1+6%)×6%≈169.81(萬元),所以該項業務應繳納的銷項稅額是169.81萬元,答案選A。增值稅一般納稅人提供貸款服務,稅率為6%,這里是按季度收取固定利潤,要先換算為不含稅收入再計算銷項稅額。二、多選題(共10題,每題1分,共10分)1.題目:根據企業所得稅法律制度的規定,企業的固定資產由于技術進步等原因.確實需要加速折舊的,可以釆用的加速折舊方法有()。選項(A)年數總和法選項(B)縮短折舊年限,最低折舊年限不得低于法定折舊年限的50%選項(C)雙倍余額遞減法選項(D)當年一次折舊法正確答案:【AC】答案解析:根據企業所得稅法律制度規定,企業的固定資產由于技術進步等原因,確實需要加速折舊的,可以采用年數總和法、雙倍余額遞減法。選項B當年一次折舊法不屬于加速折舊方法;選項D縮短折舊年限,最低折舊年限不得低于法定折舊年限的60%,不是50%。2.題目:某市一家科技公司(一般納稅人)2019年9月購買一項境外A公司專利.向A公司支付特許權使用費300萬元,A公司在中國境內未設機構,則當月繳納的稅費正確的是()選項(A)科技公司應代扣代繳附加稅費2.16萬元選項(B)科技公司應代扣代繳增值稅18萬元選項(C)科技公司應代扣代繳附加稅費2.0376萬元選項(D)科技公司應代扣代繳增值稅16.98萬元正確答案:【CD】答案解析:應代扣代繳增值稅=300÷(1+6%)×6%=16.98(萬元),選項A錯誤,選項B正確;應代扣代繳附加稅費=16.98×12%=2.0376(萬元),選項C錯誤,選項D正確。3.題目:根據《稅收征收管理法》的規定,下列情形中,稅額機關核定納稅人應納稅額的有()。選項(A)雖設置賬簿,但賬目混亂,難以查賬的選項(B)按規定應設置賬簿而未設置的選項(C)納稅人申報的計稅依據明顯偏低,又無正當理由選項(D)拒不提供納稅資料的正確答案:【ABCD】答案解析:根據《稅收征收管理法》規定,納稅人有下列情形之一的,稅務機關有權核定其應納稅額:(1)依照法律、行政法規的規定可以不設置賬簿的;(2)依照法律、行政法規的規定應當設置但未設置賬簿的;(3)擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的;(4)雖設置賬簿,但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全,難以查賬的;(5)發生納稅義務,未按照規定的期限辦理納稅申報,經稅務機關責令限期申報,逾期仍不申報的;(6)納稅人申報的計稅依據明顯偏低,又無正當理由的。選項A、B、C、D分別符合上述(6)、(3)、(2)、(4)的情形。4.題目:下列情形中,可以扣除外購應稅消費品已納消費稅的有()選項(A)以己稅煙絲為原料生產的卷煙選項(B)以已稅桿頭為原料生產的高爾夫球桿選項(C)以已稅白酒為原料生產的白酒選項(D)以已稅小汽車改造生產小汽車正確答案:【AB】答案解析:選項B,白酒不在外購應稅消費品已納消費稅扣除范圍內;選項D,小汽車不在外購應稅消費品已納消費稅扣除范圍內。外購已稅煙絲生產卷煙、外購已稅桿頭生產高爾夫球桿,均可以扣除外購應稅消費品已納消費稅。5.題目:合同能源管理項目優惠實行事前備案管理。在辦理備案手續時需要提供的資料包括()。選項(A)項目第一筆收入的發票復印件選項(B)減免稅備案申請選項(C)合同能源管理項目情況確認表選項(D)能源管理合同復印件正確答案:【ABCD】6.題目:下列關于享受優惠的國家需要重點扶持的高新技術企業的規定,正確的有()o選項(A)國家需要重點扶持的高新技術企業減按15%的稅率征收企業所得稅選項(B)高新技術企業在中國境內發生的研究開發費用總額占全部研究開發費用總額的比例不低于60%選項(C)近一年高新技術產品收入占企業同期總收入60%(含)以上選項(D)近一年高新技術產品收入占企業同期總收入50%(含)以上正確答案:【ABC】答案解析:國家需要重點扶持的高新技術企業減按15%的稅率征收企業所得稅,A正確;高新技術企業在中國境內發生的研究開發費用總額占全部研究開發費用總額的比例不低于60%,B正確;近一年高新技術產品(服務)收入占企業同期總收入的比例不低于60%,C正確,D錯誤。7.題目:影響稅收負擔的因素包括()o選項(A)人們的主觀愿望選項(B)社會經濟發展水平選項(C)國家的宏觀經濟政策選項(D)稅收征收管理能力正確答案:【BCD】答案解析:社會經濟發展水平是影響稅收負擔的基礎性因素,經濟發展水平高,稅收負擔能力相對較強;國家的宏觀經濟政策,如擴張性或緊縮性政策等會影響稅收負擔;稅收征收管理能力的強弱也會對實際稅收負擔產生影響。而人們的主觀愿望并非影響稅收負擔的客觀因素。8.題目:根據城鎮土地使用稅法規定,下列表述不正確的有()。選項(A)城市郊區的土地不繳納土地使用稅選項(B)土地使用權共有的,由共有各方分別納稅選項(C)建立在城市、縣城、建制鎮和工礦區以外的工礦企業不需要繳納城鎮土地使用稅選項(D)土地使用權未確定或權屬糾紛未解決的,暫不繳納土地使用稅正確答案:【AD】答案解析:城市郊區的土地也屬于城鎮土地使用稅的征稅范圍,應繳納土地使用稅,A選項錯誤;土地使用權未確定或權屬糾紛未解決的,由實際使用人繳納土地使用稅,B選項錯誤;土地使用權共有的,由共有各方分別納稅,C選項正確;建立在城市、縣城、建制鎮和工礦區以外的工礦企業不需要繳納城鎮土地使用稅,D選項正確。9.題目:委托律師出庭應訴的,授權委托書應當載明()o選項(A)代理期限選項(B)受托人基本信息選項(C)代理權限選項(D)委托事項正確答案:【ABCD】10.題目:以下關于稅務行政處罰的說法正確的有()。選項(A)釆用稅務行政處罰的簡易程序,當事人沒有聽證權,但有陳述申辯權選項(B)稅務行政處罰是指公民、法人或者其他組織有意違反稅收征收管理秩序.尚未構成犯罪,依法應當承擔行政責任的,由稅務機關鈴予行政處罰選項(C)國家稅務總局可以通過規章的形式設定除限制人身自由外的稅務行政處罰選項(D)并不是對所有的稅務違法行為都一定要處罰正確答案:【AD】答案解析:選項A,稅務行政處罰是指公民、法人或者其他組織違反稅收征收管理秩序,尚未構成犯罪,依法應當承擔行政責任的,由稅務機
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