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2025年注冊(cè)會(huì)計(jì)師(綜合階段)題庫(kù)完美版帶答案分析1.題目甲公司為境內(nèi)上市公司,2024年發(fā)生的有關(guān)交易或事項(xiàng)如下:2024年1月1日,甲公司與乙公司簽訂一項(xiàng)銷(xiāo)售合同,向乙公司銷(xiāo)售一批商品,合同約定的銷(xiāo)售價(jià)格為1000萬(wàn)元,增值稅稅額為130萬(wàn)元。同時(shí),甲公司與乙公司簽訂了一項(xiàng)補(bǔ)充協(xié)議,協(xié)議約定甲公司于2024年6月30日以1100萬(wàn)元的價(jià)格回購(gòu)該批商品。該批商品的成本為800萬(wàn)元。不考慮其他因素,甲公司2024年1月1日銷(xiāo)售該批商品應(yīng)確認(rèn)的其他應(yīng)付款金額為()萬(wàn)元。A.1000B.1100C.800D.900答案A答案分析企業(yè)因存在與客戶的遠(yuǎn)期安排而負(fù)有回購(gòu)義務(wù)或企業(yè)享有回購(gòu)權(quán)利的,表明客戶在銷(xiāo)售時(shí)點(diǎn)并未取得相關(guān)商品控制權(quán),企業(yè)應(yīng)當(dāng)作為租賃交易或融資交易進(jìn)行相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理。本題中,甲公司于2024年1月1日銷(xiāo)售商品同時(shí)簽訂回購(gòu)協(xié)議,屬于融資交易。收到款項(xiàng)時(shí),應(yīng)按實(shí)際收到的金額,借記“銀行存款”等科目,貸記“其他應(yīng)付款”“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)”科目,所以2024年1月1日應(yīng)確認(rèn)的其他應(yīng)付款金額為合同約定的銷(xiāo)售價(jià)格1000萬(wàn)元。2.題目下列關(guān)于或有事項(xiàng)的表述中,正確的是()。A.或有事項(xiàng)形成的預(yù)計(jì)負(fù)債是企業(yè)承擔(dān)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)B.或有事項(xiàng)形成的或有資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)在很可能收到時(shí)予以確認(rèn)C.預(yù)計(jì)負(fù)債計(jì)量應(yīng)考慮與其相關(guān)的或有資產(chǎn)預(yù)期處置產(chǎn)生的損益D.預(yù)計(jì)負(fù)債應(yīng)當(dāng)與其相關(guān)的或有資產(chǎn)相抵后在資產(chǎn)負(fù)債表中以凈額列報(bào)答案A答案分析或有資產(chǎn)是潛在資產(chǎn),不滿足資產(chǎn)確認(rèn)條件,只有在基本確定能收到時(shí)才能確認(rèn)為資產(chǎn),選項(xiàng)B錯(cuò)誤;預(yù)計(jì)負(fù)債計(jì)量不應(yīng)考慮與其相關(guān)的或有資產(chǎn)預(yù)期處置產(chǎn)生的損益,選項(xiàng)C錯(cuò)誤;預(yù)計(jì)負(fù)債與或有資產(chǎn)不能相互抵銷(xiāo)后以凈額列報(bào),選項(xiàng)D錯(cuò)誤;或有事項(xiàng)形成的預(yù)計(jì)負(fù)債是企業(yè)承擔(dān)的現(xiàn)時(shí)義務(wù),選項(xiàng)A正確。3.題目甲公司持有乙公司30%的股權(quán),能夠?qū)σ夜臼┘又卮笥绊憽?024年度乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)8000萬(wàn)元,當(dāng)年6月20日,甲公司將成本為600萬(wàn)元的商品以1000萬(wàn)元的價(jià)格出售給乙公司,乙公司將其作為管理用固定資產(chǎn)并于當(dāng)月投入使用,預(yù)計(jì)使用10年,凈殘值為0,采用年限平均法計(jì)提折舊。不考慮其他因素,甲公司在其2024年度的個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)確認(rèn)對(duì)乙公司投資的投資收益為()萬(wàn)元。A.2100B.2280C.2286D.2400答案C答案分析甲公司向乙公司出售商品屬于順流交易,未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部交易損益應(yīng)予以抵銷(xiāo)。未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部交易損益=(1000-600)-(1000-600)÷10×6÷12=380(萬(wàn)元),乙公司調(diào)整后的凈利潤(rùn)=8000-380=7620(萬(wàn)元),甲公司應(yīng)確認(rèn)的投資收益=7620×30%=2286(萬(wàn)元)。4.題目下列各項(xiàng)中,不屬于借款費(fèi)用的是()。A.外幣借款發(fā)生的匯兌差額B.發(fā)行公司債券的印刷費(fèi)C.發(fā)行公司債券的手續(xù)費(fèi)D.發(fā)行股票的手續(xù)費(fèi)答案D答案分析借款費(fèi)用是企業(yè)因借入資金所付出的代價(jià),包括借款利息、折價(jià)或者溢價(jià)的攤銷(xiāo)、輔助費(fèi)用以及因外幣借款而發(fā)生的匯兌差額等。選項(xiàng)A、B、C均屬于借款費(fèi)用;發(fā)行股票的手續(xù)費(fèi)應(yīng)沖減資本公積——股本溢價(jià),不屬于借款費(fèi)用,選項(xiàng)D符合題意。