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文檔簡介
注冊會計師(綜合階段)練習題含答案2025案例分析題甲公司是一家在上海證券交易所上市的大型制造業企業,主要從事電子產品的研發、生產和銷售。2024年,甲公司面臨著激烈的市場競爭和行業變革,管理層決定進行一系列戰略調整和業務優化。以下是相關業務的詳細情況及問題。會計與財務成本管理部分1.固定資產相關業務甲公司于2024年1月1日購入一臺生產設備,取得增值稅專用發票上注明的價款為500萬元,增值稅稅額為65萬元,支付運輸費取得增值稅專用發票注明運輸費10萬元,增值稅稅額0.9萬元。設備安裝過程中領用原材料一批,成本為20萬元,市場售價為25萬元,發生安裝工人工資5萬元。該設備于2024年3月31日達到預定可使用狀態,預計使用年限為5年,預計凈殘值為20萬元,采用雙倍余額遞減法計提折舊。要求:(1)計算該設備的入賬價值。(2)計算該設備2024年應計提的折舊額。答案:(1)設備的入賬價值=購買價款+運輸費+安裝領用原材料成本+安裝工人工資=500+10+20+5=535(萬元)。這里增值稅進項稅額可以抵扣,不計入設備成本;領用原材料按成本計入設備成本,不考慮市場售價。(2)雙倍余額遞減法年折舊率=2÷預計使用年限×100%=2÷5×100%=40%。2024年應計提折舊=535×40%×9÷12=160.5(萬元),因為3月31日達到預定可使用狀態,從4月開始計提折舊,2024年共計提9個月折舊。2.本量利分析甲公司生產和銷售A產品,預計2025年A產品的銷售價格為每件200元,單位變動成本為120元,固定成本總額為400000元。預計銷售量為10000件。要求:(1)計算A產品的邊際貢獻、邊際貢獻率和息稅前利潤。(2)若甲公司要實現目標息稅前利潤600000元,計算銷售量應達到多少件。答案:(1)單位邊際貢獻=銷售單價-單位變動成本=200-120=80(元)。邊際貢獻=單位邊際貢獻×銷售量=80×10000=800000(元)。邊際貢獻率=單位邊際貢獻÷銷售單價×100%=80÷200×100%=40%。息稅前利潤=邊際貢獻-固定成本=800000-400000=400000(元)。(2)設銷售量為X件,根據息稅前利潤公式:息稅前利潤=單位邊際貢獻×銷售量-固定成本。則600000=80X-400000,80X=600000+400000,80X=1000000,X=12500(件)。審計部分甲公司在2024年的財務報表審計中,注冊會計師發現以下情況:1.甲公司對部分應收賬款采用賬齡分析法計提壞賬準備,但在某些情況下,對于賬齡較長的應收賬款計提比例明顯低于同行業水平。2.甲公司存在一筆重大的關聯方交易,交易價格明顯高于市場價格,且該交易未在財務報表附注中充分披露。要求:(1)針對應收賬款壞賬準備計提比例問題,注冊會計師應采取哪些審計程序?(2)對于關聯方交易未充分披露的情況,注冊會計師應如何處理?答案:(1)針對應收賬款壞賬準備計提比例問題,注冊會計師應采取以下審計程序:-檢查甲公司應收賬款賬齡分析表的編制是否準確,重新計算賬齡。-了解甲公司確定壞賬準備計提比例的方法和依據,與同行業其他公司進行比較,評估其合理性。-選取部分賬齡較長的應收賬款進行函證,以確認其可收回性。-檢查甲公司以前年度壞賬準備的計提和實際發生壞賬的情況,分析其計提的準確性和一致性。-對管理層進行詢問,了解其降低計提比例的原因和判斷依據,并獲取相關的支持性證據。(2)對于關聯方交易未充分披露的情況,注冊會計師應采取以下處理措施:-與甲公司管理層進行溝通,要求其在財務報表附注中充分披露該關聯方交易的相關信息,包括交易的性質、交易價格與市場價格的差異等。-檢查甲公司是否存在其他未披露的關聯方交易,擴大審計范圍,以確保所有關聯方交易都得到適當的披露。-如果甲公司拒絕進行充分披露,注冊會計師應考慮該事項對審計意見的影響。