2025年審計師考試審計準則與質量控制試卷含答案一、單項選擇題（本題型共15小題，每小題1分，共15分。每小題只有一個正確答案，請從每小題的備選答案中選出一個你認為正確的答案）1.根據《中國注冊會計師審計準則第1101號——注冊會計師的總體目標和審計工作的基本要求》，注冊會計師執行財務報表審計的總體目標不包括（）。A.對財務報表整體是否不存在由于舞弊或錯誤導致的重大錯報獲取合理保證B.按照審計準則的規定，根據審計結果對財務報表出具審計報告C.與管理層和治理層溝通審計過程中識別的重大事項D.確保被審計單位內部控制不存在重大缺陷答案：D2.下列關于會計師事務所質量控制制度的表述中，錯誤的是（）。A.質量控制制度應涵蓋會計師事務所所有業務類型B.項目合伙人對項目組的工作進行指導、監督和復核是質量控制的關鍵環節C.對上市實體財務報表審計業務，應實施項目質量復核D.質量控制制度的要素僅包括人力資源和業務執行答案：D（質量控制制度要素包括對業務質量承擔的領導責任、相關職業道德要求、客戶關系和具體業務的接受與保持、人力資源、業務執行、監控等）3.根據《中國注冊會計師職業道德守則》，下列情形中，可能不會對獨立性產生不利影響的是（）。A.項目組成員的配偶在被審計單位擔任財務總監B.會計師事務所為被審計單位提供內部審計服務并承擔管理層職責C.項目合伙人連續5年負責對某上市實體的審計業務D.會計師事務所在被審計單位公開招標中，以明顯低于前任的報價承接業務答案：C（上市實體審計業務中，關鍵審計合伙人連續任職時間不得超過5年，期滿后需冷卻，因此連續5年任職本身不違反規定）4.下列關于“合理保證”的表述中，正確的是（）。A.合理保證是一種高水平保證，審計風險應當降至零B.合理保證通過獲取充分、適當的審計證據實現C.合理保證僅適用于財務報表審計，不適用于審閱業務D.合理保證要求注冊會計師絕對保證財務報表不存在重大錯報答案：B5.項目質量復核的對象不包括（）。A.涉及公眾利益的范圍較大的審計業務B.識別出存在重大異常情況的審計業務C.被審計單位規模較小、業務簡單的非上市實體審計業務D.法律法規要求實施項目質量復核的審計業務答案：C6.根據《質量控制準則第5101號——會計師事務所對執行財務報表審計和審閱、其他鑒證和相關服務業務實施的質量控制》，會計師事務所應當周期性地選取已完成的業務進行檢查，周期最長不得超過（）。A.1年B.2年C.3年D.5年答案：C7.下列審計程序中，與“準確性、計價和分攤”認定最相關的是（）。A.檢查應收賬款賬齡分析表，評估壞賬準備計提是否充分B.觀察存貨盤點，確認存貨數量C.函證銀行存款余額，驗證存在性D.檢查銷售合同，確認收入確認時點是否符合會計準則答案：A8.注冊會計師在確定是否接受新業務時，不需要考慮的因素是（）。A.會計師事務所是否具備必要的時間和資源B.客戶的誠信狀況C.項目組成員是否與客戶存在密切的商業關系D.被審計單位的治理層是否全部由管理層成員兼任答案：D（治理層與管理層是否重疊屬于了解被審計單位環境的內容，非接受業務的必要考慮因素）9.下列關于審計工作底稿復核的表述中，錯誤的是（）。A.項目組內部復核通常由經驗較多的人員復核經驗較少人員的工作B.項目質量復核人員應在審計報告日或之前完成復核C.項目合伙人應當在審計報告出具后對工作底稿進行最終復核D.復核人員應記錄復核的時間和范圍答案：C（項目合伙人應在審計報告出具前完成對工作底稿的最終復核）10.針對被審計單位存在的“凌駕于控制之上的風險”，注冊會計師應當實施的審計程序不包括（）。A.測試日常會計核算過程中作出的會計分錄以及編制財務報表過程中作出的其他調整是否適當B.復核會計估計是否存在偏向，并評價產生這種偏向的環境是否表明存在由于舞弊導致的重大錯報風險C.對超出被審計單位正常經營過程的重大交易，評價其商業理由是否表明被審計單位從事交易的目的是為了對財務信息作出虛假報告D.檢查被審計單位的內部控制是否得到有效執行答案：D（檢查內部控制有效性是常規程序，不專門針對管理層凌駕風險）11.會計師事務所建立質量控制制度的核心目的是（）。A.遵守法律法規要求B.提高事務所的市場競爭力C.合理保證事務所及其人員遵守職業準則和適用的法律法規的規定D.確保審計報告意見類型與管理層預期一致答案：C12.下列關于“關鍵審計合伙人”的表述中，正確的是（）。