地質(zhì)勘察單位會(huì)計(jì)制度

1996年5月6日財(cái)政部財(cái)會(huì)字（1996）15號(hào)文件發(fā)布

一、總說明

（一）為了標(biāo)準(zhǔn)地質(zhì)勘察單位的會(huì)計(jì)核算，根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》和國家有關(guān)規(guī)定，結(jié)合地質(zhì)勘察單位的特

點(diǎn)，特制定本制度。

（二）本制度適用于中華人民共和國境內(nèi)的以地質(zhì)勘察生產(chǎn)活動(dòng)為主業(yè)的國有地質(zhì)勘察單位（以下簡稱地勘

單位）。

各級(jí)地質(zhì)勘察行政管理機(jī)構(gòu)，如總局、地區(qū)局（廳）、專業(yè)（局）院等（以下簡稱上級(jí)主管機(jī)構(gòu)），及其所屬行

政事業(yè)單位，執(zhí)行行政事業(yè)單位統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度。

地勘單位興辦的實(shí)行獨(dú)立核算、自負(fù)盈虧并具有法人資格的各類多種經(jīng)營企業(yè)（以下簡稱多種經(jīng)營企業(yè)），

執(zhí)行相應(yīng)行業(yè)的企業(yè)會(huì)計(jì)制度。

（三）地勘單位應(yīng)按照本制度的規(guī)定，設(shè)置和使用會(huì)計(jì)科目。在不影響會(huì)計(jì)核算要求和會(huì)計(jì)報(bào)表指標(biāo)匯總，

以及對(duì)外提供統(tǒng)一的會(huì)計(jì)信息的前提下，可以根據(jù)實(shí)際情況自行增設(shè)、減設(shè)或合并某些會(huì)計(jì)科目。

本制度統(tǒng)一規(guī)定了會(huì)計(jì)科目編號(hào)，以便于編制會(huì)計(jì)憑證，登記賬簿，查閱賬目，實(shí)行會(huì)計(jì)目算化。地勘單

位不得隨意改變或重編。在某些會(huì)計(jì)科目之間留有空號(hào)，供增設(shè)會(huì)計(jì)科目之用。

地勘單位在填制會(huì)計(jì)憑證、登記賬簿時(shí)，應(yīng)填列會(huì)計(jì)科口名稱，或者同時(shí)填列會(huì)計(jì)科口名稱和編號(hào)，不得只

填會(huì)計(jì)科目編號(hào)，不填會(huì)計(jì)科目名稱。

（四）地勘單位向外報(bào)送的會(huì)計(jì)報(bào)表的具體格式和編制說明，由本制度統(tǒng)一規(guī)定；地勘單位內(nèi)部管理需要的會(huì)

計(jì)報(bào)表，由地勘單位自行規(guī)定。

地勘單位向外報(bào)送的會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)按規(guī)定的編制期間和報(bào)送時(shí)間，及時(shí)編制和報(bào)送上級(jí)主管機(jī)構(gòu)、財(cái)稅機(jī)關(guān)、

開戶銀行和國有資產(chǎn)管理部門。

月份會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)于月份終了后15天內(nèi)報(bào)出；年度會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)于年度終了后45天內(nèi)報(bào)出。國家另有規(guī)定的，

從其規(guī)定。

會(huì)計(jì)報(bào)表的填列以人民幣"元”為金額單位，元以下填至“分”。

向外報(bào)送的會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)依次編定頁數(shù)，加具封面，裝訂成冊(cè)。封面上應(yīng)注明：單位名稱、地址、建立時(shí)間、

報(bào)表所屬年度與月份、報(bào)出日期等，并由單位行政領(lǐng)導(dǎo)、總會(huì)計(jì)師（或代行總會(huì)計(jì)師職權(quán)的人員）和會(huì)計(jì)主管人員

簽名或蓋章。

地勘單位對(duì)外投資如占被投資企業(yè)（含所屬多種經(jīng)營企業(yè)）資本50%以上或者實(shí)質(zhì)上擁有被投資企業(yè)控制權(quán)

的，應(yīng)當(dāng)將其會(huì)計(jì)報(bào)表一并報(bào)送。

（五）本制度由中華人民共和國財(cái)政部負(fù)責(zé)解釋，需要變更時(shí)，由財(cái)政部修訂。

（六）本制度自1996年1月1日起執(zhí)行。

二、會(huì)計(jì)科目

（一）會(huì)計(jì)科目

順序號(hào)編號(hào)科目名稱順序號(hào)編號(hào)科目名稱

一、資產(chǎn)類5111短期投資

1101現(xiàn)金6112應(yīng)收票據(jù)

2102銀行存款7113應(yīng)收帳款

3103限額存款8114壞帳準(zhǔn)備

4109其他貨幣資金9115預(yù)付帳款

10117內(nèi)部往來43261專項(xiàng)應(yīng)付款

11118備用金44271住房周轉(zhuǎn)金

12119其他應(yīng)收款三、凈資產(chǎn)類

13121器材采購45301國家基金

14123材料46305上級(jí)撥入資金

15125管材47311地勘開展基金

16126管材攤銷48315公益金

17132器材本錢差異49321節(jié)余

18133委托加工器材50331收益

19135產(chǎn)成品51341節(jié)余與收益分配

20137地質(zhì)成果四、地勘撥款與支出類

21139待攤費(fèi)用52401地勘工作撥款

22141長期投資53411未完地質(zhì)工程支出

23145撥付所屬資金54412已完地質(zhì)工程支出

24151固定資產(chǎn)55413其他經(jīng)費(fèi)支出

25155累計(jì)折舊八、本錢類

26156固定資產(chǎn)清理56501地勘生產(chǎn)

27159在建工程57511間接費(fèi)用

28161無形資產(chǎn)58515輔助生產(chǎn)

29171遞延資產(chǎn)59521多種經(jīng)營生產(chǎn)

30181待處理財(cái)加損溢九、損益類

二、負(fù)債類60601經(jīng)營收入

31201短期借款61602經(jīng)營本錢

32202應(yīng)付票據(jù)62603經(jīng)營費(fèi)用

33203應(yīng)付帳款63604經(jīng)營稅金及附加

34204預(yù)收帳款64611管理費(fèi)用

35209其他應(yīng)付款65612財(cái)務(wù)費(fèi)用

36211應(yīng)付工資66621投資收益

37214應(yīng)付福利費(fèi)67631補(bǔ)貼收入

38221應(yīng)交稅金68營業(yè)外收入

39229其他應(yīng)交款69642營業(yè)外支出

40231預(yù)提費(fèi)用70651所得稅

41241長期借款71661以前年度損益調(diào)整

42251長期應(yīng)付款

注：地勘單位多種經(jīng)營業(yè)務(wù)中，如有經(jīng)營規(guī)模較大、收入較多的工程，可參照相應(yīng)行業(yè)企業(yè)會(huì)計(jì)制度，增設(shè)

有關(guān)資產(chǎn)、本錢、費(fèi)用等科目。

（二）會(huì)計(jì)科目使用說明

第101號(hào)科目現(xiàn)金

1.本科目核算地勘單位的庫存現(xiàn)金。

地勘單位所屬內(nèi)部核算單位周轉(zhuǎn)使用的備用金,通過“備用金〃科FI核算。

2.地勘單位收到現(xiàn)金，借記本科目，貸記有關(guān)科目；支出現(xiàn)金，借記有關(guān)科目，貸記本科目。

3.地勘單位應(yīng)設(shè)置“現(xiàn)金日記賬”，由出納人員根據(jù)收、付款憑證，按照業(yè)務(wù)的發(fā)生順序逐筆登記。每日

終了，應(yīng)計(jì)算當(dāng)口的現(xiàn)金收入合計(jì)數(shù)、現(xiàn)金支出合計(jì)數(shù)和結(jié)余數(shù)，并將結(jié)余數(shù)與實(shí)際庫存數(shù)核對(duì)，做到賬款相符。

地勘單位收付的現(xiàn)金，如果有外幣現(xiàn)金的，應(yīng)另行設(shè)置“外幣現(xiàn)金日記賬〃，進(jìn)行明細(xì)核算。

第102號(hào)科目銀行存款

1.本科目核算地勘單位存人銀行和其他金融機(jī)構(gòu)的各種存款,

地勘單位的外埠存款、銀行本票存款、銀行匯票存款、信用卡存款等在''其他貨幣資金〃科目核算，不在本

科目核算。

2.地勘單位收入的一切款項(xiàng)，除國家另有規(guī)定的以外，都必須當(dāng)日解交銀行；一切支出，除規(guī)定可用現(xiàn)金

支付的以外，應(yīng)按現(xiàn)行有關(guān)結(jié)算規(guī)定，通過銀行辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算。

地勘單位將款項(xiàng)存入銀行或其他金融機(jī)構(gòu)，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”等有關(guān)科目；提取或支出存款時(shí)，借

