結(jié)算審計管理暫行辦法前言親愛的同事們，在公司的運營過程中，結(jié)算審計工作起著至關(guān)重要的作用。它就像公司財務(wù)健康的守門員，保障著每一筆結(jié)算的準(zhǔn)確性、合規(guī)性與合理性。隨著公司業(yè)務(wù)的不斷拓展和市場環(huán)境的日益復(fù)雜，為了更好地規(guī)范結(jié)算審計工作，提高審計效率和質(zhì)量，防范財務(wù)風(fēng)險，我們制定了本《結(jié)算審計管理暫行辦法》。希望大家認(rèn)真學(xué)習(xí)并遵循此辦法，共同為公司的穩(wěn)健發(fā)展貢獻力量。一、適用范圍本辦法適用于公司內(nèi)部所有涉及結(jié)算業(yè)務(wù)的審計工作，包括但不限于工程項目結(jié)算、采購合同結(jié)算、服務(wù)費用結(jié)算等各類經(jīng)濟業(yè)務(wù)的結(jié)算審計。無論是公司總部各部門，還是下屬分支機構(gòu)涉及的上述結(jié)算業(yè)務(wù)，都需依據(jù)本辦法開展審計工作。二、引用文件與法規(guī)1.國家相關(guān)法律法規(guī)：我們嚴(yán)格遵循《中華人民共和國審計法》及其實施條例，這些法律為審計工作提供了基本的框架與準(zhǔn)則，確保我們的審計行為合法合規(guī)。2.行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)：參照行業(yè)內(nèi)通用的《建設(shè)工程造價咨詢規(guī)范》（GB/T510952015）等相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)，對于不同類型的結(jié)算業(yè)務(wù)，從審計流程到審計方法都有詳細(xì)的規(guī)定，保證審計工作的專業(yè)性與規(guī)范性。希望大家在日常工作中，主動了解并熟悉這些法規(guī)和標(biāo)準(zhǔn)，以便更好地開展結(jié)算審計工作。三、職責(zé)分工1.審計部門主要職責(zé)：審計部門是結(jié)算審計工作的核心執(zhí)行部門。負(fù)責(zé)組織、實施各類結(jié)算審計項目，制定詳細(xì)的審計工作計劃和方案。例如，在接到工程項目結(jié)算審計任務(wù)后，審計部門要根據(jù)項目的特點和復(fù)雜性，確定合適的審計人員，規(guī)劃審計的步驟和重點。專業(yè)能力要求：審計人員需具備扎實的財務(wù)、審計專業(yè)知識，熟悉相關(guān)法律法規(guī)和行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)。鼓勵審計人員定期參加專業(yè)培訓(xùn)和研討會，不斷提升自身業(yè)務(wù)水平。同時，要有良好的溝通協(xié)調(diào)能力，能夠與被審計部門進行有效的溝通，獲取審計所需的資料和信息。2.業(yè)務(wù)部門配合職責(zé)：業(yè)務(wù)部門作為結(jié)算業(yè)務(wù)的發(fā)起者和執(zhí)行者，要積極配合審計部門的工作。在審計項目啟動時，及時、完整地提供與結(jié)算業(yè)務(wù)相關(guān)的各類資料，如合同文本、結(jié)算清單、發(fā)票、驗收報告等。例如，采購部門在采購合同結(jié)算審計時，要按照審計要求，迅速整理并提交采購過程中的所有相關(guān)文件。參與反饋：業(yè)務(wù)部門要參與審計過程中的溝通與反饋。對于審計過程中發(fā)現(xiàn)的問題，要如實說明情況，提供合理的解釋。同時，對于審計提出的建議和意見，要認(rèn)真研究并積極落實整改。我們希望業(yè)務(wù)部門與審計部門緊密協(xié)作，共同推進結(jié)算審計工作的順利進行。3.財務(wù)部門數(shù)據(jù)支持：財務(wù)部門負(fù)責(zé)提供與結(jié)算相關(guān)的財務(wù)數(shù)據(jù)，包括資金支付情況、賬務(wù)處理記錄等。這些數(shù)據(jù)對于審計人員準(zhǔn)確判斷結(jié)算的真實性和合理性至關(guān)重要。例如，在服務(wù)費用結(jié)算審計時，財務(wù)部門要及時提供費用支付的明細(xì)賬目，方便審計人員核對。合規(guī)審核：財務(wù)部門要對結(jié)算業(yè)務(wù)的財務(wù)合規(guī)性進行初步審核。在將結(jié)算資料提交審計部門之前，財務(wù)人員要依據(jù)財務(wù)制度和相關(guān)法規(guī)，檢查結(jié)算的票據(jù)是否合法、金額計算是否準(zhǔn)確等。通過財務(wù)部門的前置審核，可以提高審計工作的效率和質(zhì)量。四、審計流程1.