5.題目下列關(guān)于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的表述中,錯(cuò)誤的是()。A.資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)包括調(diào)整事項(xiàng)和非調(diào)整事項(xiàng)B.資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)是對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表日已經(jīng)存在的情況提供了新的或進(jìn)一步證據(jù)的事項(xiàng)C.資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)是表明資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生的情況的事項(xiàng)D.資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)均應(yīng)在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中進(jìn)行披露答案D答案分析資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)不一定都要在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中披露,只有重要的非調(diào)整事項(xiàng)才需要在附注中披露,選項(xiàng)D錯(cuò)誤;選項(xiàng)A、B、C關(guān)于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的表述均正確。6.題目甲公司2024年1月1日發(fā)行在外普通股股數(shù)為10000萬(wàn)股,2024年4月1日,甲公司定向增發(fā)4000萬(wàn)股普通股用于購(gòu)買(mǎi)一項(xiàng)股權(quán);2024年7月1日,甲公司根據(jù)股東大會(huì)決議,以2024年6月30日股份為基礎(chǔ)分派股票股利,每10股送2股。不考慮其他因素,甲公司2024年度基本每股收益計(jì)算時(shí)的發(fā)行在外普通股加權(quán)平均數(shù)為()萬(wàn)股。A.14400B.12800C.14000D.13600答案A答案分析發(fā)行在外普通股加權(quán)平均數(shù)=10000×1.2+4000×9÷12×1.2=14400(萬(wàn)股)。先對(duì)期初股數(shù)按股票股利進(jìn)行調(diào)整,再計(jì)算增發(fā)股份的加權(quán)平均數(shù)并同樣進(jìn)行調(diào)整。7.題目下列各項(xiàng)中,應(yīng)計(jì)入存貨成本的是()。A.超定額的廢品損失B.季節(jié)性停工損失C.采購(gòu)材料入庫(kù)后的儲(chǔ)存費(fèi)用D.新產(chǎn)品研發(fā)人員的薪酬答案B答案分析超定額的廢品損失計(jì)入當(dāng)期損益,選項(xiàng)A錯(cuò)誤;采購(gòu)材料入庫(kù)后的儲(chǔ)存費(fèi)用一般計(jì)入當(dāng)期損益,選項(xiàng)C錯(cuò)誤;新產(chǎn)品研發(fā)人員的薪酬,若處于研究階段計(jì)入當(dāng)期損益,若處于開(kāi)發(fā)階段不滿足資本化條件也計(jì)入當(dāng)期損益,選項(xiàng)D錯(cuò)誤;季節(jié)性停工損失應(yīng)計(jì)入存貨成本,選項(xiàng)B正確。8.題目甲公司為增值稅一般納稅人,2024年6月1日,甲公司購(gòu)買(mǎi)Y產(chǎn)品獲得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的價(jià)款為450萬(wàn)元,增值稅稅額為58.5萬(wàn)元。甲公司另支付不含增值稅的裝卸費(fèi)7.5萬(wàn)元,不考慮其他因素。甲公司購(gòu)買(mǎi)Y產(chǎn)品的成本為()萬(wàn)元。A.508.5B.457.5C.450D.516答案B答案分析存貨的采購(gòu)成本包括購(gòu)買(mǎi)價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)以及其他可歸屬于存貨采購(gòu)成本的費(fèi)用。增值稅一般納稅人取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票,增值稅可以抵扣,不計(jì)入存貨成本。所以甲公司購(gòu)買(mǎi)Y產(chǎn)品的成本=450+7.5=457.5(萬(wàn)元)。9.題目甲公司于2024年1月1日以2000萬(wàn)元的價(jià)格收購(gòu)了乙公司80%股權(quán)。在購(gòu)買(mǎi)日,乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為1800萬(wàn)元。假定乙公司的所有資產(chǎn)被認(rèn)定為一個(gè)資產(chǎn)組,而且乙公司的所有可辨認(rèn)資產(chǎn)均未發(fā)生資產(chǎn)減值跡象,未進(jìn)行過(guò)減值測(cè)試。2024年年末,甲公司確定該資產(chǎn)組的可收回金額為1600萬(wàn)元,可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的賬面價(jià)值為1650萬(wàn)元。不考慮其他因素,甲公司在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)確認(rèn)的商譽(yù)的賬面價(jià)值為()萬(wàn)元。