A.關鍵審計合伙人僅指項目合伙人B.關鍵審計合伙人包括項目質量復核人員C.關鍵審計合伙人連續任職時間不得超過3年D.關鍵審計合伙人在冷卻期內可以參與該客戶的審計業務答案：B（關鍵審計合伙人包括項目合伙人、項目質量復核人員，以及審計項目組中負責對財務報表審計所涉及的重大事項作出關鍵決策或判斷的其他審計合伙人）13.注冊會計師在執行審計業務時，發現被審計單位存在重大未披露關聯方交易，應當首先采取的措施是（）。A.發表非無保留意見B.與治理層溝通C.擴大審計程序，獲取更多證據D.要求管理層修改財務報表答案：C（應先通過審計程序確認關聯方交易的性質和影響，再采取后續措施）14.下列關于“審計證據可靠性”的表述中，錯誤的是（）。A.從被審計單位外部獨立來源獲取的證據比從其他來源獲取的證據更可靠B.直接獲取的審計證據比間接獲取或推論得出的證據更可靠C.以文件記錄形式存在的證據比口頭形式的證據更可靠D.被審計單位內部控制薄弱時，內部提供的證據比內部控制有效時更可靠答案：D（內部控制薄弱時，內部證據可靠性降低）15.針對財務報表審計的總體目標，注冊會計師應當就審計工作的性質、時間安排和范圍與治理層溝通，下列事項中不需要溝通的是（）。A.計劃的審計范圍和時間安排的總體情況B.注冊會計師識別出的特別風險C.注冊會計師擬發表的審計意見類型D.注冊會計師對重要性概念的運用答案：C（審計意見類型是審計結論，不應在審計過程中提前溝通）二、多項選擇題（本題型共10小題，每小題2分，共20分。每小題均有多個正確答案，請從每小題的備選答案中選出你認為正確的答案，每小題所有答案選擇正確的得分，不答、錯答、漏答均不得分）1.下列屬于《中國注冊會計師審計準則》框架內容的有（）。A.一般原則與責任B.風險評估與應對C.審計證據D.利用其他主體的工作答案：ABCD2.會計師事務所質量控制制度中“客戶關系和具體業務的接受與保持”需要考慮的因素包括（）。A.客戶的誠信，是否存在洗錢、欺詐等行為B.會計師事務所是否具備必要的專業勝任能力C.客戶是否存在重大錯報風險D.能否遵守相關職業道德要求答案：ABD（客戶的重大錯報風險是審計過程中評估的內容，非接受業務時的必要考慮因素）3.下列情形中，可能對注冊會計師獨立性產生“自我評價”不利影響的有（）。A.會計師事務所為客戶提供內部控制設計服務，隨后執行財務報表審計B.項目組成員曾是客戶的財務經理，離開客戶未滿1年C.會計師事務所為客戶提供稅務籌劃服務，該服務對財務報表有重大影響D.項目合伙人擔任客戶的獨立董事答案：ABC（D屬于“密切關系”或“管理層職責”不利影響）4.注冊會計師在確定審計程序的性質、時間安排和范圍時，需要考慮的因素有（）。A.評估的重大錯報風險B.被審計單位的規模和復雜程度C.財務報表使用者的需求D.審計資源的可獲得性答案：ABCD5.項目質量復核的核心程序包括（）。A.與項目合伙人討論重大事項B.復核財務報表和擬出具的審計報告C.復核選取的與項目組作出的重大判斷相關的審計工作底稿D.對所有審計程序的執行情況進行詳細檢查答案：ABC（項目質量復核是選擇性復核，而非詳細檢查所有程序）6.下列關于“審計工作底稿”的表述中，正確的有（）。A.審計工作底稿應記錄審計過程中獲取的所有審計證據B.工作底稿的歸檔期限為審計報告日后60天內C.工作底稿的保存期限為自審計報告日起至少10年D.項目質量復核人員的工作底稿應單獨歸檔答案：BC（A錯誤，工作底稿記錄的是對審計結論有支持作用的關鍵證據；D錯誤，項目質量復核工作底稿應與項目組工作底稿一并歸檔）7.注冊會計師在應對舞弊風險時，應當實施的審計程序包括（）。A.詢問管理層和治理層關于舞弊的看法B.實施分析程序，識別異常交易或余額C.對所有的存貨實施監盤D.檢查被審計單位的收入確認是否存在提前或延后答案：ABD（C錯誤，存貨監盤是常規程序，并非專門應對舞弊的程序）8.會計師事務所監控質量控制制度的方式包括（）。A.定期選取已完成的業務進行檢查B.對質量控制政策和程序的遵守情況進行內部詢問C.分析職業準則的更新對質量控制制度的影響D.對項目組成員的專業勝任能力進行考核答案：ABC（D屬于人力資源要素的內容）9.下列關于“合理保證與有限保證”的區別中，正確的有（）。A.合理保證的目標是將審計風險降至可接受的低水平，有限保證是降至可接受的水平B.