審計準(zhǔn)備階段項目受理：審計部門接到結(jié)算審計項目委托后，要對項目的基本情況進行了解，包括項目背景、業(yè)務(wù)類型、結(jié)算金額等。同時，明確審計的目的和要求，判斷該項目是否在本辦法規(guī)定的審計范圍內(nèi)。如果遇到特殊情況或不確定的項目，鼓勵審計人員及時與相關(guān)部門溝通，確保項目順利受理。組建審計小組：根據(jù)項目的特點和難度，選拔合適的審計人員組成審計小組。小組成員應(yīng)具備相應(yīng)的專業(yè)技能和經(jīng)驗，能夠勝任各自的審計任務(wù)。例如，對于大型工程項目結(jié)算審計，要安排熟悉工程造價審計的人員加入小組。審計小組要明確成員的分工和職責(zé)，確保審計工作有序開展。收集資料：審計小組向業(yè)務(wù)部門和相關(guān)單位發(fā)出審計資料需求清單，要求其按照規(guī)定的時間和要求提供完整的資料。同時，鼓勵業(yè)務(wù)部門主動提供有助于審計工作的其他補充資料。在資料收集過程中，若發(fā)現(xiàn)資料不完整或存在疑問，審計人員要及時與業(yè)務(wù)部門溝通，督促其補充完善。制定審計方案：審計小組根據(jù)收集到的資料和項目情況，制定詳細(xì)的審計方案。方案應(yīng)明確審計的目標(biāo)、范圍、重點、方法和步驟等。例如，在采購合同結(jié)算審計中，如果合同金額較大且涉及復(fù)雜的條款，審計方案要重點關(guān)注合同條款的執(zhí)行情況和價格的合理性，采用詳細(xì)審查合同條款、對比市場價格等方法進行審計。審計方案需經(jīng)審計部門負(fù)責(zé)人審核批準(zhǔn)后實施。2.審計實施階段資料審查：審計人員對收集到的結(jié)算資料進行詳細(xì)審查，包括資料的真實性、完整性、合法性等。例如，審查合同文本是否存在涂改、偽造等情況，結(jié)算清單的內(nèi)容是否與合同約定相符，發(fā)票是否為合規(guī)票據(jù)等。在審查過程中，若發(fā)現(xiàn)資料存在問題，要及時做好記錄，并與相關(guān)人員溝通核實。現(xiàn)場核實：對于一些需要實地查看的項目，如工程項目的實際完成情況、資產(chǎn)的實際狀態(tài)等，審計人員要進行現(xiàn)場核實。在現(xiàn)場核實過程中，要做好詳細(xì)的記錄和拍照等證據(jù)收集工作。例如，在工程項目結(jié)算審計中，審計人員要到施工現(xiàn)場，對照施工圖紙和合同要求，檢查工程的實際工程量、施工質(zhì)量等是否符合規(guī)定。數(shù)據(jù)分析：運用數(shù)據(jù)分析工具和方法，對結(jié)算數(shù)據(jù)進行深入分析。比如，通過對比歷史數(shù)據(jù)、行業(yè)數(shù)據(jù)等，判斷結(jié)算價格是否合理，費用支出是否存在異常波動等。對于發(fā)現(xiàn)的異常數(shù)據(jù)，要進一步深入調(diào)查，找出原因。例如，在服務(wù)費用結(jié)算審計時，如果發(fā)現(xiàn)本期費用較上期大幅增加，要分析是業(yè)務(wù)量增加導(dǎo)致，還是存在其他不合理因素。溝通協(xié)調(diào)：審計人員在審計過程中要與業(yè)務(wù)部門、財務(wù)部門等相關(guān)單位保持密切溝通。對于發(fā)現(xiàn)的問題，及時與相關(guān)人員進行溝通，了解情況，聽取意見。同時，對于審計過程中遇到的困難和疑問，也要積極與相關(guān)部門協(xié)商解決。通過良好的溝通協(xié)調(diào)，確保審計工作的順利推進。3.審計報告階段編寫審計報告初稿：審計小組根據(jù)審計實施階段的工作情況，編寫審計報告初稿。報告應(yīng)包括審計項目的基本情況、審計依據(jù)、審計發(fā)現(xiàn)的問題、審計意見和建議等內(nèi)容。審計報告要做到事實清楚、證據(jù)確鑿、定性準(zhǔn)確、建議合理。例如，對于審計發(fā)現(xiàn)的合同結(jié)算金額計算錯誤問題，要在報告中詳細(xì)說明錯誤的具體情況、涉及的金額以及對公司財務(wù)的影響，并提出正確的計算方法和整改建議。征求意見：審計報告初稿形成后，要向被審計部門征求意見。被審計部門應(yīng)在規(guī)定的時間內(nèi)，對審計報告提出書面反饋意見。審計小組要認(rèn)真研究被審計部門的反饋意見，對于合理的意見要予以采納，對不合理的意見要做好解釋說明工作。通過征求意見，確保審計報告的客觀性和公正性。出具正式審計報告：根據(jù)被審計部門的反饋意見，審計小組對審計報告初稿進行修改完善，經(jīng)審計部門負(fù)責(zé)人審核批準(zhǔn)后，出具正式審計報告。正式審計報告要發(fā)送給被審計部門、公司管理層等相關(guān)單位和個人。希望被審計部門能夠認(rèn)真對待審計報告提出的問題和建議，積極落實整改措施。