經(jīng)典審計(jì)案例分析審計(jì)案例一東岳公司審計(jì)案例一、案例背景(一)公司情況東岳公司是一家2000年上市的家電生產(chǎn)企業(yè),聘用運(yùn)河會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)其年度財(cái)務(wù)報(bào)表。上市后,東岳公司開始相繼涉足新能源、海洋生物、金融技資、房地產(chǎn)等與其主營(yíng)業(yè)務(wù)關(guān)聯(lián)度不高的業(yè)務(wù)領(lǐng)域。上市五年后,東岳公司多元化的經(jīng)營(yíng)效果不佳,各種矛盾開始集中顯現(xiàn)。審計(jì)案例一審計(jì)案例一審計(jì)案例一審計(jì)案例一審計(jì)案例一審計(jì)案例一審計(jì)案例一審計(jì)案例二審計(jì)案例二高山公司于20×6年4月聘請(qǐng)?jiān)此畷?huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)20×6年度財(cái)務(wù)報(bào)表。注冊(cè)會(huì)計(jì)師注意到,在高山公司20×6年度確認(rèn)的房地產(chǎn)銷售收入中,未包含以下兩項(xiàng):(1)龍盤公寓,涉及金額19,083萬(wàn)元;(2)越秀花園,涉及金額47,418萬(wàn)元。龍盤公寓和越秀花園地處遠(yuǎn)離城區(qū)的沿海新區(qū)。審計(jì)案例二審計(jì)案例二3.在期末審計(jì)時(shí),從高山公司的銷售部門獲取了所有樓盤的銷售臺(tái)賬,審計(jì)工作底稿"龍盤公寓工程銷售臺(tái)賬"顯示該公寓已入住了64套,涉及金額18,288萬(wàn)元;審計(jì)工作底稿“越秀花園銷售、結(jié)存情況匯總表〞顯示該花園中51套已于20×6年年底入住,涉及金額46,685萬(wàn)元。注冊(cè)會(huì)計(jì)師為高山公司20×6年度財(cái)務(wù)報(bào)表出具了標(biāo)準(zhǔn)無(wú)保存意見的審計(jì)報(bào)告。審計(jì)案例二二、思考題1.在注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲取的關(guān)于龍盤公寓和越秀花園兩處房產(chǎn)的審計(jì)證據(jù)中,你認(rèn)為哪些證據(jù)不支持注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具的標(biāo)準(zhǔn)元保存意見審計(jì)報(bào)告,為什么?2.注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲取的關(guān)于龍盤公寓和越秀花園兩項(xiàng)房產(chǎn)的前兩項(xiàng)審計(jì)證據(jù),是否足以支持注冊(cè)會(huì)計(jì)師確認(rèn)高山公司應(yīng)在20×6年度確認(rèn)這兩項(xiàng)房產(chǎn)的銷售收入,為什么?3.注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲取的關(guān)于龍盤公寓和越秀花園兩項(xiàng)房產(chǎn)的第三項(xiàng)審計(jì)證據(jù),是否足以支持注冊(cè)會(huì)計(jì)師確認(rèn)高山公司應(yīng)在20×6年度確認(rèn)這兩項(xiàng)房產(chǎn)的銷售收入,為什么?審計(jì)案例二4.注冊(cè)會(huì)計(jì)師于資產(chǎn)負(fù)債表日對(duì)高山公司記錄為開發(fā)完成的商品房實(shí)施了監(jiān)盤程序,但未對(duì)高山公司記錄為開發(fā)中的商品房實(shí)施監(jiān)盤程序。注冊(cè)會(huì)計(jì)師的主要考慮是:開發(fā)中的商品房在沒(méi)有完工前均承包給施工方建設(shè),對(duì)于每一房產(chǎn)工程而言,其數(shù)量均為1個(gè),中期的有形資產(chǎn)檢查結(jié)果(包括拍照存檔)已經(jīng)滿足了證實(shí)存貨存在性的認(rèn)定,且開發(fā)在產(chǎn)品不像其他存貨一樣會(huì)移動(dòng);同時(shí)考慮到兩項(xiàng)房產(chǎn)均地處遠(yuǎn)離城區(qū)的沿海新區(qū),期末審計(jì)時(shí)人力資源又相當(dāng)緊張。因此如果開發(fā)在產(chǎn)品在資產(chǎn)負(fù)債表日仍處于在建階段,那么可不再納入存貨監(jiān)盤范圍。審計(jì)案例二你是否認(rèn)同注冊(cè)會(huì)計(jì)師的上述觀點(diǎn)?