記“現(xiàn)金”等有關(guān)科目，貸記本科目。

3.地勘單位應(yīng)按開戶銀行和其他金融機(jī)構(gòu)、存款種類分別設(shè)置“銀行存款日記賬〃，根據(jù)收、付款憑證，

按照業(yè)務(wù)的發(fā)生順序逐日逐筆登記，并結(jié)出賬面余額。“銀行存款日記賬"應(yīng)與“銀行對(duì)賬單"核對(duì)清楚，至少

每月核對(duì)一次，發(fā)現(xiàn)差額，應(yīng)及時(shí)查明更正。月份終了，應(yīng)編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表"，將銀行存款的賬面結(jié)

余與“銀行對(duì)賬單〃余額調(diào)節(jié)相符:。如有不符，屬于“銀行對(duì)賬單〃過錯(cuò)的，應(yīng)即通知銀行查明更正；屬于地勘

單位記賬過錯(cuò)的，應(yīng)由地勘單位作更正的會(huì)計(jì)分錄或補(bǔ)記入賬。

4.地勘單位應(yīng)指定專人簽發(fā)銀行支票，其他人員一律不得簽發(fā)支票。銀行本票、銀行匯票和商業(yè)匯票，也

應(yīng)指定專人負(fù)責(zé)管理。

地勘單位不準(zhǔn)出租、出借銀行賬戶；不準(zhǔn)簽發(fā)空頭支票和遠(yuǎn)期支票；不準(zhǔn)套取銀行信用。

5.有外幣存款業(yè)務(wù)的地勘單位，應(yīng)在本科H下按照人民幣和外幣種類分別設(shè)置“銀行存款日記賬〃，進(jìn)行

明細(xì)核算.

地勘單位發(fā)生的外幣業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)將有關(guān)外幣金額折合為人民幣記賬，并登記外國貨幣金額和折合率。所有外

幣賬戶的增加、減少，一律按市場匯價(jià)折合為人民幣記賬。外幣金額折合為人民幣記賬時(shí)，可按業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)的市

場匯價(jià)（原則上采用中間價(jià)，下同）作為折合率，也可按業(yè)務(wù)發(fā)生當(dāng)月月初的市場匯價(jià)作為折合率。月份（或季度、

年度）終了，應(yīng)將外幣存款賬戶的余額按照期未市場匯價(jià)折合為人民幣，作為外幣存款賬戶的期末人民幣余額。

調(diào)整后的各外幣存款賬戶期末人民幣余額與原賬面余額的差額，作為匯兌損益列入財(cái)務(wù)費(fèi)用。

外幣現(xiàn)金以及外幣結(jié)算的各項(xiàng)債權(quán)、債務(wù)，均應(yīng)比照銀行存款的方法記賬。

6.地勘單位發(fā)生的向銀行結(jié)匯業(yè)務(wù)，應(yīng)按實(shí)際收到的人民幣金額，借記本科目，按市場匯價(jià)折合的人民幣

金額，貸記“應(yīng)收賬款”等科目，按其差額借記或貸記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目。"應(yīng)收賬款〃借貸方差額，期末予

以調(diào)整。

地勘單位發(fā)生的向銀行購匯業(yè)務(wù)，按市場匯價(jià)折合的人民幣金額，借記有關(guān)科目，按實(shí)際支付的人民幣金額,

貸記本科目，按其差額，借記或貸記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目。

第103號(hào)科目限額存款

1.本科目核算地勘單位的地勘工作撥款。

地勘工作撥款采取劃撥資金方式的，不使用本科目。

2.地勘單位應(yīng)設(shè)置“限額存款日記賬"，根據(jù)撥款限額通知單和收款憑證、付款憑證，按照業(yè)務(wù)的發(fā)生順

序逐筆登記。“限額存款日記賬〃的記錄應(yīng)定期與開戶銀行核對(duì)清楚，一般應(yīng)每月核對(duì)一次，發(fā)現(xiàn)差額，應(yīng)及時(shí)

查明原因更正。年度終了時(shí)，應(yīng)按規(guī)定與開戶銀行辦理年終決算簽證手續(xù)，并將地勘工作撥款決算簽證單呈報(bào)上

級(jí)主管機(jī)構(gòu)。有關(guān)銀行支票或轉(zhuǎn)帳結(jié)算憑證的管理，按“銀行存款”科口的有關(guān)說明辦理。

3.地勘單位收到上級(jí)主管機(jī)構(gòu)撥入地勘工作撥款限額，借記本科目，貸記”地勘工作撥款一中央預(yù)算撥款"

科1=1。退回或年終注銷撥款限額時(shí)，川紅字借記本科目，貸記”地勘工作撥款一中央預(yù)算撥款"科目。按照規(guī)定

支用撥款限額，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。

4.本科目期末借方余額，反映地勘工作撥款限額結(jié)存數(shù)。本科目年終無余額。

第109號(hào)科目其他貨幣資金

1.本科目核算地勘單位的外埠存款、銀行本票存款、銀行匯票存款、信用卡存款和在途貨幣資金等各種其

他貨幣資金。

2.外埠存款是地勘單位到外地進(jìn)行臨時(shí)或零星采購時(shí)，匯往采購地銀行開立采購專戶的款項(xiàng)。地勘單位將

款項(xiàng)委托當(dāng)?shù)劂y彳丁匯往采購地銀仃開立采購專戶時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。收到采購員交米供給

單位發(fā)票賬單等報(bào)銷憑證時(shí)，借記“器材采購〃等科目，貸記本科目。將多余的外埠存款轉(zhuǎn)回當(dāng)?shù)劂y行時(shí)，根據(jù)

銀行的收賬通知，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。

3.銀行本票存款是地勘單位為取得銀行本票按照規(guī)定存入銀行的款項(xiàng)。地勘單位向銀行提交“銀行本票申

請(qǐng)書”并將款項(xiàng)交存銀行，取得銀行本票后，根據(jù)銀行蓋章退回的申請(qǐng)書存根聯(lián)，借記本科?目，貸記“銀行存款”

等科目。付出銀行本票后，應(yīng)根據(jù)發(fā)票賬單等有關(guān)憑證，借記“器材采購”等科目，貸記本科目。因本票超過付

款期等原因而要求退款時(shí)，應(yīng)填制進(jìn)賬單一式兩聯(lián)，連同本票一并送交銀行，再根據(jù)銀行蓋章退回的進(jìn)賬單第一

聯(lián)，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。

4.銀行匯票存款是地勘單位為了取得銀行匯票按照規(guī)定存入銀行的款項(xiàng)。地勘單位在填送“銀行匯票委托

書"并將款項(xiàng)交存銀行并取得銀行匯票后，根據(jù)銀行蓋章退回的委托書存根聯(lián)，借記本科目，貸記“銀行存款"

等科目。地勘單位應(yīng)根據(jù)發(fā)票賬單及開戶行轉(zhuǎn)來的銀行匯票第四聯(lián)等有關(guān)憑證，經(jīng)核對(duì)無誤后，借記“器材采購”

等科目，貸記本科目。如有多余款或因匯票超過付款期等原因而退回款項(xiàng)時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記本科

目。

5.信用卡存款是地勘單位為了取得單位信用卡而按規(guī)定存入發(fā)行信用卡銀行開立信用卡備用金專戶的款項(xiàng)。

地勘單位存人或續(xù)存信用卡備用金時(shí)，根據(jù)發(fā)卡銀行蓋章退回的存款回單，借記本科目（信用卡存款），貸記“銀

行存款"科目。指定持卡人用以購貨時(shí)，應(yīng)根據(jù)結(jié)算憑證及發(fā)票賬單，

經(jīng)核對(duì)無誤后，借記“器材采購”等有關(guān)科目，貸記本科FI（信用卡存款）。指定持卡人支取現(xiàn)金用于差旅費(fèi)

或零星采購，應(yīng)及時(shí)報(bào)賬和還清余款，借記“器材采購"、"現(xiàn)金”等科目，貸記本科目（信用卡存款）。支付信

用卡年費(fèi)和異地支款手續(xù)費(fèi)，借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用"科目，貸記本科目（信用卡存款）或“現(xiàn)金”科目。收到的信用卡

存款利息，借記本科目（信用卡存款〕，貸記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目。

因透支而按貸款利率支付的利息，借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用〃科目，貸記本科目（信用卡存款）。銷戶退回信用卡將結(jié)

余款轉(zhuǎn)入銀行結(jié)算賬戶，借記“銀行存款”科目，貸記本科FI（信用卡存款）e

6.地勘單位同所屬單位之間和上下級(jí)之間的匯解款項(xiàng)，在月終時(shí)如有未達(dá)的匯入款項(xiàng)，應(yīng)作為在途貨幣資

金處理。根據(jù)匯出單位的通知，借記本科目，貸記有關(guān)科目。收到款項(xiàng)時(shí)，借記“銀行存款"科目，貸記本科目。

7.本科目應(yīng)設(shè)置“外埠存款〃、“銀行本票存款"、"銀行匯票存款”、"信用卡存款"、"在途貨幣資金"

