會計實操文庫19/19做賬實操-網咖公司全盤賬務處理分錄SOP實際案例一、籌建期賬務處理案例（一）案例背景ABC網咖于2025年1月1日開始籌建，注冊資本100萬元，由股東甲、乙分別出資60萬元和40萬元。當月發生以下業務：（二）具體業務及分錄1.收到股東投資1月5日，收到股東甲投資款60萬元，股東乙投資款40萬元，已存入銀行。借：銀行存款1,000,000貸：實收資本——股東甲600,000實收資本——股東乙400,000附件：銀行進賬單、驗資報告2.租賃場地1月10日，支付場地押金20萬元，三個月租金30萬元（每月10萬元）。借：其他應收款——房租押金200,000預付賬款——房租300,000貸：銀行存款500,000附件：租賃合同、銀行轉賬憑證、收據3.裝修工程1月15日，與裝修公司簽訂合同，總價款60萬元，分三期支付。當日支付首期款30萬元。借：長期待攤費用——裝修費300,000貸：銀行存款300,000附件：裝修合同、付款申請單、銀行轉賬憑證4.設備采購1月20日，購入電腦設備50臺，單價5,000元，共計25萬元；服務器1臺，單價3萬元，共計3萬元。已取得增值稅專用發票，稅率13%，款項未付。借：固定資產——電腦設備250,000固定資產——服務器30,000應交稅費——應交增值稅（進項稅額）36,400貸：應付賬款——XX科技公司316,400附件：采購合同、增值稅專用發票、設備驗收單二、日常運營賬務處理案例（一）案例背景ABC網咖于2025年2月1日正式開業，當月發生以下業務：（二）具體業務及分錄1.收入確認2月10日，會員充值收入5萬元，其中現金充值3萬元，銀行轉賬2萬元。借：庫存現金30,000銀行存款20,000貸：預收賬款——會員充值50,000附件：會員充值記錄、銀行回單2月28日，當月會員消費收入10萬元，非會員現金收入8萬元。增值稅征收率3%。借：預收賬款——會員充值100,000庫存現金80,000貸：主營業務收入——上網收入174,757.28應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）5,242.72附件：收銀系統日報表、銷售匯總表2.成本結轉2月28日，結轉當月商品銷售成本。零食期初庫存1萬元，本月采購5萬元，期末庫存2萬元；飲料期初庫存8,000元，本月采購3萬元，期末庫存1萬元。借：其他業務成本——商品成本68,000貸：庫存商品——零食40,000庫存商品——飲料28,000附件：庫存盤點表、成本計算表3.費用核算2月15日，支付1月水電費1.5萬元，取得增值稅專用發票，稅率9%。借：主營業務成本——水電費13,761.47應交稅費——應交增值稅（進項稅額）1,238.53貸：銀行存款15,000附件：水電費發票、付款申請單2月28日，計提當月員工工資。收銀員3人，每人月薪4,000元；網管2人，每人月薪5,000元；管理人員1人，月薪8,000元。借：主營業務成本——工資22,000管理費用——工資8,000貸：應付職工薪酬——工資30,000附件：工資表、考勤記錄三、期末結賬賬務處理案例（一）案例背景ABC網咖2025年2月期末結賬時，各損益類科目余額如下：主營業務收入：174,757.28元其他業務收入：20,000元（商品銷售）主營業務成本：80,000元其他業務成本：68,000元管理費用：15,000元銷售費用：5,000元財務費用：1,000元（二）具體業務及分錄1.損益類科目結轉2月28日，結轉收入類科目。借：主營業務收入174,757.28其他業務收入20,000貸：本年利潤194,757.282月28日，結轉成本費用類科目。