A.160B.200C.400D.320答案A答案分析合并商譽(yù)=2000-1800×80%=560(萬(wàn)元),整體商譽(yù)=560÷80%=700(萬(wàn)元),包含商譽(yù)的資產(chǎn)組賬面價(jià)值=1650+700=2350(萬(wàn)元),資產(chǎn)組可收回金額為1600萬(wàn)元,應(yīng)確認(rèn)減值損失=2350-1600=750(萬(wàn)元),先沖減商譽(yù)700萬(wàn)元,合并報(bào)表中確認(rèn)的商譽(yù)減值=700×80%=560(萬(wàn)元),商譽(yù)的賬面價(jià)值=560-560×700÷700=160(萬(wàn)元)。10.題目下列關(guān)于政府補(bǔ)助的表述中,正確的是()。A.政府補(bǔ)助是無(wú)償?shù)那彝ǔ8接幸欢l件B.政府補(bǔ)助包括政府作為所有者對(duì)企業(yè)的資本投入C.增值稅出口退稅屬于政府補(bǔ)助D.與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助全部在取得時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益答案A答案分析政府補(bǔ)助是政府無(wú)償給予企業(yè)的,通常附有一定條件,選項(xiàng)A正確;政府作為所有者對(duì)企業(yè)的資本投入不屬于政府補(bǔ)助,選項(xiàng)B錯(cuò)誤;增值稅出口退稅不屬于政府補(bǔ)助,選項(xiàng)C錯(cuò)誤;與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助,用于補(bǔ)償企業(yè)以后期間的相關(guān)成本費(fèi)用或損失的,先確認(rèn)為遞延收益,在確認(rèn)相關(guān)成本費(fèi)用或損失的期間,計(jì)入當(dāng)期損益或沖減相關(guān)成本,選項(xiàng)D錯(cuò)誤。11.題目甲公司為一家制造企業(yè),2024年1月1日向乙公司銷(xiāo)售一批商品,開(kāi)出的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的銷(xiāo)售價(jià)款為1000萬(wàn)元,增值稅稅額為130萬(wàn)元。該批商品成本為700萬(wàn)元,商品已發(fā)出,款項(xiàng)已收到。協(xié)議約定,甲公司應(yīng)于2024年6月30日將所售商品購(gòu)回,回購(gòu)價(jià)為1100萬(wàn)元(不含增值稅)。不考慮其他因素,甲公司2024年1月因該項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)確認(rèn)的財(cái)務(wù)費(fèi)用為()萬(wàn)元。A.0B.20C.100D.50答案B答案分析售后回購(gòu)業(yè)務(wù)屬于融資交易,回購(gòu)價(jià)格大于原售價(jià)的差額,應(yīng)在回購(gòu)期間按期計(jì)提利息費(fèi)用,計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。2024年1月應(yīng)確認(rèn)的財(cái)務(wù)費(fèi)用=(1100-1000)÷6=20(萬(wàn)元)。12.題目下列各項(xiàng)中,屬于會(huì)計(jì)政策變更的是()。A.固定資產(chǎn)折舊方法由年限平均法改為雙倍余額遞減法B.存貨發(fā)出計(jì)價(jià)方法由先進(jìn)先出法改為移動(dòng)加權(quán)平均法C.固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)使用年限由10年改為8年D.無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)方法由直線法改為產(chǎn)量法答案B答案分析會(huì)計(jì)政策變更,是指企業(yè)對(duì)相同的交易或事項(xiàng)由原來(lái)采用的會(huì)計(jì)政策改用另一會(huì)計(jì)政策的行為。選項(xiàng)A、C、D屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更;存貨發(fā)出計(jì)價(jià)方法的變更屬于會(huì)計(jì)政策變更,選項(xiàng)B正確。13.題目甲公司于2024年1月1日以銀行存款1000萬(wàn)元取得乙公司10%的股權(quán),對(duì)乙公司不具有控制、共同控制或重大影響,將其指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)。2024年12月31日,該金融資產(chǎn)的公允價(jià)值為1200萬(wàn)元。2025年1月1日,甲公司又以銀行存款2000萬(wàn)元取得乙公司20%的股權(quán),能夠?qū)σ夜臼┘又卮笥绊懀?dāng)日原10%股權(quán)的公允價(jià)值為1300萬(wàn)元。不考慮其他因素,甲公司取得乙公司30%股權(quán)時(shí)應(yīng)確認(rèn)的投資收益為()萬(wàn)元。A.0B.100C.200D.300答案B答案分析原指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn),追加投資后能夠?qū)Ρ煌顿Y單位施加重大影響,應(yīng)將原金融資產(chǎn)的公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差額計(jì)入投資收益,同時(shí)將原計(jì)入其他綜合收益的累計(jì)利得或損失轉(zhuǎn)入留存收益。本題中,應(yīng)確認(rèn)的投資收益=1300-1200=100(萬(wàn)元)。