等明細(xì)科目。

第111號(hào)科目短期投資

1.本科目核算地勘單位購入的能夠隨時(shí)變現(xiàn)、持有時(shí)間不超過一年的各種有價(jià)證券，以及不超過一年的其

他投資，包括各種股票、債券等。

2.地勘單位購入的各種有價(jià)證券，按照實(shí)際支付的價(jià)款，借記本科目，貸記.“銀行存款〃科目。如果實(shí)際

支付的款項(xiàng)中包含已經(jīng)宣揭發(fā)放但尚未支取的股利和利息，應(yīng)將其作為應(yīng)收款項(xiàng)處理，按照實(shí)際本錢（即實(shí)際支

付的價(jià)款扣除已宣揭發(fā)放的股利和利息），借記本科目，按照應(yīng)收取的股利和利息，借記“其他應(yīng)收款“科目，

按照實(shí)際支付的價(jià)款，貸記“銀行存款"科目。收到發(fā)放的股利和債券利息，借記“銀行存款”科目，貸記“投

資收益”、”其他應(yīng)收款"科目。

地勘單位轉(zhuǎn)讓、出售有價(jià)證券，按照實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款"科目，按照實(shí)際本錢，

貸記本科目，按其差額，借記或貸記“投資收益”科目。

債券到期收回本息，借記“銀行存款”科目，貸記本科目和“投資收益”科目。

3.本科目應(yīng)按短期投資種類設(shè)置明細(xì)賬。

第112號(hào)科目應(yīng)收票據(jù)

1.本科口核算地勘單位囚結(jié)算社會(huì)地質(zhì)勘察工作價(jià)款、對(duì)外銷售多種經(jīng)營產(chǎn)品、材料等而收到的商業(yè)匯票，

包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。2.地勘單位收到應(yīng)收票據(jù)，應(yīng)按票面金額，借記本科目，貸記“應(yīng)收賬款”、

“經(jīng)營收入〃等科FI。應(yīng)收票據(jù)到斯收回的票面金額，借記“銀行存款〃科目，貸記本科目。如為帶息票據(jù)到期,

按收到的本息，借記“銀行存款”科目，按票面金額，貸記本科目，按其差額，貸記“財(cái)務(wù)費(fèi)用〃科目。

地勘單位將尚未到期的應(yīng)收票據(jù)向銀行貼現(xiàn),應(yīng)按實(shí)際收到的金額（即扣除貼息后的凈額），借記“銀行存款〃

等科目，按貼息局部，借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用〃科目，按應(yīng)收票據(jù)的票面金額，貸記本科目。如應(yīng)收票據(jù)是帶息票據(jù)，

應(yīng)按實(shí)際收到的款項(xiàng)，借記“銀行存款"科目，按票面金額，貸記本科目，按其差額局部借記或貸記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”

科目。

貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票到期，因承兌人的銀行存款賬戶缺乏支付，申請(qǐng)貼現(xiàn)的地勘單位收到銀行退回的應(yīng)收票

據(jù)和支款通知時(shí)，按應(yīng)收票據(jù)票面金額，借記“應(yīng)收賬款"科目，按所付利息，借記“其他應(yīng)收涿"科目，貸記

“銀行存款〃科目。如果申請(qǐng)貼現(xiàn)地勘單位的銀行存款賬戶余額缺乏，銀行作逾期貸款處理時(shí)，其缺乏局部，貸

記“短期借款”科目。

地勘單位對(duì)出票人進(jìn)行追索清償，獲得票款及利息時(shí)，借記“銀行存款"科目，按票面金額，貸記“應(yīng)收賬

款”科目，按追索的利息沖減墊付的利息，貸記“其他應(yīng)收款〃科?目。如果追索的利息大于墊付的利息，其差額

局部沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用，貸記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目。

3.地勘單位應(yīng)設(shè)置“應(yīng)收票據(jù)登記簿"，逐筆記錄每一應(yīng)收票據(jù)的種類、號(hào)數(shù)和出票日期，票面金額、交

易合同和付款人、承兌人、背書人的姓名或單位名稱，到期日期和利率，貼現(xiàn)日期、貼現(xiàn)率和貼現(xiàn)凈額，以及收

款日期和收回金額等資料。應(yīng)收票據(jù)到期收清票款后，應(yīng)在“應(yīng)收票據(jù)登記簿"內(nèi)逐筆注銷。

4.本科目應(yīng)按票據(jù)種類分別設(shè)置明細(xì)賬。

第113號(hào)科目應(yīng)收賬款

1.本科目核算地勘單位承包社會(huì)地質(zhì)勘察工作應(yīng)向發(fā)包單位收取的結(jié)算價(jià)款和列入經(jīng)營收入的其他款項(xiàng)，

應(yīng)收轉(zhuǎn)讓地質(zhì)成果價(jià)款，以及銷售多種經(jīng)營產(chǎn)品、材料、提供勞務(wù)向購貨單位或接受勞務(wù)單位收取的款項(xiàng)。地勘

單位為購貨單位或接受勞務(wù)單位代墊的包裝費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)，也在本科目核算。

地勘單位預(yù)收的款項(xiàng)，包括工程（或工程）款、備料款、購貨款等，應(yīng)在“預(yù)收賬款”科目核算，不在本科

目核算。

2.本科目的借方核算地勘單位應(yīng)向發(fā)包單位、受讓單位、購貨單位或接受勞務(wù)單位收取的結(jié)算或銷售款項(xiàng);

貸方核算已經(jīng)收取的款項(xiàng)，以及按照規(guī)定從應(yīng)收賬款中扣還的預(yù)收款項(xiàng)；本科目的期末余額反映尚未收到的應(yīng)收

賬款。

3.地勘單位應(yīng)收賬款如采用商業(yè)匯票結(jié)算的，收到商業(yè)匯票時(shí)，應(yīng)將應(yīng)收賬款自本科目轉(zhuǎn)入“應(yīng)收票據(jù)”

科目。

4.經(jīng)確認(rèn)為壞賬的應(yīng)收賬款，提取壞賬準(zhǔn)備的地勘單位，借記“壞賬準(zhǔn)備〃科目，貸記本科目：不提取壞

賬準(zhǔn)備的地勘單位，借記“管理費(fèi)用"科目，貸記本科目。

已確認(rèn)并轉(zhuǎn)銷的壞賬損失，如果以后又收回時(shí)，提取壞賬準(zhǔn)備的地勘單位，借記本科目，貸記“壞賬準(zhǔn)備”

科目，同時(shí)借記“銀行存款〃科目，貸記本科目；不提取壞賬準(zhǔn)備的地勘單位，借記本科目，貸記“管理費(fèi)用”

科目，同時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。

5.本科目應(yīng)分別按發(fā)包單位、受讓單位和購貨單位或接受勞務(wù)單位設(shè)置明細(xì)賬。

第114號(hào)科目壞賬準(zhǔn)備

1.本科目核算地勘單位提取的壞賬準(zhǔn)備。

不提取壞賬準(zhǔn)備的地勘單位，不使用本科目。

2.地勘單位根據(jù)應(yīng)收賬款的年末余額按規(guī)定比例計(jì)算應(yīng)提取的壞賬準(zhǔn)備。地勘單位當(dāng)期應(yīng)提取的壞賬準(zhǔn)備

大于己提取賬面余額的，應(yīng)按其差額提取，借記“管理費(fèi)用〃科目，貸記本科目；應(yīng)提取的壞賬準(zhǔn)備小于已提取

賬面余額的，應(yīng)按其差額沖減管理費(fèi)用，借記本科目，貸記“管理費(fèi)用”科目。

3.發(fā)生壞賬損失時(shí)，借記本科目，貸記“應(yīng)收賬款”科目。

已確認(rèn)并轉(zhuǎn)銷的壞賬損失，以后年度又收回的，應(yīng)按收回的金額，借記“應(yīng)收賬款"科FI,貸記本科目；同

時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記“應(yīng)收賬款”科目。

4.本科目期末貸方余額，反映已經(jīng)提取的壞賬準(zhǔn)備。

第115號(hào)科目預(yù)付賬款

1.本科目核算地勘單位按照社會(huì)地質(zhì)勘察工作分包合同規(guī)定預(yù)付給分包單位的款項(xiàng)，包括預(yù)付工程（或程）

款和備料款，以及按照購貨合同規(guī)定預(yù)付給供給單位的購貨款。

2.地勘單位預(yù)付分包單位工程（或工程）款和備料款時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款〃科目；撥付分包單

