逾期抵扣憑證管理辦法一、引言在企業(yè)日常經(jīng)營過程中，增值稅抵扣憑證對于成本控制和稅務(wù)合規(guī)至關(guān)重要。然而，由于各種原因，可能會出現(xiàn)抵扣憑證逾期的情況。為了規(guī)范公司逾期抵扣憑證的管理，確保公司在遵循相關(guān)法律法規(guī)的前提下，合理利用稅收政策，保障公司的經(jīng)濟利益，特制定本管理辦法。希望大家認真學習并嚴格按照本辦法執(zhí)行，共同維護公司稅務(wù)工作的正常秩序。二、適用范圍本辦法適用于公司及下屬各分支機構(gòu)取得的增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進口增值稅專用繳款書、機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票和收費公路通行費增值稅電子普通發(fā)票等增值稅抵扣憑證因客觀原因造成逾期的管理。三、相關(guān)法律法規(guī)及政策依據(jù)1.《國家稅務(wù)總局關(guān)于逾期增值稅扣稅憑證抵扣問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2011年第50號）及《國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步優(yōu)化增值稅、消費稅有關(guān)涉稅事項辦理程序的公告》（國家稅務(wù)總局公告2017年第36號）對逾期增值稅扣稅憑證抵扣的相關(guān)規(guī)定。2.《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則中關(guān)于稅務(wù)管理、納稅申報等方面的規(guī)定。3.《中華人民共和國增值稅暫行條例》及其實施細則中關(guān)于增值稅抵扣的相關(guān)規(guī)定。我們在處理逾期抵扣憑證時，務(wù)必嚴格遵循這些法律法規(guī)及政策要求，確保公司稅務(wù)處理的合法性和合規(guī)性。四、逾期抵扣憑證的定義及客觀原因界定1.逾期抵扣憑證定義：逾期抵扣憑證是指增值稅一般納稅人取得的增值稅扣稅憑證已認證或已采集上報信息，但未按照規(guī)定期限申報抵扣；實行納稅輔導期管理的增值稅一般納稅人以及實行海關(guān)進口增值稅專用繳款書“先比對后抵扣”管理辦法的增值稅一般納稅人，取得的增值稅扣稅憑證稽核比對結(jié)果相符但未按規(guī)定期限申報抵扣。2.客觀原因界定因自然災害、社會突發(fā)事件等不可抗力因素造成增值稅扣稅憑證逾期。例如，遭遇地震、洪水等自然災害，或者社會上發(fā)生重大突發(fā)事件導致公司無法正常辦公，影響了抵扣憑證的及時處理。增值稅扣稅憑證被盜、搶，或者因郵寄丟失、誤遞導致逾期。比如，公司郵寄抵扣憑證過程中，由于快遞公司失誤，將郵件丟失或投遞錯誤，使得憑證未能按時到達相關(guān)處理部門。有關(guān)司法、行政機關(guān)在辦理業(yè)務(wù)或者檢查中，扣押增值稅扣稅憑證，納稅人不能正常履行申報義務(wù)，或者稅務(wù)機關(guān)信息系統(tǒng)、網(wǎng)絡(luò)故障，未能及時處理納稅人網(wǎng)上認證數(shù)據(jù)等導致增值稅扣稅憑證逾期。像稅務(wù)機關(guān)信息系統(tǒng)出現(xiàn)故障，在一段時間內(nèi)無法正常接收納稅人上傳的認證數(shù)據(jù)，從而造成逾期。買賣雙方因經(jīng)濟糾紛，未能及時傳遞增值稅扣稅憑證，或者納稅人變更納稅地點，注銷舊戶和重新辦理稅務(wù)登記的時間過長，導致增值稅扣稅憑證逾期。例如，公司與供應商因產(chǎn)品質(zhì)量問題產(chǎn)生經(jīng)濟糾紛，供應商延遲交付抵扣憑證，或者公司因業(yè)務(wù)拓展變更經(jīng)營地點，辦理稅務(wù)登記相關(guān)手續(xù)耗時較長，影響了憑證的申報抵扣。由于企業(yè)辦稅人員傷亡、突發(fā)危重疾病或者擅自離職，未能辦理交接手續(xù)，導致增值稅扣稅憑證逾期。比如，辦稅人員突然生病住院，無法正常工作，且未及時與其他人員辦理工作交接，使得相關(guān)抵扣憑證未能按時處理。國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。我們鼓勵大家在遇到可能導致逾期的情況時，及時記錄相關(guān)情況和證據(jù)，以便后續(xù)按照規(guī)定處理逾期抵扣憑證。五、逾期抵扣憑證管理流程（一）發(fā)現(xiàn)逾期及情況收集1.財務(wù)部門相關(guān)人員在日常工作中應定期對增值稅抵扣憑證進行梳理，如發(fā)現(xiàn)有逾期未抵扣的憑證，應立即啟動本管理流程。2.涉及逾期抵扣憑證的業(yè)務(wù)部門或相關(guān)責任人需及時向財務(wù)部門提供與逾期原因相關(guān)的詳細資料。