借：本年利潤169,000貸：主營業務成本80,000其他業務成本68,000管理費用15,000銷售費用5,000財務費用1,0002.計提所得稅2月28日，計算當月應納稅所得額=194,757.28169,000=25,757.28元，企業所得稅稅率25%。借：所得稅費用6,439.32貸：應交稅費——應交企業所得稅6,439.323.結轉所得稅費用借：本年利潤6,439.32貸：所得稅費用6,439.32四、稅務處理案例（一）案例背景ABC網咖為增值稅小規模納稅人，2月銷售商品收入20,000元，提供上網服務收入174,757.28元，合計不含稅銷售額194,757.28元。（二）具體業務及分錄1.計算增值稅借：應收賬款/銀行存款200,000貸：主營業務收入174,757.28其他業務收入19,417.48應交稅費——應交增值稅5,825.242.計提附加稅借：稅金及附加699.03貸：應交稅費——應交城建稅291.26（5,825.24×5%）應交稅費——應交教育費附加174.76（5,825.24×3%）應交稅費——應交地方教育附加131.01（5,825.24×2%）3.繳納稅費借：應交稅費——應交增值稅5,825.24應交稅費——應交城建稅291.26應交稅費——應交教育費附加174.76應交稅費——應交地方教育附加131.01貸：銀行存款6,422.27財務部會計工作流程詳解一、?核心業務流程?原始憑證處理?審核原始憑證的合法性及完整性，包括核對金額、簽名、單位簽章等要素，確保符合入賬標準?。根據原始憑證或原始憑證匯總表填制記賬憑證，并附相關原始單據?。賬務登錄?根據收付款憑證登錄?現金日記賬?和?銀行存款日記賬?，做到日清月結?。按記賬憑證登錄?明細分類賬?，詳細記錄每筆業務的借貸信息?。定期編制?科目匯總表?，試算平衡后登錄?總賬??。報表編制?期末根據總賬和明細分類賬數據，編制?資產負債表?、?利潤表?、?現金流量表?及?所有者權益變動表??。二、?月度周期管理?月初重點工作?完成增值稅申報：核對銷項發票與進項發票，計算應納稅額?。處理費用憑證、銷售合同開票、銀行回單往來賬務等基礎賬目?。日常操作?持續制作?費用憑證?、?成本憑證?，完成發票開具及往來賬務處理?。計提折舊、攤銷費用（如水電費、工資等），并進行賬務結轉?。月末結賬?損益類科目結轉?：將收入、成本、費用等科目余額轉入“本年利潤”科目?。對賬與調整?：確保賬證相符、賬賬相符、賬實相符，修正試算不平衡項?。三、?月末處理重點?計提與攤銷?計提職工福利費、教育經費、固定資產折舊及稅費（如城建稅、所得稅等）?。攤銷長期待攤費用及無形資產?。稅務處理?根據利潤總額計算企業所得稅，完成稅務申報憑證制作?。核對稅務申報數據與賬務記錄的一致性?。檔案管理?將記賬憑證按時間順序編號并裝訂成冊，便于后續查閱?。四、?其他注意事項?分工協作?：大型企業需劃分會計、資金、成本費用等崗位，明確職責邊界?。財務分析?：定期開展預算控制、財務預測及業績評價，支持管理決策?。軟件應用?：熟練使用財務軟件進行賬務處理及報表生成，提高效率?。流程圖示簡化版原始憑證→記賬憑證→明細賬→科目匯總→總賬→財務報表→歸檔?出納工作全流程一、?日常核心操作?現金收付處理?收款?：根據會計開具的收據/發票收款，核對金額、簽名后蓋章（如“現金收訖”“轉賬”章），登錄現金流水賬并傳遞憑證至對應會計崗?。付款?：審核付款憑證（如費用報銷單、借款單）的真實性，確認審批簽字后付款，在原始憑證加蓋“現金付訖”章并登錄流水賬?。銀行業務處理?存取款?：按日計劃開具現金支票提取現金，下午3:30前將超額現金送存銀行，并核對銀行賬戶余額?。轉賬結算?