位抵作備料款的材料，借記本科目，貸記“材料”等科目。地勘單位與分包單位結(jié)算已完工程（或工程）價(jià)款時(shí)，

應(yīng)將已預(yù)付的款項(xiàng)扣抵應(yīng)付價(jià)款，借記“應(yīng)付賬款〃科目，貸記本科目。

3.地勘單位按規(guī)定預(yù)付貨款時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款〃科目。所購商品、材料驗(yàn)收人庫后，根據(jù)

發(fā)票賬單的應(yīng)付金額，借記“器材采購”等科目，貸記“應(yīng)付賬款〃科目；同時(shí)，應(yīng)將已預(yù)付的貸款扣抵應(yīng)付貨

款，借記“應(yīng)付賬款"科目，貸記本科目。

4.本科目應(yīng)按分包單位和供給單位分別設(shè)置明細(xì)賬。

第117號(hào)科目內(nèi)部往來

1.本科目核算地勘單位與所屬內(nèi)部獨(dú)立核算單位（包括實(shí)仃內(nèi)部獨(dú)立核算的多種經(jīng)營單位，卜同）之間，或

各內(nèi)部獨(dú)立核算單位之間，由于工程（或工程）價(jià)款結(jié)算、產(chǎn)品和材料銷售、提供勞務(wù)等業(yè)務(wù)所發(fā)生的各種應(yīng)收、

應(yīng)付、暫收、暫付往來款項(xiàng)。

各內(nèi)部獨(dú)立核算單位之間的往來款項(xiàng)，可以通過地勘單位集中核算，以便掌握所屬內(nèi)部單位之間的結(jié)算情況;

也可以由各內(nèi)部單位直接結(jié)算，月終通過集中對(duì)賬核查，以簡化核算手續(xù)。

2.以下各項(xiàng)結(jié)算業(yè)務(wù)不在本科目核算：

（1）地勘單位與內(nèi)部獨(dú)立核算單位之間有關(guān)生產(chǎn)資金的下?lián)堋⑸辖唬瑧?yīng)在“撥付所屬資金”和"上級(jí)撥人資

金〃科目核算。

（2）地勘單位撥給內(nèi)部非獨(dú)立核算單位的周轉(zhuǎn)金，應(yīng)在“備用金”科目核算。

3.本科目應(yīng)按各內(nèi)部獨(dú)立核算單位設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。地勘單位與所屬內(nèi)部獨(dú)立核算單位之間、

各所屬內(nèi)部獨(dú)立核算單位之間對(duì)本科目的記錄應(yīng)相互一致。

為了確保地勘單位與各內(nèi)部獨(dú)立核算單位之間往來款項(xiàng)的記錄相一致，應(yīng)使用“內(nèi)部往來列賬通知單"（格

式、內(nèi)容由地勘單位自行規(guī)定），由經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生單位填制，送交對(duì)方及時(shí)記賬，并由對(duì)方

核對(duì)后，及時(shí)將副聯(lián)退回。每月終了，由規(guī)定的一方根據(jù)明細(xì)賬記錄抄列內(nèi)部往來清單，送交對(duì)方核對(duì)賬目；

對(duì)方應(yīng)及時(shí)核對(duì)并將一份清單簽回發(fā)出單位。如有未達(dá)賬項(xiàng)或由于過錯(cuò)等原因核對(duì)不符的，應(yīng)在簽回的清單上詳

細(xì)注明。發(fā)出單位對(duì)于對(duì)方指出的過錯(cuò)工程，應(yīng)及時(shí)查明并作調(diào)整分錄。

第118號(hào)科目備用金

1.本科目核算地勘單位撥給內(nèi)部非獨(dú)立核算單位（如職能部匚、分隊(duì)或工區(qū)、車間等，下同）和個(gè)人備作野

外生活必需品儲(chǔ)藏、差旅費(fèi)、零星采購或零星開支等使用的款項(xiàng)。

2.備用金應(yīng)指定專人負(fù)責(zé)管理，按照規(guī)定用途使用，不得轉(zhuǎn)借給他人或挪作他用。支用的備用金，應(yīng)在規(guī)

定期限內(nèi)辦理報(bào)倘手續(xù)，交回余款。前賬未清，不得繼續(xù)撥付。

對(duì)使用備用金比較頻繁的單位，也可以實(shí)行定額備用金制度，指定專人管理，年度終了時(shí)，應(yīng)全額退問財(cái)會(huì)

部門。

3.實(shí)行定額備用金制度的單位，領(lǐng)用單位支用備用金后，應(yīng)根據(jù)各種費(fèi)用憑證編制“費(fèi)用明細(xì)表"，定期

向財(cái)會(huì)部門報(bào)銷，領(lǐng)回所支用的備用金。財(cái)會(huì)部門根據(jù)“費(fèi)用明細(xì)表〃將支用數(shù)直接記入有關(guān)本錢、費(fèi)用科目，

并給領(lǐng)用單位補(bǔ)足備用金。除增加或減少備用金定額外，都不通過本科目核算。

4.本科目的借方核算地勘單位句各領(lǐng)用單位和領(lǐng)用人撥付的備用金；貸方核算地勘單位向各領(lǐng)用單位和領(lǐng)

用人收回的備用金；期末借方余額反映各領(lǐng)用單位和領(lǐng)用人占用的備用金。

5.本科目應(yīng)按備用金領(lǐng)用單位和領(lǐng)用人設(shè)置明細(xì)賬。

第119號(hào)科目其他應(yīng)收款

1.本科目核算地勘單位除應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、內(nèi)部往來和備用金等應(yīng)收款項(xiàng)以外的其他各種

應(yīng)收、暫付款項(xiàng)，包括各種賠款、罰款、存出保證金、應(yīng)向職工收取的各種墊付款項(xiàng)等。

2.地勘單位發(fā)生其他各種應(yīng)收款項(xiàng)時(shí)，借記本科目，貸記有關(guān)科目；收回各種款項(xiàng)時(shí)，借記有關(guān)科目，貸

記本科目。

3.本科目應(yīng)按其他應(yīng)收款的工程分類，并按不同的債務(wù)人設(shè)置明細(xì)賬。

第121號(hào)科目器材采購

1.本科目核算地勘單位購人材料、管材等物資的實(shí)際采購本錢。發(fā)包單位撥人抵作備料款的材料，也在本

科目核算。

2.購人材料、管材的采購本錢包括：（1）買價(jià)；（2）運(yùn)雜費(fèi)，包括運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、包裝費(fèi)、倉儲(chǔ)

費(fèi)等；（3）運(yùn)輸途中的合理損耗；（4）人庫前的整理、挑選、加工費(fèi)用，包拈整理、挑選、加工中發(fā)生的人工費(fèi)、

物料消耗（扣除回收的下腳殘料價(jià)值〕和必要的損耗；（5）購入材料、管材應(yīng)負(fù)擔(dān)的稅金。其中（1）、（3）、（5）

項(xiàng)應(yīng)直接計(jì)入材料、管材的采購本錢；（2）、（4）項(xiàng)能分清負(fù)擔(dān)對(duì)象的，直接計(jì)入有關(guān)材料、管材的采購本錢，

不能分清負(fù)擔(dān)對(duì)象的，按材料、管材的重量或買價(jià)的比例等分?jǐn)倶?biāo)準(zhǔn)，分?jǐn)傆?jì)入各有關(guān)材料、管材的采購本錢。

3.購人材料、管材在途中的短缺和損耗，應(yīng)查明原因及時(shí)處理。合理損耗（定額內(nèi)損耗）計(jì)入有關(guān)材料、管

材的采購本錢；能夠確定應(yīng)由供給單位、運(yùn)輸單位、保險(xiǎn)公司或其他過失人負(fù)責(zé)賠償?shù)膿p失，應(yīng)根據(jù)有關(guān)索賠憑

證，借記“應(yīng)付賬款”、”其他應(yīng)收款"科目，貸記本科目；因遭受意外災(zāi)害發(fā)生的損失和留待查明原因的損失,

應(yīng)先轉(zhuǎn)入“待處理財(cái)產(chǎn)損溢"科目，查明原因并按規(guī)定程序報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后，再作相應(yīng)的賬務(wù)處理。

4.本科目的借方核算地勘單位外購材料、管材支付的價(jià)款，發(fā)生的運(yùn)雜費(fèi)、稅金，以及發(fā)包單位撥人抵作

備料款的材料、管材價(jià)款；貸方核算已經(jīng)付款或已開出、承兌商業(yè)匯票并已驗(yàn)收入庫的材料、管材的實(shí)際采購本

錢，以及應(yīng)向供給單位、運(yùn)輸單位等收回的材料、管材短缺或其他應(yīng)沖減采購本錢的賠償款項(xiàng)；期末借方余額，

反映已付款或已開出、承兌商業(yè)匯票但尚未到達(dá)或尚未驗(yàn)收入庫的在途材料、管材。

5.對(duì)于尚未付款或尚未開出、承兌商業(yè)匯票但已驗(yàn)收入庫的購人材料、管材，應(yīng)于月份終了按方案本錢暫

估人敗，借記“材料”、”管材〃等科目，貸記“應(yīng)付賬款一暫估應(yīng)付賬款〃科目，下月初用紅字作相同記錄

予以沖回，待下月付款或開出、承兌商業(yè)匯票后，再按正常程序記賬，借記本科目，貸記有關(guān)科目。

6.采用方案本錢進(jìn)行材料、管材核算的地勘單位，在結(jié)轉(zhuǎn)已驗(yàn)收入庫的材料、管材實(shí)際采購本錢時(shí)，應(yīng)同