14.題目企業(yè)對(duì)下列資產(chǎn)計(jì)提的減值準(zhǔn)備在以后期間不可轉(zhuǎn)回的是()。A.合同取得成本B.合同資產(chǎn)C.長(zhǎng)期股權(quán)投資D.庫(kù)存商品答案C答案分析長(zhǎng)期股權(quán)投資計(jì)提的減值準(zhǔn)備在以后期間不得轉(zhuǎn)回,選項(xiàng)C正確;合同取得成本、合同資產(chǎn)、庫(kù)存商品計(jì)提的減值準(zhǔn)備在滿足一定條件時(shí)可以轉(zhuǎn)回,選項(xiàng)A、B、D錯(cuò)誤。15.題目甲公司為增值稅一般納稅人,2024年12月31日購(gòu)入不需要安裝的生產(chǎn)設(shè)備一臺(tái),當(dāng)日投入使用。該設(shè)備價(jià)款為360萬(wàn)元,增值稅稅額為46.8萬(wàn)元,預(yù)計(jì)使用壽命為5年,預(yù)計(jì)凈殘值為零,采用年數(shù)總和法計(jì)提折舊。不考慮其他因素,2025年該設(shè)備應(yīng)計(jì)提的折舊額為()萬(wàn)元。A.72B.120C.144D.110答案B答案分析固定資產(chǎn)入賬價(jià)值=360(萬(wàn)元),2025年應(yīng)計(jì)提的折舊額=360×5÷(1+2+3+4+5)=120(萬(wàn)元)。16.題目甲公司與乙公司簽訂合同,向乙公司銷(xiāo)售E、F兩種產(chǎn)品,不含增值稅的合同總價(jià)款為3萬(wàn)元。E、F產(chǎn)品不含增值稅的單獨(dú)售價(jià)分別為2.2萬(wàn)元和1.1萬(wàn)元。該合同包含兩項(xiàng)履約義務(wù)。不考慮其他因素,按照交易價(jià)格分?jǐn)傇瓌t,E產(chǎn)品應(yīng)分?jǐn)偟慕灰變r(jià)格為()萬(wàn)元。A.2B.1C.2.2D.1.1答案A答案分析E產(chǎn)品應(yīng)分?jǐn)偟慕灰變r(jià)格=3×2.2÷(2.2+1.1)=2(萬(wàn)元)。17.題目下列各項(xiàng)中,屬于企業(yè)收入的是()。A.政府補(bǔ)助B.固定資產(chǎn)盤(pán)盈C.出售無(wú)形資產(chǎn)取得的凈收益D.讓渡資產(chǎn)使用權(quán)取得的收入答案D答案分析政府補(bǔ)助屬于非日常活動(dòng)取得的,不屬于收入,選項(xiàng)A錯(cuò)誤;固定資產(chǎn)盤(pán)盈通過(guò)“以前年度損益調(diào)整”核算,不屬于收入,選項(xiàng)B錯(cuò)誤;出售無(wú)形資產(chǎn)取得的凈收益計(jì)入資產(chǎn)處置損益,不屬于收入,選項(xiàng)C錯(cuò)誤;讓渡資產(chǎn)使用權(quán)取得的收入屬于企業(yè)的收入,選項(xiàng)D正確。18.題目甲公司2024年12月31日“預(yù)計(jì)負(fù)債——產(chǎn)品質(zhì)量保證”科目貸方余額為50萬(wàn)元,2025年實(shí)際發(fā)生產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用30萬(wàn)元,2025年12月31日預(yù)提產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用40萬(wàn)元。不考慮其他因素,則甲公司2025年12月31日該科目貸方余額為()萬(wàn)元。A.60B.50C.40D.70答案A答案分析“預(yù)計(jì)負(fù)債——產(chǎn)品質(zhì)量保證”科目貸方余額=50-30+40=60(萬(wàn)元)。19.題目甲公司于2024年1月1日以3060萬(wàn)元購(gòu)入當(dāng)日發(fā)行的面值為3000萬(wàn)元的5年期、到期還本、按年付息的一般公司債券,該債券票面年利率為5%,實(shí)際年利率為4.28%,甲公司管理層將其作為以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)核算。不考慮其他因素,甲公司2024年12月31日該債券投資的攤余成本為()萬(wàn)元。A.3021.12B.3040.97C.3000D.3060答案A答案分析2024年12月31日該債券投資的攤余成本=3060×(1+4.28%)-3000×5%=3021.12(萬(wàn)元)。20.題目下列各項(xiàng)中,不屬于企業(yè)資產(chǎn)的是()。A.融資租入的固定資產(chǎn)B.經(jīng)營(yíng)租出的固定資產(chǎn)C.經(jīng)營(yíng)租入的固定資產(chǎn)D.委托加工物資答案C答案分析經(jīng)營(yíng)租入的固定資產(chǎn),企業(yè)不擁有其所有權(quán),也不具有控制權(quán),不屬于企業(yè)的資產(chǎn),選項(xiàng)C符合題意;融資租入的固定資產(chǎn)視為企業(yè)自有資產(chǎn)核算,經(jīng)營(yíng)租出的固定資產(chǎn)和委托加工物資都屬于企業(yè)的資產(chǎn),選項(xiàng)A、B、D不符合題意。21.題目甲公司2024年度實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額1000萬(wàn)元,適用的所得稅稅率為25%。當(dāng)年發(fā)生的有關(guān)交易和事項(xiàng)中,會(huì)計(jì)處理與稅收處理存在差異的有:(1)當(dāng)期計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備80萬(wàn)元;(2)年末持有的以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)當(dāng)期公允價(jià)值上升200萬(wàn)元;(3)當(dāng)年確認(rèn)國(guó)債利息收入40萬(wàn)元。