：簽發支票、匯票時需填寫付款申請書，核對賬戶信息并蓋章（財務章+法人章），登錄“支票領用登錄簿”?。二、?現金與票據管理?現金保管?每日盤存現金，確保賬實相符，編制《現金結報單》并留存備查?。大額現金支付需經審批，優先通過轉賬或匯兌處理?。票據管理?保管支票、發票、收據等空白票據，登錄使用情況，防止丟失或濫用?。收到銀行結算憑證（如進賬單）時需核查信息，補填缺失內容?。三、?報銷與借款流程?費用報銷?審核報銷單：檢查發票真偽、金額一致性、審批簽字，確保無涂改或混貼票據?。付款后加蓋“銀行付訖”或“現金付訖”章，登錄流水賬并傳遞憑證?。員工借款?借款人填寫《借款申請單》并經領導審批，出納核對無誤后付款，加蓋“付訖”章防止重復支付?。員工還款時需核對原借款單，沖銷往來賬務?。四、?月末重點工作?對賬與報表?核對銀行對賬單與日記賬，編制《銀行存款余額調節表》?。匯總現金、銀行流水賬數據，提交至會計崗生成財務報表?。票據歸檔?整理收據、付款憑證等原始單據，按時間順序裝訂成冊并移交會計存檔?。五、?風險防控要點?現金安全?：嚴禁“坐支”現金，每日庫存限額需符合公司規定?。印章分離?：財務章與法人章由不同人員保管，避免舞弊風險?。假幣處理?：收到假幣需當場沒收并追究交款人責任?。流程圖示簡化版收款→審核→蓋章→登錄流水賬→傳遞憑證?付款→審批→蓋章→登錄→對賬→歸檔?稅種的賬務處理方式：增值稅一般納稅人購進貨物、服務等取得增值稅專用發票：借：原材料/庫存商品/管理費用等，借：應交稅費——應交增值稅（進項稅額），貸：銀行存款/應付賬款等。銷售貨物、服務等開具增值稅專用發票：借：銀行存款/應收賬款等，貸：主營業務收入/其他業務收入，貸：應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）。月末結轉未交增值稅：若“應交稅費——應交增值稅”科目為貸方余額，借：應交稅費——應交增值稅（轉出未交增值稅），貸：應交稅費——未交增值稅；若為借方余額，說明有留抵稅額，無需進行結轉。繳納增值稅：繳納當月增值稅時，借：應交稅費——應交增值稅（已交稅金），貸：銀行存款；繳納上月未交增值稅時，借：應交稅費——未交增值稅，貸：銀行存款。小規模納稅人購進貨物、服務等：借：原材料/庫存商品/管理費用等（價稅合計金額），貸：銀行存款/應付賬款等。銷售貨物、服務等：借：銀行存款/應收賬款等，貸：主營業務收入/其他業務收入，貸：應交稅費——應交增值稅。繳納增值稅：借：應交稅費——應交增值稅，貸：銀行存款。消費稅銷售應稅消費品：借：稅金及附加，貸：應交稅費——應交消費稅。自產自用應稅消費品：用于連續生產應稅消費品的，不納稅；用于其他方面的，應視同銷售，計算繳納消費稅。借：在建工程/應付職工薪酬等，貸：應交稅費——應交消費稅。委托加工應稅消費品：由受托方代收代繳消費稅。委托方收回后直接用于銷售的，將代收代繳的消費稅計入委托加工物資成本，借：委托加工物資，貸：銀行存款等；委托方收回后用于連續生產應稅消費品的，代收代繳的消費稅可以抵扣，借：應交稅費——應交消費稅，貸：銀行存款等。繳納消費稅：借：應交稅費——應交消費稅，貸：銀行存款。企業所得稅計提所得稅：借：所得稅費用，貸：應交稅費——應交企業所得稅。繳納所得稅：借：應交稅費——應交企業所得稅，貸：銀行存款。個人所得稅企業代扣代繳員工個人所得稅：發放工資時，借：應付職工薪酬，貸：銀行存款，貸：應交稅費——應交個人所得稅。繳納個人所得稅：借：應交稅費——應交個人所得稅，貸：銀行存款。房產稅、城鎮土地使用稅、車船稅計提時：借：稅金及附加，貸：應交稅費——應交房產稅/應交城鎮土地使用稅/應交車船稅。繳納時：借：應交稅費——應交房產稅/應交城鎮土地使用稅/應交車船稅，貸：銀行存款。印花稅無需計