時(shí)將實(shí)際本錢與方案本錢的差額轉(zhuǎn)入“器材本錢差異"科目；其中舊管材的實(shí)際本錢與方案本錢的差額轉(zhuǎn)入“管

材攤銷"科目。

7.材料、管材的日常核算，可以采用方案本錢，也可以采用實(shí)際本錢，具體采用哪一種方法，由地勘單位

根據(jù)實(shí)際情況自行確定。

采用方案本錢進(jìn)行日常核算的地勘單位,方案單位本錢除有特殊情況可隨時(shí)調(diào)整外，在年度內(nèi)一般不作變動(dòng)。

采用實(shí)際本錢進(jìn)行日常核算的企業(yè)，可以不設(shè)置本科目和“器材本錢差異〃科目，另外設(shè)置“在途器材"科目。

對(duì)在途器材，無論采用方案本錢或?qū)嶋H本錢核算，均應(yīng)設(shè)置備查薄進(jìn)行詳細(xì)登記。

8.本科目應(yīng)按材料、管材種類設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。

第123號(hào)科目材料

1.本科目核算地勘單位各種庫存材料的方案本錢或?qū)嶋H本錢,

地勘單位庫存的管材，在“管材〃科目核算不在本科目核算。

2.本科目的借方核算外購、自制、委托外單位加工完成、發(fā)包單位轉(zhuǎn)賬拔入、盤盈等原因增加的材料方案

本錢或?qū)嶋H本錢；貸方核算領(lǐng)用、發(fā)出加工、對(duì)外銷售以及盤虧、毀損等原因減少的材料方案本錢或?qū)嶋H本錢：

期末借方余額反映庫存的材料方案本錢或?qū)嶋H本錢。

采用實(shí)際本錢進(jìn)行材料R常核算的地勘單位，對(duì)于發(fā)出的材料，可根據(jù)情況選擇使用“先進(jìn)先出法”、"加

權(quán)平均法〃、“后進(jìn)先出法"等方法計(jì)價(jià)。對(duì)不同的材料可以采用不同的計(jì)價(jià)方法。材料計(jì)價(jià)方法一經(jīng)確定，不

能隨意變更，如有變更，應(yīng)在年度財(cái)務(wù)報(bào)告中加以說明。

采用方案本錢進(jìn)行材料日常核算的地勘單位，對(duì)于發(fā)出的材料，應(yīng)按月結(jié)算其本錢差異，將方案本錢調(diào)整為

實(shí)際本錢。

3.本科目應(yīng)按材料的類別、品種、規(guī)格和保管地點(diǎn)設(shè)置明細(xì)賬。

4.對(duì)材料的分類，上級(jí)主管機(jī)構(gòu)有統(tǒng)一規(guī)定的，按照統(tǒng)一規(guī)定進(jìn)行分類；沒有統(tǒng)一規(guī)定的，地勘單位可根

據(jù)實(shí)際情況自行確定分類。

第125號(hào)科目管材

1.本科目核算地勘單位庫存和在用的各種地質(zhì)勘察專用管材(包括缽桿、套管、金屬水管、油管和風(fēng)管等)

的方案本錢或?qū)嶋H本錢。

2.地勘單位的管材按其使用狀態(tài)可分為兩類：

(1)在庫管材，指驗(yàn)收入庫后尚未投入使用的各種管材。

(2)在用管材，指在生產(chǎn)單位周轉(zhuǎn)使用的管材。

3.本科目應(yīng)設(shè)置“在庫管材”、"在用管材"兩個(gè)明細(xì)科目，并分別按管材品名、規(guī)格設(shè)置明細(xì)賬。

為了便于掌握和監(jiān)督使用單位占用各種管材的增減變動(dòng)情況，計(jì)算、分配管材攤銷費(fèi)用，還應(yīng)按使用單位設(shè)

置“在用管材管理卡片"，根據(jù)有關(guān)憑證逐項(xiàng)登記管材的領(lǐng)用、退庫、報(bào)廢和使用單位之間轉(zhuǎn)移等情況，并應(yīng)與

在用管材明細(xì)賬保持一致。

4.本科目的“在庫管材”明細(xì)科口借方核算外購、自制和委托加工完成、發(fā)包單位轉(zhuǎn)賬轉(zhuǎn)入以及盤盈等原

因增加的管材方案本錢或?qū)嶋H本錢；貸方核算發(fā)出加工、對(duì)外銷售、盤虧等原因減少的管材方案本錢或?qū)嶋H本錢;

本科目“在用管材"明細(xì)科目借方核算領(lǐng)用的管材，貸方核算報(bào)廢、毀損的管材；期末借方余額反映在庫管材和

在用管材的方案本錢或?qū)嶋H本錢。

5.采用方案本錢進(jìn)行管材日常核算的地勘單位，領(lǐng)用在庫新管材的，按方案本錢由“管材一在庫管材〃科

目轉(zhuǎn)入“管材一在用管材"科目，同時(shí)將其應(yīng)分?jǐn)偟墓懿谋惧X差異計(jì)入使用單位生產(chǎn)本錢。

采用實(shí)際本錢進(jìn)行管材日常核算的地勘單位，領(lǐng)用在庫新管材時(shí)，可采用“加權(quán)平均法〃、“移動(dòng)平均法〃、

“個(gè)別計(jì)價(jià)法”等方法計(jì)價(jià)，按實(shí)際本錢由“管材一在庫管材"科目轉(zhuǎn)入”管材一在用管材"科目。

6.在用管材的領(lǐng)用、退回、送修以及在使用單位之間轉(zhuǎn)移時(shí)，可只在“在用管材管理卡片"上作輔助登記,

不作賬務(wù)處理。

7.在庫管材進(jìn)行絲扣加工的費(fèi)，書，直接計(jì)入在庫管材本錢。在用管材的修理費(fèi)用，直接計(jì)入使用單位生產(chǎn)

本錢。在用管材在修理中發(fā)生的合理損耗，可視同正常使用磨損報(bào)廢處理。

8.在用管材在使用中發(fā)生報(bào)廢時(shí)，應(yīng)查明原因，分清責(zé)任，對(duì)可回收的廢管材，要清點(diǎn)入庫并估算其殘值。

因正常使用磨損至不能修復(fù)而報(bào)廢的，按入庫殘料價(jià)值，借記“材料”科目；技已提攤銷額(方案本錢或?qū)?/p>

際本錢扣減入庫殘料價(jià)值)借記“管材攤銷〃科目；按方案本錢或?qū)嶋H本錢，貸記本科目。

因孔內(nèi)事故不能起出或其他責(zé)任事故而報(bào)廢的，按已提攤銷額，借記“管材攤銷〃科目；按應(yīng)收過失人的賠

償款，借記“其他應(yīng)收款"科目：按入庫殘料價(jià)值，借記“材料”科目；按應(yīng)補(bǔ)提攤銷額計(jì)入使用單位本錢，借

記“地勘生產(chǎn)”科目；按方案本錢或?qū)嶋H本錢，貸記本科目。

第126號(hào)科目管材攤銷

1.本科目核算地勘單位在用管材的累計(jì)耗損價(jià)值。

2.地勘單位可根據(jù)使用管材的具體情況，采取以下不同的攤銷方法：

(1)一次攤銷：一般應(yīng)限于下入祜井內(nèi)不再起出的管材(如石油鉆井用于固井的套管等)，根據(jù)實(shí)際耗用管材

的價(jià)值一次計(jì)入生產(chǎn)本錢。

(2)定額攤銷：一般應(yīng)限于鉆桿,根據(jù)實(shí)際完成工作量、開動(dòng)臺(tái)班和規(guī)定的攤銷定額，計(jì)算本期攤銷額。

(3)分期攤銷：根據(jù)各種管材的碩計(jì)使用期限，分期攤?cè)肷a(chǎn)本錢。

3.本科目可不設(shè)置明細(xì)科目。為便于查閱各種在用管材的已提攤銷額情況，可在“在用管材明細(xì)賬”上設(shè)