假定甲公司2024年年初遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的賬面余額均為零,不考慮其他因素,甲公司2024年的所得稅費(fèi)用為()萬(wàn)元。A.250B.220C.200D.230答案B答案分析應(yīng)納稅所得額=1000+80-40=1040(萬(wàn)元),當(dāng)期應(yīng)交所得稅=1040×25%=260(萬(wàn)元)。存貨跌價(jià)準(zhǔn)備產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異80萬(wàn)元,應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)=80×25%=20(萬(wàn)元);以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)公允價(jià)值上升產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異200萬(wàn)元,確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債計(jì)入其他綜合收益,不影響所得稅費(fèi)用。所得稅費(fèi)用=260-20-0=220(萬(wàn)元)。22.題目甲公司2024年1月1日發(fā)行3年期、每年1月1日付息、到期一次還本的公司債券,債券面值為200萬(wàn)元,票面年利率為5%,實(shí)際年利率為6%,發(fā)行價(jià)格為194.65萬(wàn)元。按實(shí)際利率法確認(rèn)利息費(fèi)用。該債券2025年度確認(rèn)的利息費(fèi)用為()萬(wàn)元。A.11.78B.12C.10D.11.68答案A答案分析2024年12月31日債券攤余成本=194.65×(1+6%)-200×5%=196.33(萬(wàn)元),2025年度確認(rèn)的利息費(fèi)用=196.33×6%=11.78(萬(wàn)元)。23.題目下列各項(xiàng)中,屬于企業(yè)合并方式的有()。A.吸收合并B.新設(shè)合并C.控股合并D.以上都是答案D答案分析企業(yè)合并的方式包括吸收合并、新設(shè)合并和控股合并,選項(xiàng)D正確。24.題目甲公司擁有乙公司60%有表決權(quán)股份,能夠?qū)σ夜緦?shí)施控制。2024年6月,甲公司向乙公司銷(xiāo)售一批商品,成本為400萬(wàn)元,售價(jià)為600萬(wàn)元,2024年12月31日,乙公司將上述商品對(duì)外銷(xiāo)售40%,售價(jià)為300萬(wàn)元,2024年合并財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)抵銷(xiāo)的存貨金額為()萬(wàn)元。A.120B.80C.200D.100答案A答案分析應(yīng)抵銷(xiāo)的存貨金額=(600-400)×(1-40%)=120(萬(wàn)元)。25.題目下列各項(xiàng)中,關(guān)于無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)的表述正確的是()。A.使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)應(yīng)按10年進(jìn)行攤銷(xiāo)B.出租無(wú)形資產(chǎn)的攤銷(xiāo)額應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用C.使用壽命有限的無(wú)形資產(chǎn)自可供使用當(dāng)月起開(kāi)始攤銷(xiāo)D.無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)方法應(yīng)當(dāng)反映其經(jīng)濟(jì)利益的預(yù)期消耗方式答案CD答案分析使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)不應(yīng)攤銷(xiāo),選項(xiàng)A錯(cuò)誤;出租無(wú)形資產(chǎn)的攤銷(xiāo)額應(yīng)計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本,選項(xiàng)B錯(cuò)誤;使用壽命有限的無(wú)形資產(chǎn)自可供使用當(dāng)月起開(kāi)始攤銷(xiāo),無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)方法應(yīng)當(dāng)反映其經(jīng)濟(jì)利益的預(yù)期消耗方式,選項(xiàng)C、D正確。26.題目甲公司2024年12月10日與丙公司簽訂不可撤銷(xiāo)合同,約定在2025年3月1日以每件200元的價(jià)格向丙公司提供A產(chǎn)品1000件,若不能按期交貨,將對(duì)甲公司處以總價(jià)款20%的違約金。簽訂合同時(shí)A產(chǎn)品尚未開(kāi)始生產(chǎn),甲公司準(zhǔn)備生產(chǎn)A產(chǎn)品時(shí),原材料價(jià)格突然上漲,預(yù)計(jì)生產(chǎn)A產(chǎn)品的單位成本將超過(guò)合同單價(jià)。不考慮相關(guān)稅費(fèi),若生產(chǎn)A產(chǎn)品的單位成本為250元。則甲公司確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債金額為()元。