根據情況,可能會出具保留意見或否定意見的審計報告,以提醒財務報表使用者注意該重大事項。經濟法部分甲公司與乙公司簽訂了一份買賣合同,約定甲公司向乙公司購買一批原材料,價款為300萬元,乙公司應于2024年12月31日前交貨。合同簽訂后,甲公司向乙公司支付了100萬元的預付款。然而,乙公司未能按照合同約定的時間交貨,經甲公司多次催告,乙公司仍未履行交貨義務。甲公司遂于2025年2月1日通知乙公司解除合同,并要求乙公司返還預付款100萬元及支付違約金50萬元。要求:(1)甲公司是否有權解除合同?說明理由。(2)甲公司要求乙公司返還預付款和支付違約金的主張是否合法?說明理由。答案:(1)甲公司有權解除合同。根據《民法典》規定,當事人一方遲延履行主要債務,經催告后在合理期限內仍未履行的,對方可以解除合同。在本題中,乙公司未能按照合同約定于2024年12月31日前交貨,經甲公司多次催告后仍未履行交貨義務,符合法定解除合同的條件,因此甲公司有權解除合同。(2)甲公司要求乙公司返還預付款和支付違約金的主張合法。首先,合同解除后,尚未履行的,終止履行;已經履行的,根據履行情況和合同性質,當事人可以請求恢復原狀或者采取其他補救措施,并有權請求賠償損失。甲公司支付的100萬元預付款屬于已經履行的部分,合同解除后,乙公司應當返還。其次,根據合同約定,乙公司違約,應當按照約定支付違約金50萬元,所以甲公司要求乙公司支付違約金的主張也是合法的。稅法部分甲公司2024年取得銷售收入5000萬元,發生銷售成本3000萬元,銷售費用500萬元(其中廣告費300萬元),管理費用300萬元(其中業務招待費20萬元),財務費用100萬元,營業外收入200萬元,營業外支出150萬元(其中通過公益性社會組織向貧困地區捐款100萬元)。要求:(1)計算甲公司2024年廣告費和業務招待費的納稅調整金額。(2)計算甲公司2024年公益性捐贈的納稅調整金額。(3)計算甲公司2024年應納稅所得額和應納企業所得稅稅額。答案:(1)-廣告費扣除限額=5000×15%=750(萬元),實際發生300萬元,未超過扣除限額,無需納稅調整。-業務招待費扣除限額1=20×60%=12(萬元),扣除限額2=5000×5‰=25(萬元),按照孰低原則,業務招待費扣除限額為12萬元。實際發生20萬元,應納稅調增=20-12=8(萬元)。(2)會計利潤=5000-3000-500-300-100+200-150=1150(萬元)。公益性捐贈扣除限額=1150×12%=138(萬元),實際發生100萬元,未超過扣除限額,無需納稅調整。(3)應納稅所得額=1150+8=1158(萬元)。應納企業所得稅稅額=1158×25%=289.5(萬元)。公司戰略與風險管理部分面對激烈的市場競爭,甲公司管理層決定實施多元化戰略,計劃進入新能源汽車領域。甲公司聘請了專業的咨詢機構進行市場調研和戰略分析,發現新能源汽車市場具有巨大的發展潛力,但同時也面臨著技術更新快、競爭激烈等風險。要求:(1)分析甲公司實施多元化戰略的動因。(2)針對新能源汽車市場的風險,甲公司可以采取哪些風險管理策略?答案:(1)甲公司實施多元化戰略的動因主要包括:-分散風險:甲公司所處的電子產品行業競爭激烈,通過進入新能源汽車領域,可以分散公司的經營風險,降低對單一行業的依賴。-尋找新的利潤增長點:新能源汽車市場具有巨大的發展潛力,甲公司希望通過進入該領域,開拓新的市場,獲取更多的利潤。-利用剩余資源:甲公司作為大型制造業企業,可能擁有一些閑置的資源,如資金、技術、設備等,通過多元化戰略可以將這些資源充分利用起來,提高資源的使用效率。(2)針對新能源汽車市場的風險,甲公司可以采取以下風險管理策略:-風險規避:如果經過評估,發現進入新能源汽車領域的風險過大,甲公司可以選擇放棄該戰略,繼續專注于現有業務。-風險降低:甲公司可以加強技術研發投入,提高自身的技術水平,以應對技術更新快的風險;
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