置“已提攤銷額”專欄，逐月根據(jù)“管材攤銷計(jì)算、分配表"進(jìn)行登記，綜合反映各種在用管材的方案本錢或?qū)?/p>

際本錢、已提攤銷額和攤余價(jià)值情況。

4.本科目借方核算在用管材因報(bào)廢、盤虧、毀損以及對(duì)外銷售等原因而沖減的攤銷額；貸方核算在用管材

因購入、使用以及盤盈等原因而增加和計(jì)提的攤銷額：期末貸方余額反映全部在用管材的累計(jì)耗損價(jià)值。

5.采用一次押銷方法的管材，應(yīng)根據(jù)領(lǐng)用管材的凈值計(jì)算其應(yīng)押銷額,一次計(jì)入生產(chǎn)本錢.領(lǐng)用的在庫管

材比照領(lǐng)用材料進(jìn)行賬務(wù)處理；領(lǐng)用的在用管材，在分?jǐn)倯?yīng)計(jì)入生產(chǎn)本錢的管材攤銷額的同時(shí)，核方案本錢或?qū)?/p>

際本錢，借記本科目，貸記“管材一在用管材"科目。

采用其他攤銷方法的管材，應(yīng)在月終計(jì)算、分?jǐn)偙酒诠懿臄備N額，借記有關(guān)本錢費(fèi)用科目，貸記本科目。

6.年終清查管材時(shí)，應(yīng)對(duì)在用管材的磨損程度進(jìn)行鑒定，并與賬面數(shù)進(jìn)行核對(duì)。如出入較天時(shí)，應(yīng)進(jìn)行調(diào)

整，調(diào)整增加的攤銷額，借記有關(guān)本錢費(fèi)用科目，貸記本科目；調(diào)整減少的攤銷額，用紅字編制用同分錄，沖減

有關(guān)本錢費(fèi)用。

第132號(hào)科目器材本錢差異

1.本科目核算地勘單位各種材料和在庫管材的實(shí)際本錢與方案本錢的差異。

采用方案本錢進(jìn)行材料、管材日常核算的地勘單位，應(yīng)制定材料、管材價(jià)格目錄，列出各種材料、管材的名

稱、規(guī)格、編號(hào)和方案單位本錢。方案單位本錢除有特殊原因可及時(shí)調(diào)整外，在年度內(nèi)一般不作變動(dòng)。

2.購入、發(fā)包單位撥入抵作備料款、自制及委托加工完成材料的本錢差異，應(yīng)分別自“器材采購”、”輔助

生產(chǎn)”和“委托加工器材〃科目轉(zhuǎn)入本科目，實(shí)際本錢大于方案本錢的差異，記人本科目借方；實(shí)際本錢小于方

案本錢的差異，記人本科目貸方。庫存材料因調(diào)整方案本錢所發(fā)生的差額，應(yīng)自“材料”科目轉(zhuǎn)入本科目。調(diào)整

減少方案本錢的數(shù)額，記入本科目的借方；調(diào)整增加方案本錢的數(shù)額，記入本科目的貸方。

3.領(lǐng)用、發(fā)出或報(bào)廢的各種材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的本錢差異，應(yīng)自本科目轉(zhuǎn)入有關(guān)本錢費(fèi)用科目借記“地勘生產(chǎn)”、

“間接費(fèi)用〃、“輔助生產(chǎn)”等科目，貸記本科目。實(shí)際本錢大于方案本錢的差異，用藍(lán)字登記，實(shí)際本錢小

于方案本錢的差異，用紅字登記。

4.發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的本錢差異，可按當(dāng)月材料本錢差異率計(jì)算，也可按L月差異率計(jì)算。計(jì)算、分配本錢

差異的方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。如有變更，應(yīng)在年度財(cái)務(wù)報(bào)告中加以說明。

當(dāng)月材料本錢差異率=（月初結(jié)存材料本錢差異+本月收入材料本錢差異）?（月初結(jié)存材料方案本錢+本月收

入材料方案本錢）X100%

上月本錢差異率二月初結(jié)存材料本錢差異十月初結(jié)存材料方案本錢X100%

5.在庫管材的實(shí)際本錢與方案本錢的差異，可比照上述材料本錢差異核算方法處理。

6.本科目的借方核算各種入庫材料、在庫管材的實(shí)際本錢大于方案本錢的差異；貸方核算各種入庫材料、

在庫管材實(shí)際本錢小于方案本錢的差異及分?jǐn)偘l(fā)出材料、在庫管材應(yīng)負(fù)擔(dān)的本錢差異；期末借方余額反映各種庫

存材料、在庫管材實(shí)際本錢大于方案本錢的差異，貸方余額反映實(shí)際本錢小于方案本錢的差異。

7.本科口應(yīng)按材料、管材進(jìn)行明細(xì)核算。

第133號(hào)科目委托加工器材

1.本科目核算地勘單位委托外單位加工的各種材料、管材的實(shí)際本錢。

2.委托加工材料、管材的實(shí)際本錢，一般包括：（1）加工中耗用材料的實(shí)際本錢；（2）支付的加工費(fèi)用：（3）

支付加工材料、管材往返運(yùn)雜費(fèi)。

采用方案本錢進(jìn)行日常核算的地勘單位，委托外單位加工的材料、管材，應(yīng)同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)其應(yīng)負(fù)擔(dān)的本錢差異。

3.本科目的借方核算發(fā)送外單位加工的材料、管材的實(shí)際本錢和發(fā)生的加工費(fèi)用及往返運(yùn)會(huì)費(fèi)；貸方核算

加工完成并已驗(yàn)收入庫的材料、管材的實(shí)際本錢和退回材料、管材的實(shí)際本錢；期末借方余額反映委托加工但尚

未完成或尚未驗(yàn)收入庫的材料、管材的實(shí)際本錢以及發(fā)生的運(yùn)雜費(fèi)及加工費(fèi)。

4.本科目應(yīng)按加工合同和受托加工單位設(shè)置明細(xì)賬，記錄發(fā)B材料、管材的名稱、數(shù)量、實(shí)際本錢（或方案

本錢和本錢差異），發(fā)生的加工費(fèi)和運(yùn)雜費(fèi)，退回材料、管材的實(shí)際本錢，以及加工完成的材料、管材的實(shí)際本

錢等資料，

第135號(hào)科目產(chǎn)成品

1.本科目核算地勘單位及所屬內(nèi)部獨(dú)立核算單位庫存的各種產(chǎn)成品（包括回收的礦產(chǎn)品，下同）的實(shí)際本錢。

地勘單位及所屬內(nèi)部獨(dú)立核算單位接受外單位來料加工制造的代制品和為外單位加工修理的代修品，在制造

修理完成，驗(yàn)收入庫后，視同產(chǎn)成品，一并在本科目核算。制造或修理完成后，直接發(fā)交委托單位的代制品和代

修品，可由“輔助生產(chǎn)”、"多種經(jīng)營生產(chǎn)〃科目直接轉(zhuǎn)入“經(jīng)營本錢一多種經(jīng)營本錢"科目，不通過本科1=1核

算。

2.本科目的借方核算已經(jīng)完成生產(chǎn)過程并已驗(yàn)收入庫以及盤盈的產(chǎn)成品的實(shí)際本錢；貸方核算售出產(chǎn)成品

的實(shí)際本錢以及轉(zhuǎn)為待處理財(cái)產(chǎn)的盤虧、毀損產(chǎn)成品的實(shí)際本錢；期末借方余額，反映庫存產(chǎn)成品的實(shí)際本錢。

3.地勘單位自用的產(chǎn)成品，如稅法規(guī)定需要繳納稅金的，應(yīng)視同產(chǎn)品銷售處理；不需要繳納稅金的，可將

其實(shí)際本錢自本科目直接轉(zhuǎn)入有關(guān)科R,不作銷售處理.