4.審計整改階段整改落實：被審計部門要根據(jù)審計報告提出的整改意見和建議，制定詳細(xì)的整改計劃，并在規(guī)定的時間內(nèi)完成整改工作。整改計劃要明確整改責(zé)任人、整改措施、整改期限等內(nèi)容。例如，如果審計發(fā)現(xiàn)采購合同審批流程存在漏洞，被審計部門要制定完善審批流程的具體措施，明確由專人負(fù)責(zé)整改，并設(shè)定合理的整改期限。跟蹤檢查：審計部門要對被審計部門的整改情況進行跟蹤檢查，確保整改工作落實到位。在跟蹤檢查過程中，若發(fā)現(xiàn)被審計部門未按照整改計劃進行整改或整改措施不力，審計部門要及時督促其改進。對于整改效果顯著的部門，我們予以表揚和鼓勵，希望其他部門能夠?qū)W習(xí)借鑒。五、審計方法1.詳細(xì)審查法：對結(jié)算業(yè)務(wù)的所有相關(guān)資料進行全面、細(xì)致的審查，不放過任何一個細(xì)節(jié)。比如，在審查工程項目結(jié)算資料時，要對每一項工程量計算、每一項費用計取都進行詳細(xì)核對，確保結(jié)算金額的準(zhǔn)確性。這種方法雖然工作量較大，但能夠最大程度地發(fā)現(xiàn)問題，保證審計質(zhì)量。2.抽樣審查法：當(dāng)結(jié)算業(yè)務(wù)量較大時，為提高審計效率，可以采用抽樣審查法。審計人員根據(jù)一定的抽樣原則，從總體中抽取部分樣本進行審查，并根據(jù)樣本的審查結(jié)果推斷總體的情況。在抽樣過程中，要保證樣本的代表性，避免抽樣偏差。例如，在對大量小額采購合同結(jié)算進行審計時，可以按照一定比例抽取部分合同進行詳細(xì)審查。3.對比分析法：通過與同類項目、歷史數(shù)據(jù)、行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)等進行對比分析，發(fā)現(xiàn)結(jié)算業(yè)務(wù)中存在的異常情況。比如，將本次工程項目的結(jié)算價格與類似項目的價格進行對比，如果差異較大，要分析原因是項目本身的特殊性導(dǎo)致，還是存在不合理的價格因素。對比分析法可以幫助審計人員快速發(fā)現(xiàn)問題線索，提高審計工作的針對性。4.函證法：對于一些涉及外部單位的結(jié)算業(yè)務(wù)，如應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款等，可以通過向?qū)Ψ絾挝话l(fā)函的方式，核實結(jié)算金額、交易事項等情況的真實性。函證法能夠獲取外部獨立第三方的證據(jù)，增強審計證據(jù)的可靠性。在發(fā)函過程中，要確保函件的真實性和有效性，及時跟蹤函證的回復(fù)情況。六、審計質(zhì)量控制1.內(nèi)部復(fù)核：審計小組內(nèi)部要建立復(fù)核制度，審計人員完成自身審計工作后，要進行自查和互查。自查是對自己所負(fù)責(zé)的審計內(nèi)容進行再次核對，確保工作的準(zhǔn)確性；互查是小組成員之間相互檢查，從不同角度發(fā)現(xiàn)可能存在的問題。通過內(nèi)部復(fù)核，提高審計工作的質(zhì)量。2.部門審核：審計小組完成審計工作后，審計報告要提交審計部門負(fù)責(zé)人進行審核。部門負(fù)責(zé)人要對審計報告的內(nèi)容、審計依據(jù)、審計結(jié)論等進行全面審核，確保審計工作符合相關(guān)法規(guī)和本辦法的要求，審計報告質(zhì)量達(dá)到公司規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)。對于審核中發(fā)現(xiàn)的問題，要及時反饋給審計小組進行修改完善。3.質(zhì)量評估：定期對結(jié)算審計工作進行質(zhì)量評估，評估內(nèi)容包括審計程序的執(zhí)行情況、審計證據(jù)的充分性和可靠性、審計報告的質(zhì)量等。通過質(zhì)量評估，總結(jié)經(jīng)驗教訓(xùn)，發(fā)現(xiàn)存在的問題和不足，及時采取改進措施，不斷提高結(jié)算審計工作的質(zhì)量和水平。我們鼓勵大家積極參與質(zhì)量評估工作，提出寶貴的意見和建議。七、保密要求1.資料保密：參與結(jié)算審計工作的所有人員，無論是審計部門人員，還是業(yè)務(wù)部門、財務(wù)部門等相關(guān)人員，都要嚴(yán)格保守在審計過程中獲取的公司商業(yè)機密和敏感信息。對于與結(jié)算業(yè)務(wù)相關(guān)的合同資料、財務(wù)數(shù)據(jù)等，要妥善保管，不得隨意泄露給無關(guān)人員。2.違規(guī)處理：如果發(fā)現(xiàn)有人員違反保密要求，泄露審計資料和信