A.50000B.20000C.30000D.10000答案B答案分析執(zhí)行合同損失=(250-200)×1000=50000(元),不執(zhí)行合同違約金損失=200×1000×20%=20000(元),按照市場(chǎng)價(jià)格銷(xiāo)售的收益為0,所以選擇不執(zhí)行合同,確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債20000元。27.題目下列關(guān)于金融資產(chǎn)重分類(lèi)的表述中,正確的有()。A.以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)可以重分類(lèi)為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)B.以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)可以重分類(lèi)為以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)C.以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)不可以重分類(lèi)為以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)D.以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)不可以重分類(lèi)為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)答案AB答案分析企業(yè)改變其管理金融資產(chǎn)的業(yè)務(wù)模式時(shí),應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定對(duì)所有受影響的相關(guān)金融資產(chǎn)進(jìn)行重分類(lèi)。以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)可以重分類(lèi)為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn),也可以重分類(lèi)為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn),選項(xiàng)A正確,選項(xiàng)D錯(cuò)誤;以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)可以重分類(lèi)為以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn),選項(xiàng)B正確;以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)可以重分類(lèi)為以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn),選項(xiàng)C錯(cuò)誤。28.題目甲公司為增值稅一般納稅人,2024年1月1日,甲公司購(gòu)入一項(xiàng)商標(biāo)權(quán),取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的價(jià)款為300萬(wàn)元,增值稅稅額為18萬(wàn)元,為使該項(xiàng)商標(biāo)權(quán)達(dá)到預(yù)定用途,另發(fā)生專(zhuān)業(yè)服務(wù)費(fèi)用10萬(wàn)元,款項(xiàng)均以銀行存款支付。甲公司預(yù)計(jì)該商標(biāo)權(quán)的使用年限為10年,采用直線法攤銷(xiāo),無(wú)殘值。不考慮其他因素,甲公司2024年對(duì)該商標(biāo)權(quán)應(yīng)攤銷(xiāo)的金額為()萬(wàn)元。A.30B.31C.29D.36答案B答案分析商標(biāo)權(quán)入賬價(jià)值=300+10=310(萬(wàn)元),2024年應(yīng)攤銷(xiāo)金額=310÷10=31(萬(wàn)元)。29.題目下列各項(xiàng)中,屬于非貨幣性資產(chǎn)交換的是()。A.以應(yīng)收賬款換取一項(xiàng)投資性房地產(chǎn)B.以長(zhǎng)期股權(quán)投資換取一項(xiàng)專(zhuān)利權(quán)C.以銀行存款換取一項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)D.以應(yīng)收票據(jù)換取一項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)答案B答案分析非貨幣性資產(chǎn)交換是指交易雙方主要以存貨、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和長(zhǎng)期股權(quán)投資等非貨幣性資產(chǎn)進(jìn)行的交換。該交換不涉及或只涉及少量的貨幣性資產(chǎn)(即補(bǔ)價(jià))。應(yīng)收賬款、銀行存款、應(yīng)收票據(jù)屬于貨幣性資產(chǎn),選項(xiàng)A、C、D不屬于非貨幣性資產(chǎn)交換;以長(zhǎng)期股權(quán)投資換取一項(xiàng)專(zhuān)利權(quán)屬于非貨幣性資產(chǎn)交換,選項(xiàng)B正確。30.題目甲公司2024年發(fā)生的下列交易或事項(xiàng)中,會(huì)引起當(dāng)年?duì)I業(yè)利潤(rùn)發(fā)生變動(dòng)的有()。A.以公允價(jià)值進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)持有期間公允價(jià)值發(fā)生變動(dòng)B.因合同違約被起訴,確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債60萬(wàn)元C.