4.本科目應(yīng)按產(chǎn)成品種類、名稱、規(guī)格和存放地點(diǎn)設(shè)置明細(xì)賬。

5.采用賒銷、分期收款結(jié)算方式銷售產(chǎn)品，并按合同約定的收款日期確定銷售收入實(shí)現(xiàn)的企業(yè)，可增設(shè)“分

期收款發(fā)出商品"科目。產(chǎn)成品發(fā)出或辦妥賒銷、分期收款銷售合同（手續(xù)）后，將賒銷或分期收款的產(chǎn)成品實(shí)際

本錢，從本科目轉(zhuǎn)入“分期收款發(fā)出商品"科目。按合同規(guī)定期限收取銷售價(jià)款時(shí)，借“銀行存款〃或“應(yīng)收賬

款"科目，貸記“經(jīng)營收入一多種經(jīng)營收入"科目，并按當(dāng)期收回的價(jià)款占應(yīng)收價(jià)款總額的比例計(jì)算結(jié)轉(zhuǎn)已銷售

實(shí)現(xiàn)的產(chǎn)成品的銷售本錢，借記”經(jīng)營本錢一多種經(jīng)營本錢"科目，貸記''分期收款發(fā)出商品"科目。

第137號(hào)科目地質(zhì)成果

1.本科目核算地勘單位取得的汨于市場交換的地質(zhì)成果的實(shí)際本錢。包括使用自籌資金、黃金等專項(xiàng)地質(zhì)

勘察資金貸款進(jìn)行地質(zhì)勘察工作取得的地質(zhì)成果。

地勘單位報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)用國家地質(zhì)成果對(duì)外投資和轉(zhuǎn)讓，也通過本科目核算。

地勘單位承包社會(huì)其他委托單位的各種地質(zhì)勘察工程，不通過本科目核算。

2.地勘單位在地質(zhì)勘察生產(chǎn)過程中所發(fā)生的各項(xiàng)本錢費(fèi)用，應(yīng)先在“地勘生產(chǎn)〃科目進(jìn)行歸集，地質(zhì)工程

完成驗(yàn)收并將取得的地質(zhì)成果作為資產(chǎn)入賬時(shí)，按其實(shí)際本錢，借記本科目，貸記“地勘生產(chǎn)”科目。

對(duì)外轉(zhuǎn)讓自有地質(zhì)成果，結(jié)轉(zhuǎn)其實(shí)際本錢時(shí)，借記“經(jīng)營本錢一地質(zhì)成果轉(zhuǎn)讓本錢〃科目，貸記本科目。

地勘單位用自有地質(zhì)成果對(duì)外投資時(shí)，按評(píng)估確認(rèn)價(jià)值或協(xié)議價(jià)，借記“長期投資”科目；按賬面價(jià)值，貸

記本科目：評(píng)估確認(rèn)價(jià)值或協(xié)議價(jià)與賬面價(jià)值的差額，借記或貸記”地勘開展基金"科目。

3.地勘單位報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)，對(duì)外轉(zhuǎn)讓國家地質(zhì)成果時(shí)，如轉(zhuǎn)讓收入大于實(shí)際本錢的，按實(shí)現(xiàn)的轉(zhuǎn)讓收入，借記

本科口，按實(shí)際本錢，貸記“國家基金”科目，按實(shí)現(xiàn)的轉(zhuǎn)讓收入減去實(shí)際本錢的凈收入，貸記“經(jīng)營收入-------

地質(zhì)成果轉(zhuǎn)讓收入"科目；同時(shí)，借記“銀行存款〃、“應(yīng)收賬款"科目，貸記本科目。如實(shí)現(xiàn)的轉(zhuǎn)讓收入小于

或等于實(shí)際本錢的，按實(shí)際的轉(zhuǎn)讓收入，借記本科目，貸記“國家基金”科目；同時(shí)，借記“銀行存款”、”應(yīng)

收賬款"科目，貸記本科目。

地勘單位報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)，用國家地質(zhì)成果對(duì)外投資時(shí)\按評(píng)估確認(rèn)的價(jià)值或協(xié)議價(jià)，借記本科目，貸記“國家基

金〃科目：同時(shí)，借記“長期投資”科目，貸記本科目。

4.本科目應(yīng)按每項(xiàng)地質(zhì)成果設(shè)置明細(xì)科目。

5.本科目期末借方余額，反映已取得但尚未轉(zhuǎn)讓和尚未結(jié)算的地質(zhì)成果的實(shí)際本錢。

第139號(hào)科目待攤費(fèi)用

1.本科目核算地勘單位已經(jīng)支出但應(yīng)由本期和以后各期分別負(fù)擔(dān)的分?jǐn)偲谠谝荒暌詢?nèi)的各項(xiàng)費(fèi)用，如野外

施工前的準(zhǔn)備工作費(fèi)用，一次領(lǐng)用數(shù)額較大的工具器具，一次支付數(shù)額較大的財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)、排污費(fèi)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)、

固定資產(chǎn)租金和修理費(fèi)，集中發(fā)放的勞動(dòng)保護(hù)用品費(fèi)，集中購入冬季取暖燃料、爐具等。

2.地勘單位發(fā)生各項(xiàng)待攤費(fèi)用時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款"、"材料”等科目。各項(xiàng)待攤費(fèi)用分期攤

銷時(shí)?，借記有關(guān)本錢費(fèi)用等科目，貸記本科目。

3.本科目應(yīng)按照待攤費(fèi)用種類進(jìn)行明細(xì)核算。

第141號(hào)科目長期投資

1.本科目核算地勘單位不準(zhǔn)備在一年內(nèi)變現(xiàn)的投資，包括股票投資、債券投資、地質(zhì)成果投資和其他投資。

地勘單位以各種方式向獨(dú)立核算、自負(fù)盈虧并具有法入資格的多種經(jīng)營企業(yè)投資，也在本科目核算。

2.債券投資應(yīng)按投資時(shí)實(shí)際取得本錢人賬。

股票投資和其他投資應(yīng)根據(jù)不司情況，分別采用本錢法或權(quán)益法核算。

3.本科目應(yīng)設(shè)置以下四個(gè)明細(xì)科目：

（1）股票投資；

（2）債券投資；

（3）其他投資；

（4）應(yīng)計(jì)利息。

4.地勘單位進(jìn)行股票投資時(shí)，按實(shí)際支付的價(jià)款（包括取得本錢和經(jīng)紀(jì)人傭金、手續(xù)費(fèi)等附加費(fèi)用），借記

本科目（股票投資），貸記“銀行存款”等科目。實(shí)際支付的價(jià)款中如含有已宣揭發(fā)放的股利，應(yīng)按購置股票的實(shí)

際本錢（按實(shí)際支付的價(jià)款扣除已宣揭發(fā)放的股利），借記本科目（股票投資），按應(yīng)收的股利，借記”其他應(yīng)收款

應(yīng)收股利”科目，按實(shí)際支付的價(jià)款，貸記“銀行存款”等科目。

股票投資采用本錢法核算的，收到發(fā)放的股利時(shí)，借記“銀行存款”等科目，貸記“投資收益〃科FI；對(duì)于

收到購置股票時(shí)已人賬的應(yīng)收股利，還應(yīng)貸記“其他應(yīng)收款-------應(yīng)收股利〃科目.

采用權(quán)益法核算的，應(yīng)根據(jù)接受投資企業(yè)所有者權(quán)益的增加，按持股比例計(jì)算本單位所權(quán)益的增加額，借記

本科目（股票投資），貸記“投資收益〃科目。接受投資企業(yè)的所有者權(quán)益減少，作相反分錄。分得的股利，借記

“銀行存款〃等科目，貸記本科目（股票投資）。

5.地勘單位進(jìn)行債券投資時(shí)，按實(shí)際支付的價(jià)款，借記本科目（債券投資），貸記“銀行存款”科目。如果

實(shí)際支付的價(jià)款中含有應(yīng)計(jì)的利息，還應(yīng)將這局部利息，借記本科目（應(yīng)計(jì)利息）。

地勘單位應(yīng)于會(huì)計(jì)期間終了時(shí)，計(jì)算本期應(yīng)計(jì)未收利息，按面值購人的債券應(yīng)計(jì)未收利息，借記本科目（應(yīng)

計(jì)利息），貸記“投資收益”科目。按溢價(jià)或折價(jià)購入的債券，其溢價(jià)或折價(jià)應(yīng)當(dāng)在債券存續(xù)期間內(nèi)分期平均分

攤，即于各會(huì)計(jì)期間終了時(shí)，按當(dāng)期應(yīng)計(jì)利息，借記本科目（應(yīng)計(jì)利息）；按當(dāng)期應(yīng)分?jǐn)偟囊鐑r(jià)或圻價(jià)金額，貸記

或借記本科目（債券投資）；按當(dāng)期應(yīng)計(jì)利息與應(yīng)分?jǐn)偟囊鐑r(jià)或折價(jià)數(shù)之差額，貸記“投資收益〃利目。

債券到期收回本息時(shí)，按本息合計(jì)數(shù)，借記“銀行存款”等科目，按本金數(shù)，貸記本科目（債券投資），按已

計(jì)利息數(shù)，貸記本科目（應(yīng)計(jì)利息1,按末計(jì)利息數(shù)，貸記“投資收益〃科目。

6.地勘單位以現(xiàn)金、實(shí)物、無形資產(chǎn)等（不包括地質(zhì)成果）向其他單位或多種經(jīng)營企業(yè)投資時(shí)，應(yīng)技實(shí)際支

付的款項(xiàng)或評(píng)估確認(rèn)的價(jià)值，借記本科目（其他投資），核實(shí)際支付的金額或投出資產(chǎn)的賬面金額，貸記“銀行存

款"、"材料"、"管材”、”固定資產(chǎn)〃、“無形資產(chǎn)”等科目；評(píng)估確認(rèn)的價(jià)值與賬面價(jià)值的差額，借記