例如，若因不可抗力造成逾期，需提供政府相關(guān)部門出具的自然災害證明、社會突發(fā)事件報道等材料；若因郵寄丟失，需提供快遞公司的證明、郵寄單據(jù)等。希望大家積極配合，及時準確地提供相關(guān)資料，以便財務(wù)部門更好地處理逾期抵扣事宜。（二）內(nèi)部審核1.財務(wù)部門收到相關(guān)資料后，應組織專人對逾期原因及提供的資料進行審核。審核人員要仔細核實資料的真實性、完整性和關(guān)聯(lián)性，判斷逾期原因是否符合客觀原因的界定標準。2.在審核過程中，若發(fā)現(xiàn)資料存在疑問或不完整的情況，財務(wù)部門應及時與相關(guān)業(yè)務(wù)部門或責任人溝通，要求其補充或說明。例如，若提供的自然災害證明材料不清晰，要求重新提供清晰的證明文件。我們希望各部門之間保持良好的溝通協(xié)作，確保審核工作順利進行。（三）申請辦理逾期抵扣1.經(jīng)內(nèi)部審核確認逾期原因符合規(guī)定后，財務(wù)部門應按照國家稅務(wù)總局的要求準備申請逾期抵扣的資料。這些資料通常包括逾期增值稅扣稅憑證抵扣申請單、逾期增值稅扣稅憑證電子信息、逾期增值稅扣稅憑證復印件（復印件必須整潔、清晰，在憑證備注欄注明“與原件一致”并加蓋企業(yè)公章，增值稅專用發(fā)票復印件必須裁剪成與原票大小一致）以及證明逾期原因的相關(guān)材料。2.財務(wù)人員將準備好的申請資料報送給公司稅務(wù)負責人進行復核。稅務(wù)負責人要對資料的準確性和完整性再次進行審核，確保申請資料符合稅務(wù)機關(guān)的要求。3.經(jīng)稅務(wù)負責人復核無誤后，由財務(wù)人員將申請資料報送至主管稅務(wù)機關(guān)。在報送過程中，要注意按照稅務(wù)機關(guān)規(guī)定的時間和方式進行提交，確保申請能夠及時受理。希望財務(wù)人員在辦理此項工作時，認真負責，嚴謹細致，避免因資料問題導致申請失敗。（四）跟蹤與反饋1.財務(wù)人員在報送申請資料后，要及時跟蹤稅務(wù)機關(guān)的審批進度。可以通過電話咨詢、稅務(wù)機關(guān)網(wǎng)上辦稅平臺查詢等方式，了解申請的受理、審核情況。2.若稅務(wù)機關(guān)對申請資料提出疑問或要求補充資料，財務(wù)人員應立即與相關(guān)部門或責任人溝通，盡快補充完善資料并重新報送。同時，要將稅務(wù)機關(guān)的反饋信息及時傳達給公司內(nèi)部相關(guān)人員，讓大家了解逾期抵扣申請的進展情況。3.當收到稅務(wù)機關(guān)關(guān)于逾期抵扣申請的審批結(jié)果后，財務(wù)人員要及時將結(jié)果反饋給公司稅務(wù)負責人及相關(guān)業(yè)務(wù)部門。如果申請獲批，財務(wù)部門應按照規(guī)定及時進行增值稅抵扣處理；若申請未通過，財務(wù)部門要分析原因，并向公司管理層匯報，以便采取相應的措施。我們希望大家關(guān)注審批結(jié)果，根據(jù)不同情況做好后續(xù)工作。六、責任與監(jiān)督1.各部門責任業(yè)務(wù)部門在取得增值稅抵扣憑證后，應及時傳遞給財務(wù)部門，并確保憑證的真實性和完整性。若因業(yè)務(wù)部門原因?qū)е聭{證逾期，業(yè)務(wù)部門應承擔相應責任，并積極配合財務(wù)部門提供相關(guān)證明材料。財務(wù)部門負責逾期抵扣憑證的日常管理工作，包括資料收集、審核、申請辦理及跟蹤反饋等。若因財務(wù)部門工作失誤導致逾期抵扣申請失敗或給公司造成經(jīng)濟損失，財務(wù)部門相關(guān)責任人應承擔相應責任。2.監(jiān)督機制公司審計部門應定期對逾期抵扣憑證管理工作進行審計監(jiān)督。審計內(nèi)容包括逾期原因的真實性、申請資料的完整性、辦理流程的合規(guī)性以及稅務(wù)處理的準確性等。在審計過程中，若發(fā)現(xiàn)存在違規(guī)操作或不符合本管理辦法的情況，審計部門應及時提出整改意見，并跟蹤整改落實情況。對于因違規(guī)行為給公司造成重大損失的，公司將按照相關(guān)規(guī)定追究責任人的責任。希望大家自覺遵守本管理辦法，接受監(jiān)督，共同維護公司稅務(wù)管理的規(guī)范和有序。七、培訓與宣貫1.財務(wù)部門應定期組織公司內(nèi)部的稅務(wù)培訓，培訓內(nèi)容應包括逾期抵扣憑證管理辦法、相關(guān)稅收法律法規(guī)及政策解讀等。通過培訓，提高公司員工對逾期抵扣憑證管理的認識和重視程度，增強大家的稅務(wù)合規(guī)意識。2.在新的稅收政策出臺或本管理辦法發(fā)生修訂時，財務(wù)部門要及時組織專項培訓和宣貫活動，確保公司員工能夠及時了解最新的規(guī)定和要求。培訓方式可以采用集中授課、線上學習、案例分析等多種形式，以提高培訓效果。希望大家積極參加培訓，不斷提升自身的稅務(wù)知識水平和業(yè)務(wù)處理能力。八、附則