因處置固定資產(chǎn)產(chǎn)生凈收益30萬(wàn)元D.持有的以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)公允價(jià)值上升50萬(wàn)元答案ABC答案分析以公允價(jià)值進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)持有期間公允價(jià)值發(fā)生變動(dòng)計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益,影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn),選項(xiàng)A正確;因合同違約被起訴確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出,影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)(利潤(rùn)總額減少),選項(xiàng)B正確;處置固定資產(chǎn)產(chǎn)生凈收益計(jì)入資產(chǎn)處置損益,影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn),選項(xiàng)C正確;持有的以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)公允價(jià)值上升計(jì)入其他綜合收益,不影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn),選項(xiàng)D錯(cuò)誤。31.題目下列各項(xiàng)中,應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入的是()。A.出租無(wú)形資產(chǎn)取得的收入B.處置長(zhǎng)期股權(quán)投資取得的收益C.非貨幣性資產(chǎn)交換利得D.銷(xiāo)售商品取得的收入答案C答案分析出租無(wú)形資產(chǎn)取得的收入計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入,選項(xiàng)A錯(cuò)誤;處置長(zhǎng)期股權(quán)投資取得的收益計(jì)入投資收益,選項(xiàng)B錯(cuò)誤;銷(xiāo)售商品取得的收入計(jì)入主營(yíng)業(yè)務(wù)收入,選項(xiàng)D錯(cuò)誤;非貨幣性資產(chǎn)交換利得計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入,選項(xiàng)C正確。32.題目甲公司于2024年1月1日開(kāi)工建造一項(xiàng)固定資產(chǎn),2024年資產(chǎn)支出情況如下:1月1日支出200萬(wàn)元,3月1日支出100萬(wàn)元,9月1日支出300萬(wàn)元。該工程于2025年3月31日完工。甲公司為建造該固定資產(chǎn)于2024年1月1日借入專(zhuān)門(mén)借款300萬(wàn)元,借款期限為3年,年利率為6%;另外在2024年7月1日又借入一般借款400萬(wàn)元,借款期限為5年,年利率為7%。不考慮其他因素,甲公司2024年借款費(fèi)用資本化金額為()萬(wàn)元。A.21.3B.19.5C.22.7D.20.4答案A答案分析專(zhuān)門(mén)借款資本化利息=300×6%=18(萬(wàn)元)。一般借款資本化率=7%,一般借款累計(jì)資產(chǎn)支出加權(quán)平均數(shù)=(200+100+300-300)×4÷12=100(萬(wàn)元),一般借款資本化利息=100×7%=7(萬(wàn)元),2024年借款費(fèi)用資本化金額=18+3.3=21.3(萬(wàn)元)。33.題目下列關(guān)于企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)的表述中,正確的有()。A.企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)重要性原則確定報(bào)表項(xiàng)目的列報(bào)B.性質(zhì)或功能不同的項(xiàng)目,應(yīng)當(dāng)在財(cái)務(wù)報(bào)表中單獨(dú)列報(bào)C.財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目的列報(bào)應(yīng)當(dāng)在各個(gè)會(huì)計(jì)期間保持一致,不得隨意變更D.當(dāng)期財(cái)務(wù)報(bào)表的列報(bào),至少應(yīng)當(dāng)提供所有列報(bào)項(xiàng)目上一可比會(huì)計(jì)期間的比較數(shù)據(jù)答案ABCD答案分析企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)重要性原則確定報(bào)表項(xiàng)目的列報(bào),性質(zhì)或功能不同的項(xiàng)目,應(yīng)當(dāng)在財(cái)務(wù)報(bào)表中單獨(dú)列報(bào),選項(xiàng)A、B正確;財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目的列報(bào)應(yīng)當(dāng)在各個(gè)會(huì)計(jì)期間保持一致,不得隨意變更,選項(xiàng)C正確;當(dāng)期財(cái)務(wù)報(bào)表的列報(bào),至少應(yīng)當(dāng)提供所有列報(bào)項(xiàng)目上一可比會(huì)計(jì)期間的比較數(shù)據(jù),選項(xiàng)D正確。34.題目甲公司2024年12月31日庫(kù)存配件100套,每套配件的賬面成本為12萬(wàn)元,市場(chǎng)價(jià)格為10萬(wàn)元。