或貸記”地勘開展基金"科目；以使用過的固定資產(chǎn)投資的，還應(yīng)按其已提折舊，借記''累計(jì)折舊〃科目。

地勘單位以自有地質(zhì)成果向其他單位或多種經(jīng)營企業(yè)投資時(shí)，應(yīng)按評(píng)估確認(rèn)的價(jià)值或協(xié)議價(jià)，借記本科目（其

他投資），按賬面價(jià)值，貸記“地質(zhì)成果”科目，按評(píng)估確認(rèn)的價(jià)值或協(xié)議價(jià)與賬面價(jià)值的差額，者記或貸記“地

勘開展基金〃科目。

向其他單位或興辦的多種經(jīng)營企業(yè)投資分得的收益，采用本錢法核算的，借記“銀行存款”等科目，貸記“投

資收益”科目；采用權(quán)益法核算的，比照股票投資進(jìn)行會(huì)計(jì)處理

收回向其他單位或多種經(jīng)營企業(yè)的投資，借記“固定資產(chǎn)”、"銀行存款”等科目，貸記本科目（其他投

資）和“累計(jì)折舊”科目，收回?cái)?shù)與賬面數(shù)的差額，借記或貸記“投資收益〃科目。

7.地勘單位報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)，以國家地質(zhì)成果向其他單位或多種經(jīng)營企業(yè)投資時(shí)，應(yīng)按評(píng)估確認(rèn)的價(jià)值或協(xié)議價(jià),

借記“地質(zhì)成果”科目，貸記“國家基金”科目；同時(shí)，借記本科目（其他投資），貸記“地質(zhì)成果”科目。

分得的投資收益，采用本錢法核算的，借記“銀行存款〃科目，貸記“投資收益〃科目；采用權(quán)益法核算的,

比照股票投資進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。

收回本金時(shí)，按收回?cái)?shù)，借記“銀彳丁存款”等科目，技賬面數(shù)，貸記本科目（其他投資），按收回?cái)?shù)與賬面數(shù)

的差額，借記或貸記“國家基金”科目。

8.地勘單位對(duì)外轉(zhuǎn)讓股票或債券，應(yīng)按實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款〃等科目，按該項(xiàng)投資的賬面金

額，貸記本科目（股票投資或債券投資），按應(yīng)收股利或應(yīng)計(jì)未收利息，貸記“其他應(yīng)收款"科目（應(yīng)收股利）或本

科目（應(yīng)計(jì)利息），按借貸方差額，借記或貸記“投資收益”科目。轉(zhuǎn)讓中發(fā)生的各項(xiàng)附加費(fèi)用，應(yīng)抵減轉(zhuǎn)讓收入。

9.本科目應(yīng)按股票、債券種類和被投資單位、多種經(jīng)營企業(yè)設(shè)置明細(xì)賬。

第145號(hào)科目撥付所屬資金

1.本科目核算地勘單位撥付所屬內(nèi)部獨(dú)立核算單位的生產(chǎn)資金。

地勘單位與所屬內(nèi)部獨(dú)立核算單位之間因購銷或其他業(yè)務(wù)而發(fā)生的債權(quán)債務(wù)和收付款項(xiàng)等，應(yīng)在“內(nèi)部往

來"科目核算，不在本科目和“上級(jí)撥人資金"科目核算。

2.地勘單位撥出的固定資產(chǎn)，按賬面凈值，借記本科目，按已提折舊，借記“累計(jì)折舊〃科目，按賬面原

值貸記“固定資產(chǎn)”科目；撥出的流動(dòng)資產(chǎn)，按賬面價(jià)值或?qū)崜軘?shù)，借記本科目，貸記“材料”、"管材”、”器

材本錢差異〃、“銀行存款〃等科目。收到所屬內(nèi)部獨(dú)立核算單位上交的固定資產(chǎn)、流動(dòng)資產(chǎn)時(shí)，作相反分錄。

3.本科目的核算內(nèi)容，應(yīng)與所屬單位使用的“上級(jí)撥入資金"科目的核算內(nèi)容相一致。

4.本科目應(yīng)按各內(nèi)部獨(dú)立核算單位分別設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。

第151號(hào)科目固定資產(chǎn)

1.本科目核算地勘單位固定資產(chǎn)的原價(jià)。地勘單位應(yīng)按規(guī)定的固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)和上級(jí)主管機(jī)構(gòu)制定的固

定資產(chǎn)目錄，作為核算依據(jù)。

2.地勘單位的固定資產(chǎn)應(yīng)按以下規(guī)定，確定其入賬原價(jià)：

（1）購人的固定資產(chǎn)，為實(shí)際支付的全部價(jià)款，包括買價(jià)或售出單位原價(jià)（扣除原安裝本錢）、支付的包裝費(fèi)、

運(yùn)雜費(fèi)、安裝本錢以及繳納的稅金：

(2)自行建造的固定資產(chǎn)，為建造過程中實(shí)際發(fā)生的全部支出：

(3)融資租入的固定資產(chǎn)，為租賃協(xié)議確定的價(jià)款，加上支付的運(yùn)雜費(fèi)、途中保險(xiǎn)費(fèi)、安裝調(diào)試費(fèi)等；

(4)在原有基礎(chǔ)上進(jìn)行改建、擴(kuò)建的固定資產(chǎn)，為原固定資產(chǎn)賬面原價(jià)，減去改建、擴(kuò)建過程中發(fā)生的變價(jià)

收入，加上由于改建、擴(kuò)建而增加的支出；

(5)接受捐贈(zèng)的固定資產(chǎn)，按受贈(zèng)固定資產(chǎn)的市場價(jià)格或評(píng)估確認(rèn)的價(jià)值，或根據(jù)捐贈(zèng)者提供的有關(guān)憑據(jù)確

定其價(jià)值。接受捐贈(zèng)固定資產(chǎn)所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，計(jì)入固定資產(chǎn)價(jià)值；

(6)盤盈的固定資產(chǎn)，為同類固定資產(chǎn)重置完全價(jià)值：

(7)因機(jī)構(gòu)調(diào)整、變更隸屬關(guān)系力其他單位無償調(diào)入的不需要安裝的固定資產(chǎn)，為調(diào)出單位的賬面原價(jià)；需

要安裝的固定資產(chǎn)，為原賬面原價(jià)扣除原安裝本錢，再加上新安裝木錢、包裝費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)等作為調(diào)入固定資產(chǎn)的

原價(jià)。

地勘單位為取得固定資產(chǎn)發(fā)生的借款利息支出和其他有關(guān)費(fèi)用，以及外幣借款的折合差額，在固定資產(chǎn)尚未

交付使用或已投入使用但尚未辦理竣工決算前發(fā)生的，應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)價(jià)值。在此以后發(fā)生的，計(jì)入當(dāng)期損益。

已投入使用但尚未辦理移交手續(xù)的固定資產(chǎn)、可按估計(jì)價(jià)值入賬，待確定實(shí)際價(jià)值后，再進(jìn)行調(diào)整。

地勘單位購建固定資產(chǎn)交納的固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅、耕地占用稅，計(jì)入固定資產(chǎn)價(jià)值。

3.已經(jīng)人賬的固定資產(chǎn)，除發(fā)生以下情況外，不得任意變動(dòng)其賬面價(jià)值：

(1)根據(jù)國家規(guī)定對(duì)固定資產(chǎn)重新估價(jià)；

(2)增加補(bǔ)充設(shè)備或改進(jìn)裝置；

(3)將固定資產(chǎn)的一局部撤除；

(4)根據(jù)實(shí)際價(jià)值調(diào)整原來的暫估價(jià)值；

(5)發(fā)現(xiàn)原記固定資產(chǎn)價(jià)值有錯(cuò)誤。

4.購入不需要安裝的固定資產(chǎn)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；購入需要安裝的國定資產(chǎn)，先記

入“在建工程”科目，安裝完畢交付使用時(shí)再轉(zhuǎn)入本科目。

自行建造完成的固定資產(chǎn)，借記本科目，貸記“在建工程”科目。

融資租人的固定資產(chǎn)，應(yīng)單設(shè)明細(xì)科目進(jìn)行核算。交付使用時(shí)，借記本科目，貸記“在建工程”、"長期應(yīng)

付款〃等科?目。租賃期滿，如合同規(guī)定將設(shè)備所有權(quán)轉(zhuǎn)歸地勘單位，應(yīng)將固定資產(chǎn)從“融資租入固定資產(chǎn)”明細(xì)

科目轉(zhuǎn)入有關(guān)明細(xì)科目。

接受捐贈(zèng)的固定資產(chǎn)，借記本科目，貸記”地勘開展基金"、"累計(jì)折舊”科目。

盤盈的固定資產(chǎn)，按重置完全價(jià)值，借記本科目，按估計(jì)折舊，貸記“累計(jì)折舊”科目，按凈值，貸記”待

處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目。

5.地勘單位因出售、報(bào)廢