合理保證需要獲取充分、適當的審計證據，有限保證獲取的證據數量較少C.合理保證的審計報告以積極方式提出結論，有限保證以消極方式提出結論D.合理保證適用于財務報表審計，有限保證適用于財務報表審閱答案：ABCD10.注冊會計師在評價審計證據的充分性和適當性時，需要考慮的因素有（）。A.認定層次重大錯報風險的評估結果B.審計證據的相關性和可靠性C.審計過程中是否發現錯報D.被審計單位管理層的誠信狀況答案：ABCD三、簡答題（本題型共3小題，第1小題8分，第2小題10分，第3小題12分，共30分）1.簡述會計師事務所質量控制制度的目標及要素。（8分）答案：會計師事務所質量控制制度的目標有兩個：（1）合理保證會計師事務所及其人員遵守職業準則和適用的法律法規的規定；（2）合理保證會計師事務所和項目合伙人出具適合具體情況的報告（2分）。質量控制制度的要素包括：（1）對業務質量承擔的領導責任；（2）相關職業道德要求；（3）客戶關系和具體業務的接受與保持；（4）人力資源；（5）業務執行；（6）監控（6分）。2.項目質量復核與項目組內部復核的主要區別有哪些？（10分）答案：（1）復核主體不同：項目質量復核由獨立于項目組的項目質量復核人員實施；項目組內部復核由項目組內經驗較多的人員復核經驗較少人員的工作（2分）。（2）復核范圍不同：項目質量復核僅針對需要實施復核的特定業務（如上市實體審計），復核內容聚焦于重大事項和重大判斷；項目組內部復核覆蓋所有業務，復核范圍包括所有審計工作底稿（3分）。（3）復核時間不同：項目質量復核需在審計報告日或之前完成；項目組內部復核貫穿審計全過程，包括計劃、執行和完成階段（2分）。（4）復核責任不同：項目質量復核人員對復核意見承擔獨立責任；項目組內部復核的責任由項目合伙人最終承擔（3分）。3.注冊會計師在執行財務報表審計時，如何通過審計程序實現“合理保證”目標？（12分）答案：合理保證要求注冊會計師通過設計和執行恰當的審計程序，將審計風險降至可接受的低水平（2分）。具體實現途徑包括：（1）風險評估程序：通過了解被審計單位及其環境（包括內部控制），識別和評估財務報表層次和認定層次的重大錯報風險（2分）。（2）進一步審計程序：根據評估的重大錯報風險，設計和實施控制測試（必要時）和實質性程序（包括細節測試和實質性分析程序），以應對識別出的風險（3分）。（3）獲取充分、適當的審計證據：審計證據的充分性（數量）和適當性（相關性、可靠性）需滿足支持審計結論的要求（2分）。（4）應對特別風險：對識別出的特別風險（如舞弊風險、重大關聯方交易），實施針對性程序（如檢查交易商業理由、測試會計分錄）（2分）。（5）評價審計證據：在審計完成階段，評價是否已獲取充分、適當的審計證據，若存在未解決的重大事項，考慮對審計意見的影響（1分）。四、綜合題（本題型共1題，35分）ABC會計師事務所承接了甲公司2024年度財務報表審計業務，甲公司為上市實體，主要從事電子產品制造。審計項目組在執行審計過程中遇到以下情況：（1）項目合伙人A注冊會計師自2019年起連續擔任甲公司審計項目合伙人，2024年是其第6年任職。（2）項目組成員B注冊會計師的妻子于2024年5月購買了甲公司發行的可轉換公司債券，面值5萬元，尚未轉換為股票。（3）甲公司因資金緊張，要求ABC會計師事務所提供代編2024年度財務報表服務，同時執行審計業務。（4）審計過程中，項目組發現甲公司2024年12月31日對某客戶的應收賬款余額為8000萬元（占資產總額的15%），但該客戶因經營困難已申請破產清算。項目組僅通過檢查銷售合同和發運憑證確認了收入，未實施函證或替代程序。（5）甲公司管理層拒絕提供關于關聯方交易的書面聲明，項目組擬發表保留意見。要求：根據審計準則和質量控制準則，分析上述情況是否存在不當之處，并說明理由。答案：（1）存在不當（1分）。根據職業道德守則，上市實體審計業務的關鍵審計合伙人連續任職時間不得超過5年，A注冊會計師已連續任職6年，違反了冷卻期要求（2分）。（2）存在不當（1分）。項目組成員B的妻子持有甲公司可轉換債券，屬于直接經濟利益。即使未轉換為股票，債券作為金融工具仍可能因甲公司股價波動影響價值，對獨立性產生重大不利影響（2分）。（3）存在不當（1分）。代編財務報表屬于非鑒證服務，可能因自我評價對獨立性產生不利影響。尤其甲公司為上市實體，會計師事務所不