該批配件可用于加工100件A產(chǎn)品,將每套配件加工成A產(chǎn)品尚需投入17萬(wàn)元。A產(chǎn)品2024年12月31日的市場(chǎng)價(jià)格為每件28.7萬(wàn)元,估計(jì)銷(xiāo)售過(guò)程中每件將發(fā)生銷(xiāo)售費(fèi)用及相關(guān)稅費(fèi)1.2萬(wàn)元。該配件此前未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備,甲公司2024年12月31日該配件應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備為()萬(wàn)元。A.0B.30C.150D.200答案C答案分析A產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值=(28.7-1.2)×100=2750(萬(wàn)元),A產(chǎn)品的成本=(12+17)×100=2900(萬(wàn)元),A產(chǎn)品發(fā)生減值。配件的可變現(xiàn)凈值=28.7×100-17×100-1.2×100=1050(萬(wàn)元),配件的成本=12×100=1200(萬(wàn)元),應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備=1200-1050=150(萬(wàn)元)。35.題目下列關(guān)于租賃的表述中,正確的是()。A.租賃期開(kāi)始日,承租人應(yīng)當(dāng)對(duì)租賃確認(rèn)使用權(quán)資產(chǎn)和租賃負(fù)債B.短期租賃是指租賃期不超過(guò)12個(gè)月的租賃C.低價(jià)值資產(chǎn)租賃是指單項(xiàng)租賃資產(chǎn)為全新資產(chǎn)時(shí)價(jià)值較低的租賃D.售后租回交易中的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓屬于銷(xiāo)售的,承租人應(yīng)當(dāng)按原資產(chǎn)賬面價(jià)值中與租回獲得的使用權(quán)有關(guān)的部分,計(jì)量售后租回所形成的使用權(quán)資產(chǎn)答案ABCD答案分析租賃期開(kāi)始日,承租人應(yīng)當(dāng)對(duì)租賃確認(rèn)使用權(quán)資產(chǎn)和租賃負(fù)債,選項(xiàng)A正確;短期租賃是指租賃期不超過(guò)12個(gè)月的租賃,選項(xiàng)B正確;低價(jià)值資產(chǎn)租賃是指單項(xiàng)租賃資產(chǎn)為全新資產(chǎn)時(shí)價(jià)值較低的租賃,選項(xiàng)C正確;售后租回交易中的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓屬于銷(xiāo)售的,承租人應(yīng)當(dāng)按原資產(chǎn)賬面價(jià)值中與租回獲得的使用權(quán)有關(guān)的部分,計(jì)量售后租回所形成的使用權(quán)資產(chǎn),選項(xiàng)D正確。36.題目甲公司2024年1月1日自非關(guān)聯(lián)方處購(gòu)入乙公司80%股權(quán),能夠?qū)σ夜緦?shí)施控制,實(shí)際支付價(jià)款1000萬(wàn)元,當(dāng)日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為1200萬(wàn)元。2025年1月1日,甲公司將持有乙公司股權(quán)的1/4對(duì)外出售,取得價(jià)款300萬(wàn)元,出售股權(quán)后甲公司仍能夠?qū)σ夜緦?shí)施控制。不考慮其他因素,甲公司處置股權(quán)在個(gè)別報(bào)表中應(yīng)確認(rèn)的投資收益為()萬(wàn)元。A.0B.50C.100D.200答案B答案分析甲公司處置部分股權(quán)后仍能對(duì)乙公司實(shí)施控制,在個(gè)別報(bào)表中應(yīng)將處置價(jià)款與處置部分長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值的差額確認(rèn)為投資收益。長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值=1000萬(wàn)元,處置部分賬面價(jià)值=1000×1/4=250(萬(wàn)元),應(yīng)確認(rèn)的投資收益=300-250=50(萬(wàn)元)。37.題目下列各項(xiàng)中,屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更的有()。A.固定資產(chǎn)折舊方法由年限平均法改為雙倍余額遞減法B.存貨可變現(xiàn)凈值的確定C.無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)方法的改變D.預(yù)計(jì)負(fù)債初始計(jì)量最佳估計(jì)數(shù)的確定答案ABCD答案分析會(huì)計(jì)估計(jì)變更,是指由于資產(chǎn)和負(fù)債的當(dāng)前狀況及預(yù)期經(jīng)濟(jì)利益和義務(wù)發(fā)生了變化,從而對(duì)資產(chǎn)或負(fù)債的賬面價(jià)值或者資產(chǎn)的定期消耗金額進(jìn)行調(diào)整。選項(xiàng)A、B、C、D均屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更。38.題目甲公司2024年12月31日應(yīng)收賬
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