你認(rèn)為是否可以在期末審計(jì)過(guò)程中實(shí)施其他審計(jì)程序(比方向高山公司獲取收房確認(rèn)書,或向購(gòu)房者函證收房時(shí)點(diǎn))來(lái)替代開發(fā)中工程的監(jiān)盤程序?5.如果高山公司于20×6年度資產(chǎn)負(fù)債表日后、審計(jì)報(bào)告日前將龍盤公寓和越秀花園這兩項(xiàng)房產(chǎn)確認(rèn)為20×7年度的銷售收入,你認(rèn)為注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以實(shí)施哪些審計(jì)程序以增強(qiáng)相關(guān)收入確認(rèn)時(shí)點(diǎn)的審計(jì)證據(jù)效力?審計(jì)案例三3松峰山公司審計(jì)案例一、案例背景(一)公司情況松峰山公司于2000年上市主要業(yè)務(wù)為轎車發(fā)動(dòng)機(jī)的制造與銷售。自上市以來(lái),松峰山公司一直聘請(qǐng)星湖會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)行其年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù),同時(shí)簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師也一直沒(méi)有輪換。松峰山公司根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么制定了發(fā)動(dòng)機(jī)銷售收入確實(shí)認(rèn)條件:(1)銷售合同已簽;(2)貨物已發(fā)出;(3)貨物已經(jīng)購(gòu)置方驗(yàn)收;(4)銷售發(fā)票已開具。審計(jì)案例三截至20×6年12月31日,松峰山公司發(fā)往并存放于各轎車生產(chǎn)廠商的發(fā)動(dòng)機(jī)共計(jì)27,342臺(tái),涉及金額20,506萬(wàn)元。這些發(fā)動(dòng)機(jī)是應(yīng)各轎車生產(chǎn)廠商的要求,在取得其訂貨單后發(fā)出的;這些發(fā)動(dòng)機(jī)已全部由各轎車生產(chǎn)廠商驗(yàn)收合格,且大局部已上線組裝。但由于發(fā)貨的依據(jù)是對(duì)方未載明銷售單價(jià)的訂貨單,20×6年12月31日前公司未向?qū)Ψ介_具銷售發(fā)票,供銷雙方也未簽署正式的銷售合同(合同的簽訂和銷售發(fā)票的開具均在20×7年完成)。松峰山公司將上述發(fā)出商品涉及的收入確認(rèn)為20×7年度的收入。審計(jì)案例三(二)注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施的主要審計(jì)程序在執(zhí)行20×6年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí),注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)與發(fā)動(dòng)機(jī)有關(guān)的交易事項(xiàng)實(shí)施了以下審計(jì)程序:1.對(duì)與發(fā)動(dòng)機(jī)有關(guān)的應(yīng)收賬款及銷售收入實(shí)施了函證(均采用積極式函證,由注冊(cè)會(huì)計(jì)師填列被審計(jì)單位的相關(guān)信息);審計(jì)案例三2.在對(duì)上述已發(fā)貨但未確認(rèn)為收入的發(fā)動(dòng)機(jī)方案實(shí)施存貨監(jiān)盤程序時(shí),松峰山公司提出,這些發(fā)動(dòng)機(jī)已經(jīng)轎車生產(chǎn)廠商簽收,并不由松峰山公司控制,且已經(jīng)進(jìn)入待組裝狀態(tài),未納入年終存貨盤點(diǎn)范圍,因此,注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施了替代審計(jì)程序,對(duì)這些轎車生產(chǎn)廠商實(shí)施了發(fā)出貨物的函證程序;3.在外勤工作結(jié)束時(shí),注冊(cè)會(huì)計(jì)師未能收到上述發(fā)出貨物的詢證函回函,便決定實(shí)施其他替代審計(jì)程序,檢查所有發(fā)出貨物的出庫(kù)單及對(duì)方簽收單,沒(méi)有發(fā)現(xiàn)異常情況,得出了此類存貨期末余額可以確認(rèn)〞的審計(jì)結(jié)論。審計(jì)案例三